Porez na zemljište: federalni, lokalni ili regionalni? Porez na zemljište za organizacije Obveznici poreza na zemljište su.

Porez na zemljište je lokalni porez koji se uplaćuje u lokalni proračun ovisno o mjestu gdje se nalazi predmet oporezivanja. Temeljni propisi o porezu na zemljište sadržani su u 31. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije. Odredbe ovog poglavlja odnose se na općine svih regija Ruske Federacije, međutim, lokalne vlasti imaju pravo promijeniti neke točke u okviru općih pravila.

Promjene vezane uz porez na zemljište koje su se dogodile u 2015. godini možete pročitati.

Porezni obveznici i predmet oporezivanja porezom na zemljište

Porezni obveznici su pravne i fizičke osobe koje posjeduju zemljišne čestice kao vlasnici, bilo kao trajni korisnici ili kao doživotni vlasnici naslijeđene imovine.

Porez se naplaćuje na zemljišne čestice koje se nalaze unutar određene općine. Parcela je predmet oporezivanja ako ima svoj k.č. broj i upisana je u jedinstvenu državnu zemljišnu knjigu sa svim svojim karakteristikama (koordinate, kategorija, granice, veličina).

Ne podliježe porezu na zemljište:

  • zakupljeno zemljište;
  • parcele prenesene na hitno besplatno korištenje;
  • zemljišta uključena u vodni i šumski fond Rusije;
  • zemljište na kojem se nalaze vrijedni objekti svjetske kulturne, povijesne i arheološke baštine;
  • kopnena područja koja imaju ograničenja u prometu, kao i ona koja su potpuno povučena iz prometa u skladu s važećim zakonima Ruske Federacije.

Kopnena područja povučena iz prometa uključuju sljedeće objekte:

  • nacionalni parkovi i državni prirodni rezervati;
  • područja u kojima se nalaze strukture savezne službe sigurnosti, federalne zatvorske službe i vojni objekti;
  • ukopi, groblja.

Porezna osnovica za porez na zemljište

Porezna osnovica za obračun poreza je katastarska vrijednost zemljišne čestice. Katastarsku vrijednost utvrđuju organizacije koje su odabrale vlasti sastavnih subjekata Ruske Federacije davanjem naloga i time utvrđivanjem masovne procjene za određeni datum na temelju trenutne tržišne vrijednosti.

Pravne osobe, uključujući i samostalne poduzetnike, temeljni trošak saznaju neovisno iz podataka državnog katastra nekretnina.

Za fizičke osobe potpuni obračun poreza provode porezna tijela na temelju podataka koje im dostavljaju tijela nadležna za računovodstvo i kontrolu upisanih nekretnina.

Porezne stope za porez na zemljište

Stope poreza na zemljište utvrđuju općinske vlasti i utvrđene su zakonskim propisima, ali ne mogu biti veće od:

0,3 % od katastarske vrijednosti sljedećih kategorija čestica:

  • poljoprivredni;
  • stambeni fond;
  • pomoćne farme i vrtlarska partnerstva.

1,5 % od katastarske vrijednosti za preostale zemljišne čestice.

Porezne olakšice

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa poreznu olakšicu u obliku smanjenja vrijednosti zemljišne imovine koja podliježe porezu na zemljište u iznosu od 10.000 rubalja za nekoliko kategorija stanovništva:

  • Heroji SSSR-a i Ruske Federacije;
  • osobe s invaliditetom od djetinjstva, osobe s invaliditetom I. skupine, II. skupine, dodijeljene prije 01.01.2004.;
  • sudionici Velikog Domovinskog rata, kao i drugih vojnih operacija;
  • osobe izložene zračenju.

Prema članku 395. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeći su izuzeti od obveze obračunavanja i plaćanja poreza na zemljište u proračun:

  • proračunske institucije Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije;
  • vjerske organizacije;
  • javne organizacije.

Porezna osnovica se umanjuje na temelju popratnih dokumenata koje porezni obveznik dostavlja Federalnoj poreznoj službi na adresu nekretnine u njegovom vlasništvu.

Postupak obračuna, plaćanja i izvještavanja

Porezno razdoblje je kalendarska godina, a izvještajno razdoblje je svako tromjesečje kalendarske godine. Visina poreza na zemljište utvrđuje se nakon poreznog razdoblja.

Metoda izračuna je vrlo jednostavna, potrebno je pomnožiti odgovarajuću stopu s poreznom osnovicom. Za svaku pojedinu zemljišnu česticu posebno se obračunava porezna osnovica i porez. U slučaju da zemljište posjeduje više osoba, svakom vlasniku treba dodijeliti udio u parceli.

Tijekom godine porezni obveznici (pravne osobe) tromjesečno plaćaju predujam poreza u proračun na mjestu gdje se nalaze zemljišne čestice. Fizičke osobe ne plaćaju akontaciju. Građani plaćaju porez nakon što dobiju obavijest o plaćanju od lokalne federalne porezne službe.

Najkasnije do 1. veljače porezni obveznici pravne osobe podnose poreznu prijavu poreznoj upravi. Stanovništvo se ne prijavljuje poreznoj upravi.

Osobe koje nisu platile porez na vrijeme dužne su vratiti dug proračunu, ali ne više od prethodne tri godine.

Porez na zemljište je lokalni i reguliran je zakonodavstvom općina, au gradovima federalnog značaja - Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju - zakonima tih gradova. U okviru Poreznog zakona, općine su definirane u okviru:

  • porezne stope;
  • postupak i rokove plaćanja poreza;
  • porezne olakšice, uključujući iznose neoporezivih iznosa za određene kategorije poreznih obveznika.

Koje organizacije plaćaju porez na zemljište?

Porezni obveznici poreza na zemljište su organizacije koje posjeduju zemljišne čestice koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. Poreznog zakona. Zemljište mora pripadati organizaciji na pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljednog posjeda.

Organizacije ne prijavljuju i ne plaćaju porez na zemljišne čestice koje imaju pravo koristiti besplatno ili prenijeti na temelju ugovora o zakupu.

Ako zemljišna parcela pripada imovini koja čini zajednički investicijski fond, društvo za upravljanje priznaje se kao porezni obveznik. Porez se plaća na imovinu koja čini uzajamni fond.

Predmet oporezivanja za porez na zemljište

Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar općine na čijem području je porez uveden. Također se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

  • zemljišne čestice povučene iz prometa u skladu sa zakonom;
  • zemljišne čestice ograničene u prometu, koje zauzimaju posebno vrijedna mjesta kulturne baštine, mjesta uključena u Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, nalazišta arheološke baštine, muzejski rezervati;
  • zemljišne čestice iz šumskog fonda;
  • zemljišne čestice ograničene u prometu, okupirane vodnim tijelima u državnom vlasništvu;
  • zemljišne čestice koje su uključene u zajedničku imovinu stambene zgrade.

Porezna osnovica za porez na zemljište

Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku zemljišnu česticu i jednaka je njezinoj katastarskoj vrijednosti na dan 1. siječnja godine za koju se porez obračunava. Ako se zemljišna čestica pojavila tijekom poreznog razdoblja, tada se za utvrđivanje porezne osnovice uzima katastarska vrijednost od dana kada je zemljišna čestica upisana u državni katastar.

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima. Postoje iznimke od ovog pravila:

  • ako se katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila nakon ispravka tehničke pogreške državnog tijela prilikom upisa čestice ili održavanja katastra nekretnina: u tom slučaju ispravak se uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice počevši od razdoblja u kojem je greška učinjena;
  • ako se katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila odlukom suda ili povjerenstva za rješavanje sporova: u tom slučaju promijenjena katastarska vrijednost vrijedi od razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti. Ali ne prije datuma upisa u katastar početne (sporne) katastarske vrijednosti.

Ako se zemljišna čestica nalazi na području više općina, za svaku od njih utvrđuje se porezna osnovica posebno i jednaka je udjelu katastarske vrijednosti cijele zemljišne čestice, razmjerno udjelu dijela čestice.

Kako utvrditi poreznu osnovicu za zemljište koje je u zajedničkom vlasništvu

Za zemljišne čestice koje su u zajedničkom vlasništvu porezna osnovica utvrđuje se posebno za svakog poreznog obveznika - vlasnika čestice razmjerno njegovom udjelu u zajedničkoj imovini.

Često kupac pri kupnji nekretnine dobiva pravo vlasništva nad dijelom zemljišta koje je zauzeto nekretninom i potrebno je za njezino korištenje. Porezna osnovica za ovu parcelu za navedenu osobu utvrđuje se razmjerno njenom udjelu u vlasništvu zemljišne čestice.

Ako više osoba kupuje nekretninu, porezna osnovica za svaku utvrđuje se razmjerno udjelu vlasništva (po površini) navedene nekretnine.

Porezno i ​​izvještajno razdoblje za porez na zemljište

Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za organizacije poreznih obveznika su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine. Zakonodavna tijela općine ne mogu utvrditi izvještajno razdoblje.

Porezna stopa za porez na zemljište

Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima općina i zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja.

Ponude ne smiju premašiti:

— 0,3 %

  • za poljoprivredna zemljišta i zemljišta koja se koriste za poljoprivrednu proizvodnju;
  • za zemljište zauzeto stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture kompleksa stambenih i komunalnih usluga;
  • za parcele stečene za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona, stočarstvo, uzgoj dacha;
  • za područja predviđena za potrebe obrane, sigurnosti i carine.

— 1,5% za ostale zemljišne čestice.

Oporezivanje se provodi po istim stopama ako porezne stope nisu utvrđene podzakonskim propisima općine.

Općina može utvrditi diferencirane porezne stope ovisno, na primjer, o kategoriji zemljišta ili lokaciji predmeta oporezivanja mjesta u općini.

Porezne olakšice za porez na zemljište

Od oporezivanja su izuzeti:

  • organizacije i institucije kaznenog sustava Ministarstva pravosuđa u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za neposredno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama;
  • organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju javne državne ceste;
  • vjerske organizacije - u odnosu na mjesta na kojima se nalaze objekti vjerske i karitativne namjene;
  • sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom;
  • "Stanovnici Skolkova".

Postupak za obračun poreza na zemljište i akontacija za njega

Iznos poreza izračunava se nakon isteka poreznog razdoblja i jednak je umnošku porezne stope i porezne osnovice. Ako je poduzeće steklo zemljište u svrhu stambene izgradnje, porez i akontacije na njega obračunavaju se s koeficijentom:

  • koeficijent = 2 primjenjuje se 3 godine od datuma državne registracije prava na zemljišnu česticu i do državne registracije prava na izgrađenu nekretninu;
  • ako je do izgradnje i državne registracije prava došlo prije isteka tri godine, tada se preplaćeni iznos poreza prebija ili vraća poreznom obvezniku na opći način;
  • ako je stambena izgradnja premašila razdoblje od 3 godine, u sljedeće 4 godine i do državne registracije prava na izgrađeni objekt, primjenjuje se koeficijent = 4.

Organizacije poreznih obveznika za koje su utvrđena tromjesečna izvještajna razdoblja samostalno obračunavaju porez na zemljište i akontacije na njega nakon završetka prvog, drugog i trećeg tromjesečja.

Tromjesečna akontacija = ¼ * porezna stopa * katastarska vrijednost zemljišne čestice na dan 1. siječnja poreznog razdoblja.

Općine mogu dopustiti određenim kategorijama poreznih obveznika da ne obračunavaju ili prenose akontacije.

Na kraju poreznog razdoblja organizacije prenose u proračun razliku između obračunatog iznosa poreza i predujmova plaćenih tijekom poreznog razdoblja.

Nepotpuno porezno razdoblje ili nepotpuno razdoblje beneficija

Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekao ili izgubio vlasništvo nad zemljišnom česticom, vrijeme vlasništva parcele mora se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza i akontacija. Da biste to učinili, izračunava se koeficijent: broj punih mjeseci vlasništva parcele dijeli se s brojem kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju.

Broj punih mjeseci vlasništva nad parcelom izračunava se na sljedeći način:

  • ako je vlasništvo nad zemljišnom česticom ili njezinim udjelom nastalo prije 15. dana (uključivo) ili je prestanak prava nastupio nakon 15. dana, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava uzima se kao puni mjesec;
  • ako je vlasništvo nad zemljišnom česticom ili njezinim udjelom nastupilo nakon 15. dana ili je prestanak prava nastupio prije 15. dana (uključivo), ovaj mjesec se ne smatra mjesecom vlasništva nad česticom.

Porezni obveznici koji imaju pravo na porezne olakšice moraju dostaviti popratne dokumente Federalnoj poreznoj službi na mjestu zemljišne čestice. Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario ili izgubio pravo na poreznu olakšicu na zemljište, pri obračunu poreza i akontacija mora se uzeti u obzir razdoblje izostanka te olakšice. Kao puni mjesec uzima se mjesec nastanka i prestanka prava na poreznu olakšicu.

Kada predati poreznu prijavu na zemljište

Organizacije poreznih obveznika najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja podnose poreznu prijavu poreznom tijelu na mjestu gdje se nalazi zemljišna čestica. Najveći porezni obveznici podnose prijave poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.

Rok za plaćanje poreza na zemljište i akontacije

Organizacije plaćaju predujmove i porez na zemljište u proračun na lokaciji zemljišnih čestica u rokovima utvrđenim propisima općina. Rok za plaćanje poreza ne može biti raniji od roka za podnošenje prijave poreza na zemljište - trenutno je to 1. veljače.

Želite jednostavno platiti porez i predati prijave? Radite u cloud servisu Kontur.Računovodstvo: vodite evidenciju, isplaćujte plaće i šaljite izvješća online. Usluga će vas podsjetiti da morate platiti porez, pomoći vam da ga izračunate i automatski generirati izvješća. Prvi mjesec rada je besplatan za sve nove korisnike.

Koji su porezi zemljišni porezi? Ruski porezni sustav, njegove opće karakteristike, načela izgradnje, porez na zemljište u poreznom sustavu, njegove vrste i kategorije detaljno su opisani u članku.

U Rusiji se korištenje zemljišta, prema članku 65. Zemljišnog zakonika, plaća. Oblik plaćanja za zemljišnu parcelu je naknada (ili porez) - iznos novca izračunat zakonom koji je pravna ili fizička osoba priznata kao porezni obveznik ovog poreza dužna platiti u riznicu.

Opće karakteristike ruskog poreznog sustava

Porezi su obvezna, nepovratna, besplatna, redovito ubirana davanja koja prikuplja ovlaštena institucija radi zadovoljenja potreba države za financijskim sredstvima.

Porezni sustav je skup naknada i poreza koji se naplaćuju fizičkim i pravnim osobama, kao i samostalnim poduzetnicima, na način i pod uvjetima u skladu s Poreznim zakonom.

Potreba primjene poreznog sustava jedna je od funkcionalnih zadaća federacije. Povijesni tijek evolucije državnosti jasno otkriva predodređenost svake nove etape u razvoju sustava poreza i naknada. Na temelju toga, organizaciju i strukturu državnog poreznog sustava karakterizira stupanj njegove gospodarske i državne razvijenosti.

Načela na kojima je izgrađen ruski porezni sustav određena su Poreznim zakonikom i Ustavom. Trenutačni trostupanjski sustav oporezivanja u Rusiji, koji se sastoji od federalnih, regionalnih i regionalnih poreza, ukazuje na usklađenost sa svjetskim iskustvima država federacije.

Danas je glavni zakonodavni akt o porezima Porezni zakonik koji se sastoji od dva dijela (posebnog i općeg). Njima se uređuju opća načela izgradnje poreznog sustava, kao i odnos poreznih obveznika i države, posebno za svaku pojedinu vrstu poreza.

Zemljišni porez u poreznoj klasifikaciji

Porezi koji se naplaćuju obveznicima mogu se podijeliti u sljedeće skupine:

na mjestu prijema:

  • Regionalni;
  • federalni;
  • lokalni;
  • po prijavi:
  • su česti;
  • poseban;
  • za gotovinski obračun:
  • ravno;
  • neizravno;
  • po predmetu oporezivanja:
  • od pojedinaca;
  • od pravnih osoba.

Prema članku 15. Poreznog zakona porez na zemljište odnosi se na lokalne poreze.

Prema definiciji iz članka 12., lokalni porez je porez utvrđen zakonikom i propisima izabranih tijela lokalne samouprave na području općina.

Izravni porezi naplaćuju se na dohodak ili imovinu poreznog obveznika u obliku fiksnog iznosa. Porez na zemlju naplaćuje se u procesu stjecanja i daljnje akumulacije materijalnog bogatstva, što također određuje njegovu izravnu prirodu.

Pitanja poreza na zemljište regulirana su nekoliko grana ruskog zakonodavstva (Zemljišni zakon i Porezni zakon).

Porez na zemljište uvelike je utvrđen Poreznim zakonom u glavi 31. Počinje ili prestaje na području općina, u skladu s propisima njihovih predstavničkih tijela. Za zemljišne parcele koje su lokalizirane na teritorijima Moskve, Sevastopolja, Sankt Peterburga (gradovi saveznog značaja), lokalni porezi utvrđuju se i provode zakonima tih subjekata.

Elementi poreza koji su utvrđeni isključivo Poreznim zakonom:

  • redoslijed obračuna.
  • predmet oporezivanja;
  • porezno razdoblje;
  • porezna osnovica;

Elementi poreza koji određuju propise u zakonodavnom poretku i granicama:

  • uvjeti i redoslijed;
  • porezne stope;
  • postupak primjene dodatnih poreznih olakšica na federalne.

Lokalne vlasti također ne mogu utvrditi poreze koji nisu predviđeni saveznim zakonodavstvom.

Lokalni porez na zemljište gotovo u cijelosti ide u korist lokalnog proračuna.

Udio lokalnih poreznih prihoda u konsolidiranom proračunu Ruske Federacije manji je od 2%. Primici od lokalnih poreza na zemljište samo su dio prihoda općinskog proračuna; glavni izvor su odbici od regionalnih i federalnih poreza.

Oni su utvrđeni zakonima Moskve, Sevastopolja, Sankt Peterburga i ne prelaze:

0,3% za parcele koje:

  • klasificirano kao poljoprivredno zemljište, zemljište koje čini zonu poljoprivredne uporabe u regijama i poljoprivredne proizvodnje;
  • zauzeti objektima inženjerske infrastrukture stambenih i komunalnih kompleksa ili predviđeni za stambenu izgradnju;
  • za djelatnosti vezane uz pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo;
  • ograničeni su u prometu zbog činjenice da služe za potrebe carine u vezi s obranom i sigurnošću.

I 1,5% za ostale zemljišne čestice.

Dopušteno je odrediti diferencirane stope u skladu s kategorijom zemljišta i (ili) dostupnošću dozvole za korištenje zemljišne čestice.

Krajem 2017. god vlasnici i vlasnici zemljišnih parcela moraju platiti porez na zemljište u proračun. Tko treba platiti, a tko je oslobođen poreza na zemljište?

Opće odredbe o zemljišnom porezu

Porez na zemljište odnosi se na lokalne poreze. Stoga Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje opće odredbe za plaćanje poreza na zemljišne parcele. Općinske vlasti mogu dopuniti neke točke.

Tako se na lokalnoj razini utvrđuju stope koje se primjenjuju na području određene regije. Međutim, veličina utvrđenih stopa ne može premašiti stope navedene u čl. 394 Porezni zakon Ruske Federacije.

Također na lokalnoj razini utvrđuje se popis poreznih olakšica i postupak njihove primjene u regiji.

Tko plaća porez na zemljište

Obveznici poreza na zemljište su osobe koje posjeduju zemljišne čestice priznate čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije je predmet oporezivanja. Naime:

  1. Pojedinci
  2. Pravne osobe
  3. Društva za upravljanje uzajamnim fondovima.

Obveznici moraju imati pravo vlasništva, korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda zemljišnih čestica .

Vlasništvo omogućuje korištenje zemljišta po vlastitom nahođenju: prodaju, darovanje, hipoteku, zakup, izgradnju objekata (u dogovoru s nadležnim državnim tijelima) itd. Glavna stvar je ne kršiti zakon. Ako je mjestu dodijeljena određena namjena, tada se može koristiti samo u okviru te namjene. Vlasnik parcele nema drugih ograničenja. Ali postoji obveza plaćanja poreza na zemljište.

Vlasništvo nad zemljištem na prava korištenja ne dopušta vlasniku koji nije vlasnik ove zemljišne čestice da njome raspolaže po vlastitom nahođenju. Ali obvezuje takvog vlasnika da plati porez na zemljište na ovoj parceli.

Doživotno nasljedno pravo vlasništva na zemljištu kupljena za parcele koje su u državnom ili općinskom vlasništvu. Ovo pravo pretpostavlja da vlasnik ne samo da može koristiti zemljišnu parcelu, već i prenijeti je nasljeđivanjem. Vlasnik u ovom slučaju nije vlasnik, ali je dužan platiti zemljišni porez na ovu parcelu.

Fond uzajamnog ulaganja(PIF) nije pravna osoba. Ovo je zaseban imovinski kompleks koji se sastoji od imovinskih uloga nekoliko pojedinačnih vlasnika imovine prenesenih u zajednički fond. Vlasnici, prenoseći imovinu na uzajamni fond, prenose i obvezu plaćanja poreza na imovinu. Ova obveza prelazi na upravljačku organizaciju.

U slučaju uzajamnih fondova postoji ograničenje: zemljišna parcela kao imovinski doprinos može se prenijeti samo u zatvoreni uzajamni fond ili u burzovni uzajamni fond. Porez na zemljište na takvu česticu platit će tvrtka koja upravlja ovim investicijskim fondom.

Tko ne plaća porez na zemljište

Porez na zemljište ne plaćaju osobe koje posjeduju zemljišnu česticu sa sljedećim pravima:

  1. besplatno korištenje (uključujući hitno besplatno korištenje);
  2. predviđeno ugovorom o najmu.

Pravo besplatnog korištenja može dodijeliti vlasnik zemljišne čestice fizičkim i pravnim osobama. Međutim, za razliku od prijenosa zemljišne čestice u najam, besplatna uporaba (uključujući hitnu uporabu) uključuje korištenje parcele samo od strane osobe koja je dobila takvo pravo, u vlastitom interesu ili u skladu s namjeravanom svrhom zemljište.

Prijenos zemljišne čestice prema ugovoru o zakupu ne zabranjuje prijenos na korištenje (opet prema ugovoru o zakupu) drugim osobama.

U svakom slučaju, korištenjem zemljišne čestice na temelju prava besplatnog korištenja ili na temelju ugovora o zakupu, fizičke i pravne osobe ne plaćaju porez na zemljište.

Oslobađanje od poreza na zemljište

Porezni zakon Ruske Federacije oslobađa od plaćanja poreza na zemljište (omogućuje se naknada u iznosu od 100% obračunatog poreza na zemljište) osobe koje posjeduju sljedeće vrste zemljišnih parcela:

  • povučen iz prometa;
  • ograničenog prometa (povijesni i kulturni rezervati, mjesta svjetske baštine itd.);
  • objekti šumskog fonda;
  • objekti vodnog fonda;
  • zajednička imovina stambene zgrade;
  • zauzeti državnim javnim cestama;
  • gdje se nalaze vjerski i karitativni objekti;
  • prostorije koje koriste ruske javne organizacije osoba s invaliditetom (prosječan broj osoba s invaliditetom je najmanje 50%, udio osoba s invaliditetom u fondu plaća je najmanje 25%) za statutarne aktivnosti;
  • predmeti koji se koriste za proizvodnju i prodaju narodne umjetnosti i obrta;
  • koriste ga autohtoni narodi sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije;
  • koje se odnose na područje posebne gospodarske zone 5 godina od mjeseca u kojem su nastala prava vlasništva nad tim zemljišnim česticama;
  • područja inovacijskog centra Skolkovo;
  • čestica na području posebne gospodarske zone na kojima se nalaze objekti za gradnju brodova, 10 godina od mjeseca nastanka vlasništva nad tim česticama;
  • čestice, slobodna gospodarska zona, 3 godine od mjeseca nastanka vlasništva nad česticama;
  • područja koja zauzima kazneni sustav Ruske Federacije.

Proizlaziti: Obveznici poreza na zemljište su fizičke i pravne osobe, kao i organizacije za upravljanje uzajamnim fondovima, gdje se zemljišne čestice koriste kao imovinski ulozi. Obveza plaćanja poreza na zemljište nastaje u trenutku stjecanja prava vlasništva, korištenja ili doživotnog nasljednog prava na zemljišnoj čestici. Osobe koje posjeduju određene kategorije zemljišnih čestica (na primjer, čestice na kojima se nalaze vjerski i dobrotvorni objekti) oslobođene su plaćanja poreza na zemljište.

Definirano stavkom 1. čl. 388 Poreznog zakona Ruske Federacije su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice na pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljeđivanog posjeda. Čini se da što ovdje može biti neshvatljivo?

Ali ne! Pitanja se pojavljuju tu i tamo, a evo i zašto. Sukladno stavku 1. čl. 131 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prava (vlasništvo, trajno (trajno) korištenje, doživotno nasljedno posjedovanje) na zemljišnu parcelu podliježu državnoj registraciji. Takva (državna registracija) na temelju članka 1. čl. 2. Zakona o državnom upisu prava na nekretnine jedini je dokaz o postojanju upisanog prava. Drugim riječima, ako je odgovarajuće pravo na zemljišnu parcelu upisano u Jedinstveni državni registar prava na nekretnine i transakcije s njima (USRP), što je potvrđeno vlasničkim dokumentom, plaćate porez. (Usput, kontrolori su više puta naglasili ovo pravilo u svojim objašnjenjima - vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2009. N 03-05-06-02/66 od 22. srpnja 2009. N 03-05- 05-02/40, od 04.04.2008 N 03-05-05-02/19, od 28. prosinca 2007. N 03-05-06-02/141, od 27. prosinca 2007. N 03-05-06-02 /139, Federalna porezna služba Rusije od 17. srpnja 2008. N ŠT-6-3/502@.)

Bilješka. Osnova za naplatu poreza na zemljište je vlasnički dokument za zemljišnu parcelu (Pismo Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2009. N 03-05-05-02/19).

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije također se izjasnio o ovom pitanju: u stavku 1 Rezolucije br. 54, naglasio je: obveza plaćanja poreza na zemljište nastaje od trenutka registracije (za pravne i fizičke osobe) jedno od navedenih prava na zemljišnoj čestici, odnosno upisom u upisnik, a prestaje danom upisa u upisnik o pravu druge osobe na odgovarajućoj zemljišnoj čestici.

Ako je pravo stečeno prije?

Što ako je pravo na zemljišnu parcelu dodijeljeno organizaciji prije stupanja na snagu Zakona o državnom upisu prava na nekretnine? Što da napravim?

U ovom slučaju službenici napominju (vidi, na primjer, pisma Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2009. N 03-05-05-02/19, od 4. travnja 2008. N 03-05-05-02/ 19), takvo se pravo priznaje pravno valjano čak iu nedostatku državne registracije (potonji se, usput, provodi na zahtjev nositelja autorskih prava). Dakle, obveznici poreza na zemljište određuju se na temelju dokumenata koji potvrđuju pravo na zemljište izdanih pravnim osobama prije stupanja na snagu Zakona "O državnom upisu prava na nekretnine" (to su državni akti, potvrde i drugi dokumenti koji imaju jednake pravne sila s upisima u upisnik) .

U stavku 4. Rezolucije br. 54, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je naveo: na temelju stavka 1. čl. 388 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznik poreza na zemljište također je priznat kao osoba čije je pravo vlasništva, pravo trajnog (trajnog) korištenja ili pravo doživotnog nasljednog posjeda zemljišne čestice potvrđeno aktom (potvrda ili drugi dokumenti) o pravu ove osobe na ovu zemljišnu česticu, izdano od strane ovlaštenog državnog tijela na način utvrđen zakonodavstvom na snazi ​​u mjestu iu vrijeme objave takvog akta.

O pravu trajnog (neodređenog) korištenja zemljišta, odnosno Posebna pravila

Počnimo s kratkim izletom u "zemaljsku povijest". Na temelju stavka 1. čl. 28 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, zemljišne čestice iz zemljišta u državnom ili općinskom vlasništvu daju se građanima i pravnim osobama u vlasništvo (čl. 15 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, stavak 2) ili za iznajmljivanje (čl. 22 Zemljišni zakonik Ruske Federacije), te državnim i općinskim institucijama, saveznim državnim poduzećima, središtima povijesne baštine predsjednika Ruske Federacije koji su prestali obnašati svoje ovlasti, kao i državnim tijelima i lokalnim vlastima (klauzula 1. članka 20. Zemljišnog zakona Ruske Federacije) - za trajno (neodređeno) korištenje.

Ranije (prije stupanja na snagu Zemljišnog zakonika) pravne osobe mogle su sudjelovati u zemljišnim odnosima samo kao korisnici ili zakupci zemljišnih čestica. Nakon što su dobili zemljište na trajno (neodređeno) korištenje (do 30. listopada 2001.), zadržavaju to pravo na temelju članka 3. čl. 20 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije (Zemljišni zakonik ne utvrđuje nikakva ograničenja trajanja ovog prava - imajte na umu).

Ujedno, prema stavku 2. čl. 3 Saveznog zakona N 137-FZ, pravne osobe (osim onih navedenih u stavku 1. članka 20. Zemljišnog zakonika Ruske Federacije) koje posjeduju zemljišne čestice s pravom trajnog (trajnog) korištenja obvezne su ponovno registrirati ovo pravo na pravo zakupa ili stjecanja zemljišnih čestica u vlasništvo do 1. siječnja 2010.

Neusklađenost ove norme Zakona s odredbama st. 3. čl. 20 Zemljišnog zakona Ruske Federacije i poslužio je kao razlog za zakonodavnu skupštinu regije Nižnji Novgorod da se obrati Ustavnom sudu Ruske Federacije s odgovarajućim zahtjevom. Odlukom od 25. prosinca 2003. broj 512-O, Ustavni sud Ruske Federacije odbio ga je prihvatiti na razmatranje i obrazložio taj stavak. 1 stavka 2 čl. 3 Saveznog zakona N 137-FZ ukazuje samo na mogućnost da pravna osoba, na vlastiti zahtjev, stekne vlasništvo nad zemljišnom česticom ili je koristi kao stanar (nakon odgovarajuće preregistracije)... Osim toga, Ustavni Sud Ruske Federacije primijetio je: odredba st. 1 stavka 2 čl. 3 Saveznog zakona N 137-FZ, iako predviđa mogućnost promjene naslova zemljišnih prava, ne sadrži nikakvu osnovu za oduzimanje relevantnih zemljišnih čestica, pa se stoga ne može smatrati dopuštanjem izvansudskog oduzimanja imovine. Jednako tako, ne može se smatrati dopuštanjem nacionalizacije, jer ne podrazumijeva pretvaranje imovine u vlasništvu pravnih osoba u državno vlasništvo, već, naprotiv, daje mogućnost privatizacije zemljišne čestice koja je u državnom ili općinskom vlasništvu.

Bilješka. 1. siječnja 2011. čl. 7.34 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koji utvrđuje odgovornost za kršenje rokova za ponovnu registraciju prava na trajno korištenje zemljišne parcele.

Slijedom toga, pravo korištenja zemljišne čestice bez registracije (ponovne registracije) vlasničkih dokumenata prije isteka utvrđenog razdoblja u skladu je sa zahtjevima zakona. To je naznačeno, na primjer, u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 31. kolovoza 2009. N KG-A41/8521-09: s obzirom da postojanje prava na trajno, neograničeno korištenje zemljišne parcele ( stavak 3. članka 20. Zakonika o zemljištu Ruske Federacije) pruža organizaciji mogućnost kupnje vlasništva nad zemljišnom česticom ili korištenja kao stanara nakon odgovarajuće preregistracije u skladu s pravilima čl. 36 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, koji odgovara ustavnom i zakonskom značenju navedene norme, navedenoj u Odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 25. prosinca 2003. N 512-O, kasacijski sud se slaže da pravo tužitelja na korištenje zemljišne čestice bez registracije (ponovne registracije) vlasničkih dokumenata prije isteka utvrđenog razdoblja u skladu je sa zahtjevima zakona.

Dakle, organizacije koje su dobile pravo trajnog (neodređenog) korištenja zemljišnih parcela prije stupanja na snagu Zemljišnog zakona Ruske Federacije i nisu ga ponovno registrirale priznaju se kao obveznici poreza na zemljište. Financijski odjel drži se sličnog stajališta (vidi, na primjer, pismo od 16. rujna 2005. N 03-06-02-02/82).

Za Vašu informaciju: prema stavku 4. čl. 20 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, građani ili pravne osobe koje posjeduju zemljišne čestice s pravom trajnog (trajnog) korištenja nemaju pravo raspolagati tim zemljišnim česticama.

Na ovu kategoriju poreznih obveznika ukazao je i Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (vidi stavak 3 Rezolucije br. 54), napominjući: prilikom razmatranja predmeta povezanih s naplatom poreza na zemljište, sudovi trebaju uzeti u obzir da su obveznici ovog poreza također osobe, iako nisu navedene u stavku 1. tbsp. 20 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije među mogućim nositeljima prava trajnog (trajnog) korištenja zemljišnih čestica, međutim, na temelju članka 3. ovog članka, zadržavajući ovo pravo koje je nastalo prije stupanja na snagu Zemljišnog zakona Kodeks Ruske Federacije.

Univerzalno nasljeđe

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije pojasnio je (članak 5 Rezolucije br. 54) da univerzalni pravni sljednici (govorimo o reorganizaciji pravnih osoba, s izuzetkom odvajanja, kao i nasljeđivanja) postaju obveznici porez na zemljište bez obzira na registraciju prijenosa odgovarajućeg prava (drugim riječima, kriviti što potvrda o vlasništvu nad zemljištem nije ponovno izdana ne vrijedi u takvim slučajevima).

Ova situacija, na primjer, razmatra se u Rezoluciji FAS UO od 23. lipnja 2008. N F09-4441/08-S3. Sudovi su utvrdili da je savezna državna obrazovna ustanova visokog stručnog obrazovanja (akademija) registrirana kao pravna osoba. Odredbom Vlade Ruske Federacije, imenovana institucija i državna obrazovna ustanova (tehnička škola) reorganizirane su pridruživanjem tehničke škole akademiji kao strukturnoj jedinici.

Na temelju te naredbe sastavljen je primopredajni akt, prema kojem su ustanovi prenijete (između ostalih dobara) i zemljišne čestice - potonje je tehnička škola imala s pravom trajnog (neodređenog) korištenja, dodijeljenim odlukom pročelnik gradske uprave (od 23.01.2001.).

Budući da je Akademija pravni sljednik Tehničke škole za sve obveze prema svim njezinim vjerovnicima i dužnicima, uključujući i obveze osporene od trećih osoba, sud je primijetio sljedeće. Nepostupanje korisnika zemljišta, što je rezultiralo nedostatkom dokumenata o pravu na zemljišne čestice koji ispunjavaju uvjete zakonodavstva na snazi ​​u vrijeme njihovog pružanja (prijenosa), nije osnova za oslobađanje od naknade za korištenje zemljišta.

I opet na pitanje upisanih prava

Dakle, obveza plaćanja poreza na zemljište nastaje od trenutka upisa prava vlasništva, prava trajnog (trajnog) korištenja, prava doživotnog nasljednog vlasništva zemljišne čestice. Drugim riječima, ako nema podataka o postojećim pravima u Jedinstvenom državnom registru, a iznimke navedene u stavcima 4, 5 Rezolucije br. 54 ne postoje, organizacija (u slučaju sporova s ​​poreznim tijelima) može imati dobre šanse za uspjeh u obrani svojih interesa na sudu. Kao primjer, navedimo Rezoluciju Savezne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 24. kolovoza 2009. N A82-2199/2009-20.

Prema poreznoj upravi, općinska predškolska odgojno-obrazovna ustanova razvojnog dječjeg vrtića (u daljnjem tekstu MDOU) je obveznik poreza na zemljište, budući da je sporna zemljišna čestica u njenom stvarnom korištenju i MDOU nema koristi od toga. porez. Inspektorat je MDOU-u slao zahtjeve za plaćanje poreza, ali kako oni nisu dobrovoljno ispunjeni, poreznici su se obratili sudu za naplatu dugovanog poreza.

Arbitražni sud je zaključio da porezna uprava nije dokazala činjenicu vlasništva MDOU-a nad spornom zemljišnom česticom ili pravom trajnog (trajnog) korištenja upisanog na zakonom propisan način, te da je, sukladno tome, institucija obvezu plaćanja poreza.

Drugo arbitražno sudište složilo se sa zaključcima svojih kolega. A Federalna antimonopolska služba Istočnog vojnog okruga, nakon što je razmotrila kasacijsku žalbu, nije našla pravne osnove za ukidanje sudskih akata.

Dakle, iz materijala predmeta ne proizlazi da su u predmetu koji se razmatra postojale iznimke navedene u stavcima 4., 5. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Upućivanje Inspektorata na Rezoluciju načelnika Općinskog okruga Rostov od 15. ožujka 2005. N 264, kojom je navedena zemljišna parcela dodijeljena MDOU-u na trajno (neodređeno) korištenje, kasacijski sud odbija, budući da ova Rezolucija nije potvrdu ili drugu ispravu kojom se potvrđuje pravo na zemljišnu parcelu.

U takvim okolnostima sudovi su s pravom odbili poreznu upravu udovoljiti navedenom zahtjevu. Uzimajući u obzir navedeno, argument inspektora da MDOU nema olakšicu poreza na zemljište mora se odbaciti, jer nema pravni značaj.

Istodobno, treba napomenuti da ako zemljišne parcele nisu registrirane dulje vrijeme, takve činjenice treba smatrati utajom poreza sa svim posljedicama (porezna obveza prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je stajalište posebno definirano u pismu Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2007. N 03-05-05-02/82 (usput, pismom Federalne porezne službe Rusije od 7. veljače 2008 N ShS-6-3/79@, ovo pojašnjenje financijera dostavljeno je poreznim tijelima radi usmjeravanja djelovanja).

Sličnog mišljenja su i suci, i to na razini viših arbitara. Tako je u rezolucijama od 12. srpnja 2006. N 11403/05, N 11991/05, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačilo: nepostojanje dokumenta o pravu korištenja zemljišta, čije primitak ovisi o volje samog korisnika, ne proizlazi da stvarni vlasnik zemljišta (korisnik zemljišta) nije obveznik poreza na zemljište. (Vidi također Odluke Savezne antimonopolske službe NWO od 21.02.2008 N A56-19016/2007, FAS ZZO od 03.11.2008 N F04-1521/2008(1742-A27-26), FAS VSO od 28.11.2007 N A19- 4107/07 -43-F02-8860/07 itd.)

Napominjemo da su neke od gore navedenih rezolucija donesene na temelju Zakona Ruske Federacije od 11. listopada 1991. N 1738-1 „O plaćanju za zemljište“, čija je većina odredbi izgubila snagu. Međutim, sadašnja pravila koja uređuju zemljišno zakonodavstvo ostaju u osnovi ista. Stoga je navedena arbitražna praksa aktualna i danas.

Tko plaća porez na zemljište ispod stambene zgrade?

Ovdje treba primijetiti dvije situacije: prvo, kada zemljišna parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i drugi objekti nekretnina uključeni u takvu zgradu nisu formirani prije stupanja na snagu Stambenog zakonika Ruske Federacije. Tada vlasnici održavaju opću skupštinu na kojoj se bira odgovorna osoba koja će organizirati žalbu ove osobe državnim tijelima ili lokalnim vlastima s molbom za formiranje zemljišne čestice na kojoj se nalazi stambena zgrada.

Od trenutka formiranja zemljišne čestice i provedbe njenog državnog katastarskog upisa, zemljišna čestica na kojoj se nalaze stambena zgrada i druge nekretnine koje pripadaju takvoj zgradi besplatno prelaze u zajedničko vlasništvo vlasnika prostorije u stambenoj zgradi (Pismo Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2009. N 03 -05-05-02/40).

Za informaciju: financijeri su u Pismu, pozivajući se na arbitražnu praksu, napomenuli da se radi formalizacije zemljišnopravnih odnosa radi prijenosa zemljišne čestice u državnom ili općinskom vlasništvu, na kojoj se nalazi stambena zgrada, u zajedničko zajedničko vlasništvo, potrebno je izdati odgovarajući nenormativni akt (odluku) vlasnika tih zemljišta (Ruske Federacije, subjekta Ruske Federacije ili općinskog entiteta).

Druga situacija je da je zemljišna parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i druge nekretnine uključene u takvu zgradu formirana nakon stupanja na snagu Stambenog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju, zemljišna čestica na kojoj se nalazi stambena zgrada i druge nekretnine uključene u takvu zgradu u početku je u zajedničkom vlasništvu vlasnika prostora.

I u prvom i u drugom slučaju, platitelji će biti vlasnici stambenih i nestambenih prostorija ove kuće (vidi također pisma Ministarstva financija Rusije od 02.09.2009 N 03-05-06-02/87, od 17.08.2009 N 03-05-06 -02/80, itd.). Napominjemo, usput, da ako organizacija koristi nestambene prostore koji se nalaze u stambenoj zgradi prema ugovoru o najmu, ne priznaje se kao obveznik poreza na zemljište u odnosu na odgovarajuću zemljišnu česticu (Pismo Ministarstva Financije Rusije od 10. kolovoza 2009. N 03-05-05-02/47).

Pažnja! Ako su vlasnički dokumenti za zemljišnu česticu na kojoj se nalazi stambena zgrada registrirani kod HOA, tada do ponovnog upisa vlasništva nad zemljišnom česticom, obveznik poreza na zemljište priznaje se kao partnerstvo kao samostalna pravna osoba (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. studenog 2006. N 03-06-02-05/ 57). Od trenutka kada se pravo korištenja zemljišne čestice prenese u zajedničko vlasništvo vlasnika prostora u stambenoj zgradi na propisani način (prestanak prava od strane HOA i nastanak prava vlasništva od strane vlasnika), obveznici poreza na zemljište u odnosu na pripadajući udio zemljišne čestice priznat će se kao vlasnici stambenih i nestambenih prostorija stambene zgrade .

Ali činjenica stvaranja udruge vlasnika stanova sama po sebi ne znači da spomenuto partnerstvo postaje obveznik poreza na zemljište umjesto vlasnika stambenih i nestambenih prostora. To je posebno istaknuo Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (točka 5 Rezolucije br. 54).

Usput, u skladu sa stavkom 4. čl. 397 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na zemljište koji su fizičke osobe plaćaju porez na zemljište i predujam poreza na temelju porezne obavijesti koju šalje porezno tijelo. Jasno je da se to također odnosi na pojedince koji su članovi udruge vlasnika stanova (Pismo Ministarstva financija Rusije od 25. kolovoza 2009. N 03-05-05-02/52).

Što je objekt?

U stavku 1. čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije napominje se: objekt treba shvatiti kao zemljišne čestice koje se nalaze unutar općinske formacije (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg), na čijem je teritoriju uveden porez na zemljište. Ispod zemljišne čestice sukladno čl. 11.1 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije shvaća se kao dio zemljine površine čije su granice određene u skladu sa saveznim zakonima.

Slijedom toga, predmet oporezivanja nastaje tek kada se formira određena zemljišna čestica (vidi također stavak 2. Rezolucije br. 54).

Recimo sada nekoliko riječi o obračunu poreza.

Porez na zemljište može se obračunati iz standardne cijene zemljišta

Poznato je da se porezna osnovica poreza na zemljište utvrđuje kao katastarska vrijednost, koja se utvrđuje u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom. No, to često premašuje tržišnu vrijednost, pa ispada da se koristi samo za povećanje poreza. (Ovaj bi se problem mogao riješiti tako da se na zakonodavnoj razini uvede pravilo prema kojemu ako je katastarska vrijednost zemljišne čestice odobrena veća od tržišne vrijednosti, tada bi se potonja trebala koristiti za izračun poreza na zemljište. No, trenutno, nažalost, , nema takvih pravila.)

Ranije (još 2006. godine) Ministarstvo financija (ne bez zadovoljstva) izjavilo je da dok se ne utvrdi katastarska vrijednost navedenih zemljišnih čestica i ne stavi na znanje organizaciji, organizacija nema obvezu plaćanja poreza na zemljište u odnosu na gore navedene zemljišne čestice. Međutim, takve organizacije koje posjeduju zemljište i dalje moraju poreznim vlastima podnijeti nulte izjave (izračune) za porez na zemljište (vidi, na primjer, pisma Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2006. N 03-06-02- 04/43, od 15. lipnja 2006. N 03 -06-02-04/86).

I odjednom su vrhunski arbitri pomogli fiskalnim vlastima, pozivajući se na normu izravno sadržanu u Saveznom zakonu N 137-FZ (klauzula 13 članka 3) da se u nedostatku katastarske vrijednosti zemljišta za porezne svrhe treba primijeniti standardna cijena (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 09.12.2008 N 6113/08, Odluka Oružanih snaga Ruske Federacije od 21.01.2009 N 20-G08-12).

Ovaj je pristup također potvrdio Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u Rezoluciji br. 54 (stavak 2, stavak 7).

Osim negativne strane (sada porezne vlasti imaju pravo naplatiti dodatni porez na zemljište s kaznama za takva područja, ali pozivanje na prethodna pojašnjenja Ministarstva financija pomoći će u izbjegavanju plaćanja kazne), postoji i pozitivan aspekt u ovoj normi. Ako katastarska vrijednost zemljišne čestice nije utvrđena, potrebno je koristiti standardnu ​​vrijednost, a ona je u pravilu znatno niža i od tržišne i od katastarske vrijednosti susjednih čestica. Štoviše, Vlada Ruske Federacije izravno je utvrdila da standardna cijena ne smije prelaziti 75% tržišne cijene za tipična zemljišna zemljišta za odgovarajuću namjenu.

Zemljište za stambenu izgradnju - neizgrađeno!

U ovoj situaciji, zakonodavci su mišljenja da neuspjeh u razvoju zemljišne čestice stečene (osigurane) za stambenu izgradnju nije osnova za odbijanje primjene snižene stope predviđene stavkom 1. čl. 394 Porezni zakon Ruske Federacije. To je, posebno, navedeno u stavku 8 Rezolucije br. 54.

Zabilježimo još jednu zanimljivu, po našem mišljenju, situaciju koja se ne odražava u Rezoluciji koja se razmatra. Govorimo o prijenosu zemljišta u najam. Na primjer, organizacija ima vlasništvo nad zemljištem kategorije naselja i odlučuje ga iznajmiti developeru za izgradnju višenamjenskog stambenog kompleksa. Ima li organizacija pravo računati na nižu (unutar 0,3%) poreznu stopu?

Da, ima, jer Ch. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa promjene stopa poreza na zemljište u vezi s prijenosom zemljišne parcele u najam. To je potvrdilo i Ministarstvo financija: u dopisu od 05/06/2008 N 03-05-05-02/31 napominje se da u odnosu na zemljišnu česticu stečenu (osiguranu) za stambenu izgradnju, bez obzira na prijenos zemljišne čestice za iznajmljivanje treba primijeniti stopu poreza na zemljište koja ne prelazi 0,3% katastarske vrijednosti.

I zadnja stvar...

Ono na što želim skrenuti pozornost je stavka 5. čl. 391 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem se navodi da se porezna osnovica umanjuje za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja. po poreznom obvezniku na području jedne općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) u odnosu na zemljišnu česticu u vlasništvu, trajnom (trajnom) korištenju ili doživotnom nasljednom posjedu.

Rezolucija br. 54 objašnjava da povlasticu mogu koristiti porezni obveznici - pojedinci koji koriste zemljišnu parcelu za poslovne aktivnosti (ova mogućnost nije zabranjena člankom 391. Poreznog zakona Ruske Federacije). Još jedna bitna točka na koju vrijedi obratiti pozornost: ako porezni obveznik koji ostvaruje pravo na olakšice posjeduje više zemljišnih čestica koje se nalaze na području jedne općine, tada se porezna osnovica umanjuje za neoporezivi iznos samo u odnosu na jednu od čestica. U tom slučaju porezni obveznik samostalno utvrđuje koji od njih, a zatim o tome obavještava poreznu inspekciju podnošenjem zahtjeva i dokumenata kojima se potvrđuje pravo na umanjenje porezne osnovice poreza na zemljište. Ako porezni obveznik ima zemljišne čestice u više općina, porezna osnovica umanjuje se za svaku česticu.

Slični članci
Rasprava o:
Kontakti O projektu i urednicima Oglašavanje na web stranici Karta stranice

2024 dvezhizni.ru. Medicinski portal.