Treba li zatvoriti račun 90. Kako napraviti reformu ravnoteže

Račun 90 "Prodaja"- ovo je aktivno-pasivni račun, koji se koristi za prikazivanje informacija u vezi sa prodajom robe, radova i usluga za glavne aktivnosti organizacije.

Na kraju perioda zatvara se bez traga.

Finansijski rezultat se iskazuje na računu na mjesečnom nivou od prodaje osnovne djelatnosti. Tokom godine na računu se akumulira finansijski rezultat osnovne djelatnosti preduzeća.

Podračuni na račun 90:

90.1 - "Prihodi". Ovaj podračun prikazuje iznos prihoda od prodaje. Ovo je pasivni podračun;

90.2 - "Troškovi prodaje" - aktivni podračun, odražava trošak prodate robe;

90.3 - "PDV na promet" - aktivan podračun i u korespondenciji sa računom 68 iskazuje iznos PDV-a naplaćen u budžetu;

90.4 - "Takcize" - ovdje se odražavaju akcize uključene u količinu prodane robe;

90.5 - "Izvozne carine";

90.7.1 - "Troškovi prodaje djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom";

90.7.2 – „Troškovi prodaje određenih vrsta djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja“;

90.8.1 - "Administrativni troškovi za aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom";

90.8.2 - "Administrativni troškovi za određene vrste djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja";

90.9 - "Dobit (gubitak) od prodaje." Svi ostali podračuni su zatvoreni za ovaj podračun.

Ožičenje:

br. p / str	Debit	Kredit
			Odraženi prihod od prodaje robe (radova, usluga)
			Otpisani trošak prodane robe (troškovi prodaje)
			PDV se obračunava na prodatu robu
			Odraženi finansijski rezultat od prodaje (gubitak)
			Odraženi finansijski rezultat (profit)

Zatvaranje računa "90" i knjiženja

Krajem mjeseca na podračunu 90.9 formira se rezultat od prodaje.

Bilans se obračunava za svaki podračun.

Zatim se izračunava ukupni promet za sve podračune i od prometa zaduženja oduzima se kredit. Pozitivan saldo znači gubitak, negativan saldo znači dobit.

Zarada se ogleda u knjiženju:

Dt 90.9 - Kt 99.1,

Gubitak - Dt 99,1, Kt 90,9.

Na kraju izvještajnog perioda svaki podračun se zatvara na 90,9.

Kao rezultat, stanje na računu 90 na kraju godine će biti resetirano na nulu a ovaj proces zatvaranja je dio reformacije bilansa stanja koja se odvija na kraju svake godine.

Primjer 1

Kalina LLC je primila prihod od 2.360.000 rubalja za godinu, uklj. PDV 360.000 rub.

Troškovi proizvodnje iznosili su 850.000 rubalja. Troškovi prodaje - 205.000 rubalja.

Dobit od prodaje je: 2.360.000 - 360.000 - 850.000 - 205.000 = 945.000 rubalja.

Ožičenje:

			Količina, rub.
		Odraz prihoda
		Odraz PDV-a
		Otpis troškova
		Otpis troškova prodaje
		Odraz rezultata od prodaje (profit)

Zatvaranje godine:

		Opis operacije	Količina, rub.	Dokument
		Zatvaranje podračuna prihoda		Računovodstvene informacije
		Zatvaranje podračuna troškova (850.000 + 205.000)		Računovodstvene informacije
		Zatvaranje PDV podračuna		Računovodstvene informacije

Primjer 2

Prema rezultatima decembra, Kalina doo:

Prodati proizvodi 590.000 rubalja,

PDV 90.000 rubalja;

Troškovi prodaje - 300.000 rubalja.

			Suma	Dokument
		Obračunava se prihod od prodate robe u decembru 2015. godine		Teretnica, faktura
		Trošak prodate robe je trošak		Troškovi
		PDV se obračunava na iznos prodaje		Račun
		Kreditiranje sredstava na račun plaćanja za prodate proizvode

20 Mar 2010 10:37

Reformisanje bilansa stanja se sastoji u zatvaranju računa koji su odražavali finansijske rezultate preduzeća tokom godine. Obuhvata nuliranje stanja svih podračuna otvorenih na računima 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi", te zatvaranje računa 99 "Dobici i gubici".

Kao rezultat toga, otkriveni iznos neto dobiti ili gubitka za prošlu godinu prenosi se na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Tako organizacija novu finansijsku godinu počinje takoreći od nule - sa nultim stanjem na računima za evidentiranje finansijskih rezultata i podračunima koji su im otvoreni.

Reformisanje bilansa stanja vrši se na kraju izvještajne godine, nakon što se sve poslovne transakcije za godinu evidentiraju u računovodstvenim evidencijama društva. U računovodstvu se sastavlja završnim knjiženjima od 31. decembra izvještajne godine.

Korak 1. Zatvorite račune 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi"

U toku godine na računu 90 uračunavaju se prihodi i rashodi organizacije za redovne djelatnosti, a na računu 91 - ostali prihodi i rashodi.

Bilješka. Prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, kao i primici u vezi sa obavljanjem poslova i pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 9/99).

Bilješka. Rashodi za redovne aktivnosti su troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom proizvoda, kupovinom i prodajom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 10/99).

Računi 90 i 91 moraju se zatvarati mjesečno. Ovo je navedeno u Uputstvu za primjenu Kontnog plana za računovodstvene poslove finansijsko-privredne djelatnosti organizacija (u daljem tekstu Uputstvo). Odnosno, na kraju svakog mjeseca potrebno je uporediti promet po zaduženju i kreditu na podračunima računa 90 „Prodaja“ i utvrditi finansijski rezultat od prodaje za izvještajni mjesec. Rezultat dobijen konačnim prometom za mjesec tereti se sa podračuna 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" na račun 99 "Dobit i gubitak".

Slično, u toku godine se zatvara i račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Upoređujući promet po zaduženju na podračunu 91-2 "Ostali rashodi" i prometu na kreditu na podračunu 91-1 "Ostali prihodi", računovođa utvrđuje stanje ostalih prihoda i rashoda na mjesečnom nivou. Otkriveni rezultat (dobitak ili gubitak) na kraju mjeseca tereti se sa podračuna 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" na račun 99.

Referenca. Šta je sa ostalim prihodima i rashodima?

U skladu sa stavom 7 PBU 9/99 i stavom 11 PBU 10/99, ostali prihodi i rashodi su prihodi i rashodi koji se odnose na:

Uz odredbu o naknadi za privremeno korišćenje ili privremeno posedovanje i korišćenje imovine organizacije (ako to nije predmet delatnosti kompanije);

davanje uz naknadu prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijski dizajn i druge vrste intelektualne svojine (ako to nije predmet delatnosti preduzeća);

Prodaja, otuđenje i drugi otpis osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe;

Učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija (ako to nije predmet aktivnosti kompanije).

Osim toga, ostali prihodi (rashodi) uključuju:

Novčane kazne, penali, gubici primljeni (plaćeni) za kršenje uslova ugovora;

Primici za naknadu gubitaka prouzrokovanih organizaciji (troškovi za nadoknadu gubitaka prouzrokovanih od strane organizacije);

Dobici (gubici) prethodnih godina, identifikovani (priznati) u izvještajnoj godini;

Kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korišćenje (koje plaća organizacija za prijem sredstava, kredita, zajmova za korišćenje);

Iznosi obaveza prema dobavljačima i depozita (potraživanja) za koje je istekao rok zastarelosti;

Primici (troškovi) nastali kao posljedica vanrednih okolnosti privredne djelatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija, itd.);

Iznosi revalorizacije (umanjivanja) imovine;

Tečajne razlike;

Ostali prihodi i rashodi.

Ostali prihodi se takođe priznaju kao imovina primljena bez naknade, dobit od zajedničkih aktivnosti (dobit koju organizacija dobije po prostom ortačkom ugovoru), kao i kamata za korišćenje sredstava banke na računu organizacije kod ove banke.

Ostale stavke obuhvataju rashode za plaćanje usluga kreditnih institucija, doprinose za procene vrednosti i sredstva usmerena na humanitarne, sportske, kulturne i druge slične manifestacije.

Ako se otkrije dobit od prodaje ili drugih aktivnosti, vrši se knjiženje u računovodstvu:

Debit 90-9 (91-9) Kredit 99

Otpisan iznos dobiti mjesečno.

U slučaju gubitka, objava izgleda ovako:

Debit 99 Kredit 90-9 (91-9)

Otpisan iznos gubitka mjesečno.

Dakle, na kraju svakog mjeseca računi 90 i 91 imaju nulto stanje. Međutim, podračuni ovih računa i dalje imaju stanja koja se akumuliraju tokom izvještajne godine i resetiraju se samo reformom bilansa stanja na dan 31. decembra.

Bilješka. Knjiženja za zatvaranje računa 90 i 91 moraju se izvršiti i na kraju decembra izvještajne godine.

Drugim riječima, reforma računa 90 i 91, izvršena na kraju godine, sastoji se samo od nuliranja stanja svih podračuna koji su im otvoreni. Podračuni na računu 90 zatvaraju se internim knjiženjima na podračunu 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje", a podračuni na računu 91 - na podračunu 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda". Istovremeno, na dan 31. decembra izvještajne godine u računovodstvu se vrše knjiženja:

Debit 90-1 "Prihodi" Kredit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje"

Zatvoreni podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" Kredit 90-2 "Troškovi prodaje" (90-3 "PDV", 90-4 "Takcize")

Zatvoren je podračun za obračun troškova prodaje (PDV, akcize);

Debit 91-1 "Ostali prihodi" Kredit 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda"

Zatvoren je podračun za obračun ostalih prihoda;

Debit 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" Kredit 91-2 "Ostali rashodi"

Podračun za ostale troškove je zatvoren.

Primjer 1. DOO "Reformation" se bavi trgovinom na veliko prehrambenim proizvodima. Tokom 2008. godine organizacija je primila prihod od prodaje robe u iznosu od 9.440.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.440.000 rubalja). Troškovi prodate robe iznosili su 4.500.000 rubalja, opšti poslovni troškovi i rashodi prodaje - 1.700.000 rubalja. Iznos ostalih prihoda (stanje na podračunu 91-1) za 2008. godinu je 220.000 rubalja, ostali rashodi (stanje na podračunu 91-2) - 320.000 rubalja. Stanja na podračunima računa 90 i 91 na dan 31.12.2008. godine prikazana su u tabeli. 1.

Tabela 1. Fragment bilansa stanja Reformation doo za 2008. godinu

		stanje na kraju perioda
	Ime
	Troškova prodaje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Ostali prihodi i rashodi
	Drugi prihodi
	ostali troškovi
	Bilans ostalih prihoda i rashoda

Prema rezultatima 2008. godine, organizacija je dobila profit od prodaje u iznosu od 1.800.000 rubalja. (9.440.000 rubalja - 1.440.000 rubalja - 4.500.000 rubalja - 1.700.000 rubalja) i gubitak od ostalih aktivnosti - 100.000 rubalja. (320.000 rubalja - 220.000 rubalja).

Završnim unosima od 31. decembra 2008. godine Reformatsiya doo zatvara podračune otvorene za račune 90 i 91:

Debit 90-1 Kredit 90-9

9,440,000 RUB - zatvoren je podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-2

6,200,000 RUB (4.500.000 rubalja + 1.700.000 rubalja) - zatvoren je podračun za obračun troškova prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-3

1,440,000 RUB - zatvoren podračun za PDV;

Debit 91-1 Kredit 91-9

220 000 rub. - zatvoren je podračun za obračun ostalih prihoda;

Debit 91-9 Kredit 91-2

320 000 rub. - zatvoren podračun za ostale troškove.

Korak 2. Zatvorite račun 99 "Dobit i gubitak"

Račun 99 "Dobici i gubici" namijenjen je za formiranje konačnog finansijskog rezultata iz rada organizacije u izvještajnoj godini. U toku godine iskazuje se dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti i stanje ostalih prihoda i rashoda (u korespondenciji sa računima 90, odnosno 91). Osim toga, novčane kazne i kazne na poreze i naknade, kao i iznos obračunatog poreza na dohodak i preračuna na njega uzimaju se u obzir na računu 99.

Istovremeno, ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, ona ne može odraziti obračunavanje poreza na dobit unosom na zaduženje računa 99 i u korist računa 68. Da bi se utvrdio iznos poreza, takvo preduzeće mora uskladiti uslovni trošak (prihod) za porez na dobit. Štaviše, prema stavu 20 PBU 18/02, uslovni trošak (prihod) za porez na dobit treba da se obračuna na posebnom podračunu otvorenom na računu dobiti i gubitka. Shodno tome, organizacije koje primenjuju RAS 18/02 dodatno iskazuju na računu 99 iznose obračunatih uslovnih rashoda (dohodaka) i trajnih poreskih obaveza (aktiva).

Bilješka. Uslovni rashod (uslovni prihod) za porez na dobit utvrđuje se kao umnožak računovodstvene dobiti (gubitka) za izvještajni period i stope poreza na dobit (klauzula 20 PBU 18/02).

Bilješka. Pod trajnom poreskom obvezom (imovinom) podrazumijeva se iznos poreza koji dovodi do povećanja (smanjenja) poreskih plaćanja poreza na dobit u izvještajnom periodu (klauzula 7 PBU 18/02).

Za razliku od računa 90 i 91, račun 99 se ne zatvara u toku godine. Bilans formiran na njemu pokazuje međurezultate finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije.

Na kraju izvještajne godine potrebno je uporediti dugovni i kreditni promet na računu 99. Kreditni saldo na računu 99 odražava neto dobit, a dugovni saldo znači da je organizacija na kraju izvještajne godine ostvarila gubitak. .

U skladu sa Uputstvom, račun 99 se zatvara zaključnim unosom od 31. decembra, a iznos primljene neto dobiti prenosi se u korist računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Ako na osnovu rezultata rada organizacije za godinu nastane gubitak, njegov iznos se tereti na teret računa 84. Odnosno, potrebno je izvršiti jedan od sljedećih unosa:

Dugovanje 99 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

Otpisana neto (neraspoređena) dobit izvještajne godine;

Debit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine", Kredit 99

Prikazuje se nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Dakle, stanje na računu 99 postaje nula. Ali uostalom, otvaraju se i podračuni za račun 99. Šta učiniti s njima?

Uputstvo ne kaže ništa o potrebi zatvaranja podračuna otvorenih za račun 99. Uprkos tome, preporučljivo je reformisati račun 99 po istim pravilima kao i račun 90 ili 91. Drugim riječima, preporučujemo uvođenje dodatnog podračuna. -račun 99-9 "Stanje" na račun 99 dobit i gubitak". Formiraće konačni finansijski rezultat - neto dobit ili gubitak za izvještajnu godinu, koji se na kraju godine prenosi na račun 84. Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 99 se zatvaraju internim unosi na podračun 99-9. Takva knjiženja za podračune nuliranja datirana su 31. decembra izvještajne godine.

Bilješka. Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 treba da se obezbedi formiranje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha (odeljak VIII Uputstva).

Podsjetimo da prilikom otvaranja podračuna na računu 99, morate se usredotočiti na sastav pokazatelja obrasca N 2 "Izvještaj o dobiti i gubitku". Odnosno, po potrebi na računu 99 možete otvoriti podračune više naloga. Na primjer, na podračun 99-1 "Dobit/gubitak prije oporezivanja" (podračun 1. reda) preporučljivo je obezbijediti još najmanje dva podračuna 2. reda, i to:

Podračun 99-1-1 "Dobit/gubitak od prodaje";

Podračun 99-1-2 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Ako postoji višerazinska analitika na računu 99, reforma ovog računa se vrši u fazama. Ukoliko se otvore podračuni 2. reda, stanja na njima se internom evidencijom prenose na odgovarajući podračun 1. reda. Tada se stanje formirano na podračunima 1. reda otpisuje na podračun 99-9. Tek nakon toga, stanje formirano na podračunu 99-9 (neto dobit ili gubitak izvještajne godine) prenosi se na teret računa 84.

Bilješka. Radni plan računovodstvenih računa, uključujući sintetičke i analitičke račune (podračune), organizacija odobrava kao dio računovodstvene politike (klauzula 3, član 6 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ).

Primjer 2. Koristimo uvjet iz primjera 1. Recimo, Reformation LLC je primijenio PBU 18/02 2008. godine. Stanja na podračunima koje je organizacija otvorila na računu 99 na kraju 2008. godine data su u tabeli. 2.

Tabela 2

		stanje na kraju perioda
	Ime
	Dobitak i gubitak
	Dobit/gubitak do oporezivanje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Stanje ostalih prihoda i troškovi
	porez na prihod
	Uslovni trošak/prihod per porez na prihod
	Stalni porez obaveze (aktiva)
	Poreske sankcije
	Bilans dobiti i gubitka

U računovodstvu DOO "Reformacija" zatvara podračune računa sa 99 unosa od 31.12.2008.

Debit 99-1-1 Kredit 99-1

1,800,000 RUB - zatvoren podračun 99-1-1 za dobit/gubitak od prodaje;

Debit 99-1 Kredit 99-1-2

100 000 rub. - zatvoren podračun 99-1-2 za dobit/gubitak iz ostalih djelatnosti;

Debit 99-1 Kredit 99-9

1,700,000 RUB (1.800.000 rubalja - 100.000 rubalja) - podračun 99-1 je zatvoren radi obračuna dobiti / gubitka prije oporezivanja;

Debit 99-2 Kredit 99-2-1

408 000 rub. - zatvoren podračun 99-2-1 za evidentiranje uslovnih prihoda/rashoda za porez na dohodak;

Debit 99-2 Kredit 99-2-2

12 000 rub. - zatvoren podračun 99-2-2 za evidentiranje trajnih poreskih obaveza (aktiva);

Debit 99-9 Kredit 99-2

420 000 rub. (408.000 rubalja + 12.000 rubalja) - podračun 99-2 je zatvoren za računovodstvena razgraničenja poreza na dohodak;

Debit 99-9 Kredit 99-3

1000 rub. - zatvoren podračun 99-3 za poreske sankcije.

Nakon zatvaranja svih podračuna 2. i 1. naloga, organizacija upoređuje promet po zaduženju i kreditu na podračunu 99-9. Debitni promet na ovom podračunu iznosio je 421.000 rubalja. (420.000 rubalja + 1.000 rubalja), kredit - 1.700.000 rubalja. Stanje kredita za podračun 99-9 je 1.279.000 rubalja. (1.700.000 rubalja - 421.000 rubalja). To znači da je prema rezultatima 2008. godine LLC "Reformation" ostvario profit u iznosu od 1.279.000 rubalja.

Konačnim unosom od 31. decembra 2008. godine organizacija zatvara podračun 99-9 i prenosi neto dobit izvještajne godine u korist računa 84:

Debit 99-9 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

1,279,000 RUB - otpisana neto dobit za 2008. godinu.

Korak 3. Odražavamo distribuciju neto dobiti

U društvu sa ograničenom odgovornošću samo skupština njegovih učesnika ima pravo odlučivanja o pravcu neto dobiti organizacije za određene svrhe, au akcionarskom društvu - skupština akcionara. Činjenica je da je odluka o ovom pitanju u isključivoj nadležnosti skupštine učesnika (akcionara) društva. Osnova - st. 3 str.3 čl. 91 i par. 4 str.1 art. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Po pravilu, neto dobit ostvarena po rezultatima finansijske godine usmjerava se na isplatu dividende učesnicima ili dioničarima društva i za popunjavanje rezervnog fonda. Ako je organizacija otkrila gubitke iz prethodnih godina, odlukom učesnika (akcionara) društva, neto dobit iz izvještajne godine može se koristiti za isplatu tih gubitaka. Međutim, prije održavanja godišnje skupštine učesnika (akcionara) društva, računovođa nema pravo vršiti knjiženja o raspodjeli neto dobiti u računovodstvu. Na primjer, ako postoje gubici prethodnih godina i dobici izvještajne godine, on nema pravo na kompenzaciju ovih pokazatelja.

Izuzetak od ovog pravila su slučajevi kada su ciljevi za koje treba usmjeriti neto dobit i fiksni iznos (u procentima ili u obliku određenog iznosa) odbitaka za njih direktno naznačeni u statutu kompanije. Zatim, ne čekajući odgovarajuću odluku skupštine učesnika (akcionara), računovođa evidentira raspodjelu neto dobiti za takve svrhe: godišnji odbici u fond rezervi ili djelimična otplata gubitaka iz prethodnih godina. Naravno, potrebno je prije održavanja godišnje skupštine obavijestiti učesnike (akcionare) društva o činjenici raspodjele dobiti i konkretnim iznosima odbitka.

Bilješka. Postupak raspodjele neto dobiti može se propisati direktno statutom društva.

Evo drugih opcija za korištenje neto dobiti:

Povećanje osnovnog kapitala društva (podložno uvođenju odgovarajućih izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata);

Stvaranje namenskih fondova (akumulacioni fond, proizvodni i društveni razvojni fond, fond potrošnje, dobrotvorni fond, fond socijalne sfere, fond za korporativizaciju zaposlenih u preduzeću i dr.).

Odluka o raspodjeli neto dobiti društva za posebne namjene ozvaničava se u zapisniku sa skupštine učesnika (akcionara). Ovaj dokument služi kao osnova za vršenje odgovarajućih knjiženja u računovodstvu.

Prema pravilima sadržanim u Uputstvu, analitičko računovodstvo na računu 84 treba da daje informacije o smernicama za korišćenje sredstava. Odnosno, organizacija ima pravo da otvori podračune koji su joj potrebni za ovaj račun.

Isplata dividende učesnicima (akcionarima)

Ako je dio dobiti izvještajne godine usmjeren na isplatu dividende učesnicima (akcionarima) organizacije, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 70

Odražava se dug za isplatu dividendi učesnicima (akcionarima) koji su zaposleni u organizaciji;

Odražava se dug po osnovu isplate dividendi drugim učesnicima (akcionarima).

Bilješka. Dividende na povlašćene akcije pojedinih vrsta mogu se isplatiti i iz posebnih fondova ranije formiranog akcionarskog društva za ove namene.

U kom trenutku treba izvršiti ove upise - 31. decembra izvještajne godine ili na dan održavanja skupštine učesnika (akcionara) društva, odnosno već sljedeće godine?

Objava godišnjih dividendi na osnovu rezultata rada organizacije za izvještajnu godinu klasifikuje se kao događaj nakon izvještajnog datuma. Tako se kaže u stavu 3 PBU 7/98. Ako se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja, informacije o njemu treba objaviti u napomenama uz bilans stanja i bilans uspjeha. Međutim, u izvještajnom periodu nije potrebno vršiti knjiženja u računovodstvu (klauzula 10 PBU 7/98). Organizacija će knjiženja na obračun dividende reflektovati samo u periodu u kojem skupština učesnika (akcionara) odlučuje o pravcu dobiti za isplatu dividendi. Drugim riječima, ovi snimci će biti napravljeni sljedeće godine.

Bilješka. Približna lista činjenica ekonomske aktivnosti koje se mogu prepoznati kao događaji nakon datuma izvještavanja data je u Dodatku PBU 7/98.

Primjer 3. Koristimo uslove primjera 1 i 2. Godišnji sastanak učesnika DOO "Reformacija" održan je 2. marta 2009. godine. Odobren je izvještaj organizacije za 2008. godinu i odlučeno je da se koristi neto dobit ostvarena u 2008. godini. Dio dobiti u iznosu od 300 000 rub. Odlučeno je da se podijeli među učesnicima društva srazmjerno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu.

Podaci o proglašenim dividendama za 2008. godinu DOO „Reformatsia“ su objelodanjeni u napomeni uz godišnje finansijske izvještaje, au računovodstvu za 2008. nisu vršena dodatna knjiženja. Društvo je evidentiralo obračun dividende sa unosom od 2. marta 2009. godine:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 75-2 "Obračuni za isplatu prihoda"

300 000 rub. - uzet je u obzir dug prema učesnicima za isplatu dividendi za 2008. godinu.

Bilješka! Prilikom isplate dividendi važna je vrijednost neto imovine

Društvo s ograničenom odgovornošću nema pravo odlučivati ​​o raspodjeli svoje dobiti među učesnicima, ako je u trenutku donošenja takve odluke vrijednost njegove neto imovine manja od odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili postane manja od njihove veličine. kao rezultat ove odluke (klauzula 1, član 29 Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Akcionarsko društvo nema pravo donositi odluku (objavljivati) o isplati dividende na dionice ako (klauzula 3, član 102 Građanskog zakonika i tačka 1, član 43 Zakona N 208-FZ):

Vrijednost neto imovine društva je manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda;

Kao rezultat isplate dividendi, vrijednost neto imovine kompanije će postati manja od njenog odobrenog kapitala i rezervnog fonda;

Na dan donošenja odluke o isplati dividendi, vrijednost neto imovine društva je manja od njegovog odobrenog kapitala, rezervnog fonda i iznosa viška likvidacione vrijednosti plasiranih prioritetnih akcija nad njihovom nominalnom vrijednošću;

Kao rezultat isplate dividendi, vrijednost neto imovine društva će postati manja od njegovog odobrenog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacione vrijednosti plasiranih preferencijalnih akcija nad njihovom nominalnom vrijednošću.

Postupak za procjenu vrijednosti neto imovine akcionarskih društava odobren je zajedničkom Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 10n i Federalne komisije za tržište hartija od vrijednosti N 03-6/pz od 29.01.2003. Društva sa ograničenom odgovornošću se takođe mogu rukovoditi ovim dokumentom. Uostalom, za njih nije razvijen poseban normativni akt.

Doprinosi u rezervni fond

Obaveza formiranja rezervnog fonda ustanovljena je samo za akcionarska društva. Društva sa ograničenom odgovornošću imaju pravo na dobrovoljnom osnivanju rezervnog fonda (član 30. Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Akcionarska društva formiraju rezervni fond prema pravilima iz stava 1. čl. 35 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ (u daljem tekstu - Zakon N 208-FZ). Veličina fonda je određena statutom društva, ali njegova vrijednost ne može biti manja od 5% osnovnog kapitala.

Rezervni fond akcionarskog društva formira se obaveznim godišnjim odbicima, koji se vrše do dostizanja utvrđene vrijednosti rezervnog fonda. Minimalni iznos godišnjih odbitaka je 5% neto dobiti, a konkretan iznos odbitka je određen statutom.

Rezervni fond se može koristiti samo za svrhe navedene u stavu 1. čl. 35 Zakona N 208-FZ.

Bilješka. Rezervni fond je namijenjen za pokrivanje gubitaka akcionarskog društva, kao i za otkup obveznica i otkup dionica društva u nedostatku drugih sredstava (klauzula 1, član 35. Zakona N 208-FZ).

Formiranje i korištenje rezervnog fonda evidentira se na računu 82 "Rezervni kapital". Budući da je iznos godišnjih odbitaka u fond rezervi utvrđen statutom organizacije, računovođa ima pravo, bez čekanja na godišnju skupštinu dioničara, da u računovodstvenim evidencijama prikaže popunjavanje rezervnog fonda takvim unosom :

Uplaćeni su godišnji doprinosi u rezervni fond.

Primer 4. Na osnovu rezultata 2008. godine, Balance OJSC je ostvario neto dobit od 270.000 rubalja. Ovlašteni kapital organizacije je 1.000.000 rubalja, iznos rezervnog fonda od 1. januara 2008. je 33.000 rubalja. Statut kompanije navodi da se godišnje 5% neto dobiti izvještajne godine odbija u rezervni fond dok vrijednost rezervnog fonda ne dostigne 50.000 rubalja. (1.000.000 rubalja x 5%).

Na osnovu veličine neto dobiti organizacije primljene u 2008. godini, iznos godišnjih doprinosa u rezervni fond za ovu godinu trebao bi biti 13.500 rubalja. (270.000 rubalja x 5%). Uzimajući u obzir ove odbitke, vrijednost rezervnog fonda još neće dostići 50.000 rubalja. [(33.000 rubalja + 13.500 rubalja)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 82

13 500 rub. - izvršena su odbitka u rezervni fond za 2008. godinu.

Otplata gubitaka iz prethodnih godina

Kao što je već pomenuto, u prisustvu nepokrivenih gubitaka iz prethodnih godina, skupština učesnika (akcionara) društva ima pravo da koristi neto dobit izveštajne godine za njihovu isplatu. Štaviše, cijeli iznos neto dobiti izvještajne godine ili samo dio (na primjer, preostali nakon isplate dividende) može se usmjeriti u ove svrhe. Koliki je iznos namijenjen za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina, navedeno je u zapisniku sa skupštine.

Bilješka. Za poreske svrhe, organizacija ima pravo da smanji oporezivu dobit tekućeg poreskog perioda za iznos gubitaka iz prethodnih godina (član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pretpostavimo da organizacija ima značajan iznos nepokrivenih gubitaka akumuliranih tokom proteklih godina. Učesnici (akcionari) društva su uspostavili sljedeću proceduru za njihov otkup. Ako u izvještajnoj godini organizacija dobije neto dobit, tada se 10% njenog iznosa usmjerava na otplatu gubitaka iz prethodnih godina, ostatak dobiti se raspoređuje na godišnjoj skupštini učesnika (akcionara). Ova procedura je propisana statutom društva. U takvoj situaciji, računovođa ima pravo, čak i prije godišnje skupštine, da u računovodstvenom poslovanju odrazi djelimičnu otplatu gubitaka iz prethodnih godina.

Treba napomenuti da naknadno skupština učesnika (akcionara) može odlučiti da se dodatni dio neto dobiti izvještajne godine izdvoji za otplatu starih gubitaka, na primjer, još 5% iznosa neto dobiti. Zatim se dva puta mora izvršiti unos o otplati gubitaka u računovodstvu: na dan 31. decembra izvještajne godine (o izdvajanju 10% neto dobiti za ove namjene) i na dan održavanja godišnje skupštine (o korišćenju još 5% neto dobiti).

Otplata gubitaka ranijih godina na teret neto dobiti izvještajne godine se ogleda u unosu:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak prethodnih godina",

Dio gubitka prethodnih godina je otplaćen.

Korišćenje dobiti u druge svrhe

Ako su učesnici (akcionari) društva odlučili da neto dobit izvještajne godine usmjere na povećanje odobrenog kapitala, potrebno je izvršiti računovodstveni unos:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 80

Povećan je odobreni kapital.

Kontnim planom nisu predviđeni posebni računi ili podračuni za računovodstvo namenskih sredstava (fond akumulacije, fond potrošnje, fond socijalne sfere, dobrotvorni fond, fond za korporativizaciju zaposlenih u preduzeću i dr.). Organizacije koje formiraju ove fondove evidentiraju ih na računu 76 otvaranjem odgovarajućih podračuna za njega. Dakle, stvaranje fonda za socijalnu sferu se ogleda u unosu:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 76, podračun "Fond socijalne sfere",

Oslikava se stvaranje fonda za socijalnu sferu.

Bilješka. Fond za korporativizaciju zaposlenih u akcionarskom društvu troši se isključivo na sticanje akcija preduzeća koje prodaju njegovi akcionari radi naknadnog plasmana akcija među zaposlenima (klauzula 2, član 35. Zakona N 208-FZ).

Sredstva namenskih fondova troše se isključivo za namene predviđene statutom ili drugim lokalnim aktima društva. Recimo da je na kraju godine na računu 76 bilo neiskorištenih sredstava. Da li ih trebam otpisati na račun 84? Računovođa nema pravo samostalno donositi takve odluke. Uostalom, o svim pitanjima koja se odnose na korištenje neto dobiti organizacije odlučuju njeni učesnici ili dioničari. Ako godišnja skupština odluči kapitalizirati nepotrošena sredstva sredstava, računovođa će to prikazati u sljedećem unosu:

Debit 76, podračun "Fond akumulacije" ("Fond potrošnje" i dr.), Kredit 84, podračun "Zadržana dobit proteklih godina",

U zadržanu dobit uključen je neiskorišteni dio fonda.

Ukoliko se takva odluka ne postupi, sredstva fonda koja nisu utrošena u protekloj godini i dalje se vode na odgovarajućem podračunu računa 76 i namijenjena su za iste namjene i u narednoj godini.

Pretpostavimo da su učesnici (dioničari) društva odlučili da ne raspodijele neto dobit ostvarenu u izvještajnoj godini. Zatim računovođa treba da zabilježi:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina",

Izvršena je kapitalizacija dobiti izvještajne godine.

Bilješka. Postupak formiranja namjenskih fondova iz neto dobiti i utroška sredstava iz ovih sredstava mora biti propisan statutom društva.

Šta učiniti ako dođe do gubitka

Gubitak izvještajne godine može se nadoknaditi na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina, dodatnog kapitala (osim iznosa povećanja vrijednosti imovine za revalorizaciju), rezervnog fonda, ciljnih doprinosa osnivača.

Pored toga, kompanija ima pravo da smanji veličinu odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine. Na kraju krajeva, vrijednost neto imovine kompanije ne bi trebala biti manja od njenog odobrenog kapitala (klauzula 4, član 90 i član 4, član 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, računovodstveni unos se odražava:

Debit 80 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Smanjen dionički kapital.

Bilješka. Ako se na kraju druge i svake naredne finansijske godine ispostavi da je vrijednost neto imovine manja od odobrenog kapitala, kompanija je dužna smanjiti odobreni kapital (članovi 90. i 99. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Odluku o načinu pokrića gubitka izvještajne godine donosi skupština učesnika (akcionara) društva. Ovo je navedeno u par. 3 str.3 čl. 91 i par. 4 str.1 art. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kao i kod raspodjele neto dobiti, otplata gubitka izvještajne godine se odražava u računovodstvenim evidencijama na dan donošenja odluke godišnje skupštine. Ako je gubitak pokriven zadržanom dobiti iz prethodnih godina ili dodatnim kapitalom, računovođa vrši knjiženje:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dobiti prethodnih godina;

Debit 83 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dodatnog kapitala.

Bilješka. Nije dozvoljeno povećanje osnovnog kapitala društva radi pokrića gubitaka koje je ono pretrpjelo.

Akcionarska društva stvaraju rezervni fond čija se sredstva mogu koristiti, između ostalog, za pokrivanje gubitaka. Naglašavamo da se sredstva rezervnog fonda koriste za isplatu gubitaka samo ako ne postoje drugi izvori – ako preduzeće nema neraspoređenu dobit iz proteklih godina i ne očekuje se njen prijem u narednim godinama.

Društva sa ograničenom odgovornošću koja su dobrovoljno formirala rezervni fond imaju pravo da svoja sredstva troše za namjene određene statutom. Drugim riječima, mogu koristiti rezervni fond za pokrivanje gubitaka izvještajne godine, čak i ako postoje zadržani prihodi iz prethodnih godina.

Bilješka. Ako su izvori dostupni organizaciji nedovoljni da pokriju gubitak izvještajne godine, skupština učesnika (akcionara) odlučuje da se nepokriveni gubitak prikaže u bilansu stanja.

Operacija isplate gubitka izvještajne godine na teret rezervnog fonda se odražava na sljedeći način:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervnog fonda.

Pokriće gubitaka na teret dodatnih ciljanih doprinosa osnivača dokumentuje se upisom:

Debit 75, podračun "Obračuni ciljanih doprinosa", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otpisan je na teret osnivača.

Primjer 5. U 2008. godini, Balance LLC je zabilježila gubitak u iznosu od 717.000 rubalja. Od 1. januara 2009. godine, u računovodstvenim evidencijama organizacije zadržana je dobit iz prethodnih godina u iznosu od 420.000 rubalja. i rezervni fond - 27.000 rubalja. Na skupštini učesnika, održanoj 6. marta 2009. godine, odlučeno je da se 50% neraspoređene dobiti prethodnih godina i cjelokupni rezervni fond izdvoji za isplatu gubitka iz 2008. godine. Preostali iznos gubitka ne može se otpisati, jer za to nema drugih sredstava.

Debit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

210.000 RUB (420.000 rubalja x 50%) - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina;

Debit 82 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

27 000 rub. - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervnog fonda;

Debit 84, podračun "Nepokriveni gubitak proteklih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

480.000 RUB (717.000 rubalja - 210.000 rubalja - 27.000 rubalja) - odražava se nepokriveni gubitak.

Zatvaranje mjeseca je lista obaveznih transakcija i knjiženja za utvrđivanje međufinansijskog rezultata. Razmotrite glavne objave za ručno zatvaranje mjeseca koristeći primjer.

Procedura mjesečnog zatvaranja u računovodstvu uključuje:

• Utvrđivanje troškova i njihovo otpisivanje na trošak;
• Zatvaranje prodajnih računa i utvrđivanje finansijskog rezultata;
• Zatvaranje računa prihoda i rashoda i utvrđivanje poreske osnovice.

Korak 1. Određivanje mjesečnih troškova

Troškovi preduzeća se iskazuju na aktivnim računima 20, 23, 25, 26, 44 itd. - svi ovi računi imaju opšti naziv "računi rashoda".

Vrste troškova preduzeća:

• Troškovi proizvodnje;
• Troškovi pomoćne proizvodnje;
• Opšti tekući troškovi;
• Troškovi proizvodnje itd.

Na primjer, u računovodstvu Lutik doo u januaru 2016. godine prikazane su sljedeće transakcije:

1. Mjesečna amortizacija — 96.000 rubalja;
2. Platni spisak za radnike u radionici - 780.000 rubalja;
3. Platni spisak za administrativno i rukovodeće osoblje - 250.000 rubalja;
4. Kupovina od dobavljača usluga (struja) se ogleda - 17.000 rubalja. (bez PDV-a);
5. Prodati proizvodi u iznosu od 1.062.000 rubalja, uklj. PDV 162.000 RUB

Računovođa odražava ove transakcije knjiženjem:

Odraz prihoda:

Faza 2. Zatvaranje računa na kraju mjeseca knjiženja

Za izračunavanje troška mogu se koristiti dvije metode: klasični otpis troškova i direktni obračun troškova:

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

• Zatvaranje troška po prvoj metodi može se dogoditi korištenjem računovodstva po diskontnim cijenama, odnosno korištenjem računa 40, ili bez njegovog korištenja.
• Drugi metod znači da se opšti poslovni rashodi ne uključuju u trošak, već se otpisuju u prihod. Organizacija sama bira metodu i fiksira je u računovodstvenoj politici.

Razmotrimo obje opcije za zatvaranje cijene koštanja za podatke Lutik doo.

Knjiženja za zatvaranje troškovnih računa na kraju mjeseca pri korištenju otpisa troškova za direktne rashode:

Knjiženje prilikom otpisa troškova metodom direktnog obračuna troškova:

Dt	CT	Opis operacije	Količina, rub.	Dokument
90.8	26	Otpis opštih troškova poslovanja	250 000	Bukh. referenca
90.2	20	Otpis troškova proizvodnje (96.000+ 780.000+17.000)	893 000	Bukh. referenca

Zatvaranje 90 naloga za knjiženje:

Dt	CT	Opis operacije	Količina, rub.	Dokument
90.9	90.2	Otpisani troškovi (1.143.000+893.000+400.000+162.000)	2 598 000	Bukh. referenca
90.1	90.9	Otpisani prihodi (prihodi)	1 062 000	Bukh. referenca

Faza 3. Utvrđivanje finansijskog rezultata

Finansijski rezultat utvrđuje se upoređivanjem prometa na računima prodaje (90) i prihoda-rashoda (91) i prenošenjem stanja ovih računa na račun 99 Dobit i gubitak.

Finansijski rezultat se sastoji od:

1. Fin. ukupno za glavne aktivnosti;
2. Ostali prihodi (rashodi);
3. Troškovi za hitne slučajeve u preduzeću;
4. Plaćanja poreza.

Rezultat 99 je aktivno-pasivan. Račun odgovara:

• Prilikom utvrđivanja finansijskog rezultata za glavnu djelatnost konto korespondira sa 90. kontom;
• Za utvrđivanje rezultata za ostale aktivnosti - sa 91 računom;
• Prilikom utvrđivanja rezultata za hitne slučajeve, račun 99 korespondira sa računima računovodstva MC, gotovine, obračuna sa osobljem itd.;
• Prilikom obračuna poreza na dohodak račun korespondira sa računom 68.

Zatvaranje računa 90, 91, 99 transakcija na kraju mjeseca

Na podračunima računa 90 i 91 na kraju mjeseca vrši se naplata rezultata domaćinstva. poslovanje preduzeća. Neki podračuni su aktivni, neki pasivni. Rezultat se izračunava poređenjem prometa na računu za Dt i Kt.

Ako Dt premašuje Kt, tada se ravnoteža odražava na Kt 90,9. Odnosno, na kraju perioda kao celine ne bi trebalo da postoji stanje na računu 90.

Zatvaranje mjeseca knjiženja i utvrđivanje finansijskog rezultata Lyutik doo za januar:

Određivanje rezultata na računu 91 odvija se na sličan način.

Nakon zatvaranja računa 90 i 91 stanje ovih računa se prikazuje na računu 99:

Na računu 99 u toku godine, zbirni zbir odražava finansijske rezultate privrednih aktivnosti jednom godišnje. Ovaj račun se zatvara jednom godišnje, posljednjeg dana u godini.

Pozdrav! Danas ćemo pogledati proces "zatvaranja mjeseca" u stvarnoj kompaniji koja pruža usluge. Vidjet ćemo kako naša računovodstvena teorija funkcionira u praksi. U isto vrijeme još jednom naučite da "gledate u promete".

U skladu sa osnovama računovodstvene teorije i našim novim saznanjima, pokušajmo da predvidimo šta bismo trebali vidjeti nakon “zatvaranja mjeseca”. Radi jasnoće, za osnovu ćemo uzeti bilans prometa (OSV) našeg preduzeća. Evo primjera OSV-a.

Zar to nije ono što očekujemo da vidimo?

• 26 račun bi trebao biti na kraju mjeseca bez stanja.
  one. BalanceClosingDebit(SKD) = 0
• Bez salda mora postojati 90 i 91 račun
• U prometima za period 99 računa treba da ima određene iznose

Počinjemo proceduru "zatvaranja mjeseca"

Da vidimo kako se naš "promet" promijenio.

Malo ću prokomentarisati.

Vidite, 26. račun se "zatvorio" na kraju mjeseca - postao je 0. Ovo je dobro. Evo ožičenja koja pokazuje kako se to dogodilo.

Kao što vidite, računi rashoda "prebacuju" svoje akumulirane iznose sa svog Prihod na zaduženje na račun za evidentiranje finansijskog rezultata. Sjećate se formule finansijskog rezultata? Koji su računi uključeni?

Dakle, na teret računa 90 i 91 naplaćuju se troškovi našeg preduzeća za tekući mjesec. Sada možemo izračunati finansijski rezultat za svaku od njih. Obračun finansijskog rezultata je neka vrsta akcije na 90, 91 račun. Kao što se sjećate, 90 i 91 računi nakon zbrajanja finansijskog rezultata trebaju biti jednaki 0. A konačni rezultat finansijske aktivnosti bit će na računu 99.

Nulta stanja na 90 i 91 računima trebaju biti na cijelom računu. Na podračunima ovih računa stanje će biti do 31. decembra, prije procedure - reformacije stanja. Ali više o tome kasnije.

Ovako izgleda situacija za račune 90, 91 i 99 u našem SALT-u. Ova situacija nastaje nakon "prenosa" troškova na račun 90, ALI prije zatvaranja 90, 91.

Vidite, istaknuo sam ključne račune iz cijelog SWS-a da pokažem međufazu "zatvaranja mjeseca". Vidimo da je 26. račun zatvoren: stanja na njemu su jednaka nuli. A, u našem slučaju, iznos 26. računa je prikazan na teretu 90. računa.

U našem primjeru, firma ima samo 26 računa. Da postoje 44 računa, i on bi bio zatvoren i iznos sa njega bi se prebacio na teret 90 računa.

Dakle, zaduženje 90 računa prikuplja iznose sa računa rashoda preduzeća, plus akumulira troškove prodate robe, proizvoda. Cijena koštanja, kao što razumijete, dostupna je za proizvodne i trgovačke firme. Imamo samo akumulirane troškove sa računa 26.

Sada vidimo da su na računima 90 i 91 formirani različiti iznosi za Debitni promet (DO) i Kreditni promet (KO). Ispostavilo se da za svaki od ovih računa postoji završni saldo: 1705778,54 i 11374,53. Sada za nas nema velike razlike gdje je to stanje - u debitu ili kreditu. Nama je stalo samo do jedne stvari:

Zatvaranje računa 90 i 91 uključuje takve radnje tako da se stanje okreće na nulu. One. moramo napraviti takve unose za svaki račun u korespondenciji sa 99 tako da naši brojevi - 1705778,54 i 11374,53 - nestanu. One. ostatak bi bio nula. Ovo je pravilo za zatvaranje računa 90 i 91 općenito - za njih stanje mora biti jednako nuli.

A da bi bilansi postali nula, moramo imati postojeće razlika između DO i KO, (ovo su konačna stanja) prenos knjiženjem na račun 99. Drugim riječima,
- za račun 90 "dodati" 1705778,54 na Debit.
- za 91 račun ćemo "dodati" na kredit 11374,53

Sljedeći izvještaj pokazuje kako "dodajemo potrebne brojeve" putem knjiženja, čime zatvaramo račune 90 i 91. Zatvaranje ovih računa će biti ispravno ako nakon - stanja na njima na kraju perioda (mjeseca) postanu 0.

Kao što vidite, zatvaranje računa 90 i 91 ide preko njihovih internih podračuna 90,9 i 91,9 u korespondenciji sa računom 99. Gdje će 90,9 (91,9) stajati na zaduženju ili kreditu transakcije ovisi o tome gdje nema dovoljno iznosa tako da račun na kraju perioda daje 0.

Zaključak
Sada smo razmotrili naj-naj-najjednostavniju opciju, kako izgleda "promet" i princip "zatvaranja mjeseca" za kompanije koje pružaju usluge.

Za trgovačke organizacije, SALT izgleda malo drugačije. Na primjer, vidjet ćemo 41 i 44 računa. Za proizvodnju - biće 20, 25, 40, 43, 44.

Sva preduzeća mogu imati 76 i 73 računa. Pored toga, mnoga preduzeća imaju račune 01 sa svojim pomoćnim računima 02 i 08.

Sva ta raznolikost nije tako teška kao što se čini na prvi pogled. S kojim god knjigovodstvenim računima da se bavite u računovodstvu, sve će doći na „promet“, gdje će biti potrebno uzeti iznose sa svih računovodstvenih računa rashoda i „premjestiti“ ih na račune 90 i 91. Zatim sa računa 90 i 91 premjestite rezultirajuća stanja na račun 99. I tako svaki mjesec do decembra. U decembru, na "zatvaranju mjeseca" bit će još jedna operacija pod nazivom "reformacija bilansa".

Za proces “zatvaranja mjeseca” postoji još nekoliko osnovnih znanja koja utiču na pravila prijenosa iznosa na račun 90. Sve to razmatramo na praktičnoj nastavi i učimo kako riješiti ovakve računovodstvene situacije od događaja do kraja mjeseca.

Dodatak
Članak je pokrenuo pitanja, što je bilo i očekivano. Računovodstvo nije težak predmet, ali sve njegove brojke, pravila ga čine teškim, zbunjujućim i zbunjujućim. Već prva pitanja pokazala su da ovom članku treba dati više objašnjenja. odgovara na dva važna pitanja:
- treba li više detalja dati u OSV
- u OSV-u na računu 26 različitih iznosa - da li je ovo greška u članku?

11 komentara

Završna faza rada glavnog računovođe je akcija pod nazivom "zatvaranje mjeseca". Većina preduzeća obavlja ovu akciju ......

Sada imamo jednu od najopsežnijih i ponekad vrlo složenih tema. Možda čak i za pet ili čak deset posjeta - nemoguće je sve to proučiti. Danas ćemo pričati samo o...

Materijali u preduzeću su predmeti stvarnog sveta koji se mogu videti, dodirnuti. Dodjela objekata nazivu materijala odvija se prema ulozi ......