통합 그룹의 구성원입니다. 연결납세자

전통적으로 각 조직은 과세표준 계산 및 보고서 준비와 관련된 자체 납세 의무에 대한 책임을 독립적으로 부담합니다. 그러나 OSN에서 운영되는 회사, 즉 이윤 납세자에 대해 이야기하는 경우, 법안은 첫째로 세금을 계산하고 납부해야 하는 개인적인 의무를 없애고 두 번째로 다음과 같은 특정 대안을 제공합니다. 세금 자체 공제를 줄이기 위해. 이는 통합 납세자 그룹의 업무 틀 내에서 가능합니다.

통합 납세자 그룹이란 무엇입니까?

통합 납세자 그룹 또는 CTG는 여러 조직의 자발적인 협회이며, 그 안에서 소득세는 총 과세 기준으로 계산됩니다. 이를 결정할 때 그룹에 포함된 모든 조직의 수입과 지출이 고려됩니다. 법인세의 손실도 전체 참가자에게 고려되기 때문에 궁극적으로 소득세 총액을 대폭 줄일 수 있습니다.

KGN 창설 및 가입 조건

통합 납세자 그룹 내 조직의 운영 절차는 세금 코드 3.1장에 정의되어 있습니다. 따라서 여러 조직이 기업 그룹을 만들려면 다음 조건이 충족되어야 합니다.

생성된 CGN의 조직 중 하나는 그룹의 다른 조직의 승인된 자본에 직간접적으로 참여하고 각 조직의 지분은 90% 이상이어야 하며 이 조건은 계약 기간 전체에 걸쳐 준수되어야 합니다. CGN 창설에 관해;
CGN이 창설되기 전 해에 이러한 방식으로 합병을 계획하는 모든 조직은 VAT, 소비세, 소득세 및 광물 추출세로 최소 100억 루블을 지불해야 합니다. 이 계산에는 외국 경제 활동 수행과 관련된 세금, 즉 관세 국경을 넘어 물품을 이동할 때 지불되는 세금은 포함되지 않습니다.
같은 해에 모든 조직의 상품, 작업 및 서비스 판매로 인한 총 수익은 재무제표에 따르면 최소 1,000억 루블이어야 합니다.
전년도 12월 31일 현재 그룹에 포함된 모든 조직의 자산 장부 총액은 3,000억 루블 이상이어야 합니다.

또한, 세금법 25.2조는 상대적으로 통합 납세자 그룹에 가입하기 위한 개별 조건을 정의합니다. 따라서 통합집단에 합류하려는 조직은 구조조정이나 청산 과정에 있어서는 안 되며, 파산(파산) 절차가 없어야 하며, 순자산 규모가 수권자본 규모를 초과해야 한다. .

동시에 특별 경제 구역 거주자, 특별 제도가 적용되는 회사, 즉 소득세를 납부하지 않는 회사 및 이 세금을 영세율로 계산하는 회사(예: 교육 또는 의료 기관), 납부자 도박 사업, 청산 기관 및 제3자 그룹 회원에 대한 세금. 또한 은행, 보험 기관, 비정부 연금 기금 및 증권 시장의 전문 참가자는 다른 유형의 사업에 종사하는 조직과 이러한 그룹을 구성할 수 없습니다. 즉, 그러한 회사의 경우 KGN은 특정 활동 영역의 틀 내에서 자신의 종류와 동맹을 맺는 경우에만 가능합니다.

KGN 설립에 관한 합의

통합 납세자 그룹 창설에 관한 합의는 최소 2년 동안 체결됩니다. 이는 그룹 전체의 예산으로 정산을 수행할 회사 그룹의 책임 있는 참가자를 지정하고 계약의 모든 당사자에 대한 세부 정보를 제공하며 다른 조직이 책임으로 이전하는 권한을 나열합니다. 책임있는 참가자.

이 계약은 세무서에 등록되어야 합니다. 이를 위해 해당 연도 10월 30일 이전에 통합 그룹세 틀 내에서 작업을 시작하기 전에 담당 그룹 구성원은 그룹에 포함된 모든 조직이 서명한 계약 등록 신청서를 세무 당국에 제출합니다. 통합 그룹 생성에 관한 계약서 사본, 계약서에 서명한 사람의 권한에 관한 문서, 참가자가 그룹 가입 및 가입 조건을 충족했음을 확인하는 서류. 문서는 최대 납세자 범주에 속하지 않는 한 납세자 그룹의 책임 참가자 등록 장소에서 연방세 서비스에 제출됩니다. 이 경우, 가장 큰 납세자로서 납세자 그룹의 책임 참가자인 이 조직의 등록 장소에 있는 연방세 서비스에 서류 패키지를 제출해야 합니다. 모든 조건이 충족되면 한 달 이내에 연방세청에 계약이 등록되며, 다음 보고연도 1월 1일부터 새로 생성된 그룹 내에서 업무가 가능해집니다.

그룹 구성원 수가 변경되는 경우, 즉 새 회사가 통합 그룹에 합류하거나 조직 중 하나가 청산하기로 결정한 경우 통합 그룹 생성에 대한 계약에 적절한 변경이 필요합니다. 그러한 협력에 관한 계약의 유효 기간이 연장되는 경우에도 연방세 서비스에 등록하도록 요구하는 수정이 이루어집니다.

KGN에 기록 보관

통합 납세자 그룹의 각 참가자는 러시아 연방 세법 및 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"의 요구 사항에 따라 자신의 소득 및 지출 기록을 독립적으로 보관합니다. 데이터는 거래 기록에 대한 모든 표준 규칙에 따라 회계에 기록되지만 별도의 계정 78 "통합 납세자 그룹 구성원과의 정산"에 기록됩니다. 또한 회계 데이터 및 세금 등록부에 대한 정보는 CTG에 속한 다른 모든 조직에 의해 책임 참가자에게 전달됩니다. 그런데 이 정보의 전송 기한은 그룹 창설에 관한 합의에도 명확하게 정의되어 있습니다.

보고기간이나 과세기간에 대한 과세표준과 세액을 결정하는 책임은 그룹 구성원에게 있습니다. 그룹 내 모든 조직의 소득세에 대한 통합 과세표준은 통합 세금 그룹의 모든 참가자의 비용 산술 합계를 소득에서 차감한 산술 합계로 계산됩니다. 마이너스 차이가 발생하면 통합 납세자 그룹의 일반적인 손실로 인식됩니다.

모든 조직 전체에 대한 소득세 신고서는 통합 납세자 그룹의 책임 참가자가 제출합니다. 보고서는 통합 그룹 생성에 대한 계약이 등록된 연방세 서비스에 제출됩니다.

그러나 예외가 있습니다. 통합 과세 그룹 내의 별도 조직이 그룹의 총 과세 표준에 포함되지 않은 소득(예: 제3자 회사의 승인된 자본 참여로 인한 배당금)을 받는 경우 이 소득을 독립적으로 보고할 의무가 있습니다(세법 RF 제289조 7항).

장점과 단점에 대해 다시 한번

보시다시피 통합 납세자 그룹의 일원으로 작업하면 처음에는 특정 준비 및 등록 조치가 필요하지만 회계 및 보고 작업을 크게 촉진할 수 있으며 가장 중요한 것은 예산에 대한 전체 세금 기여를 줄일 수 있습니다. . 회사 그룹의 또 다른 중요한 이점은 참여자 간에 체결된 거래가 대부분의 경우 양도 주체에 대한 통제 대상이 아니라는 것입니다. 이는 관리 회사에 포함된 조직 간 주식 소유권에 대한 상호의존성 요소가 있음에도 불구하고입니다. 그룹. 그러나 KGN 가입 요구 사항에 대한 제한이 다소 높기 때문에 이러한 그룹 내에서는 대기업 대표에 대해서만 작업이 가능하지만 불행히도 소규모 기업에서는 작업이 불가능하다는 점에 유의해야 합니다.

통합 납세자 그룹- 법인세 계산 및 납부를 목적으로 러시아 연방 조세법이 규정한 방식 및 조건에 따라 통합 납세자 그룹을 생성하기로 합의한 것에 기초한 법인 소득세 납부자의 자발적 협회 납세자의 경제 활동의 총 재무 결과를 고려한 소득세 (NK 제 25.1 조 1 항)

통합 납세자 그룹의 기관을 유지합니다.

기업 그룹의 세금 통합 개념은 전문가와 정부 공무원에 의해 오랫동안 논의되어 왔기 때문에 비즈니스 커뮤니티에서는 새로운 기능을 기대했습니다. 소득세 납부 시 보유 참가자에 대한 과세 통합은 대부분의 외국 관행과 유럽 연합 법률에 해당합니다. 통합세, 통합 범위를 포함한 통합 근거, 통합 메커니즘 및 세금 납부는 다를 수 있지만, 그룹 구성원을 하나의 경제 단위로 취급한다는 원칙 자체는 대부분의 국가 법률에서 기본입니다.

외국 관행을 요약하여 D. Vinnitsky는 보유 자산에 대한 통합 과세의 두 가지 크게 다른 모델을 식별합니다. “첫 번째에 따르면 통합은 모회사(관리) 회사의 세금 법인격을 "증가"하여 수행됩니다. 즉, 모회사는 세금을 계산하고 지불할 때 자회사 활동의 재무 결과를 고려할 수 있는 기회를 얻습니다. 세금 수 간단히 말하면, 이 경우 특정 세금을 계산할 목적으로 자회사 회사는 법인의 지점(모회사)과 법적 지위가 동일합니다.두 번째 모델에 따르면 세금 목적으로 , 전체 기업 협회(지주)는 세법의 관점에서 법인격을 갖는 것으로 인정되며, 이는 여러 세금과 관련하여 단일 납세자 역할을 하여 해당 세금 납부에 대한 중앙 집중식 세무 회계를 제공합니다. 이론적으로는, 통합 납세자의 의무 이행 부담은 특정 기업 협회(지주)에 속한 모든 회사에 양도될 수 있습니다."

"통합 납세자 그룹에 관한"법의 분석에 근거하여 제안된 그룹 구성원의 이익에 대한 과세 통합은 러시아 법률에 의해 확립된 과세의 기본 원칙을 변경하지 않으며 통합된 그룹 형태의 새로운 과세 대상. 동시에, 보유 참가자는 일련의 독립 조직이 아니라 통합 세무 회계가 유지되는 틀 내에서 일종의 경제적 통합인 통합 납세자 그룹(이하 CTG라고 함)으로 간주됩니다. (대상, 공제, 소득, 비용) 및 통합 통합 과세표준은 그룹 구성원 중 한 명에게 세금 납부 의무와 모든 구성원의 공동 책임 (세금, 벌금, 벌금 납부에 대한)을 부과하여 형성됩니다. 그룹.

법에 의해 확립된 통합 과세 권리(소득 및 손실 추가, 회사 내 매출 상쇄, 모회사와 자회사 사이의 소득 및 제품 이전)는 회사 그룹에 대한 우선권으로 간주되어야 합니다. 통합소득세 계산제도를 적용하면 특수관계거래를 수행하는 특수관계자 간의 이전가격에 대한 과세당국의 통제로부터 납세자가 완화될 것입니다. 기업가를 위한 통합 이윤세 통합의 눈에 띄는 단점은 통합 납세자 그룹의 구성원이 다른 참여자의 이윤세 납부에 대한 공동 책임을 지게 될 가능성이 있다는 것입니다. Art의 단락 7에 따르면. 통합 그룹세에 따른 법인 소득세와 관련하여 새 판의 러시아 연방 세법 46에 따르면, 세무 당국은 다음과 같은 경우에 이 그룹에 속한 한 명 이상의 참가자의 다른 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다. 지정된 통합 납세자 그룹의 모든 참가자의 은행 계좌에 자금이 부족하거나 없거나 해당 계좌에 대한 정보가 없는 경우. 또한 소득세 통합으로의 전환은 자발적이므로 각 기업 그룹은 새로운 조세 제도의 장단점을 독립적으로 평가하고 가장 적절한 결정을 내릴 권리가 있다는 점에 유의하는 것도 중요합니다.

2011년 11월 16일자 연방법 No. 321-FZ는 3.1항 "통합 납세자 그룹"이라는 새로운 장을 추가하여 러시아 연방 세법을 개정했습니다.

통합 그룹 생성 목적

1) 통합 납세자 그룹을 생성하는 경우 소득세의 통합 과세표준이 결정되며, 이는 이 그룹에 속한 모든 참가자의 소득의 산술 합계에서 비용의 산술 합계를 뺀 금액으로 정의됩니다. 모든 참가자 중.

동시에, 음의 차이는 러시아 연방 세법 제3.1장연결납세자 집단의 손실로 인식됩니다.

2) 모든 그룹 구성원의 수입과 지출을 합산 한 결과 결과는 이미 그룹에 속한 하나 이상의 조직과 관련하여받은 손실을 고려한 다음 통합을 만들 때 납세자 그룹, 예산에 납부해야 할 소득세 금액.

3) 추가적인 이점으로, 통합 납세자 그룹에 속한 참가자가 본 통합 과세표준에 포함되지 않은 소득을 받지 못하는 경우 등록지 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않는다는 점에 주목할 가치가 있습니다. 그룹. 이러한 소득에는 다른 세율로 과세되는 소득, 지급원천에서 소득세를 원천징수하고 납부하는 경우의 소득이 포함됩니다.

4) 납세자 그룹의 나머지 참여자로부터받은 세무 회계 데이터를 기반으로 그룹 전체에 대한 세금 신고 및 납부가 담당 그룹 구성원에 의해 수행됩니다.

통합 그룹 생성 및 참여 조건

현재 그룹 생성 및 참여 조건은 상당히 까다롭습니다. 이러한 점에서 통합된 납세자 그룹의 생성은 고립된 현상이 될 것이라고 가정할 수 있습니다.

CRP에 참여하는 조직은 다음을 준수해야 합니다. "속성" 기준- 전년도의 총 지표는 다음과 같습니다. - 100억 루블. - 소득세, 부가가치세, 소비세, 광물 채취세(관세 제외) 관련 - 천억 루블. - 판매 수익 및 기타 소득과 관련하여 - 3000억 루블. - 재무제표에 따른 자산과 관련하여(러시아 연방 세법 제25.2조 5항) 특정 사업체, 특히 경제 자유 구역 거주자, 은행, 연금 기금, 증권 시장 참가자, 특별 제도를 적용하는 조직 및 특수 활동 영역(예: 청산, 의료(자세한 내용은 6항 참조) 참조)은 연결에 참여할 수 없습니다. 회사 그룹 러시아 연방 세법 제 25.2 조). 조직은 동시에 여러 기업 그룹의 구성원이 될 수 없습니다.

메인으로 제한통합 그룹을 생성할 때 다음 사항이 포함되어야 합니다.

하나의 조직이 다른 조직의 승인된 (공유) 자본에 직접 및/또는 간접적으로 참여하고 각 조직에 대한 참여 지분이 최소 90%인 경우 조직에서 통합 그룹을 만들 수 있습니다( 조항 2 예술. 25.2 러시아 연방 세금 코드);

이전 기간의 VAT, 소비세, 법인 이윤세 및 광물 채굴세의 총액(관세 동맹의 관세 국경을 통과하는 상품 이동과 관련된 VAT 금액 제외)은 최소 100억 루블이어야 합니다. ( 러시아 연방 조세법 제25.2조 제1항, 제5항);

이전 기간의 총 수익(모든 조직 합산)은 최소 1,000억 루블이어야 합니다. ( 러시아 연방 세법 제25.2조 제2항, 제5항);

자산 총 가치는 최소 3,000억 루블이어야 합니다. ( 하위 조항 3 조항 5 예술. 25.2 러시아 연방 세금 코드).

통합 납세자 그룹의 참가자는 "일반적인 방식"으로 소득세를 납부하는 조직만 될 수 있습니다. 그건 조직의 통합 그룹의 구성원이 될 수 없습니다.

특별 조세제도를 적용하고,

경제특구 거주자인 자,

소득세 면제 혜택을 받고 있습니다.

은행, 보험 기관, 증권 시장의 전문 참가자, 비국가 연금 기금은 전문적 이익의 틀 내에서 통합 그룹을 만들 수 있습니다. 예를 들어, 은행은 모든 그룹 구성원이 은행인 통합 납세자 그룹의 구성원만 될 수 있습니다.

시장에서 활동하는 기업은 국가에 대해 일정한 책임을 집니다. 우리는 세금에 대해 이야기하고 있습니다. 개인과 법인이 국가 재무부(이 경우 러시아 연방)에 의무적으로 지불해야 한다는 것은 비밀이 아닙니다. 물론 조직의 주요 목표는 이익을 창출하는 것입니다. 회사는 선의로 의무를 이행함으로써 수입의 일정 부분을 잃습니다. 지급 자체 외에도 분기별 보고서를 유지해야 하며, 이후 관련 당국의 검증을 받습니다. 2012년에 러시아에서는 조직이 비용을 절약할 수 있도록 하는 새로운 법률이 도입되었습니다. 이 법 덕분에 세금 납부에 대한 개인의 책임이 줄어들고 공제 금액도 줄어 듭니다.

통합 납세자 그룹은 소득세를 줄이는 것을 목적으로 하는 자발적인 법인 협회입니다. 이것이 바로 우리 기사에서 논의될 내용입니다.

개념

원칙적으로 우리는 그러한 형성의 주요 목적에 대해 위에서 말했습니다. 누구나 더 많은 돈을 벌고 싶어하며 그러한 협회를 만들면 원하는 결과를 얻을 수 있습니다. 더욱이 법을 위반한 일도 없고, 모든 것이 깨끗하고 투명하며, 국가에도 이익이 있다. 새로운 기업이 창출될 것이며, 그 기업의 성공적인 기능이 국가 경제 수준을 결정하게 될 것입니다.

통합 납세자 그룹은 여러 회사로 구성된 소규모 기업으로, 그 안에서 소득세는 공통 과세 기준을 사용하여 결정됩니다. 즉, 계산 시 그룹에 포함된 모든 기업의 비용과 수입을 고려해야 합니다. 기업의 손실도 일반적인 측면에서 고려되므로 궁극적으로 세액은 개별 기업에 비해 훨씬 적습니다.

통합 납세자 그룹의 참가자는 협회의 일부이며 필요한 기준을 충족하는 회사입니다. 한 그룹에는 더 많은 돈을 벌고 더 적은 기부라는 동일한 목표를 추구하는 여러 참가자가 있을 수 있습니다.

통합 그룹 생성을 위한 요구 사항

물론 누구나 세금을 아끼고 싶어하지만, 이 협회에 가입하려면 몇 가지 조건을 충족해야 합니다. 주요 요구 사항: 구성의 책임 참가자는 각 참가자의 승인된 자본의 90%를 직간접적으로 관리해야 합니다. 이러한 상황이 협회가 존재하는 동안 변하지 않는 것이 매우 중요합니다. 승인된 자본의 지분을 정확하게 결정하려면 러시아 세법 제105조를 주의 깊게 연구해야 합니다.

또한 통합 납세자 그룹을 생성하기 위한 다음 조건이 식별됩니다.

각 조직의 순자산은 승인된 자본을 초과해야 합니다.
회사는 연간 수익이 1,000억 루블 이상이어야 합니다(이 금액은 상품 판매 및 서비스 제공을 통해 달성할 수 있음).
합법적으로 납부한 총 세금 금액은 100억 루블 이상이어야 합니다.
대차대조표의 모든 자산의 총 가치는 3,000억 루블 이상이어야 합니다.

물론 협회의 모든 구성원이 청산, 개편, 파산의 단계에 있어서는 안 됩니다. 통합 납세자 그룹은 최소 2년 동안 만들어진 조직입니다. 경우에 따라 협회가 종료될 수 있으며, 이에 대해서는 아래에서 자세히 논의하겠습니다.

조직이 통합 그룹에 가입하는 것을 방해하는 요소

모든 규칙과 마찬가지로 예외가 있습니다. 러시아의 통합 납세자 그룹이 점점 더 자주 생성되고 있습니다. 그러나 모든 기업이 이 협회에 참여할 수 있는 것은 아닙니다. 이것:

청산 회사;
보험 회사;
경제 자유 구역 참가자;
신용 활동에 초점을 맞춘 소비자 협동조합;
이미 다른 통합 그룹의 구성원인 조직
소액 금융 회사;
이익의 0%를 사용하는 의료 및 교육 기관;
도박 사업에 대해 세금을 납부하는 사람.

많은 사람들이 묻습니다. 은행과 기타 비정부 기관은 어떻습니까? 이러한 조직은 다른 회원이 유사한 기업인 경우에만 협회의 회원이 될 수 있습니다.

그룹의 주요 멤버

이미 언급한 바와 같이, 통합 협회를 설립하려면 승인된 자본의 90%를 관리할 책임 있는 참가자가 필요합니다. 이 법인체를 자세히 살펴 보겠습니다. 통합 납세자 그룹의 책임 참가자는 형성 창설에 관한 계약의 개시 당사자로 간주되는 조직입니다. 일반 소득세를 납부하고 관련 기관에 보고서를 제출할 의무가 있는 것은 바로 이 기업입니다.

그러나 이 법인은 일반 납세자와 동일한 권리와 의무를 갖습니다. 특정 기업이 책임참여자라는 사실은 그룹의 '탄생'에 관한 등록된 계약을 통해 입증됩니다. 공문서를 등록할 때에는 회사가 책임을 져야 합니다. 회사가 최대 납세자이기도 한 경우 전체 절차는 해당 참가자가 서비스를 받는 세무서에서 진행됩니다.

통합 납세자 그룹의 합의

통합 협회 설립을 문서화하려면 세무 당국에 등록해야 합니다. 이는 책임 있는 참가자가 수행해야 합니다. 공식 서류 전체 패키지를 수집해야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

통합 그룹 생성에 대한 합의(2개 사본)
향후 통합 그룹의 모든 참가자의 서명이 포함되는 설립 선언문;
조직이 형성에 참여할 권리를 확인하는 회계 및 재무 문서.

모든 서류에는 담당 그룹 구성원이 서명해야 합니다. 문서 목록은 10월 30일 이전에 세무 당국에 제출되어야 내년부터 기업이 새로운 과세 시스템의 틀 내에서 운영될 수 있습니다. 관련 기관은 한 달 이내에 그룹 구성에 대한 결정을 내립니다.

일정 기간 내에 제거할 수 있는 사소한 결함이 발견되면 세무 서비스를 통해 기업은 모든 오류를 수정할 수 있습니다. 모든 것이 정상이면 협회가 등록되고 5일 이내에 통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약서 사본 1부가 발행됩니다.

그 후, 세무 서비스에 제출된 데이터의 진위 여부에 대한 추가 점검이 수행됩니다. 위반 사항이 발견되지 않으면 내년 1월 1일부터 통합 그룹이 공식적으로 형성된 것으로 인정되며, 그 순간부터 기업은 새로운 과세 시스템의 틀 내에서 운영됩니다.

계약 공식화 거부

책임 있는 참가자가 필요한 모든 서류를 수집하여 해당 기관에 제출한 후 회사는 결정을 기다립니다. 이는 승인 또는 거부일 수 있습니다. 대답이 '아니요'인 경우 세무서에서는 일반적으로 이유를 설명하지 않습니다. 법인은 이를 독립적으로 식별하고 원하는 경우 나중에 다시 신청해야 합니다. 일반적으로 거절 사유 목록은 닫혀 있습니다.

대부분의 경우 세무서는 다음을 거부합니다.

통합협회 참가자 중 1인이 요건을 충족하지 못하는 경우
그룹 생성에 관한 계약이 잘못 작성된 경우
신청서 제출 마감일을 놓친 경우 책임 참가자가 특정 시간 내에 제거할 수 없는 위반 사항이 발견되었습니다.
계약서에 승인되지 않은 사람의 서명이 포함된 경우.

세무 당국의 거부로 인해 법인의 노력이 중단되는 것은 아니며 신청서를 다시 제출할 수 있습니다. 가끔 회사에서 불만사항을 써서 만족하는 상황도 있습니다. 세금 오류가 있는 경우 세금 등록도 동일한 방식으로 이루어지며 신청서만 접수됩니다.

모든 요건을 충족하고 적시에 등록된 협회는 통합 납세자 그룹으로 인정됩니다.

계약 변경

통합 납세자 그룹이 기능하는 과정에서 계약을 변경할 수 있습니다. 이는 다음과 같은 경우에 발생합니다.

참가자 중 청산 단계에 있는 사람이 있는 경우
협회 회원이 조직을 개편하려고 하는 경우
다른 조직이 그룹에 합류합니다.
참가자는 포메이션을 떠날 것입니다.
계약 기간을 연장합니다.

계약을 변경하려면 별도의 시트를 작성해야 하며, 최근 가입한 통합 납세자 그룹의 모든 조직이 서명하게 됩니다. 이 서류는 확인을 위해 세무 당국에도 전송됩니다.

변경 사항을 승인하려면 해당 서비스에 제출해야 합니다.

변경 사항에 대한 문서;
참가자의 서명이 포함된 메시지 사본 2개
서명자의 권한을 확인하는 문서;
모든 기업이 확립된 요구 사항을 충족한다는 사실을 확인하는 문서.

변경사항은 10일 이내에 처리되며, 그 후 승인된 사람에게 등록 계약서 사본 1부가 제공됩니다. 이 문서는 내년 초부터 시행된다. 새로운 참가자가 추가되면 통합 납세자 그룹으로 구성된 조직의 소득세가 1월 1일부터 변경됩니다.

다른 사유로 인해 계약이 등록된 경우 변경 사항은 설정된 날짜에 발효되지만 등록 마감일 이전에는 적용되지 않습니다.

변경 등록 거부

계약 등록에 대한 세무 당국의 부정적인 결정에 대해 가능한 이유 목록은 다음과 같습니다. 이 경우 거절이 계약을 작성할 때보다 훨씬 덜 자주 발생한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

따라서 주된 이유는 다음과 같습니다.

권한이 없는 사람이 문서에 서명한 경우
특정 조건을 준수하는 데 위반이 있습니다.
세무서에 서류를 제출하는 기한을 위반했습니다.
모든 공식 문서가 발표된 것은 아닙니다.

통합 납세자 그룹의 과세는 다른 조직과 크게 다릅니다. 따라서 필요한 모든 요구 사항을 충족하는 일부 기업은 이 협회에 가입할 의향이 있습니다.

계약 내용을 변경하는 것은 드문 일이 아니며, 시장에 나와 있는 대부분의 회사는 이미 계약서 제출 절차와 검토 기간을 알고 있습니다. 따라서 원칙적으로 담당조직원의 실수가 있는 경우를 제외하고는 실패가 있어서는 안 된다. 통합 납세자 그룹의 소득세는 각 구성원의 개별 납부 의무보다 훨씬 낮습니다.

신규회원의 가입 및 탈퇴절차

새로운 회원을 조직에 받아들이는 것을 고려해 봅시다. 연결납세자 집단의 세금이 다른 회사와 다르기 때문에 협회 가입 신청이 점점 더 많아지고 있습니다. 주요 조건은 확립된 모든 요구 사항을 준수하는 것입니다. 또한 다른 모든 그룹 구성원은 자신의 순위에 추가되는 데 동의해야 합니다. 모든 회사의 대표가 서명한 후에만 세무 서비스에 신청서를 제출할 수 있습니다. 확인 과정에서 조직이 그룹 멤버십에 적합하지 않은 것으로 판명되면 거부가 발생합니다.

참가자가 통합 협회를 탈퇴하는 경우 특정 의무가 있습니다.

회사가 더 이상 그룹의 구성원으로 간주되지 않는 기간 동안 소득세를 납부합니다.
보고일로부터 세금 납부 정책을 변경합니다.
회사가 조직의 구성원이 아니었던 기간 동안 세무 당국에 신고서를 제출합니다.

협회 회원의 권리와 의무

통합 납세자 그룹은 소득세를 납부하는 조직의 자발적인 협회입니다. 주된 목적은 소득세를 낮은 비율로 납부하는 것입니다.

모든 그룹에서와 마찬가지로 통합 조직의 모든 구성원은 자신의 권리와 책임을 갖습니다. 먼저 협회의 책임있는 참가자에 대해 이야기 해 봅시다. 따라서 그의 권리 목록에는 다음이 포함됩니다.

세무 당국에 대한 의무 지불금 지불과 관련된 보고서 및 설명 제출;
현장 세무조사 중 통합된 납세자 그룹의 존재;
협회 업무 고려에 참여;
실제로 세금 비밀인 통합 조직 구성원에 대한 정보를 획득합니다.
현장점검 결과에 대해 이의를 제기합니다.

책임에 관하여:

이후 세무 서비스에 제출하여 보고서 및 신고서를 유지합니다.
통합 그룹 생성 신청서 및 변경 시 계약서를 제출합니다.
협회가 소멸된 경우 소득세 납부에 대한 완전한 정보를 제공합니다.
의무를 이행하지 못한 경우 벌금을 납부해야 합니다.

이제 일반 참여자인 단체의 권리와 책임에 대해 살펴보겠습니다. 권리는 다음과 같습니다:

재정 공무원의 상급 당국에 대한 항소 행위;
자발적으로 직무를 수행합니다.
귀하의 조직에서 세무 감사에 참여합니다.

통합 협회 회원의 책임 중 다음 사항에 주목합니다.

납부된 소득세에 관한 모든 정보의 제시;
의무를 이행하지 못한 경우 - 벌금 지불
계약 조건 위반이 의심되는 경우 즉시 책임 참가자에게 이를 알리십시오.
자신의 세금 보고서를 유지 관리합니다.

통합 납세자 집단에 대한 현장 세무조사

현장 세무조사에는 특이사항이 없다는 점은 주목할 만하다. 이는 특정 기간 내에 세금 코드에 규정된 방식으로 수행됩니다. 이 경우 주요 문서는 연결 그룹의 책임 구성원이 제공하는 보고서 및 선언입니다. 이러한 서류가 충분하지 않은 경우 세무 당국은 다른 서류를 고려할 필요성에 대한 요청을 제출합니다. 책임 있는 참가자만이 위원회와 직접 협력하며, 검사 결과도 해당 참가자에게 전달됩니다.

통합 납세자 그룹에 대한 현장 감사에는 다음과 같은 독특한 특성이 있습니다.

감사는 세무 당국의 영역과 통합 협회에 참여하는 모든 조직에서 수행될 수 있습니다.
세무 서비스는 감사에 대해 책임 있는 결정을 내립니다.
감사 중에 조직 구성원은 계산 대상이 아닌 세금에 대해 반대 조사를 수행할 수 있습니다.
검사는 약 2개월간 지속될 수 있으며 어떤 경우에는 기간이 1년으로 연장됩니다.
위원회가 제공을 요청한 추가 서류는 늦어도 20일 이내에 제출되어야 합니다.
검사 결과에 대한 보고서는 3개월 이내에 작성되어 책임 참가자에게 전달됩니다.
검사에 대한 불만 사항이 있는 경우 책임 참가자는 보고서를 받은 날로부터 30일 이내에 서면 불만 사항을 보낼 권리가 있습니다.

감사 결과, 세금 위반 또는 체납이 밝혀진 경우, 허위 정보를 제공한 참가자의 과실로 인해 세금이 납부되지 않은 경우를 제외하고 책임은 참가자 전체에게 분담됩니다.

통합 납세자 그룹에 대한 현장 세무 조사 대상이 항상 위반되는 것은 아닙니다. 가끔은 계획된 행사일 수도 있으니 미리 걱정하지 마세요.

연결그룹의 청산

협회가 운영을 중단하는 데에는 여러 가지 이유가 있습니다. 다음을 포함한 주요 사항을 고려해 봅시다.

모든 참가자의 동의에 의한 계약 만료 또는 종료;
법원의 계약 무효 인정;
그룹의 새 구성원 수락 또는 이전 구성원의 탈퇴와 관련하여 계약 변경에 대한 문서가 잘못 작성되었습니다.
책임있는 참가자의 청산 또는 재구성;
책임있는 참가자의 파산.

통합 납세자 그룹의 모든 참가자가 자발적으로 계약을 종료하기로 결정한 경우 해당 협회의 책임 회원은 종료 문서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 또한 모든 조직의 승인된 대표자가 서명해야 합니다.

또한 통합 그룹 생성에 관한 원본 문서를 세무 서비스에 보내야 합니다. 또한, 법원의 판결이나 유효기간 만료에 따라 협회 활동이 종료되는 경우에도 이 절차는 반복됩니다. 관련 당국이 필요한 모든 서류를 받은 후 5일 이내에 조직 구성원이 등록된 모든 세무 서비스에 통보해야 합니다. 공식적으로 연결그룹의 존립이 종료되는 날은 다음 과세기간의 1일입니다.

위의 모든 사항을 요약하면, 통합 납세자 그룹은 비용과 소득을 결합하려는 목표를 추구하는 법인의 협회라는 점에 주목할 가치가 있습니다. 이는 총 소득세를 상당히 낮추기 위해 필요합니다. 이런 방식으로 기업은 비용을 절감하고 이익을 증대시킵니다. 이 협회에 가입하려면 특정 요구 사항을 충족해야 합니다. 최근 통합 납세자 그룹을 만들려는 시도가 여러 번 증가했습니다. 기업들은 함께 협력하면 모두가 이익을 얻을 수 있다는 사실을 깨닫기 시작했습니다.

2018년까지 통합 납세자 그룹은 최소 2년 동안 생성됩니다(러시아 연방 세법 제25.2조 7항). 이 경우 독립된 법인이 형성되지 않습니다. 2018년부터 통합 그룹을 만들 수 있는 최소 기간은 5년입니다(2015년 11월 28일자 법률 No. 325-FZ 제4조 3항).

생성된 통합 그룹의 경우 조세법은 다음과 같은 다양한 기능을 제공합니다.

소득세 계산, 납부 및 세금신고서 제출 ;

초과 납부(징수)된 세액의 상계(환급) ;

데스크(현장) 세무조사 실시 ;

소득세(과태료, 과태료) 강제징수 및 임시조치 채택 .

그룹 생성 조건

일반적으로 다음 요구 사항을 동시에 충족하는 러시아 조직은 통합 납세자 그룹을 만들 수 있습니다.

하나의 조직 곧장및/또는 간접적으로다른 조직에 참여합니다. 또한, 각 조직의 참여 지분은 90% 이상입니다(이 조건의 충족은 통합 국가 법인 등록부(주주 등록부)의 추출, 구성 문서 사본, 직접 지분 계산을 통해 확인되어야 함) 및(또는) 간접적인 참여)

조직이 청산 또는 개편 과정에 있지 않습니다(통합 주 법인 등록부에서 발췌한 내용으로 확인해야 함).

각 조직과 관련하여 파산 사건이 개시되지 않았습니다(조직이 독립적으로 작성한 인증서로 확인되어야 함).

최근 재무제표에 따른 각 조직의 순자산 규모가 수권(주)자본 규모를 초과합니다(재무제표를 기반으로 해당 조직이 독립적으로 작성한 증명서로 확인해야 함).

전체 조직 그룹에 대해 전년도에 납부된 부가가치세 및 소비세(세관에서 납부한 세금 제외), 이윤세 및 광물 추출세의 총 금액은 최소 100억 루블입니다.

재무제표에 따르면 전년도 전체 조직 그룹의 판매 및 기타 수입으로 인한 총 수익은 최소 1000억 루블입니다.

재무제표에 따르면 전년도 12월 31일 현재 전체 조직 그룹의 자산 총액은 최소 3,000억 루블입니다.

위의 모든 요구 사항은 통합 그룹 생성에 대한 계약 기간 전체에 걸쳐 충족되어야 합니다. 그룹이 이미 생성되어 있고 새 조직이 이에 가입하는 경우 해당 조직은 가입 날짜에 나열된 요구 사항을 충족해야 합니다. 그룹 생성에 필요한 조건의 충족을 확인하는 문서는 최신 상태여야 합니다. 세무서에 제출하기 한 달 이내에 작성되어야 합니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제25.2조의 1, 2, 3, 4, 5 및 7항에 규정되어 있습니다. 이 규칙에 대한 추가 설명은 2011년 12월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-10/120에 나와 있습니다.

그룹 가입 금지

통합 납세자 그룹의 참가자는 다음과 같을 수 없습니다.

특별 경제 구역 거주자;

특별 조세 제도를 적용하는 조직;

은행(연결그룹 전체가 은행으로 구성된 경우는 제외)

보험조직(연결그룹 전체가 보험조직으로 구성된 경우는 제외)

비국가 연금 기금(전체 통합 그룹이 비국가 연금 기금으로 구성된 경우 제외)

증권시장 전문참가자(연결그룹 전체가 증권시장 전문참가자로 구성되는 경우는 제외)

다른 통합 납세자 그룹의 구성원인 조직,

소득세 납부자가 아니거나 면제 혜택을 받는 조직

교육 및/또는 의료 활동에 종사하고 0%의 이윤세율을 적용하는 조직

도박세를 납부하는 조직;

청산 기관;

신용소비자협동조합;

소액 금융 조직;

경제자유구역에 참여하는 단체.

이러한 규칙은 러시아 연방 조세법 제25.2조 6항에 의해 확립됩니다.

그룹 창설에 대한 합의

통합 납세자 그룹을 등록하려면 다음을 수행해야 합니다.

그룹 구성원 간에 적절한 계약을 체결합니다.

책임있는 참가자를 선택하십시오.

책임있는 참가자가 있는 곳의 세무서에 계약을 등록하십시오.

주목: 2014~2015년에 생성된 통합납세자 집단은 2018년 1월 1일부터 적용됩니다. 이 기간 동안 등록된 계약은 등록되지 않은 것으로 간주됩니다.

2014~2015년에 조직이 통합 그룹을 만들기로 합의하고 세무서에 등록한 경우 2018년부터 책임 참가자를 통해 소득세를 납부할 수 있습니다. 그 전에는 일반 규정에 따라 세금을 납부해야 합니다.

이전에 생성된 통합 그룹의 확장도 동결되었습니다. 2014~2015년에 등록된 신규 참가자 그룹 가입과 관련된 변경 사항도 2018년부터 시행됩니다. 단, 개편으로 인해 그룹에 합류하는 신규 멤버에 한해 예외가 적용됩니다. 이 경우 그룹은 가입한 해의 다음 해 1월 1일부터 확장된 구성으로 활동할 수 있습니다.

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약에는 다음과 같은 필수 조건이 포함되어야 합니다.

계약의 주제;

참여기관 목록 및 세부정보

조직 이름 - 책임 참가자

나머지 그룹 구성원이 책임 참가자에게 양도한 권한 목록

법으로 정한 것 외에 책임자와 그룹의 다른 구성원에게 할당된 의무 이행(권리 행사)을 위한 절차 및 기한과 계약 의무 이행 실패에 대한 책임. 예를 들어, 집단 과세표준 형성을 위해 그룹 구성원이 세무회계 데이터 및 세무 등록부 책임자에게 제출하는 절차와 시기, 그리고 책임 집단 구성원이 제출하는 절차와 시기는 다음과 같습니다. 다른 참가자의 소득세 계산에 필요한 정보(그룹 탈퇴 또는 그룹 활동 종료 시)

통합 그룹이 생성된 기간(전체 연도, 2년 이상) 또는 계약의 영속성에 대한 표시

소득세에 대한 과세 기반 형성을 위한 지표(러시아 연방 세법 제288조에 명시된 기능을 고려). 이러한 지표는 전체 계약 기간 동안 변경할 수 없습니다.

책임 참가자에 대한 그룹 구성원의 상환 청구권을 획득하는 절차 및 해당 청구 금액(러시아 연방 조세법 제25.5조 6항에 근거)

소득세 선불금을 계산하고 납부하는 방법.

통합 납세자 그룹 생성에 대한 합의는 조세 및 민법의 규범에 의해 규제됩니다(세법에 의해 규제되지 않는 범위 내에서). 계약서에 불법 조항이 포함된 경우 그룹 구성원이나 세무서가 법원에 항소할 수 있습니다.

이는 러시아 연방 세법 제25.3조 2항과 3항의 조항에 따릅니다. 통합 그룹 생성에 관한 계약에 포함되어야 하는 조건의 구성은 2011년 11월 29일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/22492에 설명되어 있습니다.

계약 등록

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약 등록은 해당 그룹의 책임 구성원이 구성합니다. 필요한 서류를 (직접 또는 우편으로) 등록지 세무서에 제출해야 합니다. 책임 참가자가 최대 납세자 인 경우 계약은 등록 장소에 최대 납세자로 등록됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제25.3조 1항과 5항의 조항에 따릅니다.

책임 참가자는 검사를 위해 다음 서류를 제출해야 합니다.

통합 납세자 그룹 생성에 관한 합의(2부)

계약서에 서명한 사람의 권한을 확인하는 서류;

생성되는 그룹의 모든 참가자가 서명한 계약 등록 신청서

그룹 구성원이 설정된 요구 사항을 충족했음을 확인하는 문서(지원 문서의 구성은 2011년 12월 29일자 AS-4-3/22569 러시아 연방세청 서신에 나와 있음)

문서 목록.

책임 참가자는 통합 그룹에 대한 소득세가 전체적으로 계산되는 연도의 전년도 10월 30일까지 나열된 문서를 제출해야 합니다.

서류 접수일로부터 1개월 이내에 세무 조사관은 다음을 수행해야 합니다.

또는 계약을 등록하고 영업일 기준 5일 이내에 통합 그룹(및 별도 부서)의 나머지 참가자의 등록 장소에 있는 세무 조사관에게 알리고 등록 표시와 함께 해당 계약서를 책임 참가자에게 보냅니다.

또는 계약 등록을 거부하는 합리적인 결정을 내리고 영업일 기준 5일 이내에 해당 결정 사본을 담당 참가자에게 보냅니다. 계약 등록 거부 사유의 비공개 목록은 러시아 연방 세법 제25.3조 11항에 나와 있습니다.

문서를 확인하는 동안 세무서에서 수정 가능한 오류를 발견한 경우 책임 있는 참가자는 수정 제안이 포함된 알림을 받게 됩니다. 계약등록 서류를 접수한 날로부터 1개월 이내에 오류를 정정해야 합니다.

통합 그룹은 생성 계약이 등록된 연도의 다음 해 1월 1일부터 생성된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제25.3조 10항).

책임 있는 참가자가 계약 등록 거부 결정을 받은 경우 다음과 같은 권리가 있습니다.

아니면 이의를 제기하거나 일반 절차러시아 연방 조세법 제137-142조의 조항을 고려합니다.

또는 등록을 위해 서류를 다시 제출하세요.

이는 러시아 연방 조세법 제25.3조의 6-9항, 12-14항 및 2011년 12월 29일자 AS-4-3/22569 러시아 연방세청 서한에 따른 것입니다.

계약 종료

통합 납세자 집단 창설에 관한 합의는 집단 구성원의 결정(자발적) 또는 강제로 종료될 수 있습니다.

계약 종료 조건은 다음과 같습니다. 테이블.

계약 변경

통합 납세자 그룹 생성에 관한 등록 계약을 변경할 수 있습니다. 더욱이, 여러 가지 경우이 일은 반드시 이루어져야 합니다.

계약 변경은 두 단계로 이루어집니다.

먼저, 그룹의 모든 구성원(퇴직 및 합류 포함)과 계약 변경에 대한 합의를 체결합니다(또는 변경 사항이 이것에만 관련된 경우 계약 기간을 연장하기로 결정).

이는 러시아 연방 세법 제25.4조 1-4항에 명시되어 있습니다.

변경사항 등록

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약의 변경(유효 기간 연장)을 등록하려면 책임 참가자가 다음 서류를 세무서에 제출해야 합니다.

계약 변경 통지;

수정에 대한 합의(2부) 및 계약이 연장된 경우-계약 기간 연장에 대한 결정(2부)

참가자를 대신하여 계약에 서명한 사람의 권한을 확인하는 문서

계약 수정 동의(계약 기간 연장 결정)는 엄격하게 정해진 기한 내에 등록을 위해 제출되어야 합니다. 즉:

신규 회원이 그룹에 합류하는 경우(기존 회원 재편성 중 그룹이 형성된 경우 제외) - 가입 결정이 내려진 해의 11월 30일까지

계약을 연장하는 경우 - 계약 만료 1개월 전까지

기타 사유로 계약이 변경된 경우 - 해당 사유 발생일로부터 1개월 이내.

서류를 받은 날로부터 10일 이내에 세무 조사관은 다음을 수행해야 합니다.

또는 변경 사항을 등록하고 등록 표시와 함께 계약 수정 동의서(계약 기간 연장 결정)를 담당 참가자에게 보냅니다.

또는 변경 등록을 거부합니다(거부 사유의 비공개 목록은 러시아 연방 세법 25.4조 7항에 나열되어 있음).

이 절차는 러시아 연방 세법 제25.4조의 4, 5, 6항에 의해 확립됩니다.

변경사항 발효

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약 개정안의 발효 날짜는 다음과 같습니다. 테이블.

소득세는 모든 조직의 부담에서 없어서는 안될 부분입니다. 세무 당국의 지속적인 통제, 손익 회계를 위한 복잡한 시스템 등 이 모든 것은 피할 수 없습니다. 하지만 이 의무적인 부담을 '가게의 동료', 즉 다른 조직과 공유함으로써 다소 완화할 수 있습니다. 통합 납세자 그룹(KGN).

KGN - 통합 납세자 그룹

그러한 협회에 대해 법이 말하는 내용, 어떤 법인체가 적합한지, 그러한 조합의 특징과 함정은 무엇이며 결론의 세부 사항은 무엇인지 고려해 봅시다.

KGN의 입법적 측면

통합 납세자 그룹을 생성할 가능성은 러시아 연방 세법 제3.1조, 제8조, 제25조에 규정되어 있습니다.

조세법의 정의에 따르면, KGN소득세의 과세표준을 간소화할 목적으로 창설된 새로운 법인을 형성하지 않고 조직 간에 체결된 자발적인 노동조합입니다.

2011년 11월 16일, 이 개념과 절차를 도입한 연방법 No. 321-FZ "통합 납세자 그룹 생성과 관련된 러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 개정"이 채택되었습니다. 러시아 연방 세금 코드에 포함됩니다.

CGN의 주요 징후

통합 그룹 가입의 세부 사항은 해당 절차와 모든 참가자가 준수해야 하는 여러 기능을 제공합니다.

조직은 서로 상당히 높은 수준의 참여를 갖고 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 지주의 구성원입니다.
- 주요 커뮤니티가 자회사를 통제합니다.
- 조직은 서로의 승인된 자본에 참여합니다.
이러한 그룹을 생성하는 기간은 2개의 세금 기간보다 짧을 수 없습니다.
기업그룹의 모든 구성원의 연합은 단일 경제 단위로 간주될 수 있습니다.
CGN 참여는 특별 계약 체결을 통해 보장됩니다.
소득세는 통합과세그룹에 포함된 모든 조직의 총 이익(또는 손실)을 기준으로 계산됩니다.

예를 들어: KGN에는 Prima, Sekunda 및 Tertsiya의 세 가지 LLC가 있습니다. 연말에 Prima의 이익은 7천만 루블에 달했고 Sekunda는 보고서에서 이익이 0이라고 보고했으며 Tertsiya는 5천만 루블의 손실을 입었습니다. 만약 그들이 Group of Companies의 일부가 아니었다면 Prima는 7천만에 대한 소득세를 납부했을 것이고 Sekunda와 Tertsiya는 아무것도 납부하지 않았을 것입니다. 통합 납세자 그룹 창설에 관한 합의의 유효성에 따라 세 참가자의 총 수입은 70 + 0 – 50 = 2천만 루블이 됩니다. 각 참가자는 이 정확한 금액에 대해 세금을 납부하게 되며, 이는 책임 있는 참가자이며 과세 표준에서 "자매"의 승인된 자본의 상당 부분을 통제하는 Prima에 직접적인 이익을 나타냅니다.

중요한! 과세표준 합계지표가 마이너스로 판명되면 연결그룹 전체에 손실이 발생하게 되며, 이 경우 소득세가 납부되지 않습니다.

KGN 협회의 목표

왜 참가자들은 그러한 협력에 관해 합의를 체결해야 합니까? 통합에 참여하면 다음과 같은 이점을 얻을 수 있습니다.

여러 조직의 세금 기반을 결합합니다.
소득세를 중앙에서 계산하고 납부합니다.
납부한 세금 금액을 줄입니다.
세금 통제를 줄입니다.
"평균" 손익 지표를 통해 기반을 통합합니다.

귀하의 정보를 위해! CGN 참가자가 서로 거래를 체결하는 경우 양도 주체가 있으므로 이를 통제할 수 없습니다(광물 자원 거래 제외). 참가자 간의 부채도 고려되지 않습니다.

KGN 참가자

세금 코드에 의해 설정된 기준을 충족하고 현재 제한 사항이 적용되지 않는 모든 조직은 통합된 그룹으로의 합병에 대한 계약을 체결할 수 있으며 이러한 요구 사항은 체결되는 계약의 전체 기간 동안 관련되어야 합니다. 이러한 조건은 다음과 같습니다.

참가자 중 한 명이 (직접 또는 간접적으로) 회사 그룹의 나머지 법인 구성원의 수권 자본 지분의 90% 이상을 보유합니다.
법인이 계약 기간 동안 파산, 구조 조정 또는 청산을 선언하는 과정에 있지 않습니다.
계약 체결 당시 법인의 순자산은 승인된 자본금보다 큽니다.

책임있는 참가자

그룹 참가자 중 한 명이 책임을 맡고 나머지는 동등한 것으로 인식됩니다. 회사 그룹의 "주요" 사람은 다른 모든 참가자로부터 받은 연간 결과를 처리하고 전체 회사 그룹을 대신하여 총 소득세를 계산하고 납부합니다. 세무 규제 당국은 통제 활동 중에 신고서와 문서를 요구할 것입니다.

그러면 책임 참가자는 지역 사회의 다른 구성원에게 보고 기간이 끝날 때 세금 차이에 대한 정보를 제공합니다.

메모!통합된 납세자 그룹을 생성한다고 해서 각 참가자가 자신의 과세표준을 계산하고 모든 보고 문서를 제공할 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 책임 참가자가 계약상 의무를 이행하지 않은 경우, 소득세는 각 조직이 독립적으로 납부해야 합니다.

KGN에 가입할 자격이 없는 조직은 무엇입니까?

다양한 유형의 조직에 대한 법인 단체세 생성 가능성을 제한하는 여러 가지 제한 사항이 있습니다. 위에 나열된 조건을 충족하지 않는 사람 외에도 특정 유형의 활동을 수행하는 법인은 KGN에 가입할 수 없습니다.

특별 제도에 따른 납세자
특별 경제 구역의 거주 법인;
소득세 면제;
이 세금에 대한 세율이 0인 교육 및 의료 분야의 조직
도박 사업가;
청산회사;
조직이 이미 다른 그룹의 구성원인 경우
그룹의 모든 구성원이 은행이 아닌 경우 은행 기관.

KGN은 어떻게 조직되어 있나요?

그러한 그룹의 모든 참가자는 특별히 체결된 계약의 적극적인 당사자여야 합니다. 따라서 법인세 신고의 효과를 발동시키기 위해서는 최소 2회 신고기간 동안 유효한 서면합의서를 체결하고 이를 과세당국에 등록해야 합니다. 본 계약 및 첨부 문서는 첫 번째 통합 과세 기간 이전 연도의 10월 30일까지 연방세 서비스에 제출되어야 합니다.

계약에는 법률이 규정하는 모든 중요한 조건이 포함되어야 합니다.

안건;
참가자의 이름과 세부정보
책임있는 참가자의 식별;
그의 능력;
모든 당사자의 의무와 권리를 이행하기 위한 기한
의무 회피에 대한 책임;
총 과세표준 계산 조건
선급금을 포함한 세금 납부 절차;
계약 기간은 2년보다 큰 전체 연수입니다(계약의 무기한을 표시할 수 있음).

필요한 경우 다음과 같은 경우 계약을 변경할 수 있습니다.

계약 유효 기간 동안 연결 회사 그룹의 참가자 중 하나가 파산, 구조 조정 또는 청산된 것으로 판명된 경우(제출 마감일은 사건 발생 1개월 전입니다)
새로운 회원이 그룹에 합류합니다(새 세금 기간이 시작되기 최소 한 달 전에 연방세 서비스에 새 문서를 제출해야 함).
멤버 중 한 명이 그룹을 탈퇴합니다(동일한 기간).
계약 기간을 연장하고 싶은 경우(기존 계약 만료 1개월 전까지 등록)

CTG 계약 변경 등록 서류

책임 참가자는 첨부된 문서 패키지와 함께 계약의 모든 당사자가 서명한 문서 형식으로 연방세 서비스에 등록하기 위한 계약 변경 사항을 제출합니다. 세무 당국은 10일 이내에 등록 표시와 함께 이 문서를 반환해야 합니다.

세무서를 방문하려면 다음 서류를 준비해야 합니다.

회사 그룹 창설에 관한 계약이 변경되고 있음을 통지합니다.
모든 참여 기관의 서명이 포함된 계약 수정 동의서(2부)
서명자의 권한 확인;
그룹 참여 요건 준수 조건 확인
기간 연장시 - 해당 결정 (2 부).

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