Porez na zemljište: federalni, lokalni ili regionalni? Porez na zemljište za organizacije Obveznici poreza na zemljište su.

Porez na zemljište je lokalni porez koji se uplaćuje u lokalni budžet u zavisnosti od lokacije objekta oporezivanja. Osnovni propisi o porezu na zemljište sadržani su u poglavlju 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Odredbe ovog poglavlja odnose se na opštine svih regiona Ruske Federacije, međutim, lokalne vlasti imaju pravo da promene neke tačke u okviru opštih pravila.

Promjene u vezi sa porezom na zemljište koje su se dogodile u 2015. godini možete pročitati.

Poreski obveznici i predmet oporezivanja porezom na zemljište

Poreski obveznici su pravna i fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele kao vlasnici, bilo kao stalni korisnici ili kao doživotni vlasnici naslijeđene imovine.

Porez se naplaćuje na zemljišne parcele koje se nalaze unutar određene opštine. Parcela je podložna oporezivanju ako ima svoj katastarski broj i upisana je u državnu jedinstvenu zemljišnu knjigu sa svim njenim karakteristikama (koordinate, kategorija, granice, veličina).

Ne podliježu porezu na zemljište:

  • zemljište u zakupu;
  • parcele ustupljene na hitno besplatno korištenje;
  • zemljišta uključena u vodni i šumski fond Rusije;
  • zemljište na kojem se nalaze vrijedni objekti svjetske kulturne, historijske i arheološke baštine;
  • kopnene teritorije koje imaju ograničenja u prometu, kao i one koje su potpuno povučene iz prometa u skladu sa važećim zakonima Ruske Federacije.

Zemljišne teritorije povučene iz prometa uključuju sljedeće objekte:

  • nacionalni parkovi i državni rezervati prirode;
  • područja na kojima se nalaze strukture savezne službe bezbednosti, savezne kazneno-popravne službe i vojni objekti;
  • sahrane, groblja.

Poreska osnovica za porez na zemljište

Poreska osnovica za obračun poreza je katastarska vrijednost zemljišne parcele. Katastarsku vrijednost utvrđuju organizacije koje su odabrale vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije davanjem naloga i na taj način određujući masovnu procjenu za određeni datum na osnovu trenutne tržišne vrijednosti.

Pravna lica, uključujući i individualne preduzetnike, osnovne troškove saznaju nezavisno od podataka državnog katastra nepokretnosti.

Za fizička lica, potpuni obračun poreza vrše poreski organi, koristeći informacije koje im daju organi nadležni za računovodstvo i kontrolu registrovanih nekretnina.

Poreske stope za porez na zemljište

Stope poreza na zemljište utvrđuju opštinski organi i utvrđuju se zakonskim propisima, ali ne mogu biti veće od:

0,3 % od katastarske vrijednosti sljedećih kategorija parcela:

  • poljoprivredna;
  • stambeni fond;
  • pomoćne farme i vrtlarska partnerstva.

1,5 % od katastarske vrijednosti za preostale zemljišne parcele.

Poreske olakšice

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa poreznu olakšicu u obliku smanjenja vrijednosti zemljišne imovine koja podliježe porezu na zemljište u iznosu od 10.000 rubalja za nekoliko kategorija stanovništva:

  • Heroji SSSR-a i Ruske Federacije;
  • invalidi od djetinjstva, invalidi I grupe, II grupe, raspoređeni prije 01.01.2004.;
  • učesnici Velikog domovinskog rata, kao i drugih vojnih operacija;
  • osobe izložene zračenju.

Prema članu 395 Poreskog zakona Ruske Federacije, sljedeće su izuzete od obaveze obračunavanja i plaćanja poreza na zemljište u budžet:

  • budžetske institucije Ministarstva pravde Ruske Federacije;
  • vjerske organizacije;
  • javne organizacije.

Poreska osnovica se umanjuje na osnovu prateće dokumentacije koju poreski obveznik dostavlja Federalnoj poreskoj službi na adresu imovine u njegovom vlasništvu.

Procedura obračuna, plaćanja i izvještavanja

Poreski period je kalendarska godina, izvještajni period je svaki kvartal kalendarske godine. Iznos poreza na zemljište utvrđuje se nakon poreskog perioda.

Metoda obračuna je izuzetno jednostavna; potrebno je pomnožiti odgovarajuću stopu sa poreskom osnovicom. Za svaku pojedinačnu zemljišnu parcelu posebno se obračunava poreska osnovica i porez. U slučaju vlasništva nad zemljištem od strane više osoba, svakom vlasniku treba dodijeliti udio u parceli.

U toku godine obveznici (pravna lica) uplaćuju tromjesečnu akontaciju poreza u budžet na lokaciji zemljišnih parcela. Fizička lica ne plaćaju akontaciju. Građani plaćaju porez nakon što dobiju obavještenje o uplati od lokalne federalne porezne službe.

Najkasnije do 1. februara poreski obveznici pravna lica podnose poresku prijavu. Stanovništvo se ne javlja poreskim organima.

Lica koja nisu platila porez na vrijeme dužna su da otplate dug prema budžetu, ali ne više nego za prethodne tri godine.

Porez na zemljište je lokalni i regulisan je opštinskim zakonodavstvom, au gradovima federalnog značaja - Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju - zakonima ovih gradova. U okviru Poreskog zakonika, opštine su definisane u okviru:

  • poreske stope;
  • postupak i rokovi plaćanja poreza;
  • poreske olakšice, uključujući iznos neoporezivih iznosa za određene kategorije poreskih obveznika.

Koje organizacije plaćaju porez na zemljište?

Obveznici poreza na zemljište su organizacije koje posjeduju zemljišne parcele koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 389. Poreskog zakona. Zemljište mora pripadati organizaciji na pravu svojine, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljednog posjeda.

Organizacije ne prijavljuju i ne plaćaju poreze na zemljišne parcele koje imaju pravo korišćenja bez naknade ili prenešene na osnovu ugovora o zakupu.

Ako zemljišna parcela pripada imovini koja čini zajednički investicioni fond, poreskim obveznikom se priznaje društvo za upravljanje. Porez se plaća na imovinu koja čini zajednički fond.

Predmet oporezivanja za porez na zemljište

Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze u okviru opštine na čijoj teritoriji je uveden porez. Također nisu priznati kao predmet oporezivanja:

  • zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonom;
  • zemljišne parcele ograničene u prometu, koje zauzimaju posebno vrijedna mjesta kulturnog naslijeđa, lokaliteti uvršteni na Listu svjetske baštine, istorijski i kulturni rezervati, lokaliteti arheološke baštine, muzejski rezervati;
  • zemljišne parcele iz zemljišta šumskog fonda;
  • zemljišne parcele ograničene u prometu, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu;
  • zemljišne parcele uključene u zajedničku imovinu stambene zgrade.

Poreska osnovica za porez na zemljište

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku zemljišnu parcelu i jednaka je njenoj katastarskoj vrijednosti na dan 1. januara godine za koju se porez obračunava. Ako je zemljišna parcela nastala u poreskom periodu, tada se za utvrđivanje poreske osnovice uzima katastarska vrijednost od dana kada je zemljišna parcela upisana u državni katastarski registar.

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u ovom i prethodnim poreskim periodima. Postoje izuzeci od ovog pravila:

  • ako se katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila nakon ispravke tehničke greške koju je državni organ napravio prilikom upisa parcele ili vođenja katastra nepokretnosti: u ovom slučaju ispravka se uzima u obzir pri obračunu porezne osnovice počevši od perioda u kojoj je učinjena greška;
  • ako je katastarska vrijednost zemljišne parcele promijenjena odlukom suda ili komisije za rješavanje sporova: u ovom slučaju promijenjena katastarska vrijednost važi od perioda u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti. Ali ne ranije od dana upisa u katastar početne (sporne) katastarske vrijednosti.

Ako se zemljišna parcela nalazi na teritoriji više opština, za svaku od njih poreska osnovica se utvrđuje posebno i jednaka je udjelu u katastarskoj vrijednosti cijele zemljišne parcele, srazmjerno udjelu dijela parcele.

Kako odrediti poresku osnovicu za zemljište koje je u zajedničkoj svojini

Za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svakog poreskog obveznika-vlasnika parcele srazmerno njegovom udelu u zajedničkoj imovini.

Često, prilikom kupovine nekretnine, kupac dobija pravo na dio zemljišta koji je zauzet imovina i potreban za njeno korištenje. Poreska osnovica za ovu parcelu za navedeno lice utvrđuje se srazmjerno njegovom udjelu u vlasništvu na zemljišnoj parceli.

Ako više lica kupuje nekretninu, poreska osnovica za svako se utvrđuje srazmjerno udjelu u vlasništvu (po površini) navedene nekretnine.

Porez i izvještajni period za porez na zemljište

Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajni periodi za organizacije poreskih obveznika su prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine. Zakonodavni organi opštine ne mogu utvrditi period izveštavanja.

Poreska stopa za porez na zemljište

Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima opština i zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja.

Opklade ne mogu premašiti:

— 0,3 %

  • za poljoprivredno zemljište i zemljište koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;
  • za zemljište koje zauzima stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa;
  • za parcele stečene za ličnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona, stočarstvo, uzgoj dača;
  • za prostore predviđene za potrebe odbrane, bezbednosti i carine.

— 1,5% za ostale zemljišne parcele.

Oporezivanje se vrši po istim stopama ako poreske stope nisu utvrđene podzakonskim aktima opštine.

Opština može uspostaviti diferencirane poreske stope u zavisnosti, na primer, od kategorije zemljišta ili lokacije objekta oporezivanja lokacije u opštini.

Poreske olakšice za porez na zemljište

Od oporezivanja su izuzeti:

  • organizacije i ustanove kaznenog sistema Ministarstva pravde u vezi sa zemljišnim parcelama koje se koriste za neposredno obavljanje funkcija koje su tim organizacijama dodijeljene;
  • organizacije - u vezi sa zemljišnim parcelama koje zauzimaju javni državni autoputevi;
  • vjerske organizacije - u odnosu na lokalitete na kojima se nalaze objekti vjerske i dobrotvorne svrhe;
  • sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom;
  • "Skolkovci".

Postupak za obračun poreza na zemljište i akontacije za njega

Iznos poreza se obračunava nakon isteka poreskog perioda i jednak je umnošku poreske stope i poreske osnovice. Ako je privredno društvo steklo zemljišnu parcelu za potrebe stambene izgradnje, porez i akontacije na nju se obračunavaju sa koeficijentom:

  • koeficijent = 2 primjenjuje se 3 godine od dana državne registracije prava na zemljištu pa do državne registracije prava na izgrađenoj imovini;
  • ako je izgradnja i državna registracija prava nastala prije isteka tri godine, onda se preplaćeni iznos poreza prebija ili vraća poreskom obvezniku na opći način;
  • ako je stambena izgradnja prekoračila rok od 3 godine, u naredne 4 godine i do državne registracije prava na izgrađenom objektu primjenjuje se koeficijent = 4.

Organizacije poreskih obveznika za koje se utvrđuju kvartalni izvještajni periodi samostalno obračunavaju porez na zemljište i akontacije na njega nakon završetka prvog, drugog i trećeg kvartala.

Kvartalna akontacija = ¼ * poreska stopa * katastarska vrijednost zemljišne parcele na dan 1. januara poreskog perioda.

Opštine mogu dozvoliti određenim kategorijama poreskih obveznika da ne obračunavaju ili prenose akontacije.

Na kraju poreskog perioda, organizacije prenose u budžet razliku između obračunatog iznosa poreza i akontacija uplaćenih tokom poreskog perioda.

Nepotpuni poreski period ili nepotpuni period beneficija

Ako je poreski obveznik u poreskom periodu stekao ili izgubio vlasništvo nad zemljišnom parcelom, prilikom obračuna poreza i akontacije mora se uzeti u obzir vrijeme posjedovanja parcele. Da bi se to postiglo, izračunava se koeficijent: broj punih mjeseci vlasništva parcele podijeli se sa brojem kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu.

Broj punih mjeseci vlasništva nad parcelom izračunava se na sljedeći način:

  • ako je vlasništvo nad zemljišnom parcelom ili njenim udjelom nastupilo prije 15. dana (uključivo) ili je prestanak prava nastupio nakon 15. dana, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava uzima se kao pun mjesec;
  • ako je vlasništvo nad zemljišnom parcelom ili njenim udjelom nastalo nakon 15. dana ili je prestanak prava nastupio prije 15. dana (uključivo), ovaj mjesec se ne smatra mjesecom vlasništva na parceli.

Poreski obveznici koji imaju pravo na poreske olakšice moraju dostaviti prateću dokumentaciju Federalnoj poreskoj službi na lokaciji zemljišne parcele. Ako je poreski obveznik tokom poreskog perioda primio ili izgubio pravo na olakšice od poreza na zemljište, pri obračunu poreza i akontacija mora se uzeti u obzir period izostanka ove olakšice. Kao pun mjesec uzima se mjesec nastanka i prestanka prava na poresku olakšicu.

Kada podnijeti prijavu poreza na zemljište

Organizacije poreskih obveznika najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskom organu na lokaciji zemljišne parcele. Najveći poreski obveznici podnose prijave poreskom organu u mjestu registracije kao najveći poreski obveznici.

Rok za plaćanje poreza na zemljište i akontacije

Organizacije uplaćuju akontaciju i porez na zemljište u budžet na lokaciji zemljišnih parcela u rokovima utvrđenim propisima opština. Rok za plaćanje poreza ne može biti raniji od roka za podnošenje prijave poreza na zemljište - trenutno je 1. februar.

Želite li lako plaćati poreze i podnositi prijave? Rad u cloud servisu Kontur.Računovodstvo: vodite evidenciju, isplaćujete plate i šaljete izvještaje online. Usluga će vas podsjetiti da platite porez, pomoći vam da ga izračunate i automatski generira izvještaje. Prvi mjesec rada je besplatan za sve nove korisnike.

Koji su porezi porezi na zemljište? Ruski poreski sistem, njegove opšte karakteristike, principi izgradnje, porez na zemljište u poreskom sistemu, njegove vrste i kategorije detaljno su opisani u članku.

U Rusiji se korišćenje zemljišta, prema članu 65. Zakona o zemljištu, plaća. Oblik plaćanja za zemljišnu parcelu je naknada (ili porez) - iznos novca obračunat zakonom koji je pravno ili fizičko lice priznato kao poreski obveznik ovog poreza dužno da uplati u trezor.

Opšte karakteristike ruskog poreskog sistema

Porezi su obavezne, bespovratne, besplatne, redovno naplaćene uplate koje naplaćuje ovlašćena institucija u cilju zadovoljavanja potreba države za finansijskim sredstvima.

Poreski sistem je skup naknada i poreza koji se naplaćuju fizičkim i pravnim licima, kao i pojedinačnim preduzetnicima, pod uslovima iu skladu sa Poreskim zakonikom.

Potreba za primjenom poreskog sistema jedan je od funkcionalnih zadataka federacije. Istorijski tok evolucije državnosti jasno otkriva predodređenost svake nove faze u razvoju sistema poreza i naknada. Na osnovu toga, organizaciju i strukturu državnog poreskog sistema karakteriše stepen njegove ekonomske i državne razvijenosti.

Principi na kojima je izgrađen ruski poreski sistem utvrđeni su Poreskim zakonikom i Ustavom. U Rusiji, trenutni trostepeni sistem oporezivanja, koji se sastoji od federalnih, regionalnih i regionalnih poreza, ukazuje na usklađenost sa svjetskim iskustvom država federacije.

Danas je glavni zakonodavni akt o porezima Poreski zakonik, koji se sastoji iz dva dijela (posebnog i opšteg). Oni uređuju opšte principe izgradnje poreskog sistema, kao i odnos između poreskih obveznika i države, posebno za svaku konkretnu vrstu poreza.

Porez na zemljište u poreskoj klasifikaciji

Porezi koji se naplaćuju obveznicima mogu se podijeliti u sljedeće grupe:

na mjestu prijema:

  • regionalni;
  • federalni;
  • lokalni;
  • po prijavi:
  • su uobičajene;
  • poseban;
  • za obračun gotovine:
  • ravno;
  • indirektno;
  • prema predmetu oporezivanja:
  • od pojedinaca;
  • od pravnih lica.

Prema članu 15. Poreskog zakona, porez na zemljište se odnosi na lokalne poreze.

Prema definiciji datoj u članu 12, lokalni porez je porez utvrđen Zakonikom i propisima izabranih organa lokalne samouprave na teritoriji opština.

Direktni porezi se naplaćuju na prihod ili imovinu poreskog obveznika u obliku fiksnog iznosa. Porez na zemljište naplaćuje se u procesu sticanja i daljeg gomilanja materijalnog bogatstva, što određuje i njegovu direktnu prirodu.

Pitanja poreza na zemljište regulišu nekoliko grana ruskog zakonodavstva (Zemljišni zakonik i Poreski zakonik).

Porez na zemljište u velikoj meri je utvrđen Poreskim zakonikom u poglavlju 31. Počinje ili prestaje na teritoriji opština, u skladu sa propisima njihovih predstavničkih tela. Za zemljišne parcele koje su lokalizovane na teritoriji Moskve, Sevastopolja, Sankt Peterburga (gradovi federalnog značaja), lokalni porezi se utvrđuju i provode zakonima ovih subjekata.

Elementi poreza koji su utvrđeni isključivo Poreskim zakonikom:

  • nalog obračuna.
  • predmet oporezivanja;
  • oporezivi period;
  • poreska osnovica;

Elementi poreza koji određuju propise u zakonodavnom poretku i granicama:

  • uslovi i red;
  • poreske stope;
  • postupak primjene dodatnih poreskih olakšica na federalne.

Lokalne vlasti također ne mogu utvrditi poreze koji nisu predviđeni saveznim zakonodavstvom.

Lokalni porez na zemljište je skoro u potpunosti uplaćen u lokalni budžet.

Udio lokalnih poreskih prihoda u konsolidovanom budžetu Ruske Federacije je manji od 2%. Primici od lokalnih poreza na zemljište su samo dio prihoda općinskog budžeta;

Oni su utvrđeni zakonima Moskve, Sevastopolja, Sankt Peterburga i ne prelaze:

0,3% za zemljišne parcele koje:

  • klasifikovano kao poljoprivredno zemljište, zemljište koje čini zonu poljoprivredne upotrebe u regionima i poljoprivrednu proizvodnju;
  • okupirani objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnih kompleksa ili predviđeni za stambenu izgradnju;
  • za aktivnosti vezane za pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo;
  • ograničeni su u prometu zbog činjenice da su predviđeni za potrebe carine u vezi sa odbranom i bezbjednošću.

I 1,5% za ostale zemljišne parcele.

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih stopa u skladu sa kategorijom zemljišta i (ili) dostupnošću dozvole za korištenje zemljišne parcele.

Krajem 2017 vlasnici i vlasnici zemljišnih parcela moraju plaćati porez na zemljište u budžet. Ko treba da plati, a ko je oslobođen plaćanja poreza na zemljište?

Opće odredbe o porezu na zemljište

Porez na zemljište odnosi se na lokalne poreze. Stoga, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje opšte odredbe za plaćanje poreza na zemljišne parcele. Opštinske vlasti mogu dopuniti neke tačke.

Tako se na lokalnom nivou utvrđuju stope koje se primjenjuju na teritoriji datog regiona. Međutim, veličina utvrđenih stopa ne može premašiti stope navedene u čl. 394 Poreski zakon Ruske Federacije.

Takođe na lokalnom nivou utvrđuje se lista poreskih olakšica i procedura za njihovu primjenu u regionu.

Ko plaća porez na zemljište

Obveznici poreza na zemljište su lica koja posjeduju zemljišne parcele prema čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije je predmet oporezivanja. naime:

  1. Pojedinci
  2. Pravna lica
  3. Kompanije za upravljanje zajedničkim fondovima.

Obveznici moraju imati pravo svojine, korišćenja ili doživotnog naslednog posedovanja zemljišnih parcela .

Vlasništvo omogućava korištenje zemljišta po vlastitom nahođenju: prodaju, darivanje, hipoteku, zakup, izgradnju objekata (u dogovoru sa nadležnim državnim organima) itd. Najvažnije je ne kršiti zakon. Ako je sajtu dodijeljena određena namjena, onda se može koristiti samo u okviru te svrhe. Vlasnik stranice nema drugih ograničenja. Ali postoji obaveza plaćanja poreza na zemljište.

Vlasništvo nad zemljištem na prava korišćenja ne dozvoljava vlasniku koji nije vlasnik ove parcele da njome raspolaže po vlastitom nahođenju. Ali to obavezuje takvog vlasnika da plati porez na zemljište na ovoj parceli.

Doživotno nasljedno pravo svojine na zemljištu otkupljene za parcele koje su u državnom ili opštinskom vlasništvu. Ovo pravo pretpostavlja da vlasnik ne samo da može koristiti zemljište, već ga i prenijeti nasljeđem. Vlasnik u ovom slučaju nije vlasnik, ali je dužan platiti porez na zemljište na ovoj parceli.

Zajednički investicioni fond(PIF) nije pravno lice. Riječ je o zasebnom imovinskom kompleksu koji se sastoji od imovinskih doprinosa nekoliko pojedinačnih vlasnika imovine prenijete u zajednički fond. Vlasnici, prenoseći imovinu u zajednički fond, prenose i obavezu plaćanja poreza na imovinu. Ova obaveza prelazi na organizaciju za upravljanje.

U slučaju zajedničkih fondova postoji ograničenje: zemljišna parcela kao imovinski doprinos može se prenijeti samo u zatvoreni zajednički fond ili u zajednički fond kojim se trguje na berzi. Porez na zemljište na takvoj parceli plaćaće društvo koje upravlja ovim zajedničkim fondom.

Ko ne plaća porez na zemljište

Lica koja posjeduju zemljišnu parcelu sa sljedećim pravima ne plaćaju porez na zemljište:

  1. besplatno korištenje (uključujući hitno besplatno korištenje);
  2. predviđeno ugovorom o zakupu.

Pravo besplatnog korištenja može dati vlasnik zemljišne parcele i fizičkim i pravnim licima. Međutim, za razliku od prenosa zemljišne parcele u zakup, besplatno korištenje (uključujući i hitno korištenje) podrazumijeva korištenje parcele samo od strane osobe koja je dobila takvo pravo, u svom interesu ili u skladu s namjenom zemljišne parcele.

Prenos zemljišne parcele na osnovu ugovora o zakupu ne zabranjuje njeno prenošenje na korišćenje (opet po ugovoru o zakupu) drugim licima.

U svakom slučaju, korišćenjem zemljišne parcele na osnovu prava besplatnog korišćenja ili po ugovoru o zakupu, fizička i pravna lica ne plaćaju porez na zemljište.

Oslobođenje od poreza na zemljište

Porezni zakonik Ruske Federacije oslobađa plaćanja poreza na zemljište (omogućava se beneficija u iznosu od 100% obračunatog poreza na zemljište) za lica koja posjeduju sljedeće vrste zemljišnih parcela:

  • povučeno iz prometa;
  • ograničeni u prometu (istorijski i kulturni rezervati, mjesta svjetske baštine, itd.);
  • objekti šumskog fonda;
  • objekti vodnog fonda;
  • zajednička imovina stambene zgrade;
  • okupirani državnim javnim putevima;
  • gdje se nalaze vjerski i dobrotvorni objekti;
  • objekti koje ruske javne organizacije osoba sa invaliditetom koriste (prosečan broj invalida je najmanje 50%, udeo invalida u fondu zarada je najmanje 25%) za statutarne aktivnosti;
  • predmeti koji se koriste za proizvodnju i prodaju narodne umjetnosti i obrta;
  • koriste autohtoni narodi sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije;
  • vezano za teritoriju posebne privredne zone 5 godina od mjeseca u kojem su nastala prava svojine na ovim zemljišnim parcelama;
  • prostori inovacionog centra Skolkovo;
  • parcele na teritoriji posebne privredne zone na kojima se nalaze objekti za izgradnju brodova, na period od 10 godina od mjeseca u kojem je na tim parcelama nastalo pravo svojine;
  • parcele, slobodna privredna zona, 3 godine od mjeseca nastanka vlasništva nad parcelama;
  • područja okupirana od strane kaznenog sistema Ruske Federacije.

rezultat: Obveznici poreza na zemljište su fizička i pravna lica, kao i organizacije za upravljanje zajedničkim fondovima, gdje se zemljišne parcele koriste kao imovinski doprinosi. Obaveza plaćanja poreza na zemljište nastaje u trenutku sticanja prava svojine, korišćenja ili doživotnog nasljeđivanja zemljišne parcele. Osobe koje posjeduju određene kategorije zemljišnih parcela (npr. parcele na kojima se nalaze vjerski i dobrotvorni objekti) oslobođeni su plaćanja poreza na zemljište.

Definisano stavom 1. čl. 388 Poreskog zakonika Ruske Federacije su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne parcele na pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljeđivanja. Čini se da šta tu može biti neshvatljivo?

Ali ne! Pitanja se javljaju s vremena na vrijeme, a evo i zašto. U skladu sa stavom 1. čl. 131 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prava (vlasništvo, trajno (trajno) korištenje, doživotno nasljedno posjedovanje) na zemljišnu parcelu podliježu državnoj registraciji. Takva (državna registracija) na osnovu čl. 1. čl. 2 Zakona o državnoj registraciji prava na nepokretnostima je jedini dokaz postojanja upisanog prava. Drugim riječima, ako je odgovarajuće pravo na zemljišnu parcelu upisano u Jedinstveni državni registar prava na nekretninama i transakcija s njom (USRP), što je potvrđeno vlasničkim dokumentom, plaćate porez. (Uzgred, kontrolori su više puta naglašavali ovo pravilo u svojim objašnjenjima - vidi Pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. jula 2009. N 03-05-06-02/66, od 22. jula 2009. N 03-05- 05-02/40, od 04.04.2008. godine N 03-05-05-02/19, od 28. decembra 2007. godine N 03-05-06-02/141, od 27. decembra 2007. godine N 03-05-06-02 /139, Federalna poreska služba Rusije od 17. jula 2008. N ŠT-6-3/502@.)

Bilješka. Osnova za naplatu poreza na zemljište je vlasnički dokument za zemljišnu parcelu (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2009. N 03-05-05-02/19).

O ovom pitanju se oglasio i Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije: u stavu 1 Rezolucije br. 54 je naglašeno: obaveza plaćanja poreza na zemljište nastaje od trenutka registracije (za pravna i fizička lica) jedno od navedenih prava na zemljišnoj parceli, odnosno upis u registar, prestaje danom upisa u registar o pravu drugog lica na odgovarajuću zemljišnu parcelu.

Ako je pravo stečeno ranije?

Šta ako je pravo na zemljišnu parcelu dodijeljeno organizaciji prije stupanja na snagu Zakona o državnoj registraciji prava na nepokretnostima? Sta da radim?

U ovom slučaju, napominju zvaničnici (vidi, na primjer, Pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2009. N 03-05-05-02/19, od 4. aprila 2008. N 03-05-05-02/ 19), takvo je pravo priznato pravno valjanim čak iu nedostatku državne registracije (potonja se, inače, provodi na zahtjev nositelja autorskih prava). Dakle, obveznici poreza na zemljište se utvrđuju na osnovu dokumenata koji potvrđuju prava na zemljište izdatih pravnim licima prije stupanja na snagu Zakona „O državnoj registraciji prava na nepokretnostima” (to su državni akti, potvrde i drugi dokumenti koji imaju jednake pravne sila sa upisima u registar) .

U stavu 4 Rezolucije br. 54, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je naveo: na osnovu stava 1. čl. 388 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obveznikom poreza na zemljište priznaje se i lice čije je pravo vlasništva, pravo trajnog (trajnog) korištenja ili pravo doživotnog nasljednog posjeda zemljišne parcele potvrđeno aktom (potvrdom). ili druge isprave) o pravu ovog lica na ovu zemljišnu parcelu, koju izdaje nadležni državni organ na način utvrđen zakonima koji su na snazi ​​u mjestu i u vrijeme objavljivanja tog akta.

O pravu trajnog (neodređenog) korištenja zemljišta, odnosno Posebna pravila

Počnimo s kratkim izletom u "istoriju zemlje". Na osnovu stava 1. čl. 28. Zakona o zemljištu Ruske Federacije, zemljišne parcele sa zemljišta u državnoj ili opštinskoj svojini daju se građanima i pravnim licima u vlasništvo (član 2. člana 15. Zakona o zemljištu Ruske Federacije) ili u zakup (član 22. Zakonika o zemljištu Ruske Federacije), te državnim i općinskim institucijama, saveznim državnim preduzećima, centrima istorijskog nasljeđa predsjednika Ruske Federacije koji su prestali da vrše svoja ovlaštenja, kao i državnim organima i lokalnim samoupravama (klauzula 1 člana 20 Zakona o zemljištu Ruske Federacije) - za trajno (neodređeno) korištenje.

Ranije (prije stupanja na snagu Zakona o zemljištu) pravna lica su mogla učestvovati u zemljišnim odnosima samo kao korisnici ili zakupci zemljišnih parcela. Dobivši zemljište na trajno (neodređeno) korišćenje (do 30. oktobra 2001. godine), zadržavaju ovo pravo na osnovu čl. 3. čl. 20 Zakona o zemljištu Ruske Federacije (nema ograničenja u pogledu trajanja ovog prava - imajte na umu - nisu utvrđena Zakonom o zemljištu).

Istovremeno, prema stavu 2 čl. 3 Federalnog zakona N 137-FZ, pravna lica (osim onih navedenih u stavu 1. člana 20. Zakona o zemljištu Ruske Federacije) koja posjeduju zemljišne parcele s pravom trajnog (trajnog) korištenja dužna su ponovo registrovati ovo pravo na pravo davanja u zakup zemljišnih parcela ili sticanja zemljišnih parcela u svojinu do 01.01.2010.

Nesaglasnost ove norme Zakona sa odredbama stava 3. čl. 20. Zakona o zemljištu Ruske Federacije i poslužio je kao razlog da se Zakonodavna skupština Nižnjenovgorodske oblasti žali Ustavnom sudu Ruske Federacije sa odgovarajućim zahtjevom. Odlukom od 25. decembra 2003. br. 512-O, Ustavni sud Ruske Federacije je odbio da ga prihvati na razmatranje i obrazložio taj stav. 1 stavka 2 čl. 3 Saveznog zakona N 137-FZ ukazuje samo na mogućnost da pravno lice, na sopstveni zahtjev, stekne vlasništvo nad zemljišnom parcelom ili je koristi kao zakupac (nakon odgovarajuće preregistracije)... Osim toga, Ustavni Sud Ruske Federacije je primijetio: odredbu st. 1 stavka 2 čl. 3 Federalnog zakona N 137-FZ, iako predviđa mogućnost promjene naslova prava na zemljištu, ne sadrži nikakav osnov za oduzimanje relevantnih zemljišnih parcela, pa se stoga ne može smatrati da dozvoljava vansudsko lišavanje imovine. Jednako tako, ne može se smatrati da dozvoljava nacionalizaciju, jer ne podrazumeva pretvaranje imovine u vlasništvu pravnih lica u državnu svojinu, već naprotiv, pruža mogućnost privatizacije zemljišne parcele koja je u državnom ili opštinskom vlasništvu.

Bilješka. 1. januara 2011. čl. 7.34 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, koji utvrđuje odgovornost za kršenje rokova za ponovnu registraciju prava na trajno korištenje zemljišne parcele.

Shodno tome, pravo korišćenja zemljišne parcele bez upisa (preregistracije) vlasničke isprave pre isteka utvrđenog roka je u skladu sa zahtevima zakona. To je naznačeno, na primjer, u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 31. avgusta 2009. N KG-A41/8521-09: s obzirom da postoji pravo na trajno, neograničeno korištenje zemljišne parcele ( klauzula 3 člana 20 Zakona o zemljištu Ruske Federacije) pruža organizaciji mogućnost da kupi vlasništvo nad zemljištem ili ga koristi kao zakupac nakon odgovarajuće preregistracije u skladu s pravilima čl. 36. Zakona o zemljištu Ruske Federacije, što odgovara ustavnom i pravnom značenju navedene norme, navedenom u Odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 25. decembra 2003. N 512-O, kasacioni sud je saglasan da pravo tužioca na korišćenje zemljišne parcele bez uknjižbe (preregistracije) vlasničke isprave pre isteka utvrđenog roka u skladu je sa zahtevima zakona.

Dakle, organizacije koje su dobile pravo trajnog (neograničenog) korištenja zemljišnih parcela prije stupanja na snagu Zemljišnog zakonika Ruske Federacije i nisu ga ponovo registrirale, priznaju se kao obveznici poreza na zemljište. Finansijsko odeljenje je sličnog stava (videti, na primer, dopis od 16. septembra 2005. godine N 03-06-02-02/82).

Za vašu informaciju: prema stavu 4 čl. 20. Zakona o zemljištu Ruske Federacije, građani ili pravna lica koja posjeduju zemljišne parcele s pravom trajnog (trajnog) korištenja nemaju pravo raspolaganja ovim zemljišnim parcelama.

Na ovu kategoriju poreskih obveznika ukazao je i Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (vidi stav 3 Rezolucije br. 54), uz napomenu: prilikom razmatranja predmeta koji se odnose na naplatu poreza na zemljište, sudovi treba da uzmu u obzir da su obveznici ovog poreza i lica, iako nisu navedena u stavu 1 tbsp. 20. Zakona o zemljištu Ruske Federacije među mogućim nosiocima prava trajnog (trajnog) korištenja zemljišnih parcela, međutim, na osnovu stavka 3. ovog člana, zadržavajući ovo pravo koje je nastalo prije stupanja na snagu zemljišta Kod Ruske Federacije.

Univerzalna sukcesija

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije razjasnio je (klauzula 5 Rezolucije br. 54) da univerzalni pravni sljednici (govorimo o reorganizaciji pravnih lica, s izuzetkom razdvajanja, kao i nasljeđivanja) postaju obveznici porez na zemljište bez obzira na registraciju prenosa odgovarajućeg prava (drugim riječima, kriviti što potvrda o vlasništvu nad zemljištem nije ponovo izdata ne isplati se u takvim slučajevima).

Ova situacija je, na primjer, razmatrana u Rješenju UO FAS-a od 23. juna 2008. godine N F09-4441/08-S3. Sudovi su utvrdili da je savezna državna obrazovna ustanova visokog stručnog obrazovanja (akademija) registrovana kao pravno lice. Naredbom Vlade Ruske Federacije, imenovana ustanova i državna obrazovna ustanova (tehnička škola) su reorganizovane pripajanjem tehničke škole akademiji kao strukturne jedinice.

Na osnovu ove naredbe sastavljen je akt o ustupanju, prema kojem su ustanovi prenijete (između ostalog imovina) zemljišne parcele - tehnička škola je imala pravo trajnog (neodređenog) korištenja, dodijeljeno uredbom V. načelnika gradske uprave (od 23.01.2001.).

S obzirom da je akademija pravni sljedbenik tehničke škole za sve obaveze u odnosu na sve njene povjerioce i dužnike, uključujući i obaveze osporene od strane trećih lica, sud je konstatovao sljedeće. Nepostupanje korisnika zemljišta, koje rezultira nedostatkom dokumenata o pravu na zemljišnim parcelama koji ispunjavaju uslove zakonske regulative na snazi ​​u trenutku njihovog davanja (prenosa), nije osnov za oslobađanje od plaćanja naknade za korištenje zemljišta.

I opet na pitanje registrovanih prava

Dakle, obaveza plaćanja poreza na zemljište nastaje od momenta upisa vlasništva, prava trajnog (trajnog) korištenja, prava doživotnog nasljednog vlasništva nad zemljišnom parcelom. Drugim riječima, ako nema podataka o postojećim pravima u Jedinstvenom državnom registru, a izuzeci navedeni u stavovima 4, 5 Rezolucije br. 54 ne postoje, organizacija (u slučaju sporova sa poreskim organima) može imati dobre šanse za uspjeh u odbrani svojih interesa na sudu. Kao primjer navedemo Rešenje Federalne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 24. avgusta 2009. godine N A82-2199/2009-20.

Prema navodima poreske uprave, opštinska predškolska obrazovna ustanova razvojnog vrtića (u daljem tekstu MDOU) je obveznik poreza na zemljište, budući da je sporna zemljišna parcela u njenom stvarnom korišćenju i MDOU nema koristi od toga. porez. Inspektorat je MDOU-u uputio zahtjeve za plaćanje poreza, ali kako oni nisu dobrovoljno ispunjeni, poreski organi su se obratili sudu da naplate zaostale poreze.

Arbitražni sud je došao do zaključka da poreski organ nije dokazao činjenicu o vlasništvu MDOU-a na spornoj zemljišnoj parceli ili pravu trajnog (trajnog) korišćenja uknjiženog na zakonom propisan način, te, shodno tome, da je institucija imala obaveza plaćanja poreza.

Drugi arbitražni sud se složio sa zaključcima svojih kolega. A Federalna antimonopolska služba Istočnog vojnog okruga, razmatrajući kasacionu žalbu, nije našla zakonske osnove za ukidanje sudskih akata.

Dakle, iz materijala predmeta ne proizilazi da je u predmetu koji se razmatra postojali izuzeci navedeni u stavovima 4, 5 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Pozivanje Inspektorata na Rešenje načelnika Opštinskog okruga Rostov od 15. marta 2005. godine N 264, kojim je navedena zemljišna parcela dodeljena MDOU na trajno (neodređeno) korišćenje, kasacioni sud odbacuje, jer ovo rešenje nije potvrda ili drugi dokument kojim se potvrđuje pravo na zemljišnu parcelu.

U takvim okolnostima, sudovi su s pravom odbili poreski organ da ispuni navedeni uslov. Uzimajući u obzir navedeno, argument inspektora da MDOU nema olakšice za porez na zemljište mora se odbaciti, jer nema pravni značaj.

Istovremeno, treba napomenuti da ako se zemljišne parcele ne registruju duže vrijeme, takve činjenice treba smatrati utajem poreza sa svim posljedicama koje proizilaze (poreska obaveza prema članu 122. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova pozicija je, posebno, definisana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2007. N 03-05-05-02/82 (usput, pismom Federalne poreske službe Rusije od 7. februara 2007. 2008 N ShS-6-3/79@, ovo pojašnjenje finansijera je skrenuto na pažnju organa poreskih organa radi usmeravanja akcije).

Sličnog mišljenja su i sudije, i to na nivou viših arbitara. Dakle, u rezolucijama od 12. jula 2006. N 11403/05, N 11991/05, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačio je: nepostojanje dokumenta o pravu korišćenja zemljišta, čije dobijanje zavisi od volja samog korisnika, ne pokazuje da stvarni vlasnik zemljišta (korisnik zemljišta) nije obveznik poreza na zemljište. (Vidi i rješenja Federalne antimonopolske službe NWO od 21.02.2008. N A56-19016/2007, FAS ZZO od 03.11.2008. N F04-1521/2008(1742-A27-26), FAS11 VSO2 od 03.11.2008. 4107/07 -43-F02-8860/07 itd.)

Napominjemo da su neke od gore navedenih rezolucija usvojene na osnovu Zakona Ruske Federacije od 11. oktobra 1991. N 1738-1 „O plaćanju zemljišta“, čiji je većina odredbi izgubio snagu. Međutim, postojeća pravila koja uređuju zemljišno zakonodavstvo ostaju u suštini ista. Stoga je gore navedena praksa arbitraže i danas aktuelna.

Ko plaća porez na zemljište ispod stambene zgrade?

Ovdje treba napomenuti dvije situacije: prvo, kada se parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i drugi objekti nekretnina uključeni u takvu zgradu nije formirala prije stupanja na snagu Zakona o stanovanju Ruske Federacije. Potom vlasnici održavaju skupštinu na kojoj se bira odgovorno lice kako bi se organizovala žalba te osobe državnim ili lokalnim vlastima sa zahtjevom za formiranje zemljišne parcele na kojoj se nalazi stambena zgrada.

Od trenutka formiranja zemljišne parcele i izvršenja njenog državnog katastarskog upisa, zemljišna parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i drugi objekti nepokretnosti koji su uključeni u takvu zgradu prelazi bez naknade u zajedničko vlasništvo vlasnika. prostorije u stambenoj zgradi (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2009. N 03 -05-05-02/40).

Za informaciju: u pismu finansijeri, pozivajući se na arbitražnu praksu, napominju da je u cilju formalizacije zemljišnopravnih odnosa za prenos zemljišne parcele u državnoj ili opštinskoj svojini, na kojoj se nalazi stambena zgrada, u zajedničko zajedničko vlasništvo. potrebno je izdati odgovarajući nenormativni akt (odluku) vlasnika ovih zemljišta (Ruske Federacije, subjekta Ruske Federacije ili općinskog subjekta).

Druga situacija je da je zemljišna parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i drugi objekti nekretnina uključeni u takvu zgradu formirana nakon stupanja na snagu Zakona o stanovanju Ruske Federacije. U ovom slučaju, zemljišna parcela na kojoj se nalazi stambena zgrada i drugi objekti nepokretnosti uključeni u takvu zgradu je u početku u zajedničkom vlasništvu vlasnika prostora.

I u prvom i u drugom slučaju, obveznici će biti vlasnici stambenih i nestambenih prostorija ove kuće (vidi i Pisma Ministarstva finansija Rusije od 02.09.2009. N 03-05-06-02/87, od 17.08.2009. N 03-05-06 -02/80 i dr.). Napominjemo, uzgred, da ako organizacija koristi nestambene prostore koji se nalaze u stambenoj zgradi po ugovoru o zakupu, ona se ne priznaje kao obveznik poreza na zemljište u odnosu na odgovarajuću zemljišnu parcelu (Pismo Ministarstva Finansije Rusije od 10. avgusta 2009. N 03-05-05-02/47).

Pažnja! Ako su vlasničke isprave za zemljišnu parcelu na kojoj se nalazi stambena zgrada upisane u HOA, onda se do ponovnog upisa vlasništva na zemljišnoj parceli obveznik poreza na zemljište priznaje kao ortačko društvo kao samostalno pravno lice. (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2006. N 03-06-02-05/ 57). Od trenutka kada se pravo korištenja na zemljišnoj parceli na propisan način prenese u zajedničko zajedničko vlasništvo vlasnika prostorija u stambenoj zgradi (prestanak prava od strane HOA i nastanak prava vlasništva kod vlasnika), obveznici poreza na zemljište u odnosu na pripadajući udio zemljišne parcele će se priznati kao vlasnici stambenih i nestambenih prostorija stambene zgrade.

Ali činjenica da je osnovano udruženje vlasnika kuća sama po sebi ne znači da navedeno ortačko društvo postaje obveznik poreza na zemljište umjesto vlasnika stambenih i nestambenih prostorija. Na to je posebno ukazao Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (tačka 5. Rezolucije br. 54).

Inače, u skladu sa stavom 4. čl. 397 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na zemljište koji su fizička lica plaćaju porez na zemljište i akontaciju poreza na osnovu poreske obavijesti koju šalje porezni organ. Jasno je da se ovo odnosi i na pojedince koji su članovi udruženja vlasnika kuća (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. avgusta 2009. N 03-05-05-02/52).

Šta je objekat?

U stavu 1. čl. 389 Poreznog zakonika Ruske Federacije napominje se: pod objektom se podrazumijevaju zemljišne parcele koje se nalaze unutar općinske formacije (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg), na čijoj je teritoriji uveden porez na zemljište. Pod zemljišnom parcelom u skladu sa čl. 11.1 Zakona o zemljištu Ruske Federacije podrazumijeva se dio zemljine površine čije su granice određene u skladu sa saveznim zakonima.

Shodno tome, predmet oporezivanja nastaje tek kada se formira određena zemljišna parcela (vidi i stav 2 Rezolucije br. 54).

Recimo sada nekoliko riječi o obračunu poreza.

Porez na zemljište može se obračunati iz standardne cijene zemljišta

Poznato je da se osnovica poreza na zemljište utvrđuje kao katastarska vrijednost koja se utvrđuje u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom. Međutim, to često prelazi tržišnu vrijednost, pa se ispostavlja da se koristi samo za povećanje poreza. (Ovaj problem bi se mogao riješiti tako što bi se na zakonodavnom nivou ugradilo pravilo prema kojem ako je katastarska vrijednost zemljišne parcele odobrena veća od tržišne, onda se potonja treba koristiti za obračun poreza na zemljište. Ali trenutno, nažalost , ne postoje takva pravila.)

Ranije (još 2006. godine) Ministarstvo finansija je (ne bez zadovoljstva) navelo da sve dok se ne utvrdi katastarska vrijednost navedenih zemljišnih parcela i ne dokaže organizacija, organizacija nema obavezu plaćanja poreza na zemljište u u odnosu na navedene zemljišne parcele. Međutim, takve zemljišne organizacije su i dalje obavezne da podnose nulte deklaracije (obračune) za porez na zemljište poreskim vlastima (vidi, na primjer, Pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2006. N 03-06-02- 04/43 od 15. juna 2006. godine N 03 -06-02-04/86).

I odjednom su najviši arbitri pomogli fiskalnim vlastima, pozivajući se na normu direktno sadržanu u Federalnom zakonu N 137-FZ (klauzula 13 člana 3) da se u nedostatku katastarske vrijednosti zemljišta za porezne svrhe primjenjuje standardna cijena (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 09.12.2008 N 6113/08, Odluka Oružanih snaga Ruske Federacije od 21.01.2009 N 20-G08-12).

Ovaj pristup je takođe sadržan od strane Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 54 (stav 2, stav 7).

Pored negativne strane (sada porezne vlasti imaju pravo naplatiti dodatni porez na zemljište uz kazne za takve površine, ali pozivanje na ranija pojašnjenja Ministarstva finansija pomoći će da se izbjegne plaćanje kazne), postoji i pozitivan aspekt u ovoj normi. Ako katastarska vrijednost zemljišne parcele nije utvrđena, potrebno je koristiti standardnu ​​vrijednost, koja je po pravilu znatno niža i od tržišne i od katastarske vrijednosti susjednih parcela. Štaviše, Vlada Ruske Federacije je direktno utvrdila da standardna cijena ne smije prelaziti 75% tržišne cijene za tipične zemljišne parcele odgovarajuće namjene.

Zemljište za stambenu izgradnju - nije uređeno!

U ovoj situaciji, zakonodavci su mišljenja da neuređenje zemljišne parcele stečene (ustupljene) za stambenu izgradnju nije osnov za odbijanje primjene snižene stope iz st. 1. čl. 394 Poreski zakon Ruske Federacije. To je, posebno, navedeno u stavu 8 Rezolucije br. 54.

Napominjemo još jednu zanimljivu, po našem mišljenju, situaciju koja se ne odražava u Rezoluciji koja se razmatra. Govorimo o prenosu zemljišta u zakup. Na primjer, organizacija ima vlasništvo nad zemljištem kategorije naselja i odlučuje ga iznajmiti investitoru za izgradnju multifunkcionalnog stambenog kompleksa. Da li organizacija ima pravo da računa na nižu (unutar 0,3%) poresku stopu?

Da, ima, jer Ch. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa promjene u stopama poreza na zemljište u vezi s prijenosom zemljišne parcele u zakup. Ovo je potvrdilo i Ministarstvo finansija: u dopisu od 06.05.2008. N 03-05-05-02/31 napominje se da se u odnosu na zemljišnu parcelu stečenu (ustupljenu) za stambenu izgradnju, bez obzira na prenos zemljišne parcele koja se daje u zakup treba da se primeni stopa poreza na zemljište koja ne prelazi 0,3% katastarske vrednosti.

I poslednja stvar...

Ono na šta bih vam skrenuo pažnju je klauzula 5 čl. 391 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da se poreska osnovica smanjuje za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja. po poreskom obvezniku na teritoriji jedne opštine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) u odnosu na zemljišnu parcelu u vlasništvu, trajnom (trajnom) korišćenju ili doživotnom naslednom vlasništvu.

Rezolucija br. 54 objašnjava da pogodnost mogu koristiti poreski obveznici - pojedinci koji koriste zemljišnu parcelu za poslovne aktivnosti (ova mogućnost nije zabranjena članom 391. Poreskog zakona Ruske Federacije). Još jedna važna stvar na koju vrijedi obratiti pažnju: ako poreski obveznik koji ima pravo na beneficiju posjeduje više zemljišnih parcela koje se nalaze na teritoriji jedne opštine, onda se poreska osnovica umanjuje za neoporeziv iznos samo u odnosu na jednu parcelu. U ovom slučaju, poreski obveznik samostalno utvrđuje koji od njih, a zatim o tome obavještava poreznu inspekciju podnošenjem zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju pravo na smanjenje porezne osnovice za porez na zemljište. Ako poreski obveznik ima zemljišne parcele u više opština, poreska osnovica se umanjuje za svaku od parcela.

Slični članci
Diskusija:
Kontakti O projektu i urednicima Oglašavanje na web stranici Mapa sajta

2024 dvezhizni.ru. Medicinski portal.