Obavijest o prestanku obavljanja djelatnosti prema usn. Obavijest o prestanku pojednostavljenog poreznog sustava: popunjavanje uzorka Prestanak pojednostavljenog poreznog sustava
Svi su zadovoljni "pojednostavljenim" pristupom, ali ponekad morate "skinuti" s njega. Razmotrimo u kojim slučajevima i kako se to radi.
Prestanak korištenja općeg pojednostavljenog poreznog sustava može se dogoditi:
- na inicijativu poreznog obveznika;
- u prisutnosti situacija navedenih u stavcima 4, 4.1 čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije.
Razmotrimo ove situacije.
Prestanak primjene općeg pojednostavljenog poreznog sustava na inicijativu poreznog obveznika
Prema stavku 6. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka kalendarske godine, o čemu obavještava porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj je namjerava prijeći na drugačiji režim oporezivanja.
Slanje obavijesti poreznog obveznika o prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni režim kasnije od onih navedenih u čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije je kršenje utvrđenog postupka za prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni režim, pa stoga takav porezni obveznik nema pravo izvršiti ovaj prijelaz, ali je dužan primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. porezni sustav do kraja poreznog razdoblja (vidi pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. srpnja 2011. br. ED -4-3/11587 „O usklađenosti poreznih obveznika s odredbama članka 346.13 poglavlja 26.2 Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije").
Ako porezni obveznik podnese obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja pogrešno, na primjer, bez znanja direktora tvrtke, a zatim povuče tu obavijest. Ova će se okolnost smatrati nepostojanjem namjere tvrtke da prijeđe na drugačiji režim oporezivanja (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. svibnja 2008. br. KA-A41/3941-08 u predmetu br. A41 -K2-20963/07).
Dakle, porezni obveznik samostalno odlučuje o prelasku s korištenja pojednostavljenog poreznog sustava na drugi režim oporezivanja. U ovom slučaju (klauzula 6 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije), porezni obveznik, na primjer, primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav do uključivo 31. prosinca 2011., obavještava porezno tijelo o prijelazu na drugačiji režim oporezivanja do 15. siječnja 2012., a od 1. siječnja 2012. primjenjuje drugačiji režim oporezivanja. U tom slučaju, za poreznog obveznika koji prelazi na opći režim oporezivanja, porezno razdoblje bit će razdoblje od prvog dana tromjesečja u kojem je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava do kraja određene godine.
Pritom je prijava obavještajne prirode, a porezna tijela, sukladno odredbama poglav. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne daje pravo zabraniti ili dopustiti poreznom obvezniku korištenje određenog sustava oporezivanja. A ako porezni obveznik samostalno prestane koristiti pojednostavljeni porezni sustav bez podnošenja prijave ili podnese prijavu poreznom tijelu najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugi režim oporezivanja, takav porezni obveznik riskira da porezno tijelo iznijet će zahtjeve u pogledu zakonitosti promjene režima oporezivanja.
U praksi se može dogoditi situacija da porezni obveznik pogrešno smatra da postoje okolnosti koje isključuju daljnju primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, na primjer, 16. kolovoza 2005. poduzetnik će obavijestiti inspekciju o gubitku prava korištenja pojednostavljeni sustav oporezivanja i prijelaz s 1. kolovoza 2005. na opći režim oporezivanja. Ova je situacija bila predmet razmatranja Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji je u Rezoluciji br. 4157/10 od 14. rujna 2010. u predmetu br. A03-6228/2008-34 naveo da je porezni obveznik nema pravo prelaska na opći sustav oporezivanja od 1. kolovoza do 31. prosinca 2005. Ujedno, porezni obveznik je imao pravo ne primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2006., budući da je zahtjev, iako podnesen dana 16. kolovoza 2005. godine, dostavljen je najkasnije do 15. siječnja 2006. godine.
Porezni obveznik koji je prestao koristiti pojednostavljeni porezni sustav ima pravo ponovno primijeniti ovaj sustav pod uvjetom da ispunjava zahtjeve utvrđene normama poglavlja. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava), ali ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (točka 7 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
Prestanak primjene općeg pojednostavljenog poreznog sustava u prisutnosti okolnosti navedenih u stavcima 4., 4.1. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije
Ova situacija nastaje kada porezni obveznik dosegne najveći dopušteni prihod i (ili) u slučaju kada tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja postoji nepoštivanje zahtjeva utvrđenih stavcima 3. i 4. čl. 346.12 i stavak 3. čl. 346.14 Porezni zakon Ruske Federacije.
Smatra se da je takav porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je došlo do navedenog viška i (ili) neusklađenosti s navedenim zahtjevima. Dakle, ako je porezni obveznik doživio okolnosti navedene u klauzulama 4, 4.1 čl. u drugom tromjesečju 2012. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra se da je porezni obveznik prestao koristiti pojednostavljeni porezni sustav na kraju prvog kvartala 2012. godine. Od 1. travnja 2012. iznosi poreza koji se plaćaju pri korištenju drugog poreznog režima obračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrirane pojedinačne poduzetnike. Porezni obveznici ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih rata tijekom tromjesečja u kojem su ti porezni obveznici prešli na drugi porezni režim.
Bilješka. Prema stavku 4. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, tromjesečje se smatra jednakim tri kalendarska mjeseca; kvartali se računaju od početka kalendarske godine (od 1. siječnja do 31. ožujka, od travnja do 30. lipnja, od 1. srpnja do 30. rujna). , od 1. listopada do 31. prosinca).
Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o prijelazu na drugačiji režim oporezivanja, provedenom u skladu s klauzulama 4, 4.1 ovog članka Poreznog zakona Ruske Federacije, u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izvješćivanja ( porezno) razdoblje (klauzula 5 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Neispunjavanje obveze obavješćivanja poreznog tijela o prijelazu na drugačiji režim oporezivanja ne lišava porezna tijela mogućnosti praćenja pravilne primjene pojednostavljenog poreznog sustava i utvrđivanja činjenica o nerazumnoj primjeni ovog sustava.
Porezni obveznik koji je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ima pravo ponovno primijeniti ovaj sustav pod uvjetom da ispunjava zahtjeve utvrđene normama Pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava), ali ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (točka 7 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta događa se u sljedećim slučajevima:
- istekom roka na koji je patent izdan;
- ako je u kalendarskoj godini u kojoj porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta ostvario dohodak veći od iznosa dohotka utvrđenog čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na broj patenata primljenih u određenoj godini;
- ako tijekom poreznog razdoblja postoji nepoštivanje zahtjeva utvrđenih stavkom 2.1. čl. 346.25.1 Porezni zakon Ruske Federacije;
- u slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, kao iu slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine troška patenta u roku utvrđenom stavkom 8. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 9 članka 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Valja napomenuti da prema st. 4. stavak 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta na drugi režim oporezivanja ima pravo ponovno prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta najkasnije tri godina nakon što je izgubio pravo korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta.
Na primjer, pojedinačni poduzetnik prema st. 1. stavak 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije izgubio je pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta od 1. veljače 2010. i, sukladno tome, ima pravo ponovnog prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta samo od 1. veljače 2013. (vidi pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2010. N ŠS-37-3/14719@ "O postupku prijelaza s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta na drugačiji režim oporezivanja").
Dakle, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 18. studenog 2011. u predmetu br. A27-17867/2010 navodi da je poduzetnik 2010. izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta, ali 15. studenog 2010. podnio je sudu zahtjev za izdavanje patenta za pravo primjene pojednostavljenog poreznog sustava u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca 2011. Pod takvim okolnostima, porezno tijelo je s pravom odbilo izdati patent poduzetniku, obavijestivši o tome poreznog obveznika.
Također u pismu Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2010. N ŠS-37-3/14719@ navedeno je: ako pojedinačni poduzetnik izgubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta za jedan od vrste poslovnih aktivnosti predviđenih stavkom 2. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, na području općinskih okruga, gradskih okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, čija su predstavnička (zakonodavna) tijela donijela propise o primjeni poreznog sustava u oblika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u odnosu na ovu vrstu djelatnosti, dužan je prijeći na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i platiti jedinstveni porez za razdoblje za koje je patent izdan.
Za razliku od sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu, na koji se porezni obveznici prenose za određene vrste poslovnih aktivnosti, pojednostavljeni sustav oporezivanja primjenjuje se na individualnog poduzetnika kao cijeli.
Ako samostalni poduzetnik koji istovremeno primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja iz čl. Umjetnost. 346.11 - 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije, i pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta, gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, mora ponovno izračunati poreznu osnovicu za dohodak primljen od vrste djelatnosti za koje je prijavljen patent, prema pravilima pojednostavljenog sustava oporezivanja predviđenim čl. Umjetnost. 346.11 - 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije, za cijelo razdoblje za koje je patent izdan.
Prema stavku 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta na drugi režim oporezivanja ima pravo ponovno prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta najkasnije tri godina nakon što je izgubio pravo korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta.
S tim u vezi, porezni obveznik mora unaprijed, prije isteka razdoblja na koje je patent izdan, odlučiti koji će porezni sustav nastaviti primjenjivati.
Osim toga, treba uzeti u obzir da je, prema stavku 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik je dužan obavijestiti porezno tijelo o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta i prijelazu na drugačiji režim oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana. od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u slučaju isteka roka na koji je patent izdan
Kako je definirano u stavku 4. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, patent se izdaje po izboru poreznog obveznika na razdoblje od jednog do 12 mjeseci. Porezno razdoblje je razdoblje za koje je patent izdan.
Bilješka. Prije stupanja na snagu Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. srpnja 2008., patent je izdavan za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili kalendarsku godinu.
Dakle, unatoč tome što je prema čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine; za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta, porezno razdoblje bit će razdoblje za koje je patent izdan. Na temelju članka 4. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje može biti jednako jednom mjesecu. Osim toga, kao što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 5. ožujka 2010. N ŠS-22-3/165@ „O postupku primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta“, s obzirom da je navedeno razdoblje nije ograničen na kalendarsku godinu, rokovi za koje se patenti izdaju utvrđuju se od prvog dana u mjesecu i mogu se prenijeti na sljedeću godinu.
Sukladno tome, porezni obveznik prestaje primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta posljednjeg dana razdoblja za koje je patent izdan.
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta ako dohodak poreznog obveznika premašuje određeni iznos dohotka
Prema klauzuli 2.2 čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik prestaje koristiti pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta ako je u kalendarskoj godini u kojoj porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta njegov dohodak premašio iznos primanja utvrđena čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije (60 milijuna rubalja), bez obzira na broj patenata primljenih u određenoj godini.
U tom slučaju porezni obveznik automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta. Štoviše, individualni poduzetnik gubi to pravo u razdoblju za koje je patent izdan te je dužan izvršiti preračun poreza u skladu s drugačijim režimom oporezivanja od početka razdoblja za koje je patent izdan.
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta ako tijekom poreznog razdoblja postoji nepoštivanje zahtjeva utvrđenih stavkom 2.1. 346.25.1 Porezni zakon Ruske Federacije
U stavku 2.1 čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije određuje ograničenje unajmljenih radnika, uključujući i prema građanskim ugovorima. Prosječan broj zaposlenih ne smije biti veći od pet osoba tijekom poreznog razdoblja. Štoviše, kako je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 1. srpnja 2010. N ŠS-37-3/5683@ „O postupku određivanja ograničenja prosječnog broja zaposlenih pri kombiniranju pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patent i drugi režimi oporezivanja, bez obzira na broj patenata izdanih pojedinom poduzetniku, ukupni prosječni broj zaposlenika za sve vrste djelatnosti koje se oporezuju pojednostavljenim sustavom oporezivanja na temelju patenta ne smije biti veći od 5 osoba tijekom poreznog razdoblja .
U tom slučaju porezni obveznik također automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u razdoblju za koje je patent izdan, te je dužan ponovno obračunati poreze u skladu s drugačijim režimom oporezivanja od početka razdoblja. za koje je izdan patent.
Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u slučaju kršenja uvjeta primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta
Kako je utvrđeno stavkom 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta, kao iu slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine trošak patenta u roku utvrđenom stavkom 8. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u razdoblju za koje je patent izdan.
U ovom slučaju:
1. Koncept kršenja uvjeta primjene pojednostavljenog poreznog sustava u Poreznom zakoniku nije objavljen. S jedne strane, moglo bi se pretpostaviti da porezni obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta za svako odstupanje od uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Međutim, na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. veljače 2012. u predmetu br. A40-16731/11-75-71 navodi da odredbe zakonodavstva o porezima i naknadama Ruske Federacije ne ne sadrže odredbe prema kojima se, u slučaju kršenja uvjeta primjene jednog patenta, pojedinačnom poduzetniku automatski oduzimaju svi ostali patenti primljeni za one vrste djelatnosti za koje su bili ispunjeni uvjeti za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta. koje je on promatrao, kao i ne sadrže zabranu istovremene primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u odnosu na vrste djelatnosti predviđene klauzulom 2. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i opći režim oporezivanja u odnosu na druge vrste djelatnosti.
Poreznom obvezniku porezni organ izdaje patent; poreznu prijavu predviđenu čl. 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici ne podnose poreznim vlastima pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta.
Sukladno tome, možemo zaključiti da je „kršenje uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta“ situacija u kojoj je porezni obveznik dostavio iskrivljene podatke za dobivanje patenta ili porezni obveznik obavlja drugu vrstu djelatnosti koja nije obuhvaćena patent.
2. Neplaćanje (nepotpuno plaćanje) jedne trećine troška patenta u roku utvrđenom stavkom 8. čl. 346.25.1 Porezni zakon Ruske Federacije.
U stavku 8. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da pojedinačni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta plaćaju jednu trećinu troška patenta najkasnije 25 kalendarskih dana nakon početka poslovnih aktivnosti na temelju patent. Prema stavku 10. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik plaća preostali dio troška patenta najkasnije 25 kalendarskih dana od kraja razdoblja za koje je patent primljen.
Na temelju članka 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedina osnova za gubitak prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta je neplaćanje (nepotpuno plaćanje) jedne trećine troška patenta unutar razdoblje utvrđeno stavkom 8. čl. 346.25.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa drugačiju situaciju.
Općenito, ako govorimo o klauzuli 9 čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, čini se da to nije sasvim točno, jer se može tumačiti da porezni obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta samo ako su dva uvjeta istovremeno ispunjen: 1) u slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava; 2) u slučaju neplaćanja (nepotpune isplate) jedne trećine troška patenta. Međutim, kao što praksa pokazuje, porezno tijelo pri dokazivanju da je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u pravilu ukazuje samo na neplaćanje jedne trećine troška patenta i sudovi se slažu s tim.
Da rezimiramo ovdje, treba napomenuti da u prisutnosti situacije navedene u stavku 9. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik također automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta u razdoblju za koje je patent izdan, te je dužan ponovno izračunati poreze u skladu s drugačijim režim oporezivanja od početka razdoblja za koje je patent izdan.
Organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu dobrovoljno promijeniti režim. Ponekad je potrebno napustiti pojednostavljeni porezni sustav zbog zakonskih zahtjeva. U 2019. to također postaje relevantno ako se pojedinačni poduzetnik odlučio za samozapošljavanje, a prethodno je koristio pojednostavljeni porezni sustav. Razmotrimo u kojim slučajevima iu kojem obliku se ispunjava obavijest o prestanku primjene pojednostavljenog poreznog sustava.
Razlozi za napuštanje pojednostavljenog poreznog sustava
Tvrtke i samostalni poduzetnici mogu promijeniti sustav oporezivanja iz pojednostavljenog u drugi:
samostalno, po volji samih poreznih obveznika (npr. ako je za sklapanje državnih ugovora ili za rad s izvođačima važnije biti na OSNO-u i plaćati PDV);
zbog zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije.
kako je gore navedeno, samostalni poduzetnik odlučio je prijeći na porez na dohodak od profesionalne djelatnosti (porez za samostalne djelatnosti). U dopisu od 26. prosinca 2018. br. SD-4-3/25577@, porezna uprava objasnila je da je u roku od mjesec dana od prelaska na porez na „samostalne djelatnosti“ potrebno dostaviti obavijest o prestanku primjena pojednostavljenog poreznog sustava.
Uređuje postupak odbijanja pojednostavljenog poreznog sustava, čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije. U svakom slučaju, porezni obveznik ima rok od 15 dana za podnošenje obavijesti od dana kada je promijenio režim, prestao obavljati pojednostavljenu djelatnost ili nakon isteka tromjesečja kada je izgubio pravo na nju. Ponovno se možete vratiti na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije godinu dana kasnije, s početkom novog poreznog razdoblja (tj. kalendarske godine).
Obavezna promjena režima
Porezni obveznik je dužan obavijestiti poreznu upravu o nemogućnosti daljnje primjene pojednostavljenog poreznog sustava kada:
Prihodi su premašili ograničenje navedeno u poreznom zakonodavstvu (150 milijuna rubalja u 2019.).
Broj zaposlenih u poduzeću/pojedinom poduzetniku premašio je 100 ljudi.
Preostala vrijednost dugotrajne imovine tvrtke postala je više od 150 milijuna rubalja.
Otvorena je podružnica.
Udio sudjelovanja ostalih tvrtki postao je veći od 25%. Ovo se ograničenje ne odnosi na:
– neprofitna poduzeća potrošačke kooperacije;
– poduzeća koja se 100% sastoje od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom s više od polovice zaposlenih osoba s invaliditetom i njihovim plaćama većim od ¼ ukupnog fonda plaća;
– gospodarska društva i gospodarska partnerstva utemeljena od strane znanstvenih i obrazovnih organizacija, osnovana za provedbu praktične primjene rezultata intelektualne djelatnosti ili drugih znanstvenih dostignuća.
Organizacija se bavila aktivnostima u kojima je nemoguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav (na primjer, počela je proizvoditi grupu trošarinske robe ili se bavi kockanjem).
Odnosno, bit će potrebno obavijestiti porezna tijela ako su ispunjeni uvjeti za primjenu posebnog režima iz čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom slučaju trebate poslati poruku Federalnoj poreznoj službi o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u obliku 26.2-2 (Savezni porezni nalog br. MMV-7-3/829 od 2. studenog 2012.) . Smatra se da je organizacija / individualni poduzetnik izgubio pravo na pojednostavljeni porezni sustav od 1. dana tromjesečja kada je prekršaj počinjen.
Promjena režima je dobrovoljna
U interesu tvrtke, sasvim je moguće sami promijeniti pojednostavljeni porezni sustav u drugi režim, ali to je dopušteno tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja, drugim riječima, od 1. siječnja. Za podnošenje obavijesti o prestanku pojednostavljenog poreznog sustava (za prelazak na drugi režim) dodijeljeno je 15 kalendarskih dana. Odnosno, rok za dobrovoljno odbijanje je do 15. siječnja godine u kojoj dolazi do porezne promjene. Budući da je nemoguće promijeniti pojednostavljeni režim usred godine na zahtjev uprave tvrtke, uz kasnu obavijest, morat ćete nastaviti raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu do početka sljedeće godine. Obavijest se u ovom slučaju popunjava na obrascu 26.2-3 (odobren istim nalogom Savezne porezne službe br. MMV-7-3/829).
Ako pojedinačni poduzetnik / tvrtka u potpunosti prestane obavljati djelatnosti za koje je primijenjen "pojednostavljeni porez", ali nije likvidiran, već nastavlja raditi u drugim područjima, potrebno je Federalnoj poreznoj službi podnijeti obavijest o prestanku aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u obrascu 26.2-8. To se mora učiniti u roku od 15 dana nakon prestanka takve djelatnosti. U nastavku ćemo vam reći više o ovom obrascu.
Kada nije potrebno dati obavijest 26.2-8
Nema potrebe za podnošenjem obrasca 26.2-8 „Obavijest o prestanku poslovanja u okviru pojednostavljenog poreznog sustava” ako:
za “pojednostavljene” vrste poslovanja planira se prijelaz na drugi poseban režim ili OSNO;
porezni obveznik "leti" iz pojednostavljenog režima;
prestaje poduzetnička djelatnost pojedinog poduzetnika/poduzeće se likvidira.
U slučaju potpunog prestanka obavljanja svih vrsta djelatnosti i zatvaranja tvrtke, poduzetnik/tvrtka nije dužan podnositi poreznoj upravi utvrđeni obrazac posebno za pojednostavljeni porezni sustav, budući da šalje poseban zahtjev za prestanak sve djelatnosti na temelju kojih se podaci o zatvaranju upisuju u državni registar.
Obrazac obavijesti 26.2-8
Za obavještavanje porezne inspekcije o prestanku pojednostavljenog poreznog sustava uvedena je obavijest - poseban obrazac 26.2-8. Podnosi se njenoj teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi.
Obavijest o prestanku pojednostavljenog poreznog sustava 2019. (obrazac se nalazi u nastavku) primjenjuje se na temelju naloga Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@ (Dodatak br. 8).
U nastavku donosimo uzorak ispunjavanja obrasca 26.2-8.
Obavijest 26.2-8: punjenje uzorka
Obavijest 26.2-8 možete poslati Federalnoj poreznoj službi na bilo koji od sljedećih načina:
Elektronički;
Poštom s vrijednosnim pismom s popisom;
Osobno (od strane ovlaštene osobe).
Osim oznake primitka na drugom primjerku prilikom osobnog podnošenja obrasca ili slanja potvrde prilikom slanja putem interneta, Savezna porezna služba ne izdaje nikakve druge dokumente kao odgovor. Odnosno, podrazumijeva se da samo poduzeće obavještava fiskalna tijela o prestanku "pojednostavljenih" vrsta aktivnosti (priroda obavijesti), nije potrebna prethodna odluka porezne uprave.
Kako mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav provode pravne osobe i pojedinačni poduzetnici dobrovoljno u postupku obavješćivanja predviđenom u poglavlju. 26.2 NC.
Koji je rok za podnošenje obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav?
Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni porezni sustav počevši od sljedeće kalendarske godine, o tome obavještavaju porezno tijelo po sjedištu pravne osobe odnosno mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika najkasnije do 31. prosinca kalendarska godina koja prethodi kalendarskoj godini iz koje prelazi na pojednostavljeni porezni sustav.
Ako porezni obveznik zakasni s podnošenjem obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, moći će prijeći na ovaj posebni režim najkasnije u sljedećem poreznom razdoblju, na temelju obavijesti podnesene u propisanom roku.
Obavijest se podnosi na obrascu br. 26.2-1, odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@.
Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav može se podnijeti elektroničkim putem. Postupak upravljanja elektroničkim dokumentima odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 18. siječnja 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. N MMV-7-6/878@.
Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici moraju navesti odabrani predmet oporezivanja u obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (stavak 2. stavak 1. članak 346.13 Poreznog zakona). Osim toga, organizacije u obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav prijavljuju iznos prihoda za 9 mjeseci tekuće godine i preostalu vrijednost dugotrajne imovine od 1. listopada godine u kojoj se podnosi obavijest.
Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nemaju pravo samostalno odbiti korištenje pojednostavljenog poreznog sustava prije isteka poreznog razdoblja i prijeći na drugi režim oporezivanja, osim zahtjeva utvrđenih u poglavlju. 26.2 Poreznog zakona, u slučaju čijeg kršenja se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.
Novoosnovane pravne osobe i novoregistrirani pojedinačni poduzetnici imaju pravo obavijestiti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreznog tijela. Datum registracije je datum naveden u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela, izdanoj u skladu sa stavkom 2. čl. 84 NK. U ovom slučaju, pravne osobe i pojedinačni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od datuma registracije kod poreznog tijela.
30 kalendarskih dana za podnošenje obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav počinje teći od sljedećeg dana nakon datuma registracije kod poreznog tijela (klauzula 2 članka 6.1 Poreznog zakona).
Primjer
Organizacija se registrirala u poreznoj upravi 10. ožujka 2015. godine. Ako porezni obveznik izrazi želju za primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, tada obavijest mora dostaviti inspekciji najkasnije do 9. travnja 2015. godine.
Istovremeno, porezni obveznik će od 10. ožujka 2015. godine primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav, tj. od datuma navedenog u potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreznog tijela.
Može li porezni obveznik prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako je obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav podnesen u suprotnosti s rokom (kasnije od utvrđenog roka)?
Ne. Sukladno stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona nema pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav na pravne osobe i pojedinačne poduzetnike koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima utvrđenim stavkom 1., stavkom 2. čl. 346.13 Porezni zakon. Slijedom toga, ako se obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav podnese kasnije od utvrđenog roka, porezni obveznik nema pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.
Kakav je postupak prelaska s UTII na pojednostavljeni porezni sustav?
Porezni obveznici koji koriste UTII mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav tijekom kalendarske godine. Postoji nekoliko slučajeva kada je takav prijelaz moguć.
1. Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici koji su prestali obavljati djelatnosti podložne UTII prije kraja tekuće godine i počeli obavljati drugu vrstu djelatnosti mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u odnosu na ovu novu djelatnost u skladu sa stavkom. 2 p. 2 čl. 346.13 Porezni zakon. U tom slučaju porezni obveznici imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav počevši od mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja UTII (pisma Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2013. N 03-11-11/32, od 12. rujna 2012. N 03-11-06/2/ 123, Federalna porezna služba Rusije od 25. veljače 2013. N ED-3-3/639@).
Za takav prijelaz pravne osobe i samostalni poduzetnici moraju se prijaviti poreznoj upravi
- Zahtjev za odjavu kao UTII obveznika u roku od pet radnih dana oddan prestanka djelatnosti (stavak 3. stavak 3. članak 346.28. Poreznog zakona)
- Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (stavak 2, stavak 2, članak 346.13 Poreznog zakona)
U tom slučaju, obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav trebaju se podnijeti poreznom tijelu u roku predviđenom stavkom 2. čl. 346.13 Poreznog zakona za novostvorene organizacije ili novoregistrirane pojedinačne poduzetnike - u roku od 30 kalendarskih dana od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja UTII (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2012. N 03 -11-06/2/123).
2. Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako više ne ispunjavaju uvjete za korištenje UTII-a utvrđene stavkom 2. čl. 346.26 Porezni zakon. Na primjer, organizacija se bavila pružanjem usluga motornog prijevoza, ali je broj njezinih automobila premašio 20 jedinica (čl. 5, st. 2, čl. 346.26 Poreznog zakona).
Ako je UTII porezni obveznik, koji je izgubio pravo na primjenu ovog poreza zbog prekoračenja fizičkih pokazatelja, primijenio pojednostavljeni porezni sustav za druge vrste poslovnih aktivnosti, ima pravo od početka mjeseca u kojem je prestao biti UTII porezni obveznik u odnosu na navedene vrste poslovnih aktivnosti ili pojedinačnih objekata za ove vrste djelatnosti , primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, uz ograničenja utvrđena u poglavlju. 26.2 Porezni kod (dopis Ministarstva financija od 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078).
Ako je porezni obveznik promijenio mjesto (prebivalište), je li potrebno ponovno podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav?
Ne. Ako se registrirate u Federalnoj poreznoj službi zbog promjene mjesta (mjesta prebivališta), ne morate podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav na novom mjestu registracije. Odredbe Ch. 26.2 Porezni zakoni to ne zahtijevaju (dopis Ministarstva financija Rusije od 22.4.2010. N 03-11-11/111, dopis Federalne porezne službe Rusije od 7.4.2010. N 3-2- 07/20).
U kojim slučajevima se smatra da je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava?
Smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je, na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, dohodak poreznog obveznika utvrđen u skladu s čl. 346.15 i drugo. 1. i st. 3 p. 1 čl. 346.25 Poreznog zakona, premašio 60 milijuna rubalja i (ili) tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja došlo je do nepoštivanja zahtjeva utvrđenih stavkom 3. i stavkom 4. čl. 346.12 i stavak 3. čl. 346.14 Porezni zakon.
Važno!
Ako porezni obveznik primjenjuje i pojednostavljeni porezni sustav i posebni porezni sustav, pri određivanju iznosa dohotka od prodaje u svrhu poštivanja ograničenja dohotka za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (60 milijuna rubalja), dohodak prema oba navedena posebna režima uzima se u obzir (stavak 2, stavak 4, članak 346.13 Poreznog zakona).
Važno!
Ako porezni obveznik istovremeno primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i UTII, tada pri određivanju iznosa svog dohotka ne uključuje u njega prihod od aktivnosti prenesenih na UTII (pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2013 N 03-11 -06/2/32071).
Od 01.01.2013., maksimalni iznos dohotka poreznog obveznika, koji ne prelazi 60 milijuna rubalja, ograničavajući pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora (klauzula 11, članak 2, dio 1, članak 9 Saveznog zakona br. 94 -FZ, stavak 4. stavak 4. članak 346.13 Porezni zakon, dio 3. članak 2. dio 1. članak 4. Savezni zakon od 19. srpnja 2009. N 204-FZ).
Važno!
Za potrebe primjene pojednostavljenog poreznog sustava, koeficijent deflatora za 2013. jednak je 1 (članak 8. članka 4. Saveznog zakona N 94-FZ). Koeficijent deflatora za 2014. postavljen je na 1,067 (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja od 7. studenoga 2013. N 652).
Ako na kraju poreznog razdoblja dohodak poreznog obveznika utvrđen prema čl. 346.15 i drugo. 1. i st. 3 p. 1 čl. 346.25 YK, nije premašio 60 milijuna rubalja i (ili) tijekom poreznog razdoblja nije bilo nepoštivanja zahtjeva utvrđenih stavkom 3. i stavkom 4. čl. 346.12 i stavak 3. čl. 346.14 Poreznog zakona, takav porezni obveznik ima pravo nastaviti primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav u sljedećem poreznom razdoblju (članak 346.13. stavka 4.1 Poreznog zakona).
Sukladno stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona, ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja prihod poreznog obveznika utvrđen u skladu s čl. 346.15 i drugo. 1, 3 p. 1 čl. 346.25 Poreznog zakona, premašio 60 milijuna rubalja i (ili) tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja došlo je do nepoštivanja zahtjeva utvrđenih stavkom 3. i stavkom 4. čl. 346.12 i stavak 3. čl. 346.14 Poreznog zakona, smatra se da je takav porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je došlo do navedenog viška i (ili) nepoštivanja navedenih zahtjeva.
Važno!
Za porezne obveznike pojednostavljenog poreznog sustava, maksimalni iznos dohotka za porezno (izvještajno) razdoblje 2014. ne smije premašiti 64,020 milijuna rubalja. (60 milijuna rubalja * 1.067).
Kada je porezni obveznik dužan obavijestiti o prelasku na drugi režim oporezivanja?
Porezni obveznik koji je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava dužan je obavijestiti porezno tijelo o prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je višak utvrđen klauzulom 4. čl. 346.13 Porezni broj prihoda i (ili) nepoštivanje utvrđenih klauzula 3 i 4 čl. 346.12 i stavak 3. čl. Zahtjevi članka 346.14 Poreznog zakona (članak 5. članka 346.13 Poreznog zakona).
Obavijest o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava podnosi se na obrascu br. 26.2-2, odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@.
Poruka se može dostaviti elektroničkim putem. Postupak upravljanja elektroničkim dokumentima odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 18. siječnja 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. N MMV-7-6/878@.
Primjer
ABC LLC izgubio je pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava u rujnu 2014., nakon što je premašio ograničenje prihoda.
Organizacija se smatra prelaskom na OSN od 01.07.2014. Slijedom toga, ABC LLC mora započeti s vođenjem računovodstvenih i poreznih evidencija kao novostvorena organizacija od 1. srpnja 2014. Istodobno, kazne i novčane kazne za poreze koje bi organizacija morala platiti za sve mjesece 3. tromjesečja 2014. neće se naplaćivati (čl. 346.13. st. 4. Poreznog zakona). Osim toga, prije 15. listopada 2014., ABC LLC dužan je obavijestiti poreznu upravu na mjestu registracije o prijelazu na OSN.
Kada porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav može prijeći na drugi režim oporezivanja?
U skladu sa stavkom 6. čl. 346.13 Poreznog zakona, porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka kalendarske godine, obavještavajući porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugačiji režim oporezivanja. Obavijest se podnosi na obrascu N 26.2-3, odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@.
Obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog poreznog sustava može se podnijeti elektroničkim putem. Postupak upravljanja elektroničkim dokumentima odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 18. siječnja 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. N MMV-7-6/878@.
Primjer
U 2014. godini pojedinačni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav. U 2015. godini primjenjivat će OSN. Da bi dobrovoljno prešao na opći porezni režim od 1. siječnja 2015., pojedinačni poduzetnik mora podnijeti obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog poreznog sustava najkasnije do 15. siječnja 2015.
Kada porezni obveznik koji je prešao s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni sustav može ponovno prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?
Porezni obveznik koji je prešao s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni režim ima pravo ponovno prijeći na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (stavak 7. članka 346.13. Kodirati).
Primjer
Porezni obveznik izgubio je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u prosincu 2013. godine. Organizacija se može ponovno prebaciti na navedeni režim oporezivanja od 1.1.2015. podnošenjem zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 31. prosinca 2014.
U kojem roku je porezni obveznik dužan prijaviti prestanak obavljanja djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav?
Porezni obveznik koji je prestao obavljati djelatnost na koju se primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav dužan je o prestanku obavljanja djelatnosti obavijestiti porezno tijelo po sjedištu pravne osobe, odnosno prebivalištu samostalnog poduzetnika, s naznakom datuma njegovog prestanka, najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka te djelatnosti (čl. 346.13. st. 8. NK).
Obavijest o prestanku poslovnih aktivnosti u vezi s kojima je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav podnosi se na obrascu N 26.2-8, odobrenom nalogom Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@.
Obavijest se može dostaviti elektroničkim putem. Postupak upravljanja elektroničkim dokumentima odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 18. siječnja 2013. N MMV-7-6/20. Format zahtjeva odobren je nalogom Savezne porezne službe od 16. studenog 2012. N MMV-7-6/878@.
Stručnjaci AAA-Investa rado će vam pružiti registraciju poduzeća i računovodstvene usluge, uključujući daljinsko za klijente iz bilo koje regije Ruske Federacije.
Nemogućnost osobnog sastanka nije prepreka za pružanje usluga od strane naših stručnjaka!
Opisuje obvezu trgovačkih društava i samostalnih poduzetnika da poreznoj upravi podnesu obavijest o prestanku obavljanja djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Podstavak "e" stavka 11. članka 2. Saveznog zakona od 25. lipnja 2012. br. 94-FZ sadrži sljedeće pravilo. Vrijedi od 1. siječnja 2013. godine. Dakle, nakon prestanka poslovne djelatnosti na koju se primjenjuje, porezni obveznik je dužan podnijeti odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi. Njegov preporučeni obrazac br. 26.2-8 odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012.
U obavijesti se, između ostalog, mora navesti datum prestanka obavljanja navedene djelatnosti. Kao što su stručnjaci iz financijskog odjela primijetili u pismu komentara, porezni obveznik to mora samostalno odrediti. Porezni službenici nemaju pravo odrediti takav datum Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Po prestanku obavljanja djelatnosti na koju se primjenjuje, porezni obveznik je dužan podnijeti odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi.
Obavijest se šalje poreznoj službi na lokaciji tvrtke (mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika) najkasnije 15 dana od dana prestanka djelatnosti. To znači 15 radnih dana ().
Osim toga, dotična tvrtka () treba poreznoj upravi podnijeti poreznu prijavu koja se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava. Trenutno je njegov obrazac odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2009. br. 58n. Rok za podnošenje je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prema dostavljenoj obavijesti prestala djelatnost za koju je primijenjen poseban režim. Ovo je osigurano.
Prestanak djelatnosti
Prema pojašnjenjima Ministarstva financija Rusije u pismu br. 03-11-06/2/123 od 12. rujna 2012., prestanak aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu treba shvatiti kao završetak svih vrsta poslovnih aktivnosti za koje je korišten ovaj posebni režim. Postoji nekoliko gledišta o tome kako je ovaj završetak izražen.
Prema jednom, ako tvrtka nema nikakvih prihoda ili rashoda na pojednostavljenom poreznom sustavu i ne planira to učiniti do kraja godine, ali će podnijeti Federalnoj poreznoj službi za porezno razdoblje, znači da zapravo ne obavlja djelatnosti za koje se koristi ovaj posebni režim. Stoga treba podnijeti prijavu poreznoj službi na obrascu 26.2-8 i prijeći na opći sustav oporezivanja. Nepodnošenje takve obavijesti u propisanom roku rezultirat će novčanom kaznom od 200 rubalja. Osim toga, moguće je da će Savezna porezna služba od vas zahtijevati podnošenje deklaracija prema općem sustavu na temelju rezultata svakog tromjesečja.
Prema drugom, ako tvrtka nema prihoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu, to ne znači da je prestala poslovati u ovom posebnom režimu. Uostalom, može biti, na primjer, nedovršenih ugovora za koje kupci još nisu platili. Dakle, tvrtka može na kraju godine podnijeti nultu poreznu prijavu za porez plaćen u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava, a ne prijeći na opći sustav oporezivanja.
Dobrovoljni odlazak iz pojednostavljenog poreznog sustava za plaćanje UTII ili PSN
Recimo da porezni obveznik odluči prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi poseban sustav oporezivanja, na primjer, u obliku UTII i (ili) PSN u odnosu na sve vrste aktivnosti koje obavlja. Tada, prema ruskom Ministarstvu financija u objavljenom pismu, on ne gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. A nedostatak prihoda od djelatnosti koje ne podliježu UTII-u i plaćenog poreza u vezi s primjenom STS-a ne obvezuje ga da obavijesti o prestanku djelatnosti u odnosu na koju se primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav na gore opisani način.
Podsjetimo se da prema stavku 6. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav ima pravo prijeći na drugačiji režim oporezivanja od početka kalendarske godine. O tome treba obavijestiti poreznu upravu najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava izvršiti takav prijelaz. Dakle, tvrtka koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja koja je odlučila plaćati poreze općeg poreznog sustava od 1. siječnja 2015., mora poslati obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja Federalnoj poreznoj službi na svojoj lokaciji najkasnije do siječnja 15., 2015. Preporučeni obrazac navedenog dokumenta (obrazac br. 26.2-3) odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829.
Gubitak statusa
Ne postoji obveza podnošenja prijave poreznom tijelu na obrascu br. 26.2-8 čak i ako trgovačko društvo (poduzetnik) prestaje s djelatnošću. Uključujući tijekom likvidacije, kao rezultat reorganizacije, u drugim slučajevima utvrđenim saveznim zakonima. Uostalom, tada se odjava kod poreznih službi događa na temelju informacija sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba i Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika (članak 84. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Gubitak statusa pravne osobe i samostalnog poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav znači istovremeni prestanak ovog posebnog režima.
Porezni savjetnik A.A. Dmitrijev, za časopis “Regulatorni akti za računovođe”
Svježi dokumenti za računovodstvo
Svaki dan, na vašem računalu, najnoviji dokumenti koji utječu na vaš rad. Zakoni, propisi, dopisi i naredbe - svi propisi o računovodstvu i poreznim pravilima.
Registracija Izrada promjena Likvidacija
Stranica koristi
državne službe: 
Podaci potrebni prilikom ispunjavanja obrazaca:
Pojednostavljeni porezni sustav 2018, prednosti i mane pojednostavljenog poreznog sustava, prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav sami, uzorak zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav
U ovom članku ćemo korak po korak pogledati pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) i postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.
Što je pojednostavljeni porezni sustav?
Pojednostavljeni sustav oporezivanja(STS) jedan je od poreznih režima. Pojednostavljeno oporezivanje podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza za organizacije i samostalne poduzetnike, a ima za cilj olakšati i pojednostaviti porezne i računovodstvene evidencije za predstavnike malog i srednjeg poduzetništva. Pojednostavljeni porezni sustav uveden je Saveznim zakonom broj 104-FZ od 24. srpnja 2002. godine.
Koje su prednosti pojednostavljenog poreznog sustava?
— pojednostavljeno računovodstvo;
— pojednostavljeno porezno računovodstvo;
— nema potrebe za podnošenjem financijskih izvješća Federalnoj poreznoj službi;
— mogućnost odabira predmeta oporezivanja (dohodak 6% ili prihod minus rashod 15%);
— tri se poreza zamjenjuju jednim;
— porezno razdoblje, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, je kalendarska godina, pa se prijave podnose samo jednom godišnje;
— umanjenje porezne osnovice za nabavnu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u trenutku njihovog stavljanja u pogon ili prihvaćanja u knjigovodstvo;
- dodatni plus za individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav - oslobođenje od poreza na dohodak za dohodak ostvaren od obavljanja djelatnosti.
Koji su nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava?
— ograničenja vrsta aktivnosti. Konkretno, organizacije koje se bave bankarskim ili osiguravajućim djelatnostima, investicijski fondovi, javni bilježnici i odvjetnici (privatna praksa), tvrtke koje se bave proizvodnjom trošarinske robe, nedržavni mirovinski fondovi nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav (potpuni popis je predstavljen u stavku 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije );
— nemogućnost otvaranja predstavništava ili podružnica. Ovaj faktor predstavlja prepreku tvrtkama koje planiraju proširiti svoje poslovanje u budućnosti;
— ograničeni popis troškova koji smanjuju poreznu osnovicu pri odabiru predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu „dohodak minus rashodi”;
— nepostojanje obveze izrade računa prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, s jedne strane, pozitivan je čimbenik za tvrtku: ušteda radnog vremena i materijala. S druge strane, to je vjerojatnost gubitka ugovornih strana, obveznika PDV-a, budući da potonji u ovom slučaju ne mogu podnijeti PDV na povrat iz proračuna;
— nemogućnost smanjenja porezne osnovice za iznos gubitaka nastalih tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava pri prelasku na druge porezne režime i obrnuto, nemogućnost obračunavanja gubitaka ostvarenih tijekom primjene drugih poreznih režima u porezna osnovica pojednostavljenog poreznog sustava. Drugim riječima, ako tvrtka prijeđe s pojednostavljenog poreznog sustava na opći porezni režim ili, obrnuto, s općeg poreznog sustava na pojednostavljeni, tada se prošli gubici neće uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza ili poreza na dobit. Prenose se samo gubici nastali tijekom razdoblja primjene postojećeg poreznog režima;
— prisutnost gubitaka ne oslobađa od plaćanja minimalnog iznosa poreza utvrđenog zakonom (za objekt pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak minus rashodi”);
— vjerojatnost gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (na primjer, u slučaju prekoračenja standarda za prihod ili broj osoblja). U tom slučaju morat ćete vratiti računovodstvene podatke za cijelo razdoblje primjene pojednostavljenog sustava;
— ograničenja iznosa primljenog dohotka, preostale vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
— uključivanje u poreznu osnovicu predujmova primljenih od kupaca, za koje se naknadno može ispostaviti da su pogrešno knjiženi iznosi;
— potreba za sastavljanjem financijskih izvješća nakon likvidacije organizacije;
— potrebu ponovnog izračuna porezne osnovice i plaćanja dodatnog poreza i kazni u slučaju prodaje dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine stečene u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava (za porezne obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja pojednostavnjenog poreznog sustava). porezni sustav “dohodak minus rashodi”).
Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Uvjeti za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:
— broj zaposlenih manji od 100 ljudi;
— prihod manji od 60 milijuna rubalja;
— preostala vrijednost manja od 100 milijuna rubalja.
Posebni uvjeti za organizacije:
— udio sudjelovanja drugih organizacija u njemu ne može biti veći od 25%;
— zabrana korištenja pojednostavljenog poreznog sustava za organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva;
— organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako, na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnosi obavijest o prijelazu, njen prihod nije premašio 45 milijuna rubalja (stavka 2 članka 346.12. Porezni zakon Ruske Federacije).
Vrste aktivnosti koje spadaju u pojednostavljeni porezni sustav.
Bilo koja vrsta djelatnosti spada u pojednostavljeni porezni sustav, osim onih navedenih u stavku 3. čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije.
Sljedeće osobe nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
8) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, te vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;
9) organizacije koje se bave priređivanjem i priređivanjem igara na sreću;
10) javni bilježnici koji obavljaju djelatnost privatne prakse, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici pravnih osoba;
11) organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
13) organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu) u skladu s Poglavljem 26.1. ovoga Zakonika;
14) organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25 posto.
Ovo se ograničenje ne primjenjuje:
- za organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto;
- za neprofitne organizacije, uključujući organizacije potrošačke suradnje koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I „O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, njihovi savezi) u Ruskoj Federaciji”, kao i za gospodarska društva, čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi savezi, koja obavljaju djelatnost u skladu s ovim zakonom;
- o gospodarskim društvima osnovanim u skladu sa Saveznim zakonom "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici" od strane proračunskih znanstvenih institucija i znanstvenih institucija koje su osnovale državne akademije znanosti, čije se aktivnosti sastoje u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, oplemenjivačka postignuća, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how) na koje isključivo pravo pripadaju tim znanstvenim institucijama;
- o visokoškolskim ustanovama osnovanim u skladu sa Saveznim zakonom od 22. kolovoza 1996. N 125-FZ "O visokom i poslijediplomskom stručnom obrazovanju", koje su proračunske obrazovne ustanove i gospodarska društva koje su stvorile državne akademije znanosti visokih učilišta, čija se djelatnost sastoji od praktične primjene (implementacije) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, uzgojna postignuća, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how), isključiva prava kojima pripadaju te visokoškolske ustanove;
15) organizacije i samostalni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način koji utvrđuje federalni organ izvršne vlasti nadležan za poslove statistike, prelazi 100 ljudi;
16) organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ove podtočke, dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaje kao imovina koja se amortizira, uzima se u obzir u skladu s Poglavljem 25. ovog Kodeksa;
17) državne i proračunske institucije;
18) strane organizacije;
19) organizacije i pojedinačni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u utvrđenom roku;
20) mikrofinancijske organizacije.
Od kojih je poreza pojednostavljeni porezni sustav oslobođen?
Primjenom pojednostavnjenja porezni obveznici oslobođeni su plaćanja poreza prema općem sustavu oporezivanja:
Za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav:
— porez na dobit, osim poreza na dohodak od dividendi i određenih vrsta dužničkih obveza;
— porez na imovinu organizacija;
- Porezna dodanu vrijednost.
— porez na dohodak u odnosu na dohodak od djelatnosti;
— porez na imovinu fizičkih osoba na imovinu korištenu u poslovnim djelatnostima;
- porez na dodanu vrijednost, osim PDV-a, koji se plaća pri uvozu robe na carini, kao i kod sklapanja ugovora o jednostavnom ortaštvu ili ugovora o povjerenju imovine).
Pažnja!
Vrste pojednostavljenog poreznog sustava. Predmet oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava.
— prihod minus rashodi pojednostavljeni porezni sustav 15%
U okviru pojednostavljenog poreznog sustava možete odabrati predmet oporezivanja: dohodak ili dohodak umanjen za iznos nastalih troškova (članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni pojednostavljeni porezni sustav. Izračun pojednostavljenog poreznog sustava. Porezna stopa pojednostavljenog poreznog sustava. Porezna osnovica pojednostavljenog poreznog sustava.
Porez se izračunava prema sljedećoj formuli (članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije):
Iznos poreza = Porezna stopa * Porezna osnovica
Za pojednostavljeni sustav oporezivanja porezne stope ovise o predmetu oporezivanja koji je odabrao poduzetnik ili organizacija.
Za predmet oporezivanja "dohodak" stopa je 6% (USN 6%). Porez se plaća na iznos dohotka. Nema odredbe za smanjenje ove stope. Pri obračunu isplate za 1. tromjesečje uzimaju se prihodi za kvartal, za polugodište - prihodi za polugodište itd.
Ako je predmet oporezivanja pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", stopa je 15% (USN 15%). U tom slučaju za izračun poreza uzima se prihod umanjen za iznos rashoda. Istodobno, regionalni zakoni mogu uspostaviti diferencirane porezne stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu u rasponu od 5 do 15 posto. Snižena stopa može se odnositi na sve porezne obveznike ili se može utvrditi za pojedine kategorije.
Kod primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja porezna osnovica ovisi o odabranom predmetu oporezivanja - dohotku ili dohotku umanjenom za iznos izdataka:
— porezna osnovica po pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „dohodak” je novčani izraz svih prihoda poduzetnika. Na ovaj iznos obračunava se porez po stopi od 6%.
— na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi", osnovica je razlika između prihoda i rashoda. Što je više troškova, to će biti manja veličina osnovice, a time i iznos poreza. Međutim, smanjenje porezne osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi" moguće je ne za sve troškove, već samo za one navedene u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.
Prihodi i rashodi utvrđuju se po načelu nastanka događaja od početka godine. Za porezne obveznike koji su odabrali predmet pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak umanjen za rashode“ vrijedi pravilo minimalnog poreza: ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunanog u općem postupku manji od iznosa obračunanog minimalnog poreza, plaća se minimalni porez u iznosu od 1% stvarno ostvarenog dohotka.
Primjer izračuna iznosa akontacije za objekt "prihodi minus rashodi":
Tijekom poreznog razdoblja poduzetnik je primio prihod u iznosu od 25.000.000 rubalja, a njegovi troškovi iznosili su 24.000.000 rubalja.
Poreznu osnovicu utvrđujemo:
25 000 000 rub. - 24 000 000 rub. = 1.000.000 rub.
Odredite iznos poreza:
1 000 000 rub. * 15% = 150 000 rub.
Izračunavamo minimalni porez:
25 000 000 rub. * 1% = 250 000 rub.
Trebate platiti upravo taj iznos, a ne iznos poreza koji se obračunava na opći način.
Što je bolje od pojednostavljenog poreznog sustava 6% ili 15%?
Ne postoji jasan odgovor na pitanje što je bolje, pojednostavljeni porezni sustav 6% ili pojednostavljeni porezni sustav 15%. Sve ovisi o odnosu prihoda i rashoda konkretno u vašem slučaju. Ako troškovi čine više od 60% prihoda, tada je, u pravilu, pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji; ako manje, onda pojednostavljeni porezni sustav od 6%. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da je smanjenje porezne osnovice s objektom "dohodak minus rashodi" s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15% moguće ne za sve troškove, već samo za one navedene u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.
Je li moguće istovremeno primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja 6% i pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%?
Ako primijenite pojednostavljeni porezni sustav od 6%, ali želite dodati vrstu djelatnosti i na nju primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 15%, to neće funkcionirati. Nemoguće je kombinirati pojednostavljeni sustav oporezivanja 6% i pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%. Dodana vrsta djelatnosti također će biti podložna pojednostavljenom poreznom sustavu od 6%.
Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav? Rok za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav.
Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav je dobrovoljan. Postoje dvije mogućnosti:
1. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav istovremeno s registracijom pojedinačnog poduzetnika ili organizacije:
Obavijest se može dostaviti uz paket dokumenata za registraciju. Ako to niste učinili, imate još 30 dana da razmislite o tome (klauzula 2 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugih poreznih režima:
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav moguć je tek od sljedeće kalendarske godine. Obavijest se mora dostaviti najkasnije do 31. prosinca (1. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav s UTII od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak (točka 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava 15% na pojednostavljeni porezni sustav 6% i obrnuto?
Za prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava od 15% na pojednostavljeni porezni sustav od 6% i obrnuto potrebno je podnijeti obavijest o promjeni predmeta oporezivanja. Predmet oporezivanja moguće je promijeniti tek od sljedeće kalendarske godine. Obavijest se podnosi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.
Kako prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na drugačiji režim oporezivanja?
Na vlastiti zahtjev, porezni obveznik (organizacija ili samostalni poduzetnik) koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka nove kalendarske godine putem obavijesti (preporučeni obrazac br. 26.2-3 „Obavijest o odbijanju za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja”) porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava primijeniti drugačiji režim oporezivanja. Štoviše, ako se takva obavijest ne podnese, tada je do kraja nove kalendarske godine porezni obveznik dužan primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav.
Porezno razdoblje pojednostavljenog poreznog sustava.
Porezno razdoblje pojednostavljenog sustava oporezivanja je 1 godina. Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prije isteka poreznog razdoblja prijeći na drugi režim oporezivanja.
Razdoblje izvještavanja pojednostavljenog poreznog sustava.
Tromjesečje, polugodište ili 9 mjeseci.
OPS izvješćivanje. Plaćanje poreza i izvješćivanje u pojednostavljeni porezni sustav.
Organizacije plaćaju porez i akontacije na svom mjestu, a pojedinačni poduzetnici - u mjestu prebivališta.
1. Porez plaćamo akontativno:
Najkasnije 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja. Plaćeni predujmovi uračunavaju se u porez na temelju rezultata poreznog (izvještajnog) razdoblja (godine) (točka 5. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Ispunjavamo i predajemo deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu:
- samostalni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
3. Plaćamo porez na kraju godine:
Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada u dan vikenda ili neradnog dana, obveznik je porez dužan uplatiti sljedeći radni dan.
— potvrda za bezgotovinsko plaćanje.
Deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Podnošenje deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. Rok za podnošenje prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Porezna prijava podnosi se na mjestu sjedišta organizacije ili prebivališta individualnog poduzetnika.
- samostalni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja
Obrazac izjave odobren je Nalogom Ministarstva financija od 22. lipnja 2009. N 58n. s izmjenama i dopunama naredbe Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2011. br. 48n
Postupak popunjavanja deklaracije odobren je Nalogom Ministarstva financija od 22. lipnja 2009. N 58n. s izmjenama i dopunama naredbe Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2011. br. 48n
U skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2013. br. GD-4-3/23381@, prilikom ispunjavanja poreznih prijava, počevši od 01.01.2014. do odobrenja novih obrazaca poreznih prijava, preporuča se navesti kod OKTMO u polju “OKATO kod”.
Ako porezni obveznik prestane obavljati djelatnost za koju je primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav, poreznu prijavu podnosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prema obavijesti koju je podnio poreznom tijelu u skladu s s klauzulom 8. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, prekinute su poslovne aktivnosti u vezi s kojima je ovaj porezni obveznik primijenio pojednostavljeni sustav oporezivanja. U tom slučaju porez se plaća najkasnije u roku utvrđenom za podnošenje porezne prijave. 346.23 Porezni zakon Ruske Federacije. Odnosno, porez se plaća najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je porezni obveznik prestao koristiti pojednostavljeni porezni sustav. (stavak 7 članka 346.21, stavak 2 članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trebate li plaćati porez na dohodak za svoje zaposlenike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav?
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ne oslobađa vas od obavljanja funkcija obračuna, obustave i prijenosa poreza na dohodak iz plaća zaposlenika.
Odgovornost za neplaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
Ako se podnošenje prijave odgodi više od 10 radnih dana, operacije na računu mogu se obustaviti (zamrzavanje računa, članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zakašnjelo podnošenje izvješća povlači novčanu kaznu od 5% do 30% iznosa neplaćenog poreza za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja, ali ne manje od 1000 rubalja. (Članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zakašnjelo plaćanje može rezultirati kaznama. Iznos kazne izračunava se kao postotak, koji je jednak 1/300 stope refinanciranja, od iznosa doprinosa ili poreza koji nije prenesen u cijelosti ili djelomično za svaki dan kašnjenja (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za neplaćanje poreza predviđena je novčana kazna u iznosu od 20% do 40% iznosa neplaćenog poreza (članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava?
1. iznos prihoda za kalendarsku godinu premašio je 60 milijuna rubalja;
2. broj zaposlenih u poreznom obvezniku prelazi 100 osoba;
3. trošak dugotrajne imovine i nematerijalne imovine premašio je 100 milijuna rubalja.
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji prekrše barem jedan od gore navedenih uvjeta gube pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je prekršaj počinjen. Iz istog izvještajnog razdoblja porezni obveznici moraju obračunavati i plaćati poreze prema općem režimu oporezivanja na način propisan za novonastale organizacije (novoregistrirane samostalne poduzetnike). Ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje plaćanja mjesečnih rata tijekom tromjesečja u kojem su takvi porezni obveznici prešli na opći režim oporezivanja.
Porezni obveznik (organizacija, samostalni poduzetnik), u slučaju gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u izvještajnom (poreznom) razdoblju, obavještava porezno tijelo o prijelazu na drugačiji režim oporezivanja podnošenjem, u roku od 15 kalendarskih dana, nakon isteka tromjesečja u kojem je izgubio ovo pravo, obavijest o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (preporučeni obrazac br. 26.2-2).
Upute korak po korak za ispunjavanje i podnošenje obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav 2018.
1. Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav pripremamo automatski pomoću internetske usluge pripreme dokumenata ili samostalno, da biste to učinili, preuzmite trenutni obrazac zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, obrazac 26.2-1 u PDF formatu.
2. Ispunjavamo obrazac za pojednostavljeni porezni sustav, uzorak popunjavanja obrasca 26.2-1 pomoći će vam u tome:
Podaci potrebni prilikom popunjavanja obrasca 26.2-1:
— prilikom ispunjavanja obavijesti pridržavati se uputa navedenih u bilješkama;
— prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, kod 2 atributa poreznog obveznika naveden je u roku od 30 dana nakon registracije;
— u svim slučajevima, osim podnošenja prijave istodobno s dokumentima za državnu registraciju, stavlja se pečat organizacije (za pojedinačne poduzetnike upotreba pečata nije potrebna);
— polje datuma označava datum podnošenja obavijesti.
3. Popunjenu obavijest ispisujemo u dva primjerka.
4. Odlazimo u poreznu upravu, nosimo putovnicu i kroz prozor predajemo oba primjerka obavijesti inspektoru. Primamo, s oznakom inspektora, drugu kopiju obavijesti 26.2-1 o prijelazu na pojednostavljeni sustav.
Službeni zahtjevi za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja mogu se pronaći na web stranici Savezne porezne službe.
Ostavite svoje komentare i prijedloge za poboljšanje ovog članka u komentarima.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Obavijest o prestanku aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Kako prestati plaćati porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu ako se nije obavljala nikakva djelatnost?
Isplatitelju, da bi prestao biti na pojednostavljenom poreznom sustavu, nije dovoljno samo prestati plaćati porez i podnositi izvješća. Važno je o tome pravodobno obavijestiti fiskalnu upravu jer u suprotnom porezna uprava neće znati da se pojednostavljeni sustav više ne primjenjuje, a tu činjenicu nije dužna sama utvrditi.
Ovo pravilo ne vrijedi u sljedećim slučajevima:
Pojedinačni poduzetnici koji se bave sljedećim područjima djelatnosti mogu primijeniti UTII:
- Na vrhu lista nalazi se INN pojedinačnog poduzetnika, šifra poreznog tijela koje je poduzetnika registriralo kao obveznika UTII.
- Datum od. Ako je razlog podnošenja zahtjeva prestanak obrta, tada se navodi datum završetka djelatnosti. Prilikom prelaska na drugi način rada, datum prijelaza. Odjava će se izvršiti na navedeni datum.
- Zatim morate unijeti svoje puno ime i prezime i OGRNIP.
- Ako se zahtjev podnosi putem zastupnika, tada je potrebno navesti broj stranica punomoći i priložiti kopiju.
- Polje "Pouzdanost" zahtijeva unos podataka o osobi koja podnosi prijavu Federalnoj poreznoj službi: poduzetniku osobno ili ovlaštenom predstavniku (tada se podaci o dokumentu koji potvrđuje ovlasti predstavnika unose u odgovarajući odjeljak).
- Važno je navesti točan broj telefona za kontakt. Potrebni su i datum i potpis.
Ostala polja popunjavaju porezni službenici.
Greške i ispravci nisu dopušteni. Ako postoje pogreške, morate ponovno ispuniti obrazac.
Promjene 2018
Redovito ažuriranje i dopunjavanje poreznog zakonodavstva Ruske Federacije omogućuje državi da pravodobno odgovori na različite promjene u gospodarstvu zemlje. Inovacije u 2018. nisu zaobišle poseban režim oporezivanja za UTII.
Na IP su utjecale sljedeće promjene:
UTII deklaracija se nije promijenila.
Važno je zapamtiti da poduzetnici moraju platiti premije osiguranja za sebe i pripisani porez, bez obzira na prisutnost ili odsutnost pozitivnog rezultata njihovih aktivnosti. Da biste izbjegli plaćanje poreza, morate podnijeti zahtjev za odjavu kao obveznik UTII.
Koeficijent K2 nije reguliran od strane Ministarstva gospodarskog razvoja. Vrijednosti postavljaju lokalne regionalne vlasti, koje imaju pravo povećati ili smanjiti koeficijent. Promjene se moraju redovito pratiti na regionalnoj web stranici Federalne porezne službe.
