Paziņojums par darbības pārtraukšanu saskaņā ar usn. Paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas izbeigšanu: parauga aizpildīšana Vienkāršotās nodokļu sistēmas izbeigšana
Ikviens ir apmierināts ar “vienkāršoto” pieeju, bet dažreiz no tās ir “jāatkāpjas”. Izdomāsim, kādos gadījumos un kā tas tiek darīts.
Vispārējās vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas pārtraukšana var notikt:
- pēc nodokļu maksātāja iniciatīvas;
- 4., 4.1. punktā uzskaitīto situāciju klātbūtnē. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Apskatīsim šīs situācijas.
Vispārējās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšana pēc nodokļu maksātāja iniciatīvas
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu nodokļu maksātājam, kurš piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu nodokļu režīmu, par to paziņojot nodokļu iestādei ne vēlāk kā tā gada 15. plāno pāriet uz citu nodokļu režīmu.
Nodokļu maksātāja paziņojuma par pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu nosūtīšana vēlākā datumā, nekā norādīts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 ir pārkāpums noteiktajā kārtībā pārejai no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, un tāpēc šādam nodokļu maksātājam nav tiesību veikt šo pāreju, bet viņam ir pienākums piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. nodokļu sistēma līdz taksācijas perioda beigām (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 19. jūlija vēstuli Nr. ED -4-3/11587 "Par nodokļu maksātāju atbilstību Nodokļa 26.2. nodaļas 346.13. Krievijas Federācijas kodekss").
Ja nodokļu maksātājs paziņojumu par atteikumu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniedz kļūdaini, piemēram, bez uzņēmuma direktora ziņas, un pēc tam atsauc šo paziņojumu. Šis apstāklis tiks uzskatīts par uzņēmuma nodoma pāriet uz citu nodokļu režīmu neesamību (sk. Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 14. maija rezolūciju Nr. KA-A41/3941-08 lietā Nr. A41 -K2-20963/07).
Tādējādi nodokļu maksātājs patstāvīgi pieņem lēmumu pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas uz citu nodokļu režīmu. Šajā gadījumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 6. punkts) nodokļu maksātājs, piemēram, piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu līdz 2011. gada 31. decembrim ieskaitot, paziņo nodokļu iestādei par pāreju uz citu nodokļu režīmu līdz plkst. 2012. gada 15. janvārī un no 2012. gada 1. janvāra piemēro atšķirīgu nodokļu režīmu. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam, pārejot uz vispārējo taksācijas režīmu, taksācijas periods būs periods no tā ceturkšņa pirmās dienas, kurā viņš zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, līdz attiecīgā gada beigām.
Tajā pašā laikā pieteikumam ir paziņošanas raksturs; nodokļu iestādes saskaņā ar nodaļas noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punkts neparedz tiesības aizliegt vai atļaut nodokļu maksātājam izmantot noteiktu nodokļu sistēmu. Un, ja nodokļu maksātājs patstāvīgi pārtrauc izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, neiesniedzot iesniegumu vai iesniedz nodokļu administrācijai iesniegumu vēlāk par tā gada 15.janvāri, kurā viņš plāno pāriet uz citu nodokļu režīmu, šāds nodokļu maksātājs riskē, ka nodokļu administrācija izteiks pretenzijas par nodokļu režīma izmaiņu likumību.
Praksē var rasties situācija, kad nodokļu maksātājs maldīgi uzskata, ka viņam ir apstākļi, kas liedz turpmāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, piemēram, 2005.gada 16.augustā uzņēmējs informēs inspekciju par lietošanas tiesību zaudēšanu. vienkāršotā nodokļu sistēma un pāreja no 2005.gada 1.augusta uz vispārējo nodokļu režīmu. Šo situāciju izskatīja Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs, kurš 2010.gada 14.septembra rezolūcijā Nr.4157/10 lietā Nr.A03-6228/2008-34 norādīja, ka nodokļu maksātājs nav tiesību pāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu no 2005. gada 1. augusta līdz 31. decembrim. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam bija tiesības nepiemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2006. gada 1. janvāra, jo iesniegums, lai gan iesniegts š.g. 2005.gada 16.augustā, tika iesniegts ne vēlāk kā līdz 2006.gada 15.janvārim.
Nodokļu maksātājam, kurš pārtraucis izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības šo sistēmu piemērot atkārtoti, ievērojot nodaļas normās noteiktās prasības. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punktā (vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas sākums), bet ne agrāk kā gadu pēc tam, kad viņš zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 7. punkts). Federācija).
Vispārējās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšana, pastāvot 4., 4.1. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Šāda situācija rodas, nodokļu maksātājam sasniedzot maksimāli pieļaujamos ienākumus un (vai) gadījumā, ja pārskata (taksācijas) periodā ir konstatēta likuma 3. un 4. punktā noteikto prasību neievērošana. 346.12 un 3.punktu Art. 346.14 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Uzskata, ka šāds nodokļa maksātājs ir zaudējis tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā noticis noteiktais pārsniegums un (vai) neatbilstība noteiktajām prasībām. Tātad, ja nodokļa maksātājs 2012.gada otrajā ceturksnī piedzīvoja Art.4., 4.1.punktā uzskaitītos apstākļus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu tiek uzskatīts, ka nodokļu maksātājs ir pārtraucis izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2012. gada pirmā ceturkšņa beigās. No 2012. gada 1. aprīļa nodokļu summas, kas maksājamas, izmantojot atšķirīgu nodokļu režīmu, tiek aprēķinātas un maksātas tādā veidā, kā noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām jaunizveidotām organizācijām vai jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem. Nodokļu maksātāji nemaksā soda naudu un soda naudu par ikmēneša maksājumu kavējumu tajā ceturksnī, kurā šie nodokļu maksātāji pārgāja uz citu nodokļu režīmu.
Piezīme. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. punktu ceturksnis tiek uzskatīts par vienādu ar trim kalendāra mēnešiem; ceturkšņus skaita no kalendārā gada sākuma (no 1. janvāra līdz 31. martam, no aprīļa līdz 30. jūnijam, no 1. jūlija līdz 30. septembrim , no 1. oktobra līdz 31. decembrim).
Nodokļu maksātājam ir pienākums informēt nodokļu iestādi par pāreju uz citu nodokļu režīmu, kas veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa šī panta 4., 4.1. punktu, 15 kalendāro dienu laikā pēc ziņojuma termiņa beigām. nodokļu) periods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 5. punkts). Pienākuma informēt nodokļu iestādi par pāreju uz citu nodokļu režīmu nepildīšana neliedz nodokļu administrācijai iespēju uzraudzīt vienkāršotās nodokļu sistēmas pareizu piemērošanu un konstatēt šīs sistēmas nepamatotas piemērošanas faktus.
Nodokļu maksātājam, kurš zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības šo sistēmu piemērot atkārtoti, ievērojot nodaļas normās noteiktās prasības. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punktā (vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas sākums), bet ne agrāk kā gadu pēc tam, kad viņš zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 7. punkts). Federācija).
Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšana, pamatojoties uz patentu
Vienkāršotās uz patentu balstītās nodokļu sistēmas piemērošanas pārtraukšana notiek šādos gadījumos:
- beidzoties termiņam, uz kuru patents tika izsniegts;
- ja kalendārajā gadā, kurā nodokļu maksātājs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas balstīta uz patentu, viņa ienākumi pārsniedza 1. pantā noteikto ienākumu apmēru. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13, neatkarīgi no attiecīgajā gadā saņemto patentu skaita;
- ja taksācijas periodā ir konstatēta neatbilstība Nolikuma 2.1.punktā noteiktajām prasībām. 346.25.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- ja tiek pārkāpti uz patentu balstītas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi, kā arī ja netiek samaksāta (nepilnīga samaksa) viena trešdaļa no patenta izmaksām Art. 8. punktā noteiktajā termiņā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. panta 9. punkts).
Jāņem vērā, ka saskaņā ar 1. 4. punkts 9. pants. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. pantu individuālajam uzņēmējam, kurš ir pārgājis no vienkāršotas nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, uz citu nodokļu režīmu, ir tiesības atkārtoti pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, ne agrāk kā trīs. gadus pēc tam, kad viņš zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu.
Piemēram, individuālais uzņēmējs saskaņā ar punktu. 1. punkts 9. art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punkts zaudēja tiesības izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, no 2010. gada 1. februāra, un attiecīgi viņam ir tiesības atkal pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, tikai no plkst. 2013. gada 1. februāris (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 2. novembra vēstuli N ШС-37-3/14719@ "Par kārtību, kādā pāreja no vienkāršotas nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, uz citu nodokļu režīmu").
Tādējādi Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011.gada 18.novembra rezolūcijā lietā Nr.A27-17867/2010 ir norādīts, ka uzņēmējs 2010.gadā zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu uz patenta pamata, t.sk. bet 2010.gada 15.novembrī viņš iesniedza tiesā pieteikumu par patenta izsniegšanu tiesībām piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu laika posmā no 2011.gada 1.janvāra līdz 31.decembrim. Pie šādiem apstākļiem nodokļu iestāde pamatoti atteicās izsniedz uzņēmējam patentu, paziņojot par to nodokļu maksātājam.
Arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 2. novembra vēstulē N ШС-37-3/14719@ ir norādīts: ja individuālais uzņēmējs zaudē tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu kādam no panta 2. punktā paredzētie uzņēmējdarbības veidi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1., pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu teritorijā, kuru pārstāvniecības (likumdevējas) institūcijas ir pieņēmušas noteikumus par nodokļu sistēmas piemērošanu š.g. vienotā nosacīto ienākumu nodokļa forma saistībā ar šāda veida uzņēmējdarbību, viņam ir pienākums pāriet uz vienota nodokļa maksāšanu no nosacītajiem ienākumiem un maksāt vienotu nodokli par periodu, uz kuru patents tika izsniegts.
Atšķirībā no nodokļu sistēmas vienotā nosacīto ienākumu nodokļa veidā un vienkāršotas uz patentu balstītas nodokļu sistēmas veidā, kurā tiek pārcelti nodokļu maksātāji noteikta veida uzņēmējdarbības veikšanai, individuālajam uzņēmējam kā uzņēmumam tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma. vesels.
Ja individuālais komersants, kurš vienlaikus piemēro 2006. gada 1. jūlija vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas paredzēta 1. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11 - 346.25 un vienkāršotā nodokļu sistēma, kuras pamatā ir patents, zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, viņam ir jāpārrēķina nodokļa bāze ienākumiem, kas saņemti no darbības veida par kuru tika pieteikts patents, saskaņā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas noteikumiem, kas paredzēti Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11 - 346.25, par visu periodu, uz kuru tika izsniegts patents.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. pantu individuālajam uzņēmējam, kurš ir pārgājis no vienkāršotas nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, uz citu nodokļu režīmu, ir tiesības atkārtoti pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, ne agrāk kā trīs. gadus pēc tam, kad viņš zaudēja tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu.
Šajā sakarā nodokļu maksātājam ir iepriekš, pirms patenta izsniegšanas perioda beigām, jāizlemj, kuru nodokļu sistēmu viņš turpinās piemērot.
Turklāt jāņem vērā, ka saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu individuālajam uzņēmējam ir pienākums 15 kalendāro dienu laikā informēt nodokļu iestādi par tiesību zaudēšanu izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, un pāreju uz citu nodokļu režīmu. no cita nodokļu režīma piemērošanas sākuma.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, piemērošanas izbeigšana, ja beidzas termiņš, uz kuru patents tika izdots
Kā definēts Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. pantu patents tiek izsniegts pēc nodokļu maksātāja izvēles uz laiku no viena līdz 12 mēnešiem. Taksācijas periods ir periods, uz kuru patents tika izsniegts.
Piezīme. Pirms 2008. gada 22. jūlija federālā likuma Nr. 155-FZ stāšanās spēkā patents tika izsniegts uz ceturksni, sešiem mēnešiem, deviņiem mēnešiem vai kalendāro gadu.
Tādējādi, neskatoties uz to, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.19. punktu taksācijas periods ir kalendārais gads, un pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši; nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, taksācijas periods būs periods, uz kuru patents tika izsniegts. Saskaņā ar 4. panta 4. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1, taksācijas periods var būt vienāds ar vienu mēnesi. Turklāt, kā norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 5. marta vēstulē N ШС-22-3/165@ “Par uz patentu balstītas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kārtību”, ņemot vērā, ka noteiktais periods nav ierobežots ar kalendāro gadu, termiņi, uz kuriem tiek izsniegti Patenti, tiek noteikti no mēneša pirmās dienas un var pāriet uz nākamo gadu.
Attiecīgi nodokļu maksātājs pārtrauc piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, tā perioda pēdējā dienā, uz kuru šis patents tika izdots.
Vienkāršotās uz patentu balstītās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšana, ja nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz noteiktu ienākumu summu
Saskaņā ar Art. 2.2. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu nodokļu maksātājs pārtrauc izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, ja kalendārajā gadā, kurā nodokļu maksātājs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, viņa ienākumi pārsniedz ienākumi, kas noteikti ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 (60 miljoni rubļu), neatkarīgi no attiecīgajā gadā saņemto patentu skaita.
Šādā gadījumā nodokļu maksātājs automātiski zaudē tiesības piemērot uz patentu balstīto vienkāršoto nodokļu sistēmu. Turklāt individuālais uzņēmējs zaudē šīs tiesības periodā, uz kuru tika izdots patents, un viņam ir pienākums pārrēķināt nodokļus saskaņā ar citu nodokļu režīmu no tā perioda sākuma, uz kuru patents tika izsniegts.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšana uz patenta pamata, ja taksācijas periodā ir konstatēta neatbilstība likuma 2.1.punktā noteiktajām prasībām. 346.25.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Punktā 2.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punkts nosaka algoto strādnieku limitu, tostarp saskaņā ar civillīgumiem. Vidējais darbinieku skaits taksācijas periodā nedrīkst pārsniegt piecus cilvēkus. Turklāt, kā teikts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 1. jūlija vēstulē N ШС-37-3/5683@ “Par vidējā darbinieku skaita ierobežojuma noteikšanas kārtību, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patents un citi nodokļu režīmi,” neatkarīgi no individuālajam uzņēmējam izsniegto patentu skaita kopējais vidējais algoto darbinieku skaits visu veidu darbībās, kas apliekamas ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, taksācijas periodā nedrīkst pārsniegt 5 cilvēkus. .
Šādā gadījumā nodokļu maksātājs arī automātiski zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents tajā periodā, uz kuru patents tika izsniegts, un viņam ir pienākums no perioda sākuma pārrēķināt nodokļus atbilstoši citam nodokļu režīmam. par kuru tika izdots patents.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas, pamatojoties uz patentu, piemērošanas izbeigšana, ja tiek pārkāpti uz patentu balstītas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas noteikumi
Kā noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu, ja tiek pārkāpti nosacījumi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai, pamatojoties uz patentu, kā arī viena trešdaļa no nodokļu maksātāja nemaksāšanas (nepilnīga samaksa). patenta izmaksas Art. 8. punktā noteiktajā termiņā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu individuālais uzņēmējs zaudē tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu periodā, uz kuru patents tika izsniegts.
Šajā gadījumā:
1. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumu pārkāpuma jēdziens Nodokļu kodeksā netiek izpausts. No vienas puses, varētu pieņemt, ka nodokļu maksātājs zaudē tiesības piemērot uz patentu balstīto vienkāršoto nodokļu sistēmu par jebkādu atkāpi no vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumiem. Tomēr, piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2012. gada 16. februāra rezolūcijā lietā Nr. A40-16731/11-75-71 teikts, ka Krievijas Federācijas tiesību aktu noteikumi par nodokļiem un nodevām to dara. nesatur noteikumus, saskaņā ar kuriem, pārkāpjot viena patenta piemērošanas nosacījumus, individuālajam uzņēmējam automātiski tiek atņemti visi pārējie patenti, kas saņemti tiem darbības veidiem, kuriem vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi, pamatojoties uz patentu viņš ievērojis, kā arī nesatur aizliegumu vienlaikus piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, attiecībā uz 2.punktā paredzētajiem darbības veidiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1 un vispārējo nodokļu režīmu attiecībā uz cita veida darbībām.
Nodokļu maksātājam nodokļu iestāde izsniedz patentu; pantā paredzētā nodokļu deklarācija. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.23. pantu nodokļu maksātāji nodokļu iestādēm neiesniedz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents.
Attiecīgi var secināt, ka “vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumu pārkāpums uz patenta pamata” ir situācija, kad nodokļu maksātājs patenta iegūšanai iesniedzis sagrozītus datus vai nodokļu maksātājs veic cita veida darbību, uz kuru neattiecas nodokļu maksātājs patenta. patents.
2. Vienas trešdaļas no patenta izmaksu nesamaksāšana (nepilnīga samaksa) Art. 8. punktā noteiktajā termiņā. 346.25.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
panta 8. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punkts nosaka, ka individuālie uzņēmēji, kuri ir pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, maksā vienu trešdaļu no patenta izmaksām ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas pēc uzņēmējdarbības uzsākšanas, pamatojoties uz patentu. Saskaņā ar Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu, atlikušās patenta izmaksu daļas samaksu veic nodokļu maksātājs ne vēlāk kā 25 kalendāro dienu laikā no tā perioda beigām, par kuru patents tika saņemts.
Saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu vienīgais pamats, lai zaudētu tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, ir vienas trešdaļas patenta izmaksu nemaksāšana (nepilnīga samaksa) panta 8. punktā noteiktais termiņš. 346.25.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz atšķirīgu situāciju.
Kopumā, ja mēs runājam par Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu, šķiet, ka tas nav pilnīgi pareizi, jo var interpretēt, ka nodokļu maksātājs zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu uz patenta pamata tikai tad, ja vienlaikus ir izpildīti divi nosacījumi. izpildīts: 1) vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumu pārkāpuma gadījumā; 2) vienas trešdaļas patenta izmaksu nemaksāšanas (nepilnīgas samaksas) gadījumā. Taču, kā liecina prakse, pierādot, ka nodokļu maksātājs ir zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, nodokļu iestāde parasti norāda tikai uz vienas trešdaļas patenta izmaksu nesamaksāšanu un tiesas tam piekrīt.
Apkopojot šeit, jāatzīmē, ka, pastāvot situācijai, kas norādīta Art. 9. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25.1. punktu nodokļu maksātājs arī automātiski zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas balstīta uz patentu periodā, uz kuru patents tika izdots, un viņam ir pienākums pārrēķināt nodokļus saskaņā ar citu nodokļu režīms no tā perioda sākuma, uz kuru patents tika izsniegts.
Organizācijas un uzņēmēji, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, var brīvprātīgi mainīt režīmu. Dažkārt ir nepieciešams atstāt vienkāršoto nodokļu sistēmu likuma prasību dēļ. 2019. gadā tas kļūst aktuāli arī tad, ja individuālais uzņēmējs nolēma kļūt par pašnodarbināto, un iepriekš viņš izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu. Apskatīsim, kādos gadījumos un kādā formā tiek aizpildīts paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas izbeigšanu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas atstāšanas iemesli
Uzņēmumi un individuālie uzņēmēji var mainīt nodokļu sistēmu no vienkāršotas uz citu:
patstāvīgi, pēc pašu nodokļu maksātāju vēlēšanās (piemēram, ja, lai slēgtu valsts līgumus vai strādātu ar darbuzņēmējiem, svarīgāk ir atrasties OSNO un maksāt PVN);
sakarā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām.
kā minēts iepriekš, individuālais uzņēmējs nolēma pāriet uz profesionālo ienākumu nodokli (pašnodarbināto personu nodokli). Nodokļu iestādes 2018. gada 26. decembra vēstulē Nr. SD-4-3/25577@ paskaidroja, ka mēneša laikā pēc pārejas uz “pašnodarbināto” nodokli ir jāiesniedz paziņojums par nodokļu pārtraukšanu. vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.
Regulē vienkāršotās nodokļu sistēmas atteikšanas kārtību, 3.pants. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Jebkurā gadījumā nodokļu maksātājam tiek dotas 15 dienas paziņojuma iesniegšanai no dienas, kad viņš mainījis režīmu, pārtraucis vienkāršotu darbību veikšanu vai pēc ceturkšņa beigām, kad viņš zaudēja tiesības uz to. Atkārtoti atgriezties pie vienkāršotās nodokļu sistēmas var ne agrāk kā pēc gada, sākoties jaunam taksācijas periodam (t.i., kalendārajam gadam).
Obligāta režīma maiņa
Nodokļu maksātājam ir pienākums informēt nodokļu administrāciju par vienkāršotās nodokļu sistēmas turpmākas piemērošanas neiespējamību, ja:
Ieņēmumi pārsniedza nodokļu likumdošanā noteikto limitu (150 miljoni rubļu 2019. gadā).
Personāla skaits uzņēmumā/individuālais uzņēmējs pārsniedza 100 cilvēkus.
Uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība kļuva vairāk nekā 150 miljoni rubļu.
Atvēra filiāli.
Pārējo uzņēmumu līdzdalības īpatsvars sasniedza vairāk nekā 25%. Šis ierobežojums neattiecas uz:
– bezpeļņas patērētāju sadarbības uzņēmumi;
– firmas, kuras 100% veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, kurās vairāk nekā puse darbinieku ar invaliditāti ir vairāk nekā ¼ no kopējā algu fonda;
– zinātnisko un izglītības organizāciju izveidotas ekonomiskās biedrības un saimnieciskās partnerības, kas dibinātas intelektuālās darbības rezultātu vai citu zinātnes sasniegumu praktiskai pielietošanai.
Organizācija ir iesaistījusies darbībās, kurās nav iespējams piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu (piemēram, tā sāka ražot akcīzes preču grupu vai vada azartspēļu biznesu).
Tas ir, būs jāinformē nodokļu iestādes, ja tiks izpildīti nosacījumi īpašā režīma piemērošanai, kas norādīts Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā jums ir jānosūta ziņojums Federālajam nodokļu dienestam par tiesību zaudēšanu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu veidlapā 26.2-2 (Federālais nodokļu rīkojums Nr. ММВ-7-3/829, datēts ar 2012. gada 2. novembri) . Organizācija/individuālais uzņēmējs tiek uzskatīts par zaudējušu tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no pārkāpuma izdarīšanas ceturkšņa 1.dienas.
Režīma maiņa ir brīvprātīga
Uzņēmuma interesēs ir pilnīgi iespējams patstāvīgi mainīt vienkāršoto nodokļu sistēmu uz citu režīmu, taču tas atļauts tikai no nākamā taksācijas perioda sākuma, proti, no 1.janvāra. Paziņojuma par vienkāršotās nodokļu sistēmas izbeigšanu iesniegšanai (pārejai uz citu režīmu) atvēlētas 15 kalendārās dienas. Tas ir, brīvprātīga atteikuma termiņš ir līdz tā gada 15. janvārim, kurā notiek nodokļu izmaiņas. Tā kā gada vidū pēc uzņēmuma vadības lūguma vienkāršoto režīmu mainīt nav iespējams, ar novēlotu paziņojumu, darbs pie vienkāršotās nodokļu sistēmas būs jāturpina līdz nākamā gada sākumam. Paziņojums šajā gadījumā tiek aizpildīts veidlapā 26.2-3 (apstiprināts ar to pašu Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829).
Ja individuālais uzņēmējs/uzņēmums pilnībā pārtrauc veikt darbības, kurām tika piemērots “vienkāršotais nodoklis”, bet netiek likvidēts, bet turpina strādāt citās jomās, ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam paziņojums par nodokļa pārtraukšanu. darbības saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu veidlapā 26.2-8. Tas jādara 15 dienu laikā pēc šādas darbības pārtraukšanas. Tālāk mēs jums pastāstīsim vairāk par šo veidlapu.
Kad nav jābrīdina 26.2-8
Veidlapa 26.2-8 “Paziņojums par saimnieciskās darbības izbeigšanu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu” nav jāiesniedz, ja:
“vienkāršotajiem” uzņēmējdarbības veidiem plānots pāriet uz citu īpašo režīmu jeb OSNO;
nodokļu maksātājs “aizlido” no vienkāršotā režīma;
tiek izbeigta individuālā uzņēmēja uzņēmējdarbība/uzņēmums tiek likvidēts.
Pilnīgas visu veidu darbības pārtraukšanas un uzņēmuma slēgšanas gadījumā uzņēmējam/uzņēmumam nav jāiesniedz nodokļu iestādēm īpaši vienkāršotajai nodokļu sistēmai noteiktā veidlapa, jo viņi nosūta atsevišķu iesniegumu par darbības pārtraukšanu. visas darbības, uz kuru pamata valsts reģistrā tiek ievadīta informācija par slēgšanu.
Paziņojuma veidlapa 26.2-8
Lai paziņotu nodokļu inspekcijai par vienkāršotās nodokļu sistēmas izbeigšanu, ir ieviests paziņojums - īpaša veidlapa 26.2.-8. Tas tiek iesniegts tās teritoriālajam Federālajam nodokļu dienestam.
Paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas 2019 izbeigšanu (veidlapa atrodama zemāk) tiek piemērota, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829@ (pielikums Nr. 8).
Zemāk sniedzam veidlapas 26.2-8 aizpildīšanas paraugu.
Paziņojums 26.2-8: parauga pildījums
Jūs varat iesniegt paziņojumu 26.2-8 Federālajam nodokļu dienestam jebkurā no šiem veidiem:
Elektroniski;
Pa pastu ar vērtīgu vēstuli ar inventāru;
Personīgi (pilnvarota persona).
Bez kvīts atzīmes otrajā eksemplārā, iesniedzot veidlapu personīgi, vai nosūtot kvīti, sūtot caur internetu, Federālais nodokļu dienests neizsniedz citus dokumentus. Tas ir, saprotams, ka uzņēmums pats paziņo fiskālajām iestādēm par “vienkāršotu” darbības veidu izbeigšanu (paziņošanas raksturs), nav nepieciešams nodokļu inspekcijas iepriekšējs lēmums.
Kā es varu pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu juridiskās personas un individuālie komersanti veic brīvprātīgi nodaļā paredzētajā paziņošanas kārtībā. 26.2 NC.
Kāds ir paziņojuma iesniegšanas termiņš par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Juridiskās personas un individuālie komersanti, kuri izteikuši vēlmi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar nākamo kalendāro gadu, par to paziņo nodokļu iestādei juridiskās personas atrašanās vietā vai individuālā komersanta dzīvesvietā ne vēlāk kā līdz 31. kalendārais gads pirms kalendārā gada, no kura viņi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Ja nodokļu maksātājs novēloti iesniedz paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad viņš varēs pāriet uz šo īpašo režīmu ne agrāk kā nākamajā taksācijas periodā, pamatojoties uz noteiktajā termiņā iesniegtu paziņojumu.
Paziņojums iesniegts veidlapā Nr.26.2-1, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu N ММВ-7-3/829@.
Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var iesniegt elektroniski. Elektronisko dokumentu pārvaldības kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 18. janvāra rīkojumu N ММВ-7-6/20. Pieteikuma formāts apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 16. novembri N ММВ-7-6/878@.
Juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem paziņojumā par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu jānorāda izvēlētais nodokļa objekts (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkta 1. daļa). Turklāt organizācijas paziņojumā par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu uzrāda ienākumu apmēru par kārtējā gada 9 mēnešiem un pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz paziņojuma iesniegšanas gada 1.oktobri.
Nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību patstāvīgi atteikties izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu pirms taksācijas perioda beigām un pāriet uz citu taksācijas režīmu, izņemot nodaļā noteiktās prasības. Nodokļu kodeksa 26.2. punktu, kura pārkāpuma gadījumā tiek zaudētas tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Jaunizveidotām juridiskām personām un jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības paziņot par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no reģistrācijas dienas nodokļu administrācijā. Reģistrācijas datums ir datums, kas norādīts reģistrācijas apliecībā nodokļu administrācijā, kas izdota saskaņā ar 2. panta 2. punktu. 84 NK. Šajā gadījumā juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no to reģistrācijas datuma nodokļu administrācijā.
30 kalendārās dienas paziņojuma iesniegšanai par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sākas no nākamās dienas pēc reģistrācijas datuma nodokļu administrācijā (Nodokļu kodeksa 6.1 panta 2. punkts).
Piemērs
Organizācija ir reģistrēta nodokļu iestādē 2015. gada 10. martā. Ja nodokļu maksātājs izsaka vēlmi piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad paziņojums inspekcijā jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015.gada 9.aprīlim.
Vienlaikus nodokļu maksātājs no 2015.gada 10.marta piemēros vienkāršoto nodokļu sistēmu, t.i. no datuma, kas norādīts Krievijas organizācijas reģistrācijas apliecībā nodokļu iestādē.
Vai nodokļu maksātājs var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegts pārkāpjot noteikto termiņu (vēlāk par noteikto termiņu)?
Nē. Saskaņā ar Art. 346.12. Nodokļu kodeksam nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri nav paziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Art. 346.13 Nodokļu kodekss. Līdz ar to, ja paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek iesniegts vēlāk par noteikto termiņu, nodokļu maksātājam nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Kāda ir procedūra, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII?
Nodokļu maksātāji, kuri izmanto UTII, kalendārā gada laikā var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ir vairāki gadījumi, kad šāda pāreja ir iespējama.
1. Juridiskās personas un individuālie uzņēmēji, kuri pārtrauca veikt darbības, uz kurām attiecas UTII, pirms kārtējā gada beigām un sāka veikt cita veida darbību, var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu attiecībā uz šo jauno darbību saskaņā ar punktu. 2 lpp 2 art. 346.13 Nodokļu kodekss. Šajā gadījumā nodokļu maksātājiem ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar mēnesi, kurā beidzās viņu pienākums maksāt UTII (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 28. janvāra vēstules N 03-11-11/32, datēts ar 2012. gada 12. septembri N 03-11-06/2/ 123, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2013. gada 25. februāri N ED-3-3/639@).
Lai veiktu šādu pāreju, juridiskās personas un individuālie uzņēmēji ir jāiesniedz nodokļu iestādei
- Pieteikums dereģistrācijai par UTII maksātāju piecu darba dienu laikā no plkstdarbības izbeigšanas diena (Nodokļu kodeksa 3. punkta 3. punkts, 346.28 pants)
- Paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts, 2. punkts)
Šajā gadījumā paziņojumi par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu jāiesniedz nodokļu iestādei Regulas 2. punktā paredzētajā termiņā. Nodokļu kodeksa 346.13. pantu jaunizveidotām organizācijām vai jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem - 30 kalendāro dienu laikā no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts pienākums maksāt UTII (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 12. septembra vēstule N 03 -11-06/2/123).
2. Juridiskās personas un individuālie uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tie vairs neatbilst UTII izmantošanas nosacījumiem, kas noteikti Art. 2. punktā. 346.26 Nodokļu kodekss. Piemēram, organizācija nodarbojās ar autotransporta pakalpojumu sniegšanu, bet tās automašīnu skaits pārsniedza 20 vienības (Nodokļu kodeksa 5. punkts, 2. punkts, 346.26 pants).
Ja UTII nodokļa maksātājs, kurš zaudējis tiesības piemērot šo nodokli fizisko rādītāju pārsniegšanas dēļ, piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu cita veida uzņēmējdarbībai, viņam ir tiesības no tā mēneša sākuma, kurā viņš beidza būt UTII. Nodokļu maksātājs attiecībā uz noteiktajiem uzņēmējdarbības veidiem vai atsevišķiem objektiem šiem darbības veidiem piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ievērojot nodaļā noteiktos ierobežojumus. 26.2. Nodokļu kodekss (Finanšu ministrijas 08.08.2013. N 03-11-06/2/32078 vēstule).
Ja nodokļu maksātājs ir mainījis savu atrašanās vietu (dzīvesvietu), vai atkārtoti jāiesniedz iesniegums, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Nē. Ja reģistrējaties Federālajā nodokļu dienestā atrašanās vietas (dzīvesvietas) maiņas dēļ, jums nav jāiesniedz pieteikums, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu jaunajā reģistrācijas vietā. Noteikumi Ch. 26.2. Nodokļu kodeksos tas nav paredzēts (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 22.04.2010 N 03-11-11/111, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 04.07.2010. N 3-2- 20.07.).
Kādos gadījumos tiek uzskatīts, ka nodokļu maksātājs ir zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Uzskata, ka nodokļu maksātājs ir zaudējis tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā, pamatojoties uz pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem, nodokļu maksātāja ienākumi, kas noteikti saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 346.15 u.c. 1 un rindkopas. 3 lpp 1 art. Nodokļu kodeksa 346.25, pārsniedza 60 miljonus rubļu un (vai) pārskata (taksācijas) periodā tika konstatēta neatbilstība Nodokļu kodeksa 3. un 4. punktā noteiktajām prasībām. 346.12 un 3.punktu Art. 346.14 Nodokļu kodekss.
Svarīgs!
Ja nodokļu maksātājs piemēro gan vienkāršoto nodokļu sistēmu, gan speciālo nodokļu sistēmu, nosakot ienākumu no realizācijas apmēru, lai ievērotu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas ienākumu limitu (60 miljoni rubļu), ienākumus saskaņā ar abiem noteiktajiem īpašajiem režīmiem. tiek ņemts vērā (nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkta 4. apakšpunkts).
Svarīgs!
Ja nodokļu maksātājs vienlaikus piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, tad, nosakot savu ienākumu apmēru, viņš tajā neiekļauj ienākumus no darbībām, kas nodotas UTII (Krievijas Finanšu ministrijas 08.08.2013. N 03-11 vēstule). -06/2/32071).
No 01.01.2013. nodokļu maksātāja ienākumu maksimālā summa, kas nepārsniedz 60 miljonus rubļu, ierobežojot tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pakļauta indeksācijai ar deflatora koeficientu (11.punkts, 2.panta 1.daļa, pants 9. Federālā likuma Nr. 94 -FZ 4. punkts, 4. punkts, Nodokļu kodeksa 346.13. pants, 3. daļa, 2. pants, 1. daļa, 4. pants Federālais likums, datēts ar 2009. gada 19. jūliju N 204-FZ).
Svarīgs!
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, deflatora koeficients 2013. gadam ir vienāds ar 1 (Federālā likuma N 94-FZ 8. panta 4. punkts). Deflatora koeficients 2014. gadam noteikts 1,067 (Ekonomikas attīstības ministrijas 2013. gada 7. novembra rīkojums N 652).
Ja taksācijas perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi, kas noteikti saskaņā ar Regulas Nr. 346.15 u.c. 1 un rindkopas. 3 lpp 1 art. 346,25 YK, nepārsniedza 60 miljonus rubļu un (vai) taksācijas periodā netika ievērotas Art. 3. un 4. punktā noteiktās prasības. 346.12 un 3.punktu Art. Nodokļu kodeksa 346.14, šādam nodokļu maksātājam ir tiesības turpināt piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu arī nākamajā taksācijas periodā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4.1. punkts).
Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 346.13, ja pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi, kas noteikti saskaņā ar Nodokļu kodeksa Nr. 346.15 u.c. 1, 3 lpp 1 art. Nodokļu kodeksa 346.25, pārsniedza 60 miljonus rubļu un (vai) pārskata (taksācijas) periodā tika konstatēta neatbilstība Nodokļu kodeksa 3. un 4. punktā noteiktajām prasībām. 346.12 un 3.punktu Art. Nodokļu kodeksa 346.14. pantā šāds nodokļu maksātājs tiek uzskatīts par zaudējušu tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā noticis noteiktais pārsniegums un (vai) neatbilstība noteiktajām prasībām.
Svarīgs!
Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu maksātājiem 2014. gada nodokļu (pārskata) perioda ienākumu maksimālā summa nedrīkst pārsniegt 64,020 miljonus rubļu. (60 miljoni rubļu * 1,067).
Kad nodokļu maksātājam ir jāpaziņo par pāreju uz citu nodokļu režīmu?
Nodokļu maksātājam, kurš zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pienākums informēt nodokļu iestādi par pāreju uz citu taksācijas režīmu 15 kalendāro dienu laikā pēc tā pārskata (taksācijas) perioda beigām, kurā 4.punktā noteiktais pārsniegums. gada Art. 346.13 Nodokļu kodekss par ienākumiem un (vai) neatbilstību Art. 3. un 4. punktam. 346.12 un 3.punktu Art. 346.14. nodokļu kodeksa prasības (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 5. punkts).
Paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas tiesību zaudēšanu tiek iesniegts veidlapā Nr.26.2-2, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu N ММВ-7-3/829@.
Ziņojumu var iesniegt elektroniski. Elektronisko dokumentu pārvaldības kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 18. janvāra rīkojumu N ММВ-7-6/20. Pieteikuma formāts apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 16. novembri N ММВ-7-6/878@.
Piemērs
Tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu ABC LLC zaudēja 2014. gada septembrī, pārsniedzot ienākumu robežu.
Tiek uzskatīts, ka organizācija ir pārgājusi uz OSN no 01.07.2014. Līdz ar to ABC LLC kā jaunizveidotai organizācijai jāsāk kārtot grāmatvedības un nodokļu uzskaiti no 2014. gada 1. jūlija. Tajā pašā laikā netiks iekasēti sodi un soda naudas par nodokļiem, kas organizācijai būtu jāmaksā par visiem 2014. gada 3. ceturkšņa mēnešiem (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts). Turklāt līdz 2014. gada 15. oktobrim ABC LLC ir pienākums paziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par pāreju uz OSN.
Kad nodokļu maksātājs, kurš izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, var pāriet uz citu nodokļu režīmu?
Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 346.13. pantu, nodokļu maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu taksācijas režīmu, par to paziņojot nodokļu administrācijai ne vēlāk kā līdz tā gada 15. janvārim, kurā viņš plāno pāriet uz nodokļu sistēmu. atšķirīgs nodokļu režīms. Paziņojums iesniegts veidlapā N 26.2-3, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/829@.
Paziņojumu par atteikumu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu var iesniegt elektroniski. Elektronisko dokumentu pārvaldības kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 18. janvāra rīkojumu N ММВ-7-6/20. Pieteikuma formāts apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 16. novembri N ММВ-7-6/878@.
Piemērs
2014. gadā individuālie uzņēmēji piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2015. gadā tas gatavojas piemērot OSN. Lai brīvprātīgi pārietu uz vispārējo nodokļu režīmu no 2015.gada 1.janvāra, individuālajam komersantam ne vēlāk kā līdz 2015.gada 15.janvārim ir jāiesniedz paziņojums par atteikumu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Kad nodokļu maksātājs, kurš ir pārgājis no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, var atkal pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Nodokļu maksātājam, kurš ir pārgājis no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, ir tiesības atkārtoti pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne agrāk kā gadu pēc tam, kad viņš zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Nodokļu likuma 346.13.panta 7.punkts). Kods).
Piemērs
Nodokļu maksātājs tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēja 2013.gada decembrī. Organizācija var atkārtoti pāriet uz noteikto nodokļu režīmu no 01.01.2015., iesniedzot iesniegumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne vēlāk kā līdz 2014.gada 31.decembrim.
Kādā termiņā nodokļu maksātājam ir pienākums ziņot par darbības pārtraukšanu, attiecībā uz kuru tika piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma?
Nodokļu maksātājam, kurš pārtraucis uzņēmējdarbību, kurai tika piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma, ir pienākums paziņot nodokļu iestādei juridiskās personas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā par šādas darbības pārtraukšanu, norādot datumu. no tās izbeigšanas, ne vēlāk kā 15 dienu laikā no šādu darbību izbeigšanas dienas (NK 346.13. pants 8. punkts).
Paziņojums par uzņēmējdarbības pārtraukšanu, attiecībā uz kuru tika piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma, tiek iesniegts veidlapā N 26.2-8, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/829@.
Paziņojumu var iesniegt elektroniski. Elektronisko dokumentu pārvaldības kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 18. janvāra rīkojumu N ММВ-7-6/20. Pieteikuma formāts apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 16. novembri N ММВ-7-6/878@.
AAA-Invest speciālisti ar prieku sniegs Jums uzņēmuma reģistrācijas un grāmatvedības pakalpojumus, arī attālināti klientiem no jebkura Krievijas Federācijas reģiona.
Klātienes tikšanās neiespējamība nav šķērslis mūsu ekspertu pakalpojumu sniegšanai!
Apraksta firmu un individuālo uzņēmēju pienākumu iesniegt nodokļu inspekcijai paziņojumu par saimnieciskās darbības pārtraukšanu, attiecībā uz kuru tika piemērota vienkāršota nodokļu sistēma.
2012. gada 25. jūnija Federālā likuma Nr. 94-FZ 2. panta 11. punkta "e" apakšpunkts paredz šādu noteikumu. Tas ir spēkā no 2013. gada 1. janvāra. Tātad, pārtraucot uzņēmējdarbību, attiecībā uz kuru tas tika piemērots, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums Federālajam nodokļu dienestam. Tās ieteicamā veidlapa Nr.26.2-8 apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu.
Paziņojumā cita starpā jānorāda arī minētās darbības izbeigšanas datums. Kā komentāra vēstulē atzīmēja finanšu nodaļas speciālisti, nodokļu maksātājam tas ir jānosaka patstāvīgi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nodokļu ierēdņiem nedod tiesības noteikt šādu datumu.
Pārtraucot uzņēmējdarbību, attiecībā uz kuru tas tika piemērots, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums Federālajam nodokļu dienestam.
Paziņojums tiek nosūtīts nodokļu dienestam uzņēmuma atrašanās vietā (individuālā uzņēmēja dzīvesvietā) ne vēlāk kā 15 dienu laikā no darbības izbeigšanas dienas. Tas nozīmē 15 darba dienas ().
Turklāt attiecīgajam uzņēmumam () jāiesniedz nodokļu inspekcijai nodokļu deklarācija, kas maksājama saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu. Pašlaik tā forma ir apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 22. jūnija rīkojumu Nr. 58n. Iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā tā mēneša 25.datums, kas seko mēnesim, kad saskaņā ar iesniegto paziņojumu tika izbeigta saimnieciskā darbība, kurai piemērots īpašais režīms. Tas tiek nodrošināts.
Darbību pārtraukšana
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem 2012. gada 12. septembra vēstulē Nr. 03-11-06/2/123 ar vienkāršotās nodokļu sistēmas darbības pārtraukšanu ir jāsaprot visu veidu saimnieciskās darbības izbeigšana. kam šis īpašais režīms tika izmantots. Ir vairāki viedokļi par to, kā šis beigas tiek izteikts.
Saskaņā ar vienu, ja uzņēmumam nav ienākumu vai izdevumu no vienkāršotās nodokļu sistēmas un tas neplāno to darīt līdz gada beigām, bet tas gatavojas iesniegt Federālajā nodokļu dienestā par taksācijas periodu, nozīmē, ka tas faktiski neveic darbības, kurām tiek izmantots šis īpašais režīms. Tāpēc viņai ir jāiesniedz paziņojums nodokļu dienestam veidlapā 26.2-8 un jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu. Par šāda paziņojuma nesniegšanu noteiktajā termiņā tiek uzlikts naudas sods 200 rubļu apmērā. Turklāt ir iespējams, ka Federālais nodokļu dienests pieprasīs iesniegt deklarācijas saskaņā ar vispārējo sistēmu, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem.
Pēc cita domām, ja uzņēmumam nav ienākumu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tas nenozīmē, ka tas ir pārtraucis darbību šajā īpašajā režīmā. Galu galā var būt, piemēram, nepabeigti līgumi, par kuriem klienti vēl nav samaksājuši. Līdz ar to uzņēmums gada beigās var iesniegt nulles nodokļa deklarāciju par samaksāto nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu, nevis pāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu.
Brīvprātīga atkāpšanās no vienkāršotās nodokļu sistēmas, lai samaksātu UTII vai PSN
Pieņemsim, ka nodokļu maksātājs nolemj pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu īpašu nodokļu sistēmu, piemēram, UTII un (vai) PSN veidā saistībā ar visa veida viņa veiktajām darbībām. Tad, saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas publicēto vēstuli, viņš nezaudē tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Un ienākumu trūkums no darbībām, uz kurām neattiecas UTII, un nodoklis, kas samaksāts saistībā ar STS piemērošanu, neuzliek viņam pienākumu paziņot par darbības pārtraukšanu, attiecībā uz kuru tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma iepriekš aprakstītajā veidā.
Atgādināsim, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 panta 6. punktu nodokļu maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu nodokļu režīmu. Viņam par to jāpaziņo nodokļu iestādei ne vēlāk kā tā gada 15. janvārī, kurā viņš plāno veikt šādu pāreju. Tādējādi uzņēmumam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas no 2015. gada 1. janvāra ir pieņēmis lēmumu maksāt vispārējās nodokļu sistēmas nodokļus, ne vēlāk kā līdz janvārī ir jānosūta paziņojums par atteikumu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā. 2015. gada 15. gads. Minētā dokumenta ieteicamā forma (veidlapa Nr. 26.2-3) apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.
Statusa zaudēšana
Nav pienākuma nodokļu administrācijai iesniegt paziņojumu veidlapā Nr.26.2-8 arī tad, ja uzņēmums (individuālais komersants) pārtrauc savu darbību. Tostarp likvidācijas laikā reorganizācijas rezultātā citos gadījumos, kas noteikti federālajos likumos. Galu galā dereģistrācija nodokļu dienestos notiek, pamatojoties uz informāciju, kas atrodas attiecīgi Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā un Vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 84. panta 5. punkts) . Juridiskās personas un individuālā uzņēmēja statusa zaudēšana, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nozīmē vienlaicīgu šī īpašā režīma izbeigšanu.
Nodokļu konsultants A.A. Dmitrijevs, žurnālam “Normatīvie akti grāmatvežiem”
Svaigi dokumenti grāmatvedībai
Katru dienu datorā jaunākie dokumenti, kas ietekmē jūsu darbu. Likumi, noteikumi, vēstules un rīkojumi - visi normatīvie akti par grāmatvedības un nodokļu noteikumiem.
Reģistrācija Izmaiņu veikšana Likvidācija
Vietne izmanto
valsts dienesti: 
Informācija, kas nepieciešama, aizpildot veidlapas:
Vienkāršotā nodokļu sistēma 2018, vienkāršotās nodokļu sistēmas plusi un mīnusi, pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu pats, iesnieguma paraugs pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Šajā rakstā mēs soli pa solim aplūkosim vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS) un procedūru, kā patstāvīgi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma?
Vienkāršota nodokļu sistēma(STS) ir viens no nodokļu režīmiem. Vienkāršotā taksācija paredz īpašu nodokļu maksāšanas kārtību organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, tās mērķis ir atvieglot un vienkāršot nodokļu un grāmatvedības uzskaiti mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvjiem. Vienkāršotā nodokļu sistēma tika ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija federālo likumu Nr.104-FZ.
Kādas ir vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības?
— vienkāršota grāmatvedība;
— vienkāršota nodokļu uzskaite;
— nav jāiesniedz finanšu pārskati Federālajam nodokļu dienestam;
— iespēja izvēlēties nodokļa objektu (ienākumi 6% vai ienākumi mīnus izdevumi 15%);
— trīs nodokļus aizstāj ar vienu;
— taksācijas periods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir kalendārais gads, tāpēc deklarācijas iesniedz tikai reizi gadā;
— nodokļa bāzes samazinājums pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izmaksām to nodošanas ekspluatācijā vai pieņemšanas uzskaitei brīdī;
- papildus pluss individuālajiem komersantiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu - atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par ienākumiem, kas gūti no saimnieciskās darbības.
Kādi ir vienkāršotās nodokļu sistēmas trūkumi?
— darbības veidu ierobežojumi. Jo īpaši organizācijām, kas nodarbojas ar banku vai apdrošināšanas darbību, ieguldījumu fondiem, notāriem un juristiem (privātprakse), uzņēmumiem, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, nevalstiskajiem pensiju fondiem nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu (pilnu nodokļu sistēmu). saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 3. punktā);
— pārstāvniecības vai filiāļu atvēršanas neiespējamība. Šis faktors ir šķērslis uzņēmumiem, kuri plāno paplašināt savu biznesu nākotnē;
— ierobežots to izdevumu saraksts, kas samazina nodokļa bāzi, izvēloties nodokļa objektu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”;
— rēķinu sagatavošanas pienākuma neesamība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, no vienas puses, uzņēmumam ir pozitīvs faktors: darba laika un materiālu taupīšana. No otras puses, pastāv iespēja zaudēt darījumu partnerus, PVN maksātājus, jo pēdējie šajā gadījumā nevar iesniegt PVN atmaksai no budžeta;
- nespēja samazināt nodokļa bāzi par zaudējumu summu, kas radusies vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārejot uz citiem nodokļu režīmiem un otrādi, neiespējamība uzskaitīt zaudējumus, kas radušies, piemērojot citus nodokļu režīmus. vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu bāze. Proti, ja uzņēmums pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu vai, gluži pretēji, no vispārējā režīma uz vienkāršoto, tad, aprēķinot vienoto nodokli vai peļņas nodokli, pagātnes zaudējumi netiks ņemti vērā. Tiek pārnesti tikai tie zaudējumi, kas radušies pašreizējā nodokļu režīma piemērošanas periodā;
— zaudējumu esamība neatbrīvo no likumā noteiktās minimālās nodokļa summas samaksas (vienkāršotās nodokļu sistēmas objektam “ienākumi mīnus izdevumi”);
— iespēja zaudēt tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (piemēram, ieņēmumu vai darbinieku skaita standarta pārsniegšanas gadījumā). Šajā gadījumā jums būs jāatjauno grāmatvedības dati par visu vienkāršotās sistēmas piemērošanas laiku;
— ierobežojumi saņemto ienākumu apjomam, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušajai vērtībai;
— no pircējiem saņemto avansu iekļaušana nodokļa bāzē, kas vēlāk var izrādīties kļūdaini ieskaitītas summas;
— nepieciešamība sagatavot finanšu pārskatus pēc organizācijas likvidācijas;
— nepieciešamība pārrēķināt nodokļa bāzi un maksāt papildu nodokli un soda naudas par pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu, kas iegādāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, pārdošanas gadījumā (nodokļu maksātājiem, kuri izvēlējušies vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšanas ar nodokli objektu). nodokļu sistēma “ienākumi mīnus izdevumi”).
Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi. Nosacījumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Lai piemērotu vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāievēro daži nosacījumi:
— darbinieku skaits mazāks par 100 cilvēkiem;
— ienākumi mazāki par 60 miljoniem rubļu;
— atlikusī vērtība mazāka par 100 miljoniem rubļu.
Atsevišķi nosacījumi organizācijām:
— citu organizāciju līdzdalības daļa tajā nedrīkst pārsniegt 25%;
— aizliegums izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurām ir filiāles un (vai) pārstāvniecības;
— organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja, pamatojoties uz tā gada deviņu mēnešu rezultātiem, kurā organizācija iesniedz paziņojumu par pāreju, tās ienākumi nepārsniedz 45 miljonus rubļu (Nolikuma 346.12. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Darbību veidi, uz kuriem attiecas vienkāršotā nodokļu sistēma.
Jebkurš darbības veids attiecas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, izņemot tos, kas norādīti Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Vienkāršoto nodokļu sistēmu nav tiesīgi piemērot:
1) organizācijas ar filiālēm un (vai) pārstāvniecībām;
4) nevalstiskie pensiju fondi;
5) ieguldījumu fondi;
6) profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem;
8) organizācijas un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju, izņemot parastos derīgos izrakteņus;
9) organizācijas, kas nodarbojas ar azartspēļu organizēšanu un vadīšanu;
10) notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī citas juridiskas personas;
11) organizācijas, kas ir ražošanas sadales līgumu puses;
13) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārgājuši uz lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienoto lauksaimniecības nodokli) saskaņā ar šā kodeksa 26.1.nodaļu;
14) organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības īpatsvars ir lielāks par 25 procentiem.
Šis ierobežojums neattiecas uz:
- organizācijām, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja vidējais invalīdu skaits to darbinieku vidū ir vismaz 50 procenti un viņu daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25 procenti;
- bezpeļņas organizācijām, tostarp patērētāju sadarbības organizācijām, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas 1992. gada 19. jūnija likumu N 3085-I “Par patērētāju sadarbību (patērētāju biedrībām, to apvienībām) Krievijas Federācijā”, kā arī saimnieciskajām sabiedrībām, kuru vienīgie dibinātāji ir patērētāju biedrības un to apvienības, kas savu darbību veic saskaņā ar šo likumu;
- par ekonomiskajām sabiedrībām, ko saskaņā ar federālo likumu “Par zinātni un valsts zinātniski tehnisko politiku” nodibinājušas budžeta zinātniskās institūcijas un valsts zinātņu akadēmiju izveidotas zinātniskās institūcijas, kuru darbība sastāv no rezultātu praktiskā pielietojuma (īstenošanas). intelektuālās darbības (elektronisko datoru programmas, datu bāzes, izgudrojumi, lietderīgie modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), uz kuriem ekskluzīvās tiesības pieder šīm zinātniskajām institūcijām;
- par augstskolām, kas izveidotas saskaņā ar 1996. gada 22. augusta federālo likumu N 125-FZ “Par augstāko un pēcdiploma profesionālo izglītību”, kas ir budžeta izglītības iestādes un ekonomiskas biedrības, ko izveidojušas augstskolu valsts zinātņu akadēmijas, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskas pielietošanas (ieviešanas) (elektronisko datoru programmas, datu bāzes, izgudrojumi, lietderīgie modeļi, rūpnieciskie dizaini, selekcijas sasniegumi, integrālo shēmu topoloģijas, ražošanas noslēpumi (know-how), ekskluzīvās tiesības kurām pieder šīs augstskolas;
15) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā, kas noteikts statistikas jomā pilnvarotās federālās izpildinstitūcijas noteiktajā veidā, pārsniedz 100 cilvēkus;
16) organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, pārsniedz 100 miljonus rubļu. Šī apakšpunkta izpratnē pamatlīdzekļus, uz kuriem attiecas nolietojums un kuri ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem, ņem vērā saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu;
17) valsts un budžeta iestādes;
18) ārvalstu organizācijas;
19) organizācijas un individuālie komersanti, kuri noteiktajā termiņā nav paziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
20) mikrofinansēšanas organizācijas.
No kādiem nodokļiem vienkāršotā nodokļu sistēma ir atbrīvota?
Vienkāršošanas piemērošanas dēļ nodokļu maksātāji ir atbrīvoti no vispārējās nodokļu sistēmas piemēroto nodokļu maksāšanas:
Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu:
— uzņēmumu ienākuma nodoklis, izņemot nodokli, kas samaksāts par ienākumu no dividendēm un noteikta veida parādsaistībām;
— organizāciju īpašuma nodoklis;
- pievienotās vērtības nodoklis.
— iedzīvotāju ienākuma nodoklis attiecībā uz ienākumiem no saimnieciskās darbības;
— īpašuma nodoklis fiziskām personām par saimnieciskajā darbībā izmantoto īpašumu;
- pievienotās vērtības nodoklis, izņemot PVN, jāmaksā, ievedot preces muitā, kā arī noformējot vienkāršu partnerības līgumu vai īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu).
Uzmanību!
Vienkāršotās nodokļu sistēmas veidi. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšanas ar nodokli objekts.
— ienākumi mīnus izdevumi vienkāršotā nodokļu sistēma 15%
Vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros jūs varat izvēlēties aplikšanas ar nodokli objektu: ienākumu vai ienākumu, kas samazināts par radušos izdevumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. pants).
Nodokļu vienkāršota nodokļu sistēma. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aprēķins. Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa likme. Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa bāze.
Nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. pants):
Nodokļa summa = Nodokļa likme * Nodokļa bāze
Vienkāršotai nodokļu sistēmai nodokļu likmes ir atkarīgas no uzņēmēja vai organizācijas izvēlētā nodokļu objekta.
Nodokļu objektam “ienākumi” likme ir 6% (USN 6%). Nodokli maksā no ienākumu summas. Šīs likmes samazināšana nav paredzēta. Aprēķinot maksājumu par 1.ceturksni, tiek ņemti ienākumi par ceturksni, par pusgadu - ienākumi par pusgadu utt.
Ja nodokļa objekts ir vienkāršotā nodokļu sistēma “ienākumi mīnus izdevumi”, likme ir 15% (USN 15%). Šajā gadījumā, lai aprēķinātu nodokli, tiek ņemti ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu. Vienlaikus reģionālajos likumos var noteikt diferencētas nodokļu likmes atbilstoši vienkāršotajai nodokļu sistēmai robežās no 5 līdz 15 procentiem. Samazināto likmi var piemērot visiem nodokļu maksātājiem vai noteikt atsevišķām kategorijām.
Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa bāze ir atkarīga no izvēlētā nodokļa objekta - ienākumiem vai ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu:
— nodokļa bāze vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar objektu “ienākumi” ir visu uzņēmēja ienākumu naudas izteiksme. No šīs summas tiek aprēķināts nodoklis ar 6% likmi.
— vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” bāze ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Jo vairāk izdevumu, jo mazāks būs bāzes lielums un attiecīgi arī nodokļa summa. Tomēr nodokļa bāzes samazināšana vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ir iespējama ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti 2007. gada 21. jūnija 2008. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.
Ieņēmumi un izdevumi tiek noteikti pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Nodokļu maksātājiem, kuri izvēlējušies vienkāršotās nodokļu sistēmas objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, tiek piemērots minimālā nodokļa noteikums: ja par taksācijas periodu vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa apmēru, tad tiek maksāts minimālais nodoklis 1% apmērā no faktiski saņemtajiem ienākumiem.
Avansa maksājuma summas aprēķināšanas piemērs objektam “ienākumi mīnus izdevumi”:
Taksācijas periodā uzņēmējs guva ienākumus 25 000 000 rubļu apmērā, un viņa izdevumi bija 24 000 000 rubļu.
Nosakām nodokļa bāzi:
25 000 000 rubļu. - 24 000 000 rubļu. = 1 000 000 rub.
Nosakiet nodokļa summu:
1 000 000 rubļu. * 15% = 150 000 rubļu.
Mēs aprēķinām minimālo nodokli:
25 000 000 rubļu. * 1% = 250 000 rub.
Jums ir jāmaksā tieši šī summa, nevis vispārējā veidā aprēķinātā nodokļa summa.
Kas ir labāks par vienkāršotu nodokļu sistēmu 6% vai 15%?
Nav skaidras atbildes uz jautājumu, kas ir labāks, vienkāršotā nodokļu sistēma 6% vai vienkāršotā nodokļu sistēma 15%. Tas viss ir atkarīgs no ienākumu un izdevumu attiecības tieši jūsu gadījumā. Ja izdevumi veido vairāk nekā 60% no ienākumiem, tad parasti izdevīgāka ir vienkāršotā nodokļu sistēma 15% apmērā, ja mazāka, tad vienkāršota nodokļu sistēma 6% apmērā. Tomēr ir vērts padomāt, ka nodokļa bāzes samazināšana ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi" ar vienkāršotu nodokļu sistēmu 15% apmērā ir iespējama ne visiem izdevumiem, bet tikai tiem, kas uzskaitīti Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.
Vai ir iespējams vienlaikus piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% un vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā?
Ja jūs piemērojat vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, bet vēlaties pievienot darbības veidu un piemērot tam vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā, tad tas nedarbosies. Nav iespējams apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% un vienkāršoto nodokļu sistēmu 15%. Uz pievienoto darbības veidu attieksies arī vienkāršotā nodokļu sistēma 6% apmērā.
Kā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu? Termiņš pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Procedūra pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir brīvprātīga. Ir divas iespējas:
1. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vienlaikus ar individuāla uzņēmēja vai organizācijas reģistrāciju:
Paziņojumu var iesniegt kopā ar dokumentu paketi reģistrācijai. Ja jūs to neesat izdarījis, jums ir vēl 30 dienas, lai par to padomātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
2. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem:
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā 31. decembrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 1. punkts).
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar UTII no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt vienoto nodokli par nosacītajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
Kā pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% un otrādi?
Lai pārietu no vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% apmērā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā un otrādi, jāiesniedz paziņojums par nodokļa objekta maiņu. Mainīt taksācijas objektu iespējams tikai no nākamā kalendārā gada. Paziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim.
Kā pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu?
Nodokļu maksātājam (organizācijai vai individuālajam komersantam), kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pēc paša pieprasījuma ir tiesības no jauna kalendārā gada sākuma pāriet uz citu taksācijas režīmu, par to paziņojot (ieteicamā veidlapa Nr.26.2-3 “Paziņojums par atteikumu). piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu”) nodokļu iestāde ne vēlāk kā tā gada 15. janvārī, kurā tā plāno piemērot atšķirīgu nodokļu režīmu. Turklāt, ja šāds paziņojums netiek iesniegts, tad līdz jaunā kalendārā gada beigām nodokļu maksātājam ir pienākums piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas taksācijas periods.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas taksācijas periods ir 1 gads. Nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību pirms taksācijas perioda beigām pāriet uz citu taksācijas režīmu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas pārskata periods.
Ceturksnis, pusgads vai 9 mēneši.
STS ziņošana. Nodokļu maksāšana un atskaitīšanās vienkāršotajā nodokļu sistēmā.
Organizācijas maksā nodokļus un avansa maksājumus savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - savā dzīvesvietā.
1. Mēs maksājam nodokli avansā:
Ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas no pārskata perioda beigām. Samaksātie avansa maksājumi tiek atskaitīti no nodokļa, pamatojoties uz nodokļu (pārskata) perioda (gads) rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 5. punkts).
2. Deklarāciju aizpildām un iesniedzam pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas:
- individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām.
3. Gada beigās maksājam nodokli:
Ja nodokļa samaksas (avansa) termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai brīvdienā, maksātājam nodoklis ir jāpārskaita nākamajā darba dienā.
— bezskaidras naudas norēķinu kvīts.
Deklarēšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Deklarācijas iesniegšana saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018. gadā. Deklarācijas iesniegšanas termiņš saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Nodokļu deklarācija tiek iesniegta organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā.
- individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30. aprīlim pēc taksācijas perioda beigām
Deklarācijas veidlapa apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009. gada 22. jūnija rīkojumu N 58n. grozījumi izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n
Deklarācijas aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009.gada 22.jūnija rīkojumu N 58n. grozījumi izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 20. aprīļa rīkojumu Nr. 48n
Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 25. decembra vēstuli Nr. ГД-4-3/23381@, aizpildot nodokļu deklarācijas, sākot no 01.01.2014. līdz jaunu nodokļu deklarāciju veidlapu apstiprināšanai, laukā “OKATO kods” ieteicams norādīt OKTMO kodu.
Ja nodokļu maksātājs pārtrauc darbību, kurai viņš piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu, viņš iesniedz nodokļa deklarāciju ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā saskaņā ar viņa iesniegto paziņojumu nodokļu iestādei saskaņā ar ar panta 8. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu tika izbeigta uzņēmējdarbība, kurai šis nodokļu maksātājs piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā nodokļu deklarācijas iesniegšanai noteiktajos termiņos. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.23. Tas ir, nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko mēnesim, kurā nodokļu maksātājs pārtrauca izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. panta 2. punkts).
Vai jums ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par saviem darbiniekiem, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošana neatbrīvo no iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas no darbinieku algām funkciju veikšanas.
Atbildība par nodokļu nemaksāšanu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Ja deklarācijas iesniegšana tiek aizkavēta vairāk nekā 10 darba dienas, operācijas kontā var tikt apturētas (konta iesaldēšana, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. pants).
Par novēlotu ziņojumu iesniegšanu uzliek naudas sodu no 5% līdz 30% no nesamaksātā nodokļa summas par katru pilnu vai daļēju kavējuma mēnesi, bet ne mazāk kā 1000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).
Maksājuma kavējums var izraisīt soda sankcijas. Līgumsoda apmēru aprēķina procentos, kas ir vienāds ar 1/300 no refinansēšanas likmes, no pilnībā vai daļēji nepārskaitītās iemaksas vai nodokļa summas par katru nokavēto dienu (Nodokļu kodeksa 75. pants). Krievijas Federācijas).
Par nodokļu nemaksāšanu tiek uzlikts naudas sods 20% līdz 40% apmērā no nesamaksātā nodokļa summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants).
Kad tiek zaudētas tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu?
1. ienākumu summa kalendārajā gadā pārsniedza 60 miljonus rubļu;
2. nodokļu maksātāju darbinieku skaits pārsniedza 100 cilvēkus;
3. pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izmaksas pārsniedza 100 miljonus rubļu.
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārkāpj vismaz vienu no iepriekš minētajiem nosacījumiem, zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā pārkāpums izdarīts. No tā paša pārskata perioda nodokļu maksātājiem ir jāaprēķina un jāmaksā nodokļi vispārējā nodokļu režīmā tādā veidā, kā noteikts jaunizveidotām organizācijām (jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem). Viņi nemaksā soda naudu un soda naudu par ikmēneša maksājumu kavējumu tajā ceturksnī, kurā šādi nodokļu maksātāji pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu.
Nodokļu maksātājs (organizācija, individuālais uzņēmējs), ja pārskata (taksācijas) periodā zaudē tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, paziņo nodokļu iestādei par pāreju uz citu nodokļu režīmu, iesniedzot 15 kalendāro dienu laikā. pēc tā ceturkšņa termiņa beigām, kurā viņš zaudēja šīs tiesības, paziņojumu par vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas tiesību zaudēšanu (ieteicamā veidlapa Nr.26.2-2).
Soli pa solim instrukcijas paziņojuma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018 aizpildīšanai un iesniegšanai.
1. Paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sagatavojam automātiski, izmantojot tiešsaistes dokumentu sagatavošanas pakalpojumu vai patstāvīgi, lai to izdarītu, lejupielādējiet aktuālo pieteikuma veidlapu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, veidlapu 26.2-1 PDF formātā.
2. Mēs aizpildām vienkāršotās nodokļu sistēmas veidlapu, veidlapas 26.2-1 aizpildīšanas paraugs jums palīdzēs:
Informācija, kas nepieciešama, aizpildot veidlapu 26.2-1:
— aizpildot paziņojumu, ievērojiet zemsvītras piezīmēs sniegtos norādījumus;
— pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, 30 dienu laikā pēc reģistrācijas tiek norādīts nodokļu maksātāja atribūta kods 2;
— visos gadījumos, izņemot paziņojuma iesniegšanu vienlaikus ar valsts reģistrācijas dokumentiem, tiek uzlikts organizācijas zīmogs (individuālajiem uzņēmējiem zīmoga lietošana nav nepieciešama);
— datuma lauks norāda paziņojuma iesniegšanas datumu.
3. Aizpildīto paziņojumu izdrukājam divos eksemplāros.
4. Dodamies uz nodokļu biroju, līdzi ņemot pasi un pa logu iesniedzam inspektoram abas paziņojuma kopijas. Mēs saņemam ar inspektora atzīmi otru paziņojuma 26.2-1 eksemplāru par pāreju uz vienkāršotu sistēmu.
Oficiālās prasības vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai ir atrodamas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē.
Atstājiet savus komentārus un ieteikumus šī raksta uzlabošanai komentāros.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Paziņojums par darbības pārtraukšanu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu
Kā pārtraukt nodokļu maksāšanu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ja netika veikta nekāda darbība?
Maksātājam, lai pārstātu atrasties pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nepietiek vienkārši pārtraukt maksāt nodokli un iesniegt atskaites. Ir svarīgi par to laikus paziņot fiskālajai iestādei, jo pretējā gadījumā nodokļu administrācija neuzzinās, ka vienkāršotā nodokļu sistēma vairs netiek piemērota, un tai nav pienākuma šo faktu identificēt pašiem.
Šo noteikumu nepiemēro šādos gadījumos:
Individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar šādām darbības jomām, var pieteikties UTII:
- Lapas augšpusē ir individuālā uzņēmēja INN — tās nodokļu iestādes kods, kura reģistrējusi uzņēmēju kā UTII maksātāju.
- Datums. Ja pieteikuma iesniegšanas iemesls ir uzņēmuma slēgšana, tad tiek norādīts darbības pabeigšanas datums. Pārslēdzoties uz citu režīmu, pārejas datums. Dereģistrācija tiks veikta norādītajā datumā.
- Tālāk jums jāievada pilns vārds un OGRNIP.
- Ja pieteikumu iesniedz ar pārstāvja starpniecību, tad jānorāda pilnvaras lappušu skaits, kā arī jāpievieno kopija.
- Laukā “Uzticamība” ir jāievada informācija par personu, kas iesniedz pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam: uzņēmēju personīgi vai pilnvarotu pārstāvi (pēc tam attiecīgajā sadaļā tiek ievadīta informācija par dokumentu, kas apliecina pārstāvja pilnvaras).
- Ir svarīgi norādīt pareizo tālruņa numuru saziņai. Nepieciešams arī datums un paraksts.
Pārējos laukus aizpilda nodokļu darbinieki.
Kļūdas un labojumi nav pieļaujami. Ja ir kļūdas, veidlapa jāaizpilda vēlreiz.
Izmaiņas 2018
Krievijas Federācijas nodokļu likumdošanas regulāra atjaunināšana un papildināšana ļauj valstij savlaicīgi reaģēt uz dažādām izmaiņām valsts ekonomikā. Inovācijas 2018. gadā neapgāja īpašo nodokļu režīmu UTII.
IP ietekmēja šādas izmaiņas:
UTII deklarācija nav mainījusies.
Svarīgi atcerēties, ka uzņēmējiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par sevi un aprēķinātais nodoklis neatkarīgi no tā, vai ir vai nav sava darbības pozitīva rezultāta. Lai izvairītos no nodokļu maksāšanas, jums jāiesniedz pieteikums par UTII maksātāja dereģistrāciju.
K2 koeficientu Ekonomikas attīstības ministrija neregulē. Vērtības nosaka vietējās reģionālās pašvaldības, kurām ir tiesības palielināt vai samazināt koeficientu. Izmaiņas regulāri jāuzrauga Federālā nodokļu dienesta reģionālajā vietnē.
