Pašvaldības budžeta projekta pamatojums. Budžeta projekta sastādīšanas kārtība

Projekta budžeta veidošana- tā ir projekta ietvaros veikto darbu izmaksu noteikšana un uz tā pamata veidošanas process projekta budžets, satur noteiktu izmaksu sadalījumu pēc darba veida, izmaksu pozīcijām, pēc darba laika, izmaksu centriem vai citām pozīcijām.

Budžeta struktūru nosaka kontu plāns konkrēta projekta izmaksu uzskaitei. Parasti, lai to noteiktu, pietiek ar tradicionālo grāmatvedības kontu plānu. Budžeta plānošana ir izmaksu plānošana vai izmaksu plāns. Tas nozīmē, ka budžetā ir jāparāda, kad, cik naudas un par ko tiks samaksāts. Līdz ar to šeit ir iespējams izmantot jebkādas izdevumu uzrādīšanas metodes, galvenais, lai tās atbilstu tajos ieinteresēto pušu praktiskām prasībām, noteiktajiem standartiem un atbildētu uz projektā ieinteresētajām pusēm interesējošiem jautājumiem.

Budžeta prezentācijas forma var būt:

izmaksu grafiki;
izmaksu sadales matricas;
izmaksu joslu diagrammas;
kumulatīvo (kumulatīvo) izmaksu joslu diagrammas;
laika gaitā sadalīto kumulatīvo izmaksu līniju diagrammas;
izmaksu struktūras sektoru diagrammas.

Dažādos projektu izstrādes posmos tiek izstrādāti dažāda veida budžeti, kas atšķiras gan pēc mērķa, gan ar nepieciešamo precizitāti. Kā redzams no tabulas. 9.1, pieļaujamā budžeta kļūda ievērojami samazinās, attīstoties projektam.

9.1. tabula . Budžetu veidi un mērķis

Projekta posmi	Redzēju budžetus	Budžeta piešķiršana	Kļūda
Projekta koncepcija	Budžeta cerības	Maksājumu un finanšu vajadzību iepriekšēja plānošana
Investīciju pamatojums Priekšizpēte	Provizoriskais budžets	Izmaksu pozīciju pamatojums, finanšu līdzekļu piesaistes un izlietojuma pamatojums un plānošana
Konkursi, sarunas un līgumi	Atjaunināts budžets	Norēķinu plānošana ar darbuzņēmējiem un piegādātājiem
Darba dokumentācijas izstrāde	Galīgais budžets	Direktīva par resursu izmantošanas ierobežojumiem
Projekta īstenošana Projekta pabeigšana	Faktiskais budžets	Izmaksu vadība (uzskaite un kontrole)

Projekta budžets ir līdzīgs uzņēmuma struktūrvienības darbības izmaksu tāmei. Galvenā atšķirība šeit ir tā, ka tas aptver visu projektu no sākuma līdz pabeigšanai, savukārt struktūrvienības budžets tiek sagatavots reizi ceturksnī vai gadā. Efektīvākai kontrolei projekta budžets jāsadala divās daļās: tiešajā budžetā un netiešo izmaksu budžetā.

Tiešo izmaksu budžets ir galvenais kontroles un vadības instruments projekta vadītājam un funkcionālo nodaļu vadītājiem, kas piedalās projektā. Tas ietver visu projekta komandas dalībnieku izmaksas (algas, ceļa izmaksas utt.), kas veic individuālos uzdevumus, kā arī:

iegādāto materiālu izmaksas;
ražošanas izmaksas;
izmaksas par novirzēm no standarta tehnoloģijas izmantošanas;
projekta produkta nodošanas ekspluatācijā izmaksas;
piegādes izmaksas;
citas tiešās izmaksas.

Savukārt tiešās izmaksas jāuzrāda šādi:

ir sadalīti stingrā saskaņā ar projekta struktūru līdz uzdevumu līmenim;
iekļaut iknedēļas izmaksas par algām, materiāliem (iegādātajiem vai noslēgtajiem līgumiem) un citas izmaksas par katru uzdevumu un apakšlīmeņa projekta elementu;
iekļaut pieskaitāmās izmaksas, kas tieši saistītas ar darbu un materiāliem;
apkopo dažādus iesaistīto organizāciju veiktos uzdevumus;
nodrošināt pārvaldības rezerves (t.i., atstāt zināmu laika un izmaksu rezervi “katram gadījumam”).

Budžeta process rada ievērojamu spiedienu ne tikai uz projektu vadītājiem, bet arī uz struktūrvienībām un nodaļām, jo izvirza šādu alternatīvu: "Ja jūs nepildat budžetu, jūs esat efektīvs, ja jūs pārsniedzat budžetu, darbs tiek veikts slikti."

Taču šī prasība visbiežāk nav attiecināma uz reāliem budžetiem, jo tie gan tiek veidoti, gan izpildīti zināma faktoru – gan objektīvu, gan subjektīvu – spiediena ietekmē. Piemēram, algots projektu vadītājs bieži vien ir spiests piekrist bez viņa līdzdalības veidotam budžetam, kas viņam šķiet nereāls. Pretējā gadījumā viņš var saskarties ar atteikumu slēgt līgumu. Taču, ja viņš piekrīt budžetam, kas nepārprotami neatbilst dotajam laika grafikam un pieejamajiem resursiem, tad, tiklīdz rezultātu sasniegšanai būs nepieciešamas izmaksas, kas pārsniedz plānoto budžetu, vadītājs būs spiests skaidrot problēmu, neskatoties uz to, ka budžets pašā sākumā tika noteikts pārāk zemā līmenī.

Taču, racionāli organizējot projektu vadību, budžeta mērķis galvenokārt ir noteikt patieso projekta izmaksu cenu uzņēmumam. Tāpēc, ja projekta vadītājs pieņem budžetu, kas ievērojami pārsniedz izmaksu pamatojuma posmam pieļaujamo kļūdu 15-20% apmērā (9.1. tabula), ļoti iespējams, ka lieta neaprobežosies tikai ar uzņēmuma augstākajai vadībai iemeslu izskaidrošanu pārsniedzot budžetu, bet projekta vadītājs zaudēs darbu.

Lai no tā izvairītos, amerikāņu zinātnieks M. Tomsets iesaka vadītājiem pašiem izveidot savu projektu budžetu šādu iemeslu dēļ.

1. Jūs esat atbildīgs par ziņošanu par projekta nākotnes izmaksām un to budžeta izlietošanas iespējām. Tas nav iespējams, ja strādājat ar iepriekš noteiktu budžetu.
2. Kā projektu vadītājam jums no visiem cilvēkiem ir jāzina, cik maksā konkrētais projekts. Jūsu noteiktais budžets ir finansiāli izmērāms mērķis, kas jūs apmierina šādos veidos: 1) nodrošina jūs ar veidu, kā novērtēt projekta panākumus, 2) kalpo kā veids, kā novērtēt jūsu kā projektu vadītāja kompetenci.
3. Dažos budžeta posteņos jums vajadzētu arī pieļaut pieņēmumus. Tas ir svarīgi, ja ir aktuāli iespējamie nākotnes attaisnojumi noteiktiem izdevumiem. Pieņēmumi tiek salīdzināti ar pašreizējām iespējām, neņemot vērā iespējamās komplikācijas. Tikai tad, ja jums ir iespēja salīdzināt šajā līmenī, budžeta veidošanas process darbosies kā plānots.

Projektu budžeti tiek veidoti, izsekoti un izpildīti neatkarīgi no biznesa vienības un uzņēmuma mēroga budžetiem, jo:

1) projekti neatkārtojas. Budžeti)! nodaļas tiek sagatavotas katru gadu, un tās bieži tiek pārskatītas ik pēc sešiem mēnešiem (un dažreiz arī biežāk). Projekti beidzas pēc to pabeigšanas, projekta īstenošanas laiks nav saistīts ar fiskālo gadu. Tādējādi projekta budžeta pārskatīšana nav ieteicama, izņemot gadījumus, kad tiek atklāta rupja kļūda sākotnējā budžeta variantā vai krasas izmaiņas vidē, kurā projekts tiek īstenots;
2) projekta vadītājam ir tieša kontrole pār budžeta izpildi. Departamentu budžeti bieži ir atkarīgi no attiecībām starp vairākiem departamentiem: izpilddepartaments piešķir izmaksu ierobežojumu vienam departamentam, parasti pamatojoties uz cita departamenta sniegtajiem datiem; bet lēmumus par sistēmu un personālu pieņem augstākā vadība. Projekts, gluži pretēji, izmanto budžetu divos veidos: 1) pieejamo resursu - personāla un sasniegumu - izlietojums, kas jau ir iekļauts budžetā un departamenta rīcībā; 2) ierobežota ārējo resursu izmantošana, kas tiek piesaistīti uz laiku. Papildu darbinieka pieņemšana darbā jūsu nodaļai parasti rada fiksētas izmaksas; papildu darbinieks projektam parasti izmanto esošos resursus nodaļā;
3) budžeta izpildes panākumi ir cieši saistīti ar precīzu projekta darba plāna un resursu izmantošanas plāna ievērošanu. Budžeta panākumi ir atkarīgi no tā, cik labi projekta vadītājs ir plānojis katru posmu un vai projekta komandas dalībnieki ievēro noteikto grafiku. Ja kāds projekta darbs vai fāze tiek aizkavēta, jo ir nepieciešams vairāk laika vai cilvēkresursu, nekā noteikts, tas negatīvi ietekmēs budžetu, palielinoties projekta darba pabeigšanas izmaksām.

Līdzīgi noteikumi būtu jāpiemēro (vismaz ideālā gadījumā) visu uzņēmuma struktūrvienību vadītājiem, kuriem ir savs budžets. Katram vadītājam ir jābūt atbildīgam par to, lai budžets netiktu pārsniegts un attiecīgi nenotiek izmaksu pārtēriņš. Taču praksē tikai neliela daļa uzņēmumu stingri ievēro šo noteikumu. No otras puses, daži uzņēmumi ļauj nodaļu vadītājiem piešķirt budžeta līmeni, kas faktiski ir nepieciešams nodaļas projektam.

Projekta budžeta sastādīšana ir projekta kopumā un tā īstenošanas laikā veikto darbu izmaksu noteikšana, kā arī projekta budžeta veidošanas process, kurā ietverts apstiprināts izmaksu sadalījums pa:

izdevumu pozīcijas,
procesa izpildes laiks,
darba veidi,
izmaksu centri utt.

Budžeta struktūru nosaka projekta izmaksu uzskaites kontu plāns: tradicionālais (grāmatvedības) un/vai speciāli konkrētam projektam izstrādāts vadības grāmatvedības kontu plāns. Bet jebkurā gadījumā projekta budžets sastāv no ieņēmumu tāmes un izmaksu tāmes. Savukārt izmaksu tāmē iekļauta apsaimniekošanas rezerve, neparedzēto izmaksu tāme un pamatdarbības budžets, kas ir izdevumu kopums resursiem, kas var nodrošināt projektēšanas darbu izpildi.

Budžeta veidi pa projektu posmiem

Dažādos posmos tiek veidoti dažādi budžeti ar dažādu precizitātes pakāpi.

Projekta koncepcijas definēšanas posms. Šeit veidojas budžeta gaidu apjoms, nosakot finanšu vajadzības un provizoriski plānojot iespējamos maksājumus. Kļūda šādā plānošanā ir lielākā, salīdzinot ar citiem posmiem - 25-40%.
Pamatojuma posms. Šajā posmā vienlaikus ar priekšizpēti un investīciju priekšizpēti tiek veidots provizoriskais projekta budžets ar kļūdu 15-20%. Budžetā ir pamatotas izdevumu pozīcijas un nepieciešamība piesaistīt finanšu līdzekļus.
Sarunu posms un līgumu slēgšana. Pēc konkursu pabeigšanas, pārrunām un līgumu noslēgšanas tiek plānots precizēts budžets, iesaistot piegādātājus un darbuzņēmējus. Pateicoties tam, budžeta kļūda posmā nav lielāka par 10%.
Dokumentācijas izstrādes posms. Šajā posmā tiek pieņemts galīgais budžets un tiek ieviests politikas ierobežojums resursu izlietojumam. Var būt arī novirzes šādā budžetā, taču tās ir tikai aptuveni 3-5%.
Projekta īstenošanas un pabeigšanas posmi. Šajos posmos mēs runājam par faktisko budžetu, kad praktiska izmaksu vadība notiek ar minimālām kļūdām.

Kopumā budžeta veidošanas attīstība liecina par pāreju no prognozētajiem (provizoriskajiem) budžeta rādītājiem caur oficiālajiem uz koriģētajām pašreizējām un faktiskajām vērtībām.

Pēc priekšizpētes ir pāragri nekavējoties formulēt politikas budžetus. (Šajā posmā tiem ir vērtējošs raksturs). Un tikai pēc vienošanās ar ieinteresētajām pusēm un dalībniekiem tiek apstiprināts formāls atsauces dokuments, ar kuru tiek salīdzināts faktiskais process. Ja iepriekš plānotie rādītāji atšķiras no faktiskajiem, novirzes ir laikus jāatspoguļo budžetos. Un projekta beigās gala dokumentam ir jāatspoguļo galīgās reālās vērtības.

Uzņēmuma investīciju darbība

Šajā daļā uzņēmuma darbības budžeta plānošana attiecas uz tā finanšu sfēru, pamatojoties uz investīciju stratēģiju. Šeit budžeta sistēma darbojas kā funkcionāla apakšsistēma, kas risina sarežģītas plānošanas, kontroles, motivācijas un regulēšanas finanšu problēmas. Sistēma ļauj tieši pārvaldīt naudas plūsmas ciešā saistībā ar tehnisko un ekonomisko standartu ieviešanas sistēmas darbību. Taču investīciju budžeta veidošanas galvenais uzdevums ir sastādīt finanšu plānu, kurā būtu ņemtas vērā izmaksas, kas saistītas ar uzņēmuma attīstības programmu kopumā.

No tā izriet, ka:

pirmkārt, tiek apstiprināts stratēģisko iniciatīvu sastāvs, kas ļauj izvēlēties optimālus izaugsmes ceļus,
pēc tam - tiem atbilstošu projektu saraksts, veidojot jaunu projektu sastāva modeli, kas parasti ir saistīts ar inovāciju īpatsvara pieaugumu,
pēc tam – investīciju plānošana, kuras mērķis ir minimizēt finansiālos zaudējumus.

Sabalansētā budžeta vērtību sistēma tiek prezentēta stratēģisku karšu un galveno darbības rādītāju kopuma veidā, uz kuru pamata tiek parādīta saikne starp investīciju budžetu un citiem finanšu sistēmas budžetiem. Tie ietver:

ienākumu un izdevumu budžets, ar kuru sasaucas plānotās investīciju budžeta veidošanas vērtības,
aizņēmumu budžets,
naudas plūsmas budžets.

Pamatojoties uz metodoloģiju Naudas plūsma struktūra sastāv no trim tipiskiem virzieniem:

objektu celtniecība un nodošana ekspluatācijā,
ražošanas pamatlīdzekļu iegādes un iegādes, kas ļauj paplašināt esošo jaudu reproducēšanu,
plānoto portfeļieguldījumu īstenošana, kas iespējama, izmantojot finanšu instrumentus (iemaksas pamatkapitālā, vērtspapīri u.c.).

Plānā atspoguļotie rezultāti ietekmē prognozes, palīdzot ne tikai īstenot dinamisku finanšu plūsmu modelēšanu, bet arī prognozēt galvenās projekta efektivitātes vērtības.

Vietējā projekta budžets

Vietējā projekta budžets atšķiras no iepriekšējā aspekta projektu portfeļa īstenošanas taktiskajā periodā. Šajā aspektā mēs runājam par:

par noteikta veida finanšu darījumu modeli, kas tiek veikti paralēli projekta notikumiem visa dzīves cikla garumā,
par reālo finanšu plūsmu, kas ietver līdzekļu saņemšanu un izslēgšanu ilgtermiņa unikāla uzdevuma izpildes laikā.

Šo plānošanu veic personāla vadības dienesti, kapitālās būvniecības nodaļas, iepirkumu un pārdošanas servisi, iesaistot tehnologus, saskaņojot ar ekonomistiem, grāmatvedības un nodokļu speciālistiem. Tādējādi projekta budžeta struktūru var raksturot ar šādām attiecībām:

Ražošanas darbība kļūst par saimnieciskās darbības darbības cikla sastāvdaļu. Iekļaujot projekta budžetā, tas atspoguļo naudas pieplūdumu un aizplūšanu.

Projekta budžeta modelis

Pirms projekta budžeta sastādīšanas tiek izstrādāts tas, kas palīdzēs iegūt datus finanšu budžetu konsolidācijai. Šādā plānā jāiekļauj posmu un atkarīgo darbību saraksts, norādot precīzu to īstenošanas laiku. Turklāt pirms budžetu sastādīšanas ar konkrētām summām tiek noteikti katrai plāna darbībai nepieciešamie resursi:

Resursu saraksts sastāv no darbaspēka un materiālajiem resursiem. Pirmajam tiek noteiktas laika un izmaksu vienības (darba stundas cena), otrajam tiek noteiktas mērvienības un izmaksas.
Resursu saistīšana ar projekta aktivitātēm ietver resursa nosaukuma, ilguma un apjoma norādīšanu norādītajās mērvienībās. Var tikt plānota atsevišķām aktivitātēm atvēlētā darbaspēka resursu daļēja izmantošana. Šajā gadījumā ir ērti norādīt slodzi procentos (no maksimālās 100% slodzes). Tā, piemēram, ar 50 procentu slodzi, aprēķinot pasākuma izmaksas, tiek pieņemta šāda shēma: darbinieka algas likmi reizina ar notikuma īstenošanas laiku, un iegūtā vērtība tiek reizināta ar 0,5.

Projekta izmaksu budžets tiek aprēķināts, reizinot izlietotos resursus ar katras aktivitātes izmaksām, pēc tam saistībā ar īstenošanas termiņiem un aktivitātēm tiek aprēķināts katra materiāla materiālo resursu nepieciešamība, pēc kā tiek apkopota informācija, ņemot vērā uzskaita visus projektus un ir iekļauts konsolidētā budžeta plānā materiālu iepirkumā. Šādi aprēķini tiek izmantoti arī faktiskā materiālu patēriņa kontrolei.

Piemēram, būvprojektos ražošanas un tehnisko nodaļu speciālisti katru mēnesi salīdzina dokumentus visiem projektiem, ņemot vērā materiālu norakstīšanu. To var izdarīt tikai tad, ja darba apjoms ir skaidri saistīts ar resursiem.

Bez šādas saiknes (ar atsevišķu kontroli tikai apgūstamajām summām) meistari var koriģēt ienākošos datus tā, lai formāli pēc SNIP un cenu pārrēķina koeficientiem aprēķinātā summa sakristu ar norakstāmo materiālu izmaksām. Ja uzņēmumam nav integrēta plānošanas modeļa, pat ja materiāli ir izsmelti par vienu projektu, tos var nelikumīgi ņemt no cita, viltojot informāciju norakstīšanas dokumentos. Ja uzņēmums regulāri uzsāk jaunus projektus, šāda manipulatīva “shēma” var pastāvēt diezgan ilgu laiku, to neatklājot.

Saskaņojot visu objektu budžetus ar finanšu budžetiem, jāņem vērā uzņēmuma stratēģiskie rādītāji kopumā, jo ir iespējama situācija, kad prasības atsevišķa projekta īstenošanai būs pretrunā ar prasībām pēc apjoma. uzņēmuma kopējā projekta darbība. Piemēram, lēmums ņemt kredītu konkrētam projektam var būt nerentabls, jo samazinās projekta peļņu, bet pamatots no uzņēmuma attīstības viedokļa kopumā.

Nepieciešams, pamatojoties uz pārskata gada datiem, izstrādāt divas pašvaldības nākamā gada budžeta projekta redakcijas, noteikt materiālās ražošanas sfērai un nemateriālajai sfērai atvēlēto izdevumu daļu (izveidot diagrammu) , un vietējā budžeta deficīta (pārpalikuma) lielumu.

Nākamgad plānots palielināt nodokļu ieņēmumus:

1) iedzīvotāju ienākuma nodoklim par 6,4%;
2) nodokļiem no kopējiem ienākumiem par 10,3%;
3) īpašuma nodokļiem par 12,2%;
4) valsts nodevām un nodevām par 7,7%.

Nākamgad pieaugs nenodokļu ieņēmumi:

1) no valsts un pašvaldību īpašumā esošās mantas noformēšanas par 20,1%;
2) maksājumi par dabas resursu izmantošanu par 36,7%;
3) ienākumi no materiālo un nemateriālo darbību realizācijas par 48,1%.

Naudas sodi, sankcijas un zaudējumu atlīdzināšana plānota tādās pašās likmēs kā iepriekšējā gadā. Pārējie nenodokļu ieņēmumi samazināsies par 1,2%.

Bezatlīdzības ieņēmumi pieaugs par 18,6%.

Ieņēmumi no uzņēmējdarbības un citām ienākumus nesošām darbībām pieaugs par 19,2%.

Budžeta ieņēmumu un izdevumu pozīciju sastāvs, budžeta deficīta finansēšanas avotu sastāvs un struktūra tiek pieņemta atbilstoši izvēlētajam variantam.

Saskaņā ar budžeta projekta pirmo redakciju budžeta ieņēmumu palielinājums tiek izmantots budžeta izdevumu finansēšanai šādās summās:

1) 63,3% no kopējā budžeta ieņēmumu pieauguma tiek novirzīti finansējumam šādos apjomos: mājokļi un komunālie pakalpojumi 20,2%, izglītība 32,7%, veselības aprūpe un sports 21,6%, sociālā politika 18,4%, kultūra, kinematogrāfija, mediji 7,1%;
2) 36,7% no kopējā budžeta ieņēmumu pieauguma tiek izlietoti citu budžeta pozīciju finansēšanai, savukārt izdevumi vispārējās valdības jautājumiem, valsts drošībai un tiesībsargājošajām aktivitātēm tiek plānoti sākumā, atlikusī budžeta ieņēmumu pieauguma daļa tiek novirzīta finansēšanai. valsts ekonomika.

Izdevumu pieaugumu vispārējās valdības jautājumiem, valsts aizsardzībai, valsts drošībai un tiesībaizsardzībai aprēķina pēc formulas:

Pi = Ci (Ij 1),

kur Pi ir izdevumu pieaugums valsts jautājumiem, valsts drošībai un tiesībaizsardzības pasākumiem plānošanas periodā, rubļos;

Сi, attiecīgi izdevumi par vispārējās valdības jautājumiem, valsts aizsardzību, valsts drošību un tiesībaizsardzības pasākumiem pārskata gadā, rub.;

Иj inflācijas indekss plānošanas periodā, vienības daļas.

Aprēķiniem izmanto vērtību Ij = 1,049.

Darba veikšanas procesā noteikt budžeta ieņēmumu un izdevumu daļas struktūru atskaitē un nākamajā gadā. Rezultāti jānorāda diagrammu veidā. Pamatojoties uz topošo budžeta ieņēmumu pieauguma tendenci, nosakiet, pēc cik mēnešiem budžets var kļūt bez deficīta, ja ieņēmumu pieaugums, pirmkārt, tiek izmantots budžeta deficīta finansēšanai. Veiciet atbilstošu aprēķinu.

Aprēķini tiek veikti, izmantojot formulu:

Tj = bj: Dj 12,

kur Tj ir periods, kurā budžets var kļūt bez deficīta, mēneši;

?bj - budžeta deficīts plānošanas periodā, rub.;
?Дj - kopējais budžeta ieņēmumu pieaugums plānošanas periodā, rub.

Tālāk tiek aprēķināti budžeta rādītāji pēc otrā varianta, kas ietver, pirmkārt, plānošanas periodā budžeta deficīta dzēšanai nepieciešamo līdzekļu apjoma aprēķinu. Šī summa tiek atskaitīta no kopējā budžeta ieņēmumu pieauguma. Atlikušais budžeta ieņēmumu pieaugums saskaņā ar nākamā gada plānu tiek sadalīts pēc pašvaldības budžeta pirmās redakcijas aprēķināšanas metodoloģijas.

Pārējo budžeta rādītāju aprēķini tiek veikti pēc analoģijas ar budžeta projekta pirmo redakciju.

Budžeta rādītāju izmaiņu raksturošanai tiek aprēķināti rādītāju pieauguma tempi.

1.1. tabula? Pašvaldības budžets pārskata gadam

Indikatora nosaukums	Pārskata gads, vērtība, miljoni rubļu.
Nodokļu ieņēmumi, kopā
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Nodokļi no bruto ienākumiem
Īpašuma nodokļi
Valsts nodeva, nodevas
Nenodokļu ieņēmumi, kopā
2.1. Ienākumi no valsts un pašvaldību īpašuma lietošanas
2.2. Maksājumi par dabas resursu izmantošanu
2.3. Ieņēmumi no materiālo un nemateriālo aktīvu pārdošanas
2.4. Sodi, sankcijas, zaudējumi
2.5. Citi nenodokļu ienākumi
Kopējie ienākumi
Bezmaksas kvītis, kopā
3.1. Subsīdijas
3.2. Subsīdijas
3.3. Subsīdijas
3.4. Citi bezatlīdzības čeki
Ienākumi no uzņēmējdarbības un citām ienākumus nesošām darbībām
KOPĒJIE IENĀKUMI
Budžeta deficīta finansēšanas avoti, kopā
5.1. Budžeta aizdevumi, kas saņemti no citiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetiem
5.2. Krievu valūtā saņemtie aizdevumi no kredītiestādēm
5.3. Pārdod zemes gabalus valsts un pašvaldību īpašumā

1. Nacionālie jautājumi
2. Nacionālā drošība un tiesībaizsardzība
3. Tautsaimniecība
4. Mājokļu un komunālie pakalpojumi
5. Izglītība
6. Kultūra, kinematogrāfija, mediji
7. Veselības aprūpe un sports
8. Sociālā politika
KOPĒJĀS IZMAKSAS

Projekta budžeta sastādīšana ir projekta ietvaros veiktā darba un projekta kopumā izmaksu vērtību noteikšana, projekta budžeta veidošanas process, kurā ir noteikts (apstiprināts) izmaksu sadalījums pēc darba veida, izmaksu pozīcijām, līdz plkst. darba laiks, izmaksu centri vai cita struktūra. Budžeta struktūru nosaka kontu plāns konkrēta projekta izmaksu uzskaitei.

Budžetu var veidot gan tradicionālā grāmatvedības kontu plāna ietvaros, gan izmantojot vadības grāmatvedībai īpaši izstrādātu kontu plānu. Prakse rāda, ka vairumā gadījumu ar grāmatvedības kontu plānu nepietiek. Katram konkrētajam projektam ir jāņem vērā noteiktas specifikas izmaksu vadības ziņā, tāpēc katram projektam ir jābūt savam unikālam kontu plānam, bet kura pamatā ir noteikti vadības uzskaites rādītāji.

Kā redzams 1. tabulā, dažādos projekta posmos un posmos tiek izstrādāti dažāda veida budžeti. Tabulā ir parādīta arī šāda veida budžetu precizitāte un mērķis. Projekta budžeta veidošana ir izmaksu plānošana, t.i. projekta izmaksu plāna noteikšana: kad, cik daudz un par kādiem līdzekļiem tiks samaksāts.

Budžetu var sastādīt šādi:

izmaksu grafiki,
izmaksu sadales matricas,
izmaksu joslu diagrammas,
kumulatīvo (kopējo) izmaksu joslu diagrammas,
lineāras diagrammas par kumulatīvām izmaksām, kas sadalītas laikā,
izmaksu struktūras sektoru diagrammas utt.

Budžeta uzrādīšanas forma ir atkarīga no četriem galvenajiem faktoriem:

dokumentu patērētājs;
dokumenta izveides mērķis;
noteikti standarti;
interesējošo informāciju.

1. tabula. Budžeta veidi

Projekta posms	Budžeta veidi	Budžeta uzdevums	Kļūda, %
Projekta koncepcija	Budžeta cerības	Priekšapmaksas plānošana un finansēšanas vajadzības	25% — 40%
Ieguldījuma pamatojums/ Priekšizpēte	Provizoriskais budžets	Izmaksu pozīciju pamatojums, finanšu līdzekļu piesaistes un izlietojuma pamatojums un plānošana	15% — 20%
Konkursi, sarunas un līgumi	Atjaunināts budžets	Norēķinu plānošana ar darbuzņēmējiem un piegādātājiem	8% — 10%
Darba dokumentācijas izstrāde	Galīgais budžets	Direktīva par resursu izmantošanas ierobežojumiem	3% — 5%
Projekta īstenošana/ Nodošana ekspluatācijā/ Ekspluatācija/ Pabeigšana	Faktiskais budžets	Izmaksu vadība (uzskaite un kontrole)	0% — 5%

Atkarībā no projekta dzīves cikla posma budžeti var būt:

provizorisks (novērtējošs);
apstiprināts (oficiāls);
strāva (koriģējama);
faktisks.

Pēc priekšizpētes tiek sastādīti provizoriskie budžeti, kas pēc būtības ir vairāk vērtējoši nekā preskriptīvi. Šādi budžeti tiek apspriesti ar visām ieinteresētajām pusēm, un tos galu galā apstiprina projekta vadītājs vai cits lēmumu pieņēmējs. Kad budžets ir ieguvis oficiālu statusu, tas kļūst par standartu, ar kuru salīdzina faktiskos rezultātus. Īstenojot projektu, rodas novirzes no iepriekš plānotajiem rādītājiem, kas savlaicīgi jāatspoguļo esošajos budžetos. Un pēc visu darbu pabeigšanas tiek izveidots faktiskais budžets kā gala dokuments, kas atspoguļo reālos skaitļus.

Plānošanas posmā tiek izstrādāts projekta budžets, kura mērķi ir: Ieņēmumu un izdevumu sasaiste ar konkrētiem kalendāra datumiem. Finanšu rezervju apjoma noteikšana projektā. Finansēšanas avotu noteikšana.

Projekta budžetu veido divas sastāvdaļas:

Ieņēmumu aprēķini.
Izmaksu aprēķini, kas nosaka projekta izmaksas.

Izmaksu tāme sastāv no:

Darbības budžets - kopējās resursu izmaksas projekta īstenošanas nodrošināšanai.
Pārvaldības rezerve.
Budžets neparedzētiem gadījumiem.

Projekta budžeta veidošanas rezultāts ir pamata izmaksu plāns, kas parādīts tabulas vai grafiskā veidā. Izmaksu bāzes līniju apstiprina ģenerāldirektors un iekļauj kopējā projekta plānā.

2. tabula. Budžeta un izmaksu piemērs

Darba veids	I ceturksnis 2015. gads	II ceturksnis 2015. gads	III ceturksnis 2015. gads	IV ceturksnis 2015. gads	I ceturksnis 2016. gads	II ceturksnis 2016. gads
Biznesa plāna sagatavošana	10,000
Projektēšanas un tehniskās atļaujas dokumentācijas sagatavošana	40,000	10,000
Ģeoloģiskā un ģeodēziskā sagatavošana		10,000
Pamatu struktūra		50,000	50,000
Būvdarbi			100,000	100,000	150,000
Jumta segums				50,000
Apdares darbi				50,000	50,000
Nodošanas darbi					25,000	25,000
Objekta nodošana ekspluatācijā						20,000
Ceturkšņa izmaksas	50,000	70,000	150,000	200,000	225,000	45,000
Kumulatīvās izmaksas	50,000	120,000	270,000	470,000	695,000	740,000

1. attēls. Projekta ceturkšņa izmaksas

2.attēls. Projekta kumulatīvās izmaksas

2. tabulā parādīta aptuvenā projekta budžeta versija, analizēti atsevišķi izmaksu un darbu veidi, kā arī veikts projekta izmaksu ceturkšņa aprēķins. Projekta uzkrātās (kumulatīvās) izmaksas lielā mērā veido projekta izmaksas. 2. tabulas dati skaidrības labad ir papildus parādīti grafiski 1. un 2. attēlā. 2. attēlā kumulatīvo izmaksu līkne atgādina latīņu burtu S, tāpēc termins S-izmaksu līkne (izmaksas kumulatīvo izmaksu nozīmē) ir. bieži atrodams literatūrā.

3. attēls. Projekta atsevišķu izmaksu veidu struktūra

Īpaša uzmanība ir jāpievērš tāmēm, kas atspoguļo izdevumu budžetu. Tāmju dokumentācija ir svarīga budžeta dokumentācijas sastāvdaļa lielos investīciju projektos.

Skatījumi: 22 366

Projekta budžeta veidošana ir tāda budžeta izstrādes un pārvaldības māksla, kas sedz visas radušās izmaksas un nodrošina projekta ilgtspējību ilgtermiņā. Budžeta sagatavošana ir viens no projektu vadības procesiem, kura mērķis ir nodrošināt, lai projekti būtu izstrādāti, pamatoti un gatavi lietošanai ekonomiski izdevīgā veidā.

Ir divi galvenie iemesli, kāpēc budžeta izstrāde ir svarīga. Pirmkārt, apstiprinātais budžets palīdz finansēt projektu. Otrs iemesls ir tas, ka, salīdzinot projektu un apstiprinātā budžeta faktiskās izmaksas, var noteikt, vai projekts norit saskaņā ar plānu.

Budžeta projektu sastādīšanai nepieciešamā informācija:

darbu izmaksu novērtējums;
vērtēšanas bāze;
projekta ierobežojumi;
projekta grafiks;
resursu kalendārs;
līgumiem.

Darba izmaksu tāme ir individuāla izmaksu tāme katram darbības veidam vai darbu kopumam, kas tiks veikts projekta ietvaros. Katrai darbībai izmaksu tāmē ir iekļauts tiešais darbaspēks, materiāli, aprīkojums, pakalpojumi un informācijas tehnoloģijas.

Novērtējuma pamatā ir novērtējuma dokumentu pamatojums, kas apstiprina darba izmaksu novērtējuma detaļas. Piemēram, to, kā tika veiktas aplēses, pieņēmumi un ierobežojumi, kā arī katras aplēses ticamības līmenis.

Projekta ierobežojumi – ir svarīgi noteikt, vai organizācijai ir kādi finansējuma ierobežojumi, līguma ierobežojumi vai līguma ierobežojumi, piemēram, valsts aģentūrām.

Projekta grafiks tiks izmantots, lai noteiktu budžeta ilgumu laika gaitā.

Resursu kalendārs ļauj uzzināt, kuri resursi ir piešķirti projektam un kad tie ir piešķirti. Tajā pašā laikā katrs resurss izmanto savus standartus un mijiedarbojas ar projekta grafiku.

Izmaksu noteikšanai tiks izmantota informācija no preču vai pakalpojumu līgumiem.

Plānojot projektu budžetu, ir jāievēro secīgās attīstības princips. Budžeta izstrādes pamati sastāv no trim galvenajiem posmiem:

paredzamo izmaksu aplēse;
budžeta apstiprināšana;
nodrošinot ekonomisko efektivitāti.

1. darbība. Aprēķiniet paredzamās izmaksas

Pirmais solis budžeta sagatavošanā ir veikt projekta izmaksu tāmi, lai noteiktu projekta aktivitāšu vērtību naudas izteiksmē. Pirmā posma galvenais mērķis ir nodrošināt, ka paredzamās izmaksas tiek aplēstas un izteiktas naudas izteiksmē, kas ir saprātīga un saistīta ar mērķiem un darba plānu.

Plānojot un aplēšot projekta izmaksas, var izmantot šādu kontrolsarakstu:

darbinieki, t.sk. pilnas un nepilnas slodzes darbinieki, kas piedalās projektā;
darba stundu skaits, ko viņi pavadīs projektā;
stundas likme;
obligāto algas nodokļu aprēķināšana.

visu aprīkojumu, kas tiks iznomāts vai iegādāts projekta mērķiem;
pirkuma/nomas cena katram objektam;
aprēķināt kopējās izmaksas.

piegādātāji un darbuzņēmēji, kas iesaistīti piegādēs;
noteikt līgumattiecību esamību ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem;
pirkšanas pozīcijas un cenas;
kopējās pirkuma izmaksas.

profesionāli pakalpojumi;
savienojums;
kopēšana un drukāšana;
visas citas preces, kas vēl nav norādītas.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka visas uzskaitītās kategorijas attiecas uz projekta tiešajām izmaksām. Papildus nepieciešams noteikt un novērtēt projekta netiešās izmaksas.

Netiešās izmaksas (pieskaitāmās izmaksas) ir izmaksas, kas attiecas uz vispārējiem projekta mērķiem, bet nevar tikt attiecinātas uz konkrētām aktivitātēm un uzdevumiem. Budžeta aprēķiniem jāpievieno kopējā netiešo izmaksu summa.

Tādējādi projekta budžets atspoguļo projekta darba kopējās izmaksas: tiešās un netiešās.

2. solis. Budžeta apstiprināšana

Pirmajā posmā tiks sagatavots provizorisks budžets, kurā sīki aprakstīti izdevumi pa izmaksu pozīcijām. Vienošanās par provizorisko budžetu ir otrais solis projekta budžeta sagatavošanā.

Budžeta apstiprināšana ir projektu tāmju apstiprināšanas process, sniedzot nepieciešamo informāciju finanšu nodaļai, lai apstiprinātu nepieciešamību un pamatojumu katrai no norādītajām izdevumu pozīcijām. Tā mērķis ir izskaidrot, vai izmaksas ir saprātīgas un pietiekamas projekta īstenošanai.

Budžeta pamatojums notiek trīs posmos:

Pārskatiet katru izmaksu posteni, lai iegūtu precizitāti. Atbildīgajai personai ir jābūt pārliecinātai, ka katra piedāvātā cena ir pareiza un saprātīga.
Pieskaitāmo izmaksu pārbaude. Atbildīgā persona sazinās ar finanšu nodaļu, lai pieprasītu nepieciešamo finanšu informāciju un sāktu izmaksu tāmju analīzi un apstiprinātu to atbilstību projektam.
Apkopojot. Apstiprinātājs novērtē gan tiešo, gan netiešo projekta budžetā paredzēto izmaksu un budžeta pamatojuma un apstiprināšanas ziņojumu precizitāti un atbilstību (vai novirzes, ja izmaksas nav saskaņotas un apstiprinātas).

Otrajā posmā tiek izstrādāts pamatots un apstiprināts projekta budžets.

3. darbība. Nodrošiniet izmaksu efektivitāti

Projekta budžeta sagatavošanas pēdējais posms ir tā rentabilitātes novērtēšana. Tas nozīmē, ka budžets būs efektīvs, ja tas pilnībā segs visus izdevumus, kas nepieciešami projekta mērķu un uzdevumu sasniegšanai.

Izmaksu un ieguvumu analīze palīdz pabeigt pēdējo soli. Šajā analīzē ir jāpārbauda piedāvātās izmaksu tāmes un jānosaka plānotie projekta rezultāti. Pēc tam tiek noteikts, vai budžets nodrošina maksimālu projekta efektivitāti izmaksu ziņā, kas radīsies, lai sasniegtu projekta mērķus un uzdevumus. Izmaksu un ieguvumu analīze var sniegt ieskatu par projekta monetārajām izmaksām un vēlamajiem rezultātiem.

Līdztekus budžeta un izmaksu aprēķiniem ir prātīgi veikt jutīguma analīzi, kas palīdz modelēt dažu pamatā esošo pieņēmumu un izmaksu ierobežojumu ietekmi uz gala rezultātu.

Tādējādi projekta budžeta veidošana ir sarežģīts process, kas ietver virkni darbību, kas paredzētas, lai nodrošinātu izmaksu prognožu un budžeta līdzekļu atbilstību projekta mērķiem un uzdevumiem.

Visas trīs biznesa projekta budžeta veidošanas darbības var ērti automatizēt mūsu programmatūras produktā “WA: Financier. Budžeta sastādīšana." Pirmajā solī ērti izmantot dokumentu “Budžets”, kurā projekta vadītājs var veikt provizorisku izmaksu tāmi.

Otrajā solī ērti izmantot automātisko apstiprināšanu, kurā dokuments “Budžets” izies apstiprināšanas procesu sistēmā un, ja nepieciešams, tiks koriģēts. Turklāt sistēma nepieciešamības gadījumā automātiski nosaka, vai projekta budžets atbilst augstākā līmeņa budžetam.

1. attēls. Budžeta apstiprināšanas procesa piemērs sistēmā “WA: Finansētājs”. Budžeta sastādīšana."

Projekta budžeta ekonomiskās efektivitātes aprēķinu var veikt, izmantojot rīku “Pielāgots pārskats”, kurā lietotājs, iepriekš konfigurējis atskaiti, var aprēķināt jebkurus efektivitātes rādītājus.

2. attēls. Pielāgotas atskaites piemērs programmā “WA: Financier. Budžeta plānošana."

Līdzīgi raksti