Arazi vergisi: federal mi, yerel mi yoksa bölgesel mi? Kuruluşlar için arazi vergisi Arazi vergisinin mükellefleri vardır.

Arazi vergisi vergilendirme nesnesinin konumuna bağlı olarak yerel bütçeye ödenen yerel bir vergidir. Arazi vergisine ilişkin temel düzenlemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünde yer almaktadır. Bu bölümün hükümleri Rusya Federasyonu'nun tüm bölgelerindeki belediyeler için geçerlidir, ancak yerel yönetimler genel kurallar dahilinde bazı noktaları değiştirme hakkına sahiptir.

2015 yılında arazi vergisine ilişkin meydana gelen değişiklikleri okuyabilirsiniz.

Vergi mükellefleri ve arazi vergisinin vergilendirilmesinin amacı

Vergi mükellefleri, hem daimi kullanıcılar hem de miras alınan mülklerin ömür boyu sahipleri olarak arsa sahibi olarak arsalara sahip olan tüzel kişiler ve bireylerdir.

Vergi, belirli bir belediye dahilinde bulunan arazi parsellerinden alınır. Bir arsa, kendi kadastro numarasına sahipse ve tüm özelliklerini (koordinatlar, kategori, sınırlar, boyut) gösteren devlet birleşik tapu sicilinde listeleniyorsa vergiye tabidir.

Arazi vergisine tabi değildir:

  • kiralanan arazi;
  • acil ücretsiz kullanım için devredilen arsalar;
  • Rusya'nın su ve orman fonuna dahil olan araziler;
  • dünya kültür, tarih ve arkeoloji mirasının değerli nesnelerinin bulunduğu arazi;
  • Rusya Federasyonu'nun mevcut yasalarına uygun olarak dolaşımda kısıtlamaların olduğu ve dolaşımdan tamamen çekilmiş arazi bölgeleri.

Dolaşımdan çekilen arazi bölgeleri aşağıdaki nesneleri içerir:

  • milli parklar ve eyalet doğa rezervleri;
  • federal güvenlik hizmetinin, federal cezaevi hizmetinin ve ordu tesislerinin yapılarının bulunduğu alanlar;
  • mezarlıklar, mezarlıklar.

Arazi vergisi için vergi matrahı

Verginin hesaplanmasında vergi matrahı, arsanın kadastro değeridir. Kadastro değeri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri tarafından seçilen kuruluşlar tarafından sipariş verilerek ve böylece mevcut piyasa değeri esas alınarak belirli bir tarih için toplu değerleme belirlenerek belirlenir.

Bireysel girişimciler de dahil olmak üzere tüzel kişiler, temel maliyeti devlet emlak kadastrosunun sağladığı bilgilerden bağımsız olarak bulur.

Bireyler için tam vergi hesaplamaları, kayıtlı gayrimenkullerin muhasebesi ve kontrolünden sorumlu makamlar tarafından kendilerine sağlanan bilgiler kullanılarak vergi makamları tarafından yapılır.

Arazi vergisi için vergi oranları

Arazi vergisi oranları belediye yetkilileri tarafından belirlenir ve yasal düzenlemelerle belirlenir, ancak aşağıdakilerden fazla olamaz:

0,3 % Aşağıdaki parsel kategorilerinin kadastro değerinden:

  • tarımsal;
  • Konut stoku;
  • yan çiftlikler ve bahçecilik ortaklıkları.

1,5 % kalan arazi parselleri için kadastro değerinden.

Vergi avantajları

Rusya Federasyonu mevzuatı, nüfusun çeşitli kategorileri için arazi vergisine tabi arazi mülkünün değerinde 10.000 ruble tutarında bir azalma şeklinde bir vergi avantajı sağlamaktadır:

  • SSCB ve Rusya Federasyonu'nun kahramanları;
  • çocukluktan beri engelliler, 01/01/2004 tarihinden önce atanan engelli grup I, grup II engelli kişiler;
  • Büyük Vatanseverlik Savaşı'na katılanların yanı sıra diğer askeri operasyonlar;
  • Radyasyona maruz kalan kişiler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 395. maddesine göre, aşağıdakiler bütçeye arazi vergisi tahakkuk ettirme ve ödeme yükümlülüğünden muaftır:

  • Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'nın bütçe kurumları;
  • dini kuruluşlar;
  • kamu kuruluşları.

Vergi matrahı, vergi mükellefinin sahip olduğu mülkün adresindeki Federal Vergi Hizmetine sunduğu destekleyici belgeler esas alınarak azaltılır.

Hesaplama, ödeme ve raporlama prosedürü

Vergi dönemi bir takvim yılıdır, raporlama dönemi ise takvim yılının her çeyreğinde birdir. Arazi vergisinin miktarı vergi döneminden sonra belirlenir.

Hesaplama yöntemi son derece basittir; karşılık gelen oranı vergi matrahıyla çarpmanız gerekir. Her bir arsa için vergi matrahı ve vergisi ayrı ayrı hesaplanır. Arsanın birden fazla kişiye ait olması halinde, her malike arsada bir pay tahsis edilmesi gerekmektedir.

Yıl boyunca vergi mükellefleri (tüzel kişiler) arsaların bulunduğu yerde bütçeye üç ayda bir avans vergi öderler. Bireyler ön ödeme yapmazlar. Vatandaşlar, yerel Federal Vergi Servisi'nden ödeme bildirimi aldıktan sonra vergi öderler.

Tüzel kişi vergi mükellefleri en geç 1 Şubat tarihine kadar vergi beyannamelerini vergi dairesine sunarlar. Nüfus vergi makamlarına rapor vermiyor.

Vergisini zamanında ödemeyen kişilerin bütçeye olan borçlarını önceki üç yıldan fazla olmamak üzere geri ödemeleri gerekiyor.

Arazi vergisi yereldir ve belediyelerin mevzuatı tarafından ve federal öneme sahip şehirlerde - Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol - bu şehirlerin kanunlarıyla düzenlenir. Vergi Kanunu çerçevesinde belediyeler şu çerçevede tanımlanmaktadır:

  • vergi oranları;
  • vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler;
  • Belirli vergi mükellefi kategorileri için vergiden muaf miktarlar da dahil olmak üzere vergi avantajları.

Hangi kuruluşlar arazi vergisi ödüyor?

Arazi vergisi için vergi mükellefleri, Vergi Kanunu'nun 389. Maddesi uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınan arsalara sahip olan kuruluşlardır. Arazi, mülkiyet hakkı, kalıcı (sürekli) kullanım hakkı veya ömür boyu miras alınabilir mülkiyet hakkı açısından kuruluşa ait olmalıdır.

Kuruluşlar, bedelsiz kullanma hakkına sahip oldukları veya kira sözleşmesi kapsamında devrettikleri arsalar üzerinde raporlama yapmaz ve vergi ödemezler.

Arsanın ortak yatırım fonunu oluşturan mülke ait olması durumunda, yönetim şirketi vergi mükellefi olarak kabul edilir. Vergi, yatırım fonunu oluşturan mülk üzerinden ödenir.

Arazi vergisinin vergilendirme konusu

Vergilendirmenin amacı, verginin uygulandığı belediye sınırları içerisinde bulunan arsalardır. Ayrıca vergilendirme nesnesi olarak tanınmayanlar:

  • kanuna uygun olarak tedavülden çekilen arsalar;
  • özellikle değerli kültürel miras alanları, Dünya Mirası Listesi'nde yer alan alanlar, tarihi ve kültürel rezervler, arkeolojik miras alanları, müze rezervleri tarafından işgal edilen, dolaşımı sınırlı arazi parselleri;
  • orman fonu arazilerinden arazi parselleri;
  • devlete ait su kütleleri tarafından işgal edilen, dolaşımı sınırlı arazi parselleri;
  • bir apartmanın ortak mülküne dahil olan arsalar.

Arazi vergisi için vergi matrahı

Vergi matrahı her arsa için ayrı ayrı belirlenir ve verginin hesaplandığı yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla kadastro değerine eşittir. Arsa vergi döneminde ortaya çıktıysa, vergi matrahını belirlemek için arsanın devlet kadastro siciline tescil edildiği tarihten itibaren kadastro değeri alınır.

Bir vergi döneminde bir arsanın kadastro değerinde meydana gelen değişiklikler, bu ve önceki vergi dönemlerinde vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmaz. Bu kuralın istisnaları vardır:

  • Bir arsanın tescili veya gayrimenkul kadastrosunun bakımı sırasında bir devlet kurumu tarafından yapılan teknik bir hatanın düzeltilmesinden sonra bir arsanın kadastro değeri değiştiyse: bu durumda düzeltme, dönemden itibaren vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınır. hatanın yapıldığı yer;
  • Arsanın kadastro değeri mahkeme veya uyuşmazlık çözüm komisyonu kararıyla değiştiyse: bu durumda değiştirilen kadastro değeri, kadastro değerinin revizyonu için başvurunun yapıldığı dönemden itibaren geçerlidir. Ancak ilk (tartışmalı) kadastro değerinin kadastroya giriş tarihinden daha erken olamaz.

Bir arsa birkaç belediyenin topraklarında bulunuyorsa, her biri için vergi matrahı ayrı ayrı belirlenir ve arsanın bir kısmının payıyla orantılı olarak tüm arsanın kadastro değerinin payına eşittir.

Ortak mülkiyetteki bir arsa için vergi matrahı nasıl belirlenir?

Ortak mülkiyetteki arsalarda vergi matrahı, arsanın her vergi mükellefi maliki için, ortak mülkiyetteki payı oranında ayrı ayrı belirlenir.

Çoğu zaman, gayrimenkul satın alırken alıcı, mülkün işgal ettiği ve kullanımı için gerekli olan arazinin bir kısmının tapusunu alır. Belirtilen kişi için bu arsanın vergi matrahı, arsanın mülkiyetindeki payı oranında belirlenir.

Birden fazla kişinin gayrimenkul satın alması durumunda, her biri için vergi matrahı, belirtilen gayrimenkulün sahiplik payı (bölge olarak) oranında belirlenir.

Arazi vergisi için vergi ve raporlama dönemi

Arazi vergisinin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Mükellef kuruluşlar için raporlama dönemleri takvim yılının birinci çeyreği, ikinci çeyreği ve üçüncü çeyreğidir. Belediyenin yasama organları raporlama dönemi belirleyemez.

Arazi vergisi için vergi oranı

Vergi oranları, belediyelerin düzenleyici yasal düzenlemeleri ve Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirlerinin yasaları ile belirlenir.

Bahisler şunları aşamaz:

— 0,3 %

  • Tarım arazileri ve tarımsal üretim amacıyla kullanılan araziler için;
  • konut ve toplumsal hizmetler kompleksinin konut stoğu ve mühendislik altyapı tesisleri tarafından işgal edilen araziler için;
  • kişisel yan çiftçilik, bahçecilik, kamyon çiftçiliği, hayvancılık, yazlık çiftçilik için edinilen araziler için;
  • savunma, güvenlik ve gümrük ihtiyaçları için sağlanan alanlar için.

— Diğer arsalar için %1,5.

Vergi oranları belediyenin düzenleyici yasal düzenlemeleriyle belirlenmemişse aynı oranlarda vergilendirme yapılır.

Bir belediye, örneğin arazi kategorisine veya sitenin vergilendirme nesnesinin belediye içindeki konumuna bağlı olarak farklı vergi oranları belirleyebilir.

Arazi vergisi için vergi avantajları

Aşağıdakiler vergiden muaftır:

  • Adalet Bakanlığı ceza sisteminin kurum ve kuruluşları, bu kuruluşlara verilen görevleri doğrudan yerine getirmek için kullanılan arsalarla ilgili olarak;
  • kuruluşlar - kamuya ait otoyolların işgal ettiği arazilerle ilgili olarak;
  • dini kuruluşlar - dini ve hayır amaçlı binaların bulunduğu alanlarla ilgili olarak;
  • tüm Rusya'nın engelli kamu kuruluşları;
  • "Skolkovo sakinleri".

Arazi vergisi ve bunun için avans ödemelerini hesaplama prosedürü

Vergi tutarı, vergi döneminin bitiminden sonra hesaplanır ve vergi oranı ile vergi matrahının çarpımına eşittir. Bir şirketin konut inşaatı amacıyla arsa edinmesi durumunda, bunun üzerindeki vergi ve avans ödemeleri aşağıdaki katsayı ile hesaplanır:

  • Katsayı = 2, devletin bir arsa üzerindeki hakları tescil ettiği tarihten itibaren ve inşa edilmiş bir mülk üzerindeki hakların devlet tesciline kadar 3 yıl boyunca uygulanır;
  • inşaat ve hakların devlet tescili üç yılın bitiminden önce gerçekleşmişse, fazla ödenen vergi tutarı genel olarak mahsup edilir veya vergi mükellefine iade edilir;
  • konut inşaatı 3 yıllık süreyi aşmışsa, önümüzdeki 4 yıl boyunca ve inşa edilen nesne üzerindeki hakların devlet tesciline kadar = 4 katsayısı uygulanır.

Üç aylık raporlama dönemleri belirlenen vergi mükellefi kuruluşlar, birinci, ikinci ve üçüncü çeyreklerin bitiminden sonra arazi vergisi ve avans ödemelerini bağımsız olarak hesaplar.

Üç aylık avans ödemesi = ¼ * vergi oranı * vergi döneminin 1 Ocak itibarıyla arsanın kadastro değeri.

Belediyeler belirli kategorilerdeki vergi mükelleflerinin avans ödemelerini hesaplamamasına veya aktarmamasına izin verebilir.

Vergi dönemi sonunda kuruluşlar, hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi içinde ödenen avans ödemeleri arasındaki farkı bütçeye aktarırlar.

Eksik vergi dönemi veya eksik fayda dönemi

Bir vergi mükellefinin vergi dönemi içinde bir arsanın mülkiyetini edinmesi veya kaybetmesi durumunda, vergi ve avans ödemelerinin hesaplanmasında arsanın sahiplik süresi dikkate alınmalıdır. Bunu yapmak için bir katsayı hesaplanır: Arsaya sahip olunan tam ay sayısı, vergi (raporlama) dönemindeki takvim ayı sayısına bölünür.

Bir arsanın tam ay mülkiyeti sayısı aşağıdaki şekilde hesaplanır:

  • Bir arsanın mülkiyeti veya payı 15'inci günden (dahil) önce gerçekleşmişse veya hakkın sona ermesi 15'inci günden sonra gerçekleşmişse, belirtilen hakkın ortaya çıktığı (yok olduğu) ay tam ay olarak alınır;
  • Bir arsanın mülkiyeti veya payı 15'inci günden sonra gerçekleşmişse veya hakkın sona ermesi 15'inci günden (dahil) önce olmuşsa, bu ay, arsanın mülkiyet ayı sayılmaz.

Vergi avantajlarından yararlanma hakkına sahip vergi mükelleflerinin, arsanın bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine destekleyici belgeler sunması gerekir. Bir vergi mükellefinin vergi dönemi içerisinde arazi vergisi avantajından yararlanma hakkını alması veya kaybetmesi halinde, vergi ve avans ödemelerinin hesaplanmasında bu avantajın bulunmadığı sürenin dikkate alınması gerekir. Vergi avantajı hakkının doğduğu ve sona erdiği ay tam ay olarak kabul edilir.

Arazi vergisi beyannamesi ne zaman verilir?

Vergi mükellefi kuruluşlar, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Şubat tarihine kadar arsanın bulunduğu yerdeki vergi dairesine vergi beyannamesi sunar. En büyük vergi mükellefleri, en büyük vergi mükellefleri olarak kayıt yerindeki vergi dairesine beyannameler sunar.

Arazi vergisi ve avans ödemelerinin son ödeme tarihi

Kuruluşlar, belediyelerin yönetmeliklerinde belirlenen süreler içerisinde arsaların bulunduğu yerde bütçeye avans ödemesi ve arazi vergisi öderler. Vergi ödeme son tarihi, arazi vergisi beyannamesinin son teslim tarihinden önce olamaz; şu anda bu tarih 1 Şubat'tır.

Kolayca vergi ödemek ve beyanname göndermek ister misiniz? Kontur.Accounting bulut hizmetinde çalışın: kayıtları tutun, maaşları ödeyin ve çevrimiçi raporlar gönderin. Hizmet size vergi ödemenizi hatırlatacak, hesaplamanıza yardımcı olacak ve otomatik olarak rapor oluşturacaktır. İlk kullanım ayı tüm yeni kullanıcılar için ücretsizdir.

Arazi vergileri hangi vergilerdir? Makalede Rus vergi sistemi, genel özellikleri, inşaat ilkeleri, vergi sistemindeki arazi vergisi, türleri ve kategorileri ayrıntılı olarak anlatılmıştır.

Rusya'da Arazi Kanunu'nun 65. maddesine göre arazi kullanımı ücretlidir. Bir arsa için ödeme şekli bir ücrettir (veya vergidir) - bu verginin vergi mükellefi olarak tanınan bir tüzel kişinin veya bireyin hazineye ödemekle yükümlü olduğu, kanunla hesaplanan bir miktar paradır.

Rus vergi sisteminin genel özellikleri

Vergi, devletin mali kaynak ihtiyacını karşılamak amacıyla yetkili bir kurum tarafından toplanan zorunlu, geri ödemesiz, karşılıksız, düzenli olarak toplanan ödemelerdir.

Vergi sistemi, bireylere ve tüzel kişilere ve ayrıca bireysel girişimcilere, Vergi Kanunu'na uygun şart ve koşullara göre uygulanan bir dizi ücret ve vergidir.

Vergi sistemini uygulama ihtiyacı federasyonun işlevsel görevlerinden biridir. Devletliğin evriminin tarihsel seyri, vergi ve harçlar sisteminin gelişimindeki her yeni aşamanın önceden belirlendiğini açıkça ortaya koymaktadır. Buna dayanarak, devlet vergi sisteminin organizasyonu ve yapısı, ekonomik ve hükümet gelişiminin düzeyi ile karakterize edilir.

Rus vergi sisteminin üzerine inşa edildiği ilkeler Vergi Kanunu ve Anayasa tarafından belirlenmektedir. Rusya'da federal, bölgesel ve bölgesel vergilerden oluşan mevcut üç kademeli vergilendirme sistemi, federasyon devletlerinin dünya deneyimine uygunluğu göstermektedir.

Günümüzde vergilerle ilgili ana mevzuat, iki bölümden (özel ve genel) oluşan Vergi Kanunu'dur. Vergi sistemi oluşturmanın genel ilkelerini ve vergi mükellefleri ile devlet arasındaki ilişkileri her bir vergi türü için ayrı ayrı düzenlerler.

Vergi sınıflandırmasında arazi vergisi

Ödeme yapanlardan alınan vergiler aşağıdaki gruplara ayrılabilir:

kabul yerinde:

  • bölgesel;
  • federal;
  • yerel;
  • uygulamaya göre:
  • yaygındır;
  • özel;
  • nakit hesaplaması için:
  • dümdüz;
  • dolaylı;
  • vergilendirme konusuna göre:
  • bireylerden;
  • tüzel kişilerden.

Vergi Kanunu'nun 15. maddesine göre arazi vergisi yerel vergileri ifade etmektedir.

Madde 12'de verilen tanıma göre, yerel vergi, belediyelerin topraklarında seçilmiş yerel yönetim organlarının Kanun ve yönetmelikleriyle belirlenen bir vergidir.

Doğrudan vergiler, vergi mükellefinin geliri veya mülkü üzerinden sabit bir miktar şeklinde alınır. Arazi vergisi, maddi zenginliğin edinilmesi ve daha da biriktirilmesi sürecinde alınır ve bu, aynı zamanda onun doğrudan niteliğini de belirler.

Arazi vergisi konuları, Rus mevzuatının çeşitli dalları (Arsa Kanunu ve Vergi Kanunu) tarafından düzenlenmektedir.

Arazi vergisi büyük ölçüde Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünde düzenlenmiştir. Temsilci organlarının düzenlemelerine uygun olarak belediyelerin topraklarında başlar veya sona erer. Moskova, Sevastopol, St. Petersburg (federal öneme sahip şehirler) bölgelerinde yerelleştirilmiş arsalar için, yerel vergiler bu konuların yasalarına göre belirlenir ve uygulanır.

Münhasıran Vergi Kanunu ile belirlenen vergi unsurları:

  • hesaplama sırası.
  • vergilendirmenin amacı;
  • vergiye tabi dönem;
  • vergi matrahı;

Verginin mevzuat düzeninde düzenlemeleri belirleyen unsurları ve sınırları:

  • şartlar ve düzen;
  • vergi oranları;
  • federal olanlara ek vergi avantajları uygulama prosedürü.

Yerel yönetimler ayrıca federal mevzuatta öngörülmeyen vergileri de tesis edemezler.

Yerel arazi vergisinin neredeyse tamamı yerel bütçeye aktarılmaktadır.

Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesinde yerel vergi gelirlerinin payı %2'den azdır. Yerel arazi vergilerinden elde edilen gelirler, belediye bütçe gelirinin yalnızca bir kısmını oluşturur; ana kaynak, bölgesel ve federal vergilerden yapılan kesintilerdir.

Bunlar Moskova, Sevastopol, St. Petersburg yasalarıyla oluşturulmuştur ve aşağıdakileri aşmamaktadır:

Aşağıdaki özelliklere sahip arsalar için %0,3:

  • Tarım arazileri, bölgelerdeki tarımsal kullanım bölgesini oluşturan araziler ve tarımsal üretim olarak sınıflandırılan;
  • konut ve toplumsal komplekslerin mühendislik altyapı tesisleri tarafından işgal edilmiş veya konut inşaatı için sağlanmıştır;
  • ikincil çiftçilik, bahçecilik, bahçecilik veya hayvancılıkla ilgili faaliyetler için;
  • savunma ve güvenlikle ilgili gümrük ihtiyaçları için sağlanmış olmaları nedeniyle dolaşımları sınırlıdır.

Ve diğer arsalar için %1,5.

Arazi kategorisine ve (veya) arsa kullanım izninin bulunup bulunmadığına göre farklılaştırılmış oranların belirlenmesine izin verilir.

2017 yılı sonunda arsa sahipleri ve sahipleri bütçeye arazi vergisi ödemek zorundadır. Kim ödemeli ve kimler arazi vergisinden muaftır?

Arazi vergisine ilişkin genel hükümler

Arazi vergisi yerel vergileri ifade eder. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, arsalara vergi ödenmesine ilişkin genel hükümler koymaktadır. Belediye yetkilileri bazı noktaları tamamlayabilir.

Böylece yerel düzeyde, belirli bir bölgenin topraklarında uygulanan oranlar belirlenir. Ancak belirlenen oranların büyüklüğü Madde 2'de belirtilen oranları aşamaz. Rusya Federasyonu'nun 394 Vergi Kanunu.

Ayrıca yerel düzeyde vergi avantajlarının bir listesi ve bunların bölgede uygulanmasına ilişkin prosedür oluşturulmuştur.

Arazi vergisini kim öder

Arazi vergisi mükellefleri, Sanat tarafından tanınan arsalara sahip olan kişilerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u vergilendirme nesnesidir. Yani:

  1. Bireyler
  2. Tüzel kişiler
  3. Yatırım fonu yönetimi şirketleri.

Ödemeyi yapanlar arsaların mülkiyeti, kullanım hakkı veya ömür boyu miras yoluyla edinilebilen mülkiyet hakkına sahip olmalıdır. .

Mülkiyet Araziyi kendi takdirinize bağlı olarak kullanmanıza izin verir: satabilir, bağışlayabilir, ipotek ettirebilir, kiralayabilir, bina inşa edebilir (ilgili devlet kurumlarıyla anlaşarak), vb. Önemli olan kanunları çiğnememek. Bir siteye belirli bir amaç verilmişse ancak bu amaç çerçevesinde kullanılabilir. Site sahibinin başka hiçbir kısıtlaması yoktur. Ancak arazi vergisi ödeme zorunluluğu var.

Arazi mülkiyeti kullanım hakları bu arsanın sahibi olmayan bir malikin, bu arsayı kendi takdirine bağlı olarak elden çıkarmasına izin vermez. Ancak böyle bir sahibi bu arsa üzerinde arazi vergisi ödemekle yükümlü kılar.

Ömür boyu miras alınabilir arazi mülkiyeti hakkı devlet veya belediye mülkiyetinde olan arsalar için satın alındı. Bu hak, malikin arsayı sadece kullanmakla kalmayıp miras yoluyla da devredebileceğini varsaymaktadır. Bu durumda malik malik değildir ancak bu arsa üzerinde arazi vergisi ödemekle yükümlüdür.

Karşılıklı yatırım fonu(PIF) tüzel kişilik değildir. Bu, yatırım fonuna devredilen mülkün birkaç bireysel sahibinin mülk katkılarından oluşan ayrı bir mülk kompleksidir. Mülklerini bir yatırım fonuna devreden mülk sahipleri, aynı zamanda emlak vergisi ödeme yükümlülüğünü de devreder. Bu yükümlülük yönetim organizasyonuna geçer.

Yatırım fonlarında bir sınırlama vardır: Mülk katkısı olarak bir arsa yalnızca kapalı bir yatırım fonuna veya borsada işlem gören bir yatırım fonuna devredilebilir. Böyle bir arsanın arazi vergisi, bu yatırım fonunu yöneten şirket tarafından ödenecektir.

Kimler arazi vergisi ödemez?

Aşağıdaki haklara sahip bir arsaya sahip olan kişiler arazi vergisi ödemezler:

  1. ücretsiz kullanım (acil ücretsiz kullanım dahil);
  2. Kira sözleşmesi kapsamında sağlanmaktadır.

Ücretsiz kullanım hakkı, arsa sahibi tarafından hem bireylere hem de tüzel kişilere verilebilir. Ancak, bir arsanın kira karşılığında devredilmesinden farklı olarak, karşılıksız kullanım (acil kullanım dahil), arsanın yalnızca bu hakkı alan kişi tarafından, kendi çıkarları doğrultusunda veya kullanım amacına uygun olarak kullanılmasını içerir. arsa.

Bir arsanın kira sözleşmesi kapsamında devredilmesi, onun kullanım amacıyla (yine bir kira sözleşmesi kapsamında) başka kişilere devredilmesini engellemez.

Her durumda, serbest kullanım hakkı kapsamında veya kira sözleşmesi kapsamında bir arsa kullanan gerçek kişiler ve tüzel kişiler, arazi vergisi ödemez.

Arazi vergisinden muafiyet

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşağıdaki tür arsalara sahip olan kişilere arazi vergisi ödemekten muaftır (hesaplanan arazi vergisinin% 100'ü tutarında bir fayda sağlanır):

  • tedavülden kaldırıldı;
  • dolaşımda sınırlı (tarihi ve kültürel rezervler, dünya mirası alanları vb.);
  • orman fonu nesneleri;
  • su fonu nesneleri;
  • bir apartmanın ortak mülkiyeti;
  • devlete ait kamu yollarının işgal ettiği;
  • dini ve hayır amaçlı nesnelerin bulunduğu yerler;
  • Rusya'daki engellilere yönelik kamu kuruluşları tarafından yasal faaliyetler için kullanılan tesisler (ortalama engelli sayısı en az %50, engelli kişilerin ücret fonundaki payı en az %25'tir);
  • halk sanatlarının ve el sanatlarının üretimi ve satışı için kullanılan nesneler;
  • Rusya Federasyonu'nun Kuzey, Sibirya ve Uzak Doğu'sunun yerli halkları tarafından kullanılır;
  • bu arsalara ilişkin mülkiyet haklarının ortaya çıktığı aydan itibaren 5 yıl süreyle özel ekonomik bölgenin topraklarıyla ilgili;
  • Skolkovo inovasyon merkezinin alanları;
  • gemi inşaatı tesisleri tarafından işgal edilen özel bir ekonomik bölgenin topraklarında, bu tür arsalara ilişkin mülkiyet haklarının ortaya çıktığı aydan itibaren 10 yıllık bir süre boyunca arsalar;
  • Arsalar, serbest ekonomik bölge, arsaların mülkiyetinin doğduğu aydan itibaren 3 yıl süreyle;
  • Rusya Federasyonu'nun ceza sisteminin işgal ettiği alanlar.

Sonuç: Arazi vergisinin mükellefleri, arsaların mülk katkısı olarak kullanıldığı yatırım fonlarının yönetim kuruluşlarının yanı sıra bireyler ve tüzel kişilerdir. Arazi vergisi ödeme yükümlülüğü, bir arsanın mülkiyeti, kullanımı veya ömür boyu miras haklarının edinilmesi sırasında ortaya çıkar. Belirli kategorilerdeki arsalara sahip olan kişiler (örneğin, dini ve hayır amaçlı nesnelerin bulunduğu arsalar) arazi vergisinden muaftır.

Sanatın 1. paragrafında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 388'i - bunlar, mülkiyet hakkı, kalıcı (sürekli) kullanım hakkı veya ömür boyu miras alınabilir mülkiyet hakkı ile arsalara sahip olan kuruluşlar ve bireylerdir. Görünüşe göre burada anlaşılmaz ne olabilir?

Ama hayır! Ara sıra sorular ortaya çıkıyor ve işte nedeni. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 131'i, bir arsa üzerindeki haklar (mülkiyet, daimi (sürekli) kullanım, ömür boyu miras alınabilir mülkiyet) devlet tesciline tabidir. Sanatın 1. fıkrası uyarınca böyle (devlet kaydı). “Gayrimenkul Haklarının Devlet Tescili Hakkında” Kanunun 2'si, kayıtlı bir hakkın varlığının tek kanıtıdır. Başka bir deyişle, bir arsaya ilişkin ilgili hak, bir tapu belgesi ile onaylanan Birleşik Devlet Gayrimenkul Hakları ve Onunla Yapılan İşlemler Kaydı'nda (USRP) kayıtlıysa, vergiyi ödersiniz. (Bu arada, kontrolörler açıklamalarında bu kuralı defalarca vurguladılar - bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Temmuz 2009 tarihli Mektupları N 03-05-06-02/66, 22 Temmuz 2009 N 03-05- 05-02/40, 04.04.2008 tarihli N 03-05-05-02/19, 28 Aralık 2007 tarihli N 03-05-06-02/141, 27 Aralık 2007 tarihli N 03-05-06-02 /139, Rusya Federal Vergi Dairesi, 17 Temmuz 2008 tarihli, N ШТ-6-3/502@.)

Not. Arazi vergisinin alınmasının temeli, arsanın tapu belgesidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2009 N 03-05-05-02/19 tarihli Mektubu).

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu da bu konuda konuştu: 54 Sayılı Kararın 1. paragrafında şunu vurguladı: Arazi vergisi ödeme yükümlülüğü, tescil anından itibaren (tüzel kişiler ve bireyler için) ortaya çıkar. Bir arsa üzerinde adı geçen haklardan biri, yani sicile kayıt yapılması ve başka bir kişinin ilgili arsa üzerindeki hakkı hakkında sicile giriş tarihinden itibaren sona erer.

Hak daha önce alınmışsa?

Peki ya “Gayrimenkul Haklarının Devlet Tescili Hakkında Kanun” yürürlüğe girmeden önce bir kuruluşa arsa hakkı verilmişse? Ne yapmalıyım?

Bu durumda, yetkililer not eder (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2009 tarihli Mektupları N 03-05-05-02/19, 4 Nisan 2008 N 03-05-05-02/ 19), böyle bir hak, devlet tescili olmasa bile yasal olarak geçerli kabul edilir (bu arada ikincisi, telif hakkı sahiplerinin talebi üzerine gerçekleştirilir). Bu nedenle, arazi vergisi mükellefleri, “Gayrimenkul Haklarının Devlet Tescili Hakkında Kanun” yürürlüğe girmeden önce tüzel kişilere verilen arazi haklarını belgeleyen belgeler esas alınarak belirlenir (bunlar devlet kanunları, sertifikaları ve eşit yasal haklara sahip diğer belgelerdir). kayıt defterindeki girişlerle zorla) .

54 No'lu Kararın 4. paragrafında, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu şunları belirtti: Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 388'i, arazi vergisi mükellefi aynı zamanda bir arsanın mülkiyet hakkı, kalıcı (sürekli) kullanım hakkı veya ömür boyu miras yoluyla edinilebilir mülkiyet hakkı bir yasa (sertifika) ile belgelenen bir kişi olarak da tanınır. veya bu kişinin bu arsaya hakkı hakkında, yetkili bir hükümet organı tarafından, böyle bir kanunun yayınlandığı yerde ve tarihte yürürlükte olan mevzuat tarafından belirlenen şekilde verilen diğer belgeler.

Arazinin kalıcı (süresiz) kullanım hakkı veya Özel kurallar hakkında

"Kara tarihi"ne kısa bir geziyle başlayalım. Sanatın 1. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 28'i, devlet veya belediye mülkiyetindeki arazilerden arsalar vatandaşlara ve tüzel kişilere mülkiyet için (Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 15. Maddesinin 2. fıkrası) veya kira için (Madde 22) sağlanmaktadır. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu) ve devlet ve belediye kurumlarına, federal devlete ait işletmelere, yetkilerini kullanmayı bırakan Rusya Federasyonu başkanlarının tarihi miras merkezlerine, devlet yetkililerine ve yerel yönetimlere (madde) Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20. maddesinin 1'i) - kalıcı (süresiz) kullanım için.

Daha önce (Arazi Kanunu yürürlüğe girmeden önce), tüzel kişiler arazi ilişkilerine yalnızca arsaların kullanıcısı veya kiracısı olarak katılabiliyordu. Kalıcı (süresiz) kullanım için arazi almış olanlar (30 Ekim 2001 tarihine kadar), Sanatın 3. fıkrası uyarınca bu hakkı saklı tutarlar. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20'si (bu hakkın süresine ilişkin herhangi bir kısıtlama - lütfen unutmayın - Arazi Kanunu tarafından belirlenmemiştir).

Aynı zamanda Sanatın 2. paragrafına göre. N 137-FZ Federal Kanununun 3'ü, kalıcı (sürekli) kullanım hakkına sahip arsalara sahip olan tüzel kişiler (Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20. Maddesinin 1. paragrafında belirtilenler hariç) bunu yeniden kaydettirmekle yükümlüdür. 1 Ocak 2010 tarihine kadar arsa kiralama veya arsa satın alma hakkı

Kanunun bu normunun Sanatın 3. paragrafı hükümleriyle tutarsızlığı. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20'si ve Nijniy Novgorod Bölgesi Yasama Meclisinin ilgili taleple Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesine itiraz etmesine neden oldu. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 25 Aralık 2003 N 512-O sayılı kararıyla, bunu incelemeye almayı reddetti ve bu paragrafı açıkladı. 1 madde 2 md. 137-FZ sayılı Federal Kanunun 3'ü, yalnızca bir tüzel kişiliğin kendi talebi üzerine bir arsanın mülkiyetini edinme veya onu kiracı olarak kullanma (uygun yeniden kayıttan sonra) olasılığını belirtir... Ek olarak, Anayasa Rusya Federasyonu Mahkemesi şunları kaydetti: paragrafın hükmü. 1 madde 2 md. 137-FZ sayılı Federal Kanunun 3'ü, arazi haklarının tapularının değiştirilmesi olasılığını sağlarken, ilgili arazi parsellerine el konulması için herhangi bir temel içermemektedir ve bu nedenle, yargısız mülkten yoksun bırakılmaya izin verdiği düşünülemez. Aynı şekilde, tüzel kişilerin sahip olduğu mülklerin devlet mülkiyetine dönüştürülmesi anlamına gelmediği, aksine devlet veya belediye mülkiyetinde olan bir arsanın özelleştirilmesine olanak sağladığı için kamulaştırmaya izin verdiği düşünülemez.

Not. 1 Ocak 2011'de Sanat. Bir arsanın sürekli kullanım hakkının yeniden tescili için son tarihlerin ihlali sorumluluğunu belirleyen Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 7.34'ü.

Sonuç olarak, belirlenen sürenin bitiminden önce tapu belgelerinin tescili (yeniden tescili) yapılmadan bir arsayı kullanma hakkı kanun gereklerine uygundur. Bu, örneğin, 31 Ağustos 2009 N KG-A41/8521-09 tarihli Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmeti Kararında belirtilmiştir: bir arsanın kalıcı, sınırsız kullanım hakkının varlığı göz önüne alındığında ( Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20. Maddesinin 3. fıkrası), bir kuruluşa, bir arsanın mülkiyetini satın alma veya Sanat kurallarına uygun olarak yeniden kayıt yaptırdıktan sonra kiracı olarak kullanma fırsatı sağlar. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 25 Aralık 2003 N 512-O Kararında belirtilen, söz konusu normun anayasal ve yasal anlamına karşılık gelen Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 36'sı, temyiz mahkemesi şunu kabul eder: Davacının, belirlenen sürenin bitiminden önce tapu belgelerinin tescili (yeniden tescili) olmaksızın arsayı kullanma hakkı kanunun gereklerine uygundur.

Böylece, Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden önce arsaların kalıcı (süresiz) kullanım hakkını alan ve bunu yeniden kaydetmeyen kuruluşlar, arazi vergisi mükellefi olarak kabul edilmektedir. Finans departmanı da benzer bir tutum sergilemektedir (örneğin bkz. 16 Eylül 2005 tarihli Mektup, N 03-06-02-02/82).

Bilginiz için: Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20'si, kalıcı (sürekli) kullanım hakkına sahip arsalara sahip olan vatandaşlar veya tüzel kişiler, bu arazileri elden çıkarma hakkına sahip değildir.

Bu vergi mükellefi kategorisine Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu tarafından da dikkat çekilmiştir (bkz. 54 Sayılı Kararın 3. paragrafı), arazi vergisinin tahsiliyle ilgili davaları değerlendirirken mahkemelerin dikkate alması gerekir. 1 yemek kaşığı paragrafta belirtilmese de bu verginin mükellefleri de kişilerdir. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 20'si, arsaların daimi (sürekli) kullanım hakkının olası sahipleri arasında, ancak bu maddenin 3. fıkrası uyarınca, Arazinin yürürlüğe girmesinden önce ortaya çıkan bu hakkı saklı tutuyor. Rusya Federasyonu Kanunu.

Evrensel veraset

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu, evrensel yasal haleflerin (ayrılık ve miras hariç olmak üzere tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesinden bahsediyoruz) ödeme yapanlar haline geldiğini açıkladı (54 Sayılı Kararın 5. maddesi) İlgili hakkın devrinin kaydına bakılmaksızın arazi vergisi (başka bir deyişle, bu gibi durumlarda arazinin mülkiyet belgesinin yeniden verilmemesini suçlamak buna değmez).

Bu durum, örneğin, FAS UO'nun 23 Haziran 2008 N F09-4441/08-S3 tarihli Kararında ele alınmaktadır. Mahkemeler, federal devlet yüksek mesleki eğitim eğitim kurumunun (akademi) tüzel kişilik olarak kayıtlı olduğunu tespit etti. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin emriyle, adı geçen kurum ve devlet eğitim kurumu (teknik okul), teknik okulun yapısal bir birim olarak akademiye bağlanmasıyla yeniden düzenlendi.

Bu emre dayanarak, kuruma (diğer varlıkların yanı sıra) arsaların devredildiği bir devir kanunu hazırlandı - teknik okul, ikincisine, Kararname ile verilen kalıcı (süresiz) kullanım hakkına sahipti. şehir idaresi başkanı (01/23/2001 tarihli).

Akademi, üçüncü şahıslar tarafından ihtilaflı yükümlülükler de dahil olmak üzere, tüm alacaklıları ve borçlularıyla ilgili tüm yükümlülükler açısından teknik okulun yasal halefi olduğundan, mahkeme aşağıdakileri kaydetti. Arazi kullanıcısının, hükümleri (devirleri) sırasında yürürlükte olan mevzuatın gerekliliklerini karşılayan arsa haklarına ilişkin belgelerin bulunmaması nedeniyle hareketsizliği, arazi kullanım ücretlerinden muafiyet için gerekçe değildir.

Ve yine kayıtlı haklar sorununa

Dolayısıyla, arazi vergisi ödeme yükümlülüğü, mülkiyetin tescili anından, daimi (sürekli) kullanım hakkından, bir arsanın ömür boyu miras alınabilir mülkiyet hakkından doğar. Başka bir deyişle, Birleşik Devlet Sicilinde mevcut haklar hakkında bilgi yoksa ve 54 Sayılı Kararın 4, 5. paragraflarında belirtilen istisnalar mevcut değilse, kuruluş (vergi makamlarıyla anlaşmazlık olması durumunda) mahkemede çıkarlarını savunmada iyi bir başarı şansı. Örnek olarak Doğu Askeri Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 24 Ağustos 2009 N A82-2199/2009-20 tarihli Kararını verelim.

Vergi makamına göre, gelişimsel bir anaokulunun belediye okul öncesi eğitim kurumu (bundan sonra MDOU olarak anılacaktır), tartışmalı arazi arsasının fiili kullanımında olması ve MDOU'nun bu konuda bir avantajı olmaması nedeniyle arazi vergisi mükellefidir. vergi. Müfettişlik, vergi ödemesi için MDOU'ya talepler gönderdi, ancak bunlar gönüllü olarak yerine getirilmediğinden vergi yetkilileri, ödenmemiş vergi borçlarını tahsil etmek için mahkemeye gitti.

Tahkim mahkemesi, vergi makamının, MDOU'nun ihtilaflı arsaya sahip olduğu veya kanunun öngördüğü şekilde kayıtlı daimi (sürekli) kullanım hakkı olduğu gerçeğini kanıtlamadığı ve buna göre kurumun, vergi ödeme zorunluluğudur.

İkinci Tahkim Mahkemesi meslektaşlarının vardığı sonuçlarla aynı fikirdeydi. Ve temyiz başvurusunu değerlendiren Doğu Askeri Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, adli işlemlerin iptali için yasal gerekçe bulamadı.

Bu nedenle, dava materyallerinden, söz konusu davada Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararının 4, 5. paragraflarında belirtilen istisnaların olduğu sonucu çıkmamaktadır. Müfettişliğin, belirtilen arsayı MDOU'ya kalıcı (süresiz) kullanım için veren Rostov Belediye Bölgesi başkanının 15 Mart 2005 N 264 sayılı Kararına yaptığı atıf, bu Kararın geçerli olmaması nedeniyle temyiz mahkemesi tarafından reddedildi. arsa hakkını onaylayan bir sertifika veya başka bir belge.

Bu koşullar altında mahkemeler, vergi dairesinin belirtilen şartı yerine getirmesini haklı olarak reddetti. Yukarıdakiler dikkate alındığında, müfettişin MDOU'nun arazi vergisi avantajına sahip olmadığı yönündeki iddiası, hukuki bir öneme sahip olmadığından reddedilmelidir.

Aynı zamanda, arsaların uzun süre tescil edilmemesi durumunda, bu tür gerçeklerin, ortaya çıkan tüm sonuçlarla birlikte vergi kaçakçılığı olarak değerlendirilmesi gerektiği unutulmamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi uyarınca vergi yükümlülüğü). Bu pozisyon özellikle Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2007 N 03-05-05-02/82 tarihli Mektubunda tanımlanmıştır (bu arada, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 7 Şubat tarihli Mektubu, 2008 N ShS-6-3/79@, finansörlerin bu açıklaması eyleme rehberlik etmek amacıyla vergi makamlarının dikkatine sunulmuştur).

Kıdemli hakemler düzeyinde hakimler de benzer görüştedir. Bu nedenle, 12 Temmuz 2006 N 11403/05, N 11991/05 tarihli Kararlarda, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı şunları belirtti: makbuzuna bağlı olan arazi kullanım hakkına ilişkin bir belgenin bulunmaması Kullanıcının kendi iradesi, gerçek arazi sahibinin (arazi kullanıcısı) arazi vergisi mükellefi olmadığını göstermez. (Ayrıca bkz. Federal Antimonopoly Service NWO'nun 21.21.2008 tarihli N A56-19016/2007 sayılı Kararları, 03.11.2008 tarihli FAS ZZO N F04-1521/2008(1742-A27-26), 28.11.2007 tarihli FAS VSO Kararları N A19- 4107/07 -43-Ф02-8860/07, vb.)

Yukarıdaki Kararlardan bazılarının, hükümlerinin çoğu geçerliliğini yitirmiş olan 11 Ekim 1991 tarihli ve N 1738-1 “Arazi Ödemesine İlişkin” Rusya Federasyonu Kanununa dayanarak kabul edildiğini belirtelim. Ancak, arazi mevzuatını düzenleyen mevcut kurallar esasen aynı kalmaktadır. Bu nedenle, yukarıdaki tahkim uygulaması bugün hala geçerlidir.

Bir apartmanın altındaki arsanın vergisini kim ödüyor?

Burada iki duruma dikkat edilmelidir: Birincisi, apartman binasının ve böyle bir binaya dahil olan diğer gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu arsa, Rusya Federasyonu Konut Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden önce oluşmamış olduğunda. Daha sonra mal sahipleri, apartmanın bulunduğu arsanın oluşumu için bu kişinin devlet yetkililerine veya yerel makamlara itirazını organize etmek amacıyla sorumlu bir kişinin seçildiği bir genel kurul toplantısı düzenler.

Arsanın oluşturulduğu ve devlet kadastro tescilinin yapıldığı andan itibaren, apartman binasının ve böyle bir binaya dahil olan diğer gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu arsa, ücretsiz olarak sahiplerinin ortak mülkiyetine geçer. apartman binasındaki binalar (Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu 22 Temmuz 2009 N 03 -05-05-02/40).

Bilgi için: Mektupta, finansörler, tahkim uygulamasına atıfta bulunarak, üzerinde bir apartman binasının bulunduğu devlet veya belediye mülkiyetindeki bir arsanın ortak mülkiyete devredilmesi için arazi yasal ilişkilerini resmileştirmek amacıyla, bu toprakların sahibine (Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun bir konusu veya bir belediye kuruluşu) karşılık gelen bir normatif olmayan yasa (karar) çıkarmak gerekir.

İkinci durum ise, böyle bir binaya dahil olan apartman binasının ve diğer gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu arsanın, Rusya Federasyonu Konut Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra oluşmuş olmasıdır. Bu durumda, apartman binasının ve böyle bir binaya dahil olan diğer gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu arsa, başlangıçta mülk sahiplerinin ortak mülkiyetindedir.

Hem birinci hem de ikinci durumda, ödeyiciler bu evin konut ve konut dışı binalarının sahipleri olacaktır (ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.09.2009 N 03-05-06-02/87 tarihli Mektupları, 17.08.2009 tarihli N 03-05-06-02/80, vb.). Bu arada, bir kuruluşun bir kira sözleşmesi kapsamında bir apartman binasında bulunan konut dışı binaları kullanması durumunda, ilgili arsa ile ilgili olarak arazi vergisi mükellefi olarak tanınmadığını belirtelim (Bakanlık Mektubu). Rusya Maliyesi, 10 Ağustos 2009 N 03-05-05-02/47 tarihli).

Dikkat! Apartman binasının bulunduğu arsanın tapu belgeleri HOA'ya kayıtlıysa, arsa tapusu yeniden kaydedilene kadar, arazi vergisi mükellefi bağımsız tüzel kişilik olarak ortaklık olarak tanınır. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Kasım 2006 N 03-06-02-05/ 57 tarihli mektubu). Bir arsanın kullanım hakkı, bir apartman binasındaki mülk sahiplerinin ortak mülkiyetine öngörülen şekilde devredildiği andan itibaren (HOA tarafından hakkın sona ermesi ve mal sahipleri tarafından mülkiyet haklarının ortaya çıkması), arsanın karşılık gelen payına ilişkin arazi vergisi mükellefleri, apartmanın konut ve konut dışı binalarının sahipleri olarak kabul edilecektir.

Ancak bir ev sahipleri derneğinin kurulması gerçeği, tek başına, söz konusu ortaklığın konut ve konut dışı mülk sahipleri yerine arazi vergisi mükellefi olduğu anlamına gelmez. Bu, özellikle Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nda belirtilmiştir (54 Sayılı Kararın 5. maddesi).

Bu arada, Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 397'si, birey olan arazi vergisi mükellefleri, vergi dairesi tarafından gönderilen bir vergi bildirimine dayanarak arazi vergisi ve peşin vergi ödemeleri öder. Bunun aynı zamanda ev sahipleri derneğine üye olan kişiler için de geçerli olduğu açıktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Ağustos 2009 tarihli Mektubu N 03-05-05-02/52).

Nesne nedir?

Sanatın 1. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 389'unda şunu belirtiyor: bir nesne, topraklarında arazi vergisinin getirildiği bir belediye oluşumunda (Moskova ve St. Petersburg federal şehirleri) bulunan arazi parselleri olarak anlaşılmalıdır. Sanat uyarınca arsa altında. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 11.1'i, sınırları federal yasalara uygun olarak belirlenen dünya yüzeyinin bir parçası olarak anlaşılmaktadır.

Sonuç olarak, vergilendirmenin amacı yalnızca belirli bir arsa oluştuğunda ortaya çıkar (ayrıca bkz. 54 Sayılı Kararın 2. paragrafı).

Şimdi vergi hesaplaması hakkında birkaç söz söyleyelim.

Arazi vergisi standart arazi fiyatından hesaplanabilir

Arazi vergisinde matrahın, arazi mevzuatına göre belirlenen kadastro değeri olarak belirlendiği bilinmektedir. Ancak bu çoğu zaman piyasa değerini aşıyor, dolayısıyla yalnızca vergileri artırmak için kullanıldığı ortaya çıkıyor. (Bu sorun, bir arsanın kadastro değerinin piyasa değerinden daha yüksek olması durumunda, arazi vergisinin hesaplanmasında ikincisinin kullanılması gerektiğine dair bir kuralın yasama düzeyinde yer almasıyla çözülebilir. Ancak şu anda ne yazık ki, , böyle bir kural yoktur.)

Daha önce (2006 yılında), Maliye Bakanlığı (memnuniyetle) belirtilen arsaların kadastro değeri belirlenip kuruluşun dikkatine sunulana kadar kuruluşun arazi vergisi ödeme yükümlülüğünün olmadığını belirtmişti. Yukarıdaki arsalarla ilgili. Bununla birlikte, bu tür arazi sahibi kuruluşların yine de arazi vergisi için vergi makamlarına sıfır beyan (hesaplama) sunmaları gerekmektedir (örneğin bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2006 N 03-06-02- tarihli Mektupları) 04/43, tarih 15 Haziran 2006 N 03 -06-02-04/86).

Ve aniden üst düzey hakemler, 137-FZ sayılı Federal Kanun'da (3. Maddenin 13. maddesi) doğrudan yer alan norma atıfta bulunarak mali yetkililere yardım etti; bu norm, arazinin vergi amaçlı kadastro değerinin olmaması durumunda standart fiyatın uygulanması gerektiğini söylüyordu. (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 09.12.2008 N 6113/08 tarihli Kararı, Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinin 21.01.2009 N 20-Г08-12 tarihli Kararı).

Bu yaklaşım aynı zamanda Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından 54 No'lu Kararda (paragraf 2, paragraf 7) da güvence altına alınmıştır.

Olumsuz tarafa ek olarak (artık vergi makamlarının bu tür alanlar için cezalarla birlikte ek arazi vergisi alma hakkı var, ancak Maliye Bakanlığı'nın önceki açıklamalarına atıfta bulunulması cezanın ödenmesinden kaçınmaya yardımcı olacaktır), ayrıca olumlu bir yönü de var bu normda. Bir arsanın kadastro değeri belirlenmemişse standart değerin kullanılması gerekir ve kural olarak komşu parsellerin hem piyasa hem de kadastro değerinden önemli ölçüde düşüktür. Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümeti, ilgili amaç için tipik arsalar için standart fiyatın piyasa fiyatının% 75'ini geçmemesi gerektiğini doğrudan tespit etmiştir.

Konut inşaatı için arsa - geliştirilmedi!

Bu durumda yasa koyucular, konut inşaatı için edinilen (sağlanan) bir arsanın geliştirilememesinin, Sanatın 1. paragrafında öngörülen indirimli oranın uygulanmasının reddedilmesi için bir temel olmadığı görüşündedir. Rusya Federasyonu'nun 394 Vergi Kanunu. Bu özellikle 54 Sayılı Kararın 8. paragrafında belirtilmiştir.

Görüşümüze göre, ele alınan Kararda yansıtılmayan başka bir ilginç duruma dikkat çekelim. Arazinin kiralık olarak devredilmesinden bahsediyoruz. Örneğin, bir kuruluş, yerleşim kategorisindeki bir arsanın mülkiyetine sahiptir ve onu çok işlevli bir konut kompleksinin inşası için bir geliştiriciye kiralamaya karar verir. Bir kuruluşun daha düşük (%0,3 dahilinde) bir vergi oranına güvenme hakkı var mı?

Evet öyle çünkü Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31'i, bir arsanın kiralık olarak devredilmesiyle bağlantılı olarak arazi vergisi oranlarında değişiklik sağlamamaktadır. Bu aynı zamanda Maliye Bakanlığı tarafından da doğrulanmıştır: 05/06/2008 N 03-05-05-02/31 tarihli Mektupta, devirden bağımsız olarak konut inşaatı için edinilen (sağlanan) bir arsa ile ilgili olarak belirtilmektedir. Kiralık arsaya kadastro değerinin %0,3'ünü geçmeyecek şekilde arazi vergisi oranı uygulanmalıdır.

Ve son bir şey...

Dikkatinizi çekmek istediğim konu, Sanatın 5'inci maddesidir. Vergi matrahının vergiden muaf 10.000 ruble tutarında azaltıldığını belirten Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391'i. Bir belediyenin (Moskova ve St. Petersburg federal şehirleri) topraklarındaki vergi mükellefi başına, sahip olunan bir arsa, kalıcı (sürekli) kullanım veya ömür boyu miras yoluyla edinilen mülkiyet ile ilgili olarak.

54 No'lu Karar, bu faydanın vergi mükellefleri - ticari faaliyetler için bir arsa kullanan kişiler tarafından kullanılabileceğini açıklamaktadır (bu olasılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391. Maddesi tarafından yasaklanmamaktadır). Dikkat edilmesi gereken bir diğer önemli nokta: Yardım almaya hak kazanan bir vergi mükellefinin, bir belediyenin topraklarında bulunan birden fazla arsaya sahip olması durumunda, bu durumda vergi matrahı, arsalardan yalnızca birine ilişkin olarak vergiden muaf bir miktar azaltılır. Bu durumda, vergi mükellefi bunlardan hangisini bağımsız olarak belirler ve ardından arazi vergisi için vergi matrahını düşürme hakkını teyit eden bir başvuru ve belgeler sunarak vergi müfettişliğine bu konuda bilgi verir. Vergi mükellefinin birden fazla belediyede arsası varsa, her arsa için vergi matrahı azaltılır.

Benzer makaleler
Tartışılıyor:
Kişiler Proje ve editörler hakkında Web sitesinde reklam Site Haritası

2024 dvezhizni.ru. Tıbbi portal.