Baudos pagal UTII. Atsisiųskite individualaus verslininko paraiškos formą UTII, pavyzdį, pildymo pavyzdį Atsisiųskite organizacijos ir individualaus verslininko UTII paraiškos formą

„Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio taikymo individualiems verslininkams - UTII mokėtojams, registruotiems mokesčių tikslais konkrečioje mokesčių institucijoje“).

Jie gali būti patraukti atsakomybėn pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis. Prisiminkime, kad ši norma numato atsakomybę už mokesčių mokėtojo nustatyto termino, per kurį turi būti pateiktas prašymas registruotis mokesčių inspekcijai, pažeidimą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytais pagrindais. Mokesčių mokėtojo perėjimas prie UTII mokėjimo už tam tikros rūšies veiklą yra viena iš priežasčių, su kuriomis mokesčių teisės aktai sieja poreikį registruotis mokesčių klausimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 punktas).

Taigi organizacijos ir individualūs verslininkai savanoriškai pereina prie UTII mokėjimo. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 1 dalis). Tuo pačiu metu jie privalo registruotis mokesčių inspekcijoje kaip UTII mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnio 2 punktas). Priklausomai nuo veiklos rūšies, turite atlikti šiuos veiksmus:

arba organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje) - teikiant automobilių transporto paslaugas keleiviams ir kroviniams vežti, vykdant platinimą ir platinimą mažmenine prekyba, talpinant reklamą naudojant transporto priemonių išorinius ir vidinius paviršius;
arba verslo veiklos vietoje – kitais atvejais (pavyzdžiui, teikiant maitinimo, buities ir veterinarijos paslaugas ir kt.).

Prašymas registruotis UTII mokėtoju turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai per penkias dienas nuo specialaus režimo taikymo dienos. Šis laikotarpis skaičiuojamas darbo dienomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 6 punktas). O bauda, kuri gali būti skirta organizacijai ar individualiam verslininkui pažeidus šį terminą, yra 10 tūkstančių rublių, pažymi mokesčių pareigūnai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio 1 dalis).

Primename, kad registracijos paraiškos formos (forma Nr. UTII-1 - organizacijoms, forma Nr. UTII-2 - individualiems verslininkams) buvo patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. MMV-7-6/

Kam gresia baudos už neįsiregistravimą mokesčiams?

Šiuo metu įstatymas numato dvi baudas neregistruotiems mokesčių mokėtojams:

už prašymo įregistruoti mokesčių inspekcijai pateikimo termino pažeidimą Mokesčių kodekso nustatytais pagrindais. Šis nusikaltimas numatytas BK 1 str. Mokesčių kodekso 116 str., o mokesčių administratorius už tai gali jums skirti 10 000 rublių baudą;
už veiklos vykdymą neįsiregistravus mokesčių inspekcijoje. Šis nusikaltimas „įdėtas“ į BK 2 str. 116, ir baudžiamas 10% „nebuhalterinės“ veiklos metu gautų pajamų, bet ne mažesne kaip 40 000 rublių bauda.

Straipsnyje minimus teismų sprendimus galite rasti: sistemos ConsultantPlus skyrių „Teismų praktika“.

Šia formuluote 2 str. Mokesčių kodekso 116 straipsnis galioja nuo 2010 m. rugsėjo mėn. pradžios. Nuo to laiko susiformavo teismų praktika dėl jo taikymo, atsirado ir reguliavimo institucijų paaiškinimų. Išanalizavome turimą informaciją, kad galėtume pasakyti, kas ir kokiose situacijose gali būti nubaustas už mokesčių „neapskaitą“.

SITUACIJA 1. Organizacija neįregistravo atskiro padalinio

OP – tai bet koks teritoriškai atskiras įmonės padalinys, kuriame stacionarios darbo vietos įrengiamos ilgesniam nei 1 mėnesio laikotarpiui pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis. Apie VP sukūrimą turi būti pranešta per mėnesį nuo jos sukūrimo. 3 p. 2 str. 23 str. 4 d. 83 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Norėdami tai padaryti, pateikiate Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą, kurio forma Nr. S-09-3-1 priedas Nr. 3 prie Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MMV-7-6/ 2011-09-06.

Priminsime, kad jei kuriate filialą ar atstovybę, turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, atsakingai už juridinių asmenų registravimą, apie savo steigimo dokumentų pakeitimus, 3 str. 55 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. O mokesčių administratorius, remdamasis informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, pačios užregistruos jūsų filialą (atstovybę) mokesčių tikslais. 3, 4 šaukštai. 83 str. 2 d. 84 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai reiškia, kad norint užregistruoti tokius vienetus, Federalinei mokesčių tarnybai nereikia pateikti jokių atskirų pranešimų. Todėl toliau apie juos nekalbėsime.

Ar galima skirti baudą pagal 1 str. 116 NK?

Nr. Faktas yra tas, kad registruojant OP pateikiama ne prašymas, o pranešimas (forma Nr. S-09-3-1). Ir 1 str. Mokesčių kodekso 116 straipsnis numato baudą tik už vėlavimą pateikti prašymą pagal PMĮ 116 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsnis. Tai reiškia, kad pranešimo pateikimo termino pažeidimas nėra šio nusikaltimo dalis, numatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsnis.

Tačiau tai nereiškia, kad organizacija iš viso išvengs mokestinės bausmės – jai gali būti skirta bauda pagal 1 str. 126 NK už 200 rublių. už PMĮ reikalaujamų dokumentų nepateikimą. O Finansų ministerija sutinka su tokiu požiūriu ir Finansų ministerijos 2013-04-17 raštu Nr.03-02-07/1/12946. Beje, ministerija dar iki 2010 m. rugsėjo mėn. manė, kad už ataskaitų teikimo vėlavimą reikia skirti baudą pagal Finansų ministerijos 2009 m. rugsėjo 22 d. rašto Nr. 03-02-07/1-443 126e straipsnį. .

Tiesa, Šiaurės Kaukazo apygardoje teismai baudą nagrinėja pagal 2009 m. Mokesčių kodekso 116 straipsnis, susijęs su įmone, kuri laiku nepranešė mokesčių inspekcijai apie Šiaurės Kaukazo federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. rugpjūčio 24 d. OP nutarimo Nr. A32-35211/2010 sukūrimą; 15 AAS 2013-06-20 Nr.15AP-7374/2013. Tačiau ši pozicija yra greičiau išimtis nei taisyklė.

„Neapskaityta“ EP veikla

Tačiau teoriškai mokesčių institucijos gali jums skirti baudą už OP veiklos vykdymą be registracijos. Bauda galima tik tuo atveju, jei įmonė:

vykdė veiklą, tai yra pradėjo dirbti, per VP;
Žinutės apie OP kūrimą aš visai nepristačiau.

Jeigu pranešimas apie registraciją buvo pateiktas, nors ir pavėluotai, tačiau mokesčių administratoriui neaptikus OP darbo požymių, tai pažeidimo negalės kvalifikuoti kaip veiklos be registracijos. 15AP- 7650/2011. Juk vienas dalykas, kai vėluoji užsiregistruoti, o kitas – visiškai nepaisai šios atsakomybės ir tai sužinojo kontrolieriai. Todėl maksimali, kuri įmonei gresia tokioje situacijoje, yra bauda pagal ĮBĮ 1 str. 126 Mokesčių kodeksas 200 rublių suma.

Dažnai mokesčių institucijoms nepavyksta įrodyti paties VP sukūrimo ir veiklos per ją vykdymo fakto. Ir tai yra būtina sąlyga, kad įmonė būtų atsakinga. Pavyzdžiui, mokesčių pareigūnai kaltino įmonę pastačius vaikų darželį ir neužsiregistravus Federalinėje mokesčių tarnyboje statybvietėje. Kaip įrodymus jie nurodė rangos sutartį, sąskaitas faktūras ir atliktų darbų pažymas. Tačiau šių dokumentų, teismo vertinimu, nepakako VP sukūrimui patvirtinti, nes patys savaime nepatvirtina darbo vietų kūrimo, VPĮ 2 str. 11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Art. 209 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Be to, organizacija į statybas įtraukė subrangovus, o tai reiškia, kad jei buvo kuriamos darbo vietos, tai subrangovas. Dėl to Federalinės mokesčių tarnybos pozicija buvo pripažinta 2 str. 106 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 4 AAS 2012-06-29 nutarimas Nr.A10-5323/2011.

Panašią išvadą padarė ir kitas teismas, kai, kaip OP sukūrimo įrodymą, patikrinimo metu buvo nurodyta sandėlio ir biuro patalpų nuomos sutartis bei darbo sutartys su darbuotojais, gyvenančiais toje teritorijoje, kurioje yra šios patalpos. AAS 2013-02-14 Nr.A56-37487/2012. Teismo vertinimu, šios aplinkybės aiškiai nerodo OP atsiradimo.

Taip pat mokesčių administratorius turi patikimai nustatyti baudos skyrimo pagrindą, tai yra, pagal VPĮ 2 str. 2 punktą įmonės gautų pajamų dydį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis. Jei jis to nepadarys, teismas gali panaikinti baudą.Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. liepos 25 d. nutarimas Nr. A40-123199/11-20-500. Pavyzdžiui, bauda, kurią mokesčių administratorius apskaičiavo pagal... darbuotojų darbo užmokesčio fondą 2013-02-14 AAS 13 nutarimu Nr.A56-37487/2012!

Tačiau mokesčių pareigūnai vis dar pasiekia vietinę sėkmę ginčuose su įmonėmis, kurios neįregistravo savo VP. Kalbame apie Šiaurės Kaukazo apygardos arbitražo teismus e FAS Šiaurės Kaukazo 2011 m. rugpjūčio 24 d. nutarimas Nr. A32-35211/2010; 15 AAS 2013-06-20 Nr.15AP-7374/2013.

2 SITUACIJA. Pradėjote taikyti UTII, bet neužsiregistravote naudodami „priskirtą“ registraciją

Įsiregistruoti „priskirtinei“ registracijai įmonėms ir verslininkams suteikiamos 5 darbo dienos nuo tos dienos, kai jie pradėjo taikyti šį specialų režimą pagal Įstatymo 6 str. 6.1 punkto 3 str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Bauda už pavėluotą prašymą

Apskritai tai gresia tik tiems, kurie UTII pradėjo naudoti iki 2013 m. sausio 1 d. ir užsiregistravo netinkamu laiku.

Juk, kaip žinia, nuo 2013 m. sausio 1 d. perėjimas prie UTII yra savanoriškas. O jei norite taikyti UTII šiais metais, tuomet prašymą pereiti prie šio režimo pateikiate per 5 darbo dienas nuo jo taikymo pradžios, o ne nuo veiklos pradžios, kuri iš esmės gali būti perkelta. į UTII, 3 str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, dabar jūs pats nustatote, kada tapote priskirtas: skaičiuojate prieš 5 darbo dienas ir paraiškoje nurodote gavimo datą. Dėl to registracijos terminas nebus praleistas, o tai reiškia, kad nebus pagrindo skirti baudą.

Daugiau nei pusė visų registruotų verslininkų naudojasi UTII

Beje, jei pateiktumėte paraišką „priskirtai“ registracijai savo Federalinei mokesčių tarnybai, turėsite galimybę išvengti sankcijų dėl to, kad jau esate joje registruotas:

kaip mokesčių mokėtojas-verslininkas – gyvenamojoje vietoje;
kaip mokesčių mokėtojas organizacija – savo vietoje.

Aukščiausiasis arbitražo teismas apie baudos už neįsiregistravimą tokioje situacijoje neteisėtumą kalbėjo dar 2001 m., o jo pozicija, nepaisant ilgo laikotarpio, teismuose palaiko ir dabar plenumo nutarimo 39 punktu. Aukščiausiojo arbitražo teismo 2001 m. vasario 28 d. Nr. 5; Federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-02-01 nutarimas Nr. F03-6996/2011; FAS UO 2012 m. gruodžio 18 d. Nr. F09-12343/12; 19 AAS 2013-04-24 Nr.A64-7357/2012.

Nors yra teismų, manančių, kad mokesčių mokėtojo pareiga registruotis apsimetėliu nepriklauso nuo to, ar jis yra registruotas toje pačioje Federalinėje mokesčių tarnyboje kitu pagrindu.Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. balandžio 10 d. Nr.A56-32161/2012.

„Neapskaityta“ UTII veikla: ar turėtų būti skirta bauda?

Jei nesikreipėte į inspekciją, kad įregistruotų priskiriamą asmenį, mokesčių administratorius sužino apie jūsų „priskirtą“ veiklą jau tada, kai pateikėte pirmąją UTII deklaraciją. Štai tada jie turi oficialų pagrindą jums skirti baudą. Laimei, jie šia galimybe nesinaudoja labai dažnai.

Jei naudojote UTII iki 2013 m., bet neužsiregistravote

Praėjusių metų pabaigoje Federalinė mokesčių tarnyba išgąsdino šią priskiriamų asmenų kategoriją tuo, kad jei prieš pateikdami UTII pirmojo ketvirčio deklaraciją jie negauna prašymo registruotis su „priskirtine“ registracija ir pateikė pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada jie bus perkelti į bendrojo režimo Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 29 d. raštą Nr. ED-4-3/. Bet tada Finansų ministerija paaiškino, kad nuo sausio 1 d. pagal pateiktą 2013 m. I ketvirčio deklaraciją jie bus įregistruoti „priklausomai“. Finansų ministerijos 2013-06-19 raštas Nr. 03- 11-09/23096 Bet ar vėliau mokesčių administratorius skirs baudas verslininkams už veiklą be registracijos iki sausio 1 d. - parodys laikas. Nemaloniausia, kad teismas gali paremti inspektorių FAS PO 2011 m. rugsėjo 27 d. nutarime Nr. A06-7317/2010; 17 AAS 2012-09-11 Nr.17AP-9051/2012-AK; 13 AAS 2012-11-22 Nr.A42-3221/2012.

ĮSPĖJAME VADOVĄ

Direktoriai įmonė, pradėjusi naudoti UTII iki 2013-01-01, gali būti skirta bauda:

už registracijos paraiškos padavimo termino pažeidimą - 500-1000 rublių. 1 dalis str. 15.3 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas;
už veiklą be registracijos - 2000-3000 rublių. 2 dalis str. 15.3 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas

Kita vertus, jei įmonė pranešė apie UTII, o Federalinė mokesčių tarnyba priėmė deklaracijas ir neturėjo jokių priekaištų, tai reiškia, kad mokesčių administratorius de facto pripažino ją UTII mokėtoja. Atitinkamai, kalbėti apie „neapskaitytos“ veiklos vykdymą, perkeltą į šį ypatingą režimą, nėra visiškai teisinga. Be to, pirminis registracijos tikslas yra galimybė kontroliuoti, kaip įmonė vykdo mokestines prievoles. O mokesčių administratorius šią galimybę turi jau nuo tos dienos, kai organizacija pateikė pirmąsias „priskirtąsias“ ataskaitas. Pateikdami apeliaciją dėl baudos, remkitės šiais argumentais.

Vėlgi, atsižvelgiant į LVAT poziciją, bauda abejotina net ir tada, kai jie yra baudžiami už veiklą neįsiregistravę tos pačios įstaigos, kurioje kaltinamasis yra registruotas gyvenamojoje (buveinėje) teritorijoje, LR BK 39 p. LVAT plenumo 2001-02-28 nutarimas Nr.5. Tiesa, taip mano ne visi teismai, 2012-11-22 AAS 13 nutarimas Nr.A42-3221/2012.

Jei pradėjote naudoti UTII po 2013-01-01

Tokiu atveju jums nebus skirta bauda. Galų gale, galite pereiti prie priskyrimo tik pateikę paraišką pagal pastraipą. 1, 3 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 ir, kaip nurodo Finansų ministerija, tai padarysite laiku. Kol to nepadarysite, nesate sveiko proto žmogus. Vadinasi, nėra „priskirtos“ veiklos, įskaitant „neapskaitytą“.

Kainos klausimas

Inspekcija mums žinomuose teisminiuose aktuose nenustatė pajamų, gautų vykdant „priskirtinę“ veiklą neįsiregistravus, dydžio. Bet būtent tokia suma ir yra pagrindas skirti baudą BK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis. Pagal Mokesčių kodeksą kaltinamiesiems buvo skirta minimali 40 000 rublių bauda. 2011 m. rugsėjo 27 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. A06-7317/2010; 13 AAS 2012-11-22 Nr.A42-3221/2012; 17 AAS 2012-11-09 Nr. 17AP-9051/2012-AK Tikrintojų logika paprasta: „Jei nenustatėte tikrosios pajamų dydžio, taikykite fiksuoto dydžio baudą“.

Viena vertus, tai nėra blogai. Juk geriau mokėti šią sumą nei didesnę, paprastai skaičiuojant 10% nuo gautų pajamų. Jei pajamos yra mažos, mokesčių administratorius vis tiek skirs 40 000 rublių baudą.

Tačiau jei jums jau buvo skirta minimali bauda, pabandykite ją užginčyti vadovaudamiesi šiais argumentais. 2 straipsnio 2 dalies prasme. 116 Mokesčių kodekso 40 000 rublių bauda. skiriamas tik tada, kai baudos dydis, apskaičiuotas pagal įmonės gautas pajamas, yra mažesnis. O pajamų, gautų iš „neapskaitytos“ veiklos, dydis turi būti nustatytas ir įrodytas mokestinio nusižengimo bylos ir BPK 9 punkto ribose. 101.4 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jei to nepadarysite, bauda yra neteisėta. Galbūt teismas jus palaikys. Pavyzdžiui, teismai tai daro, kai:

„neapskaityta“ veikla buvo vykdoma per organizacijos VP ir AAS 2013 m. vasario 14 d. nutarimą Nr. A56-37487/2012 Nr. 13;
buvo skirta bauda verslininkui darbdaviui už veiklą neįsiregistravus Sodrai, p. 4 pastraipos 1 str. 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 19 str. Priminsime, kad ši bauda skaičiuojama pagal „nelaimingų“ įmokų bazę už darbo be registracijos laikotarpį. Teismas tiesiogiai nurodė, kad jei bazė neskaičiuojama, tai nėra pagrindas skirti minimalią baudą, o FAS ZSO 2010 m. lapkričio 17 d. nutarimas Nr. A27-3740/2010.

Ar galima skirti baudą tiek pagal 1, tiek pagal 2 str. 116 NK?

Tuo pačiu metu neįmanoma nubausti įmonės bauda už prašymo dėl perėjimo prie UTII pateikimo vilkinimą ir „neapskaitytos“ veiklos vykdymą.

Juk užsiimti verslu be registracijos apima ir prašymo nepateikimas laiku. O už paraiškos nepateikimą organizacija bus nubausta, kai bus nubausta už veiklos vykdymą be registracijos. Todėl skiriant Jums baudą vienu metu tiek pagal BPK 1, tiek 2 dalis. Mokesčių kodekso 116 str., mokesčių pareigūnai pažeidžia įstatymą, pagal kurį niekas negali būti traukiamas atsakomybėn du kartus už tą patį mokestinį nusižengimą, PMĮ 2 str. 108 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Būtent tokią nuomonę teismai išsakė veikdami 2005 m. 116 Mokesčių kodeksas, 2010 m. „iki rugsėjo mėn.“ leidimas. Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. spalio 5 d. nutarimas Nr. KA-A41/9302-06; FAS NWO 2006 m. spalio 23 d. Nr. A42-11378/2005

Tačiau visi tos pačios Šiaurės Kaukazo apygardos teismai nemato nieko smerktino dviejų baudų skyrimo vienu metu pagal Šiaurės Kaukazo regiono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. rugpjūčio 24 d. nutarimą Nr. A32-35211/2010; 15 AAS 2013-06-20 Nr.15AP-7374/2013. Ir nors šie teismai baudas už VP neįregistravimą pripažino teisėtomis, reikia daryti prielaidą, kad jie laikysis panašios pozicijos kaltųjų atžvilgiu.

SITUACIJA 3. Pilietis vykdo verslo veiklą neužsiregistravęs Federalinėje mokesčių tarnyboje

Gali būti, kad už „neapskaitytą“ veiklą mokesčių administratorius skirs piniginę baudą verslu užsiimančiam piliečiui pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 str., tačiau nesivargino registruotis kaip individualus verslininkas.

Finansų ministerijos teigimu, verslumo veiklą visų pirma galima įrodyti tokiais kriterijais kaip Finansų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 16 d. raštas Nr. 03-04-05/3-462:

turto gamyba ar įsigijimas siekiant pelno iš jo naudojimo ar pardavimo;
piliečio sudarytų sandorių tarpusavio ryšys ir stabilūs ryšiai su sandorio šalimis;
verslo rizikos buvimas, tai yra įvykių, kurių metu verslo tęstinumas bus neįmanomas, tikimybė.

Jei piliečio veikloje yra tokių ženklų, Finansų ministerija primygtinai reikalauja registruoti pilietį kaip individualų verslininką.

Štai pavyzdys. Per 2 metus pilietis suteikė 120 asmenų nekilnojamojo turto sandorių tvarkymo paslaugas Rosreestr. Mokesčių inspekcija, apklaususi kai kuriuos verslininko klientus ir registravimo skyriaus darbuotojus, padarė išvadą, kad pilietis vykdo verslą neįsiregistravęs, ir skyrė baudą pagal BK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis. Ir teismas su tokia kvalifikacija sutiko Rostovo apygardos teismo 2012-04-12 apeliacine nutartis Nr.33-3865.

Ar organizuojate šuolį parašiutu besidomintiems? Nepamirškite užsiregistruoti kaip individualus verslininkas

Bet kiek tai legalu? Griežtai tariant, 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsniu, šio nusikaltimo subjektai yra organizacija ir verslininkas. Verslininkas yra pilietis, registruotas nustatyta tvarka pagal Įstatymo 2 straipsnio 2 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis. Registracija kaip individualus verslininkas yra ne mokesčių teisės, o civilinės teisės reikalavimas ir 1 str. 23 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Mokesčių kodeksas nenumato pareigos savarankiškai registruotis mokesčių tikslais kaip verslininkas. Pačios mokesčių institucijos įtraukia verslininką į šią sąskaitą, remdamosi informacija iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, 3 str. 83 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Todėl jeigu pilietis nesiregistruoja kaip individualus verslininkas, o užsiima verslu, jis, žinoma, pažeidžia įstatymus, bet tikrai ne mokesčių įstatymą. O atsakomybę už tai nustato Administracinių teisės pažeidimų kodekso 1 dalies 1 str. 14.1 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas. Mokestinės baudos pagrindas gali būti tik mokesčių įstatymų ir PMĮ 6 punkto pažeidimas. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 straipsnis. Bet tokiam verslininkui, kaip suprantate, teks atsakyti už PVM ir gyventojų pajamų mokesčio nemokėjimą. Juk individualaus verslininko statuso nebuvimas neatleidžia jo nuo mokesčių mokėjimo prievolių, nustatytų Mokesčių kodekso 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis.

Beje, iki 2010 metų rugsėjo pradžios, kai bauda už veiklos vykdymą neįsiregistravus buvo nustatyta 2010 m. Mokesčių kodekso 117 (prarastas) vienas teismas panaikino individualiu verslininku neįregistruotam verslininkui skirtą baudą. Teismas nustatė, kad pilietis buvo registruotas Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip mokesčių mokėtojas – fizinis asmuo ir jam buvo suteiktas mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris (TIN). Tai reiškia, kad nekalbama apie veiklos vykdymą be mokesčių registracijos.Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. liepos 17 d. nutarimas Nr. A26-7488/2007.

Jei mokesčių administratorius tokioje situacijoje jums skyrė baudą, pasinaudokite šiais argumentais. Galbūt teismas į juos atsižvelgs.

Pilietis gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn už ūkinę veiklą be registracijos, jei dėl to piliečiams, organizacijoms ar valstybei buvo padaryta 1 500 000 rublių žala. ir daugiau arba jei jis gavo tiek pat pajamų. Sankcijos yra šios:

bauda iki 300 000 rublių. arba darbo užmokesčio dydžio laikotarpiui iki 2 metų;
privalomas darbas iki 480 valandų;
areštas iki 6 mėnesių pagal 1 str. 171, pastaba prie str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 169 str.

Kai nuo baudos negelbsti pažeidimo senaties terminas

Kaip žinia, jei mokestinį pažeidimą inspektoriai nustatė po 3 metų nuo jo padarymo dienos, bauda neturėtų būti skiriama, nes patraukimo atsakomybėn senaties terminas ir 1 str. 113 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Todėl jei būsite „pagautas“ ir nuo paskutinės paraiškos pateikimo termino dienos praėjo 3 metai, baudos jums skirti negalės. Ta pati logika turėtų veikti ir su bauda už veiklą be registracijos. Mat šis nusikaltimas buvo padarytas būtent tada, kai buvo suėjęs pareiškimo pateikimo terminas, o Mokesčių kodekse nėra tęstinio nusikaltimo sąvokos.

Tačiau šių metų balandį Aukščiausiasis arbitražo teismas apsvarstė individualiam verslininkui - draudimo nuo nelaimingų atsitikimų įmokų mokėtojui skirtą baudą už veiklą neįsiregistravus Socialinio draudimo fondo teritorinėje įstaigoje. 4 pastraipos 1 str. 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 19 str. Tai, kad nuo tos dienos, kai individualus verslininkas turėjo pateikti prašymą įregistruoti, iki FSS sprendimo priėmimo praėjo daugiau nei 3 metai, JŪSŲ nuomone, neatmeta galimybės skirti baudą.

Šį nusikaltimą Aukščiausiasis Teismas vertino kaip tęstinį, nurodydamas, kad individualaus verslininko neteisėtas elgesys tęsėsi visą laikotarpį – nuo tos dienos, kai jis turėjo užsiregistruoti, iki tos dienos, kai tai padarė. Todėl bauda turi būti skaičiuojama pagal ne ilgesnio kaip trejų metų laikotarpio įmokų bazę, skaičiuojamą iki Fondo sprendimo dienos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013-09-04 nutarimas Nr.16061/12. .

Pavyzdžiui, individualus verslininkas turėjo užsiregistruoti 2008 m. liepos 23 d., prašymą pateikė tik 2013 m. birželio 20 d., o 2013 m. liepos 29 d. Tai reiškia, kad jam bauda bus skaičiuojama nuo įmokų bazės už laikotarpį nuo 2010-07-29 iki 2013-06-20.

Tokia JŪSŲ pozicija yra gana tinkama mokestinei baudai už „neapskaitytos“ veiklos vykdymą. Pirma, objektyvūs aspektai, tai yra abiejų sutrikimų išorinis pasireiškimas, yra labai panašūs. Antra, kaip žinia, už įmokų pažeidimus „už sužalojimus“ jie atsako pagal Mokesčių kodekso punkto nustatytas taisykles. 8 punkto 1 str. 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 19 str., kurio normomis buvo pagrįstas Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimas. Todėl gali būti, kad mokesčių administratoriai pasinaudos jo padėtimi savo darbe.

Kita vertus, šis sprendimas turi teigiamą aspektą. Iš tikrųjų Aukščiausiasis arbitražo teismas įtvirtino taisyklę, pagal kurią bauda „ilgalaikiams grimzlių vengėjams“ apskaičiuojama pagal gautų pajamų sumą ne už visą „neapskaitytos“ veiklos laikotarpį, kaip nustatyta BPK 2 dalyje. . Mokesčių kodekso 116 str., ir ne ilgiau kaip 3 metus iki sprendimo priėmimo dienos. Nors, reikia pripažinti, inspekcija ne visada turi informacijos apie pažeidėjų pajamas ilgiau nei trejus metus arba galimybę jas patikimai nustatyti BPK 4 dalyje. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kaip matote, asmenų, kuriems gali būti skirta mokestinė bauda už neįsiregistravimą mokesčių tikslais, ratas nėra toks platus. Tačiau dažnai potencialiais pažeidėjais tampa smulkaus verslo atstovai, kuriems svarbus kiekvienas centas, o baudos mokėjimas neįtrauktas į biudžeto planus.

Taigi stebėkite terminus. Tai garantija, kad verslui išleisite tiek, kiek planavote.

Baudos už UTII

Priskaičiavimas išlieka viena populiariausių mokesčių sistemų smulkiajam verslui šalyje, pagrindinė šios paklausos priežastis – santykinai žemas mokesčių tarifas ir galimybė vesti supaprastintą apskaitą, nors visi šie privalumai nesuteikia imuniteto nuo UTII baudų.

Taigi, kaip išvengti baudų ir kam jos naudojamos naudojant UTII?

UTII baudos už registraciją.

Bet kuri daina prasideda muzika, o susipažinimas su Federalinės mokesčių tarnybos nuobaudomis individualiems verslininkams prasideda nuo registracijos. Tiesą sakant, anksčiau mes išsamiai išnagrinėjome dokumentus, kurie pateikiami mokesčių inspekcijai registruoti UTII-1 ir UTII-2 paraiškos mokėtoju, čia apie bazinį pelningumą ir koregavimo koeficientus K-1, K-2. Kas atsitiks, jei nepateiksite?

Baudos už neregistravimą arba pavėluotą registraciją yra gana didelės:

Pirmas variantas - Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai pagavo jus už rankos, jei individualus verslininkas vykdo veiklą neįsiregistravęs UTII mokėtoju. Tada bauda pagal UTII bus ne mažesnė kaip 40 tūkstančių rublių, maksimali suma neribojama ir yra 10% pajamų, gautų iš individualaus verslininko ar LLC darbo be registracijos. Tiesa, yra vienas įspėjimas: pajamų dydį realiai galima pagrįsti tik dokumentais, todėl dažniausiai bauda bus 40 tūkstančių rublių.
Antrasis variantas - verslininkas savarankiškai pateikė dokumentus pavėluotai; informacija apie tai, kada juos reikia pateikti, buvo aptarta straipsnyje apie UTII. Tada jums gresia pavojus bauda už įskaitymą - 10 tūkstančių rublių.

Baudos už UTII deklaracijas

Net jei registracijos paraišką pateikėte laiku ir dirbate tyliai, nepamirškite apie savalaikį UTII deklaracijos pateikimą. Už pavėluotą priskyrimo ataskaitų pateikimą gresia net labai gera bauda.

Minimali bauda už UTII deklaracijos nepateikimą yra 1 tūkstantis rublių, tačiau suma gali būti didesnė, bus imama ne daugiau kaip 5% mokesčio sumos.

Pavyzdys, remiantis deklaracija, turite sumokėti 100 000 tūkstančių rublių, todėl bauda bus 5 000 rublių.

Atsiminkite – jei staiga neturite laiko pateikti ataskaitos laiku, geriau ją pateikti tuščią, bet laiku, o po poros dienų jau su teisingais numeriais. Tiesiog atminkite, kad čia labai svarbu neleisti Federalinei mokesčių tarnybai pradėti patikrinimo, todėl jūs turite pažodžiui porą dienų pradėti aiškinimo atvejus.

Mokesčių baudos

Griežčiausios baudos numatytos būtent už pavėluotą mokesčių mokėjimą. Yra dvi parinktys:

- pirma, 20% nuo pavėluotai sumokėto mokesčio sumos.
- antra, 40 % sumos, priskirtos esant piktam ketinimui.

Tiesą sakant, gana sunku įrodyti, kad delsimas buvo be piktų kėslų, pavyzdžiui, pažyma iš ligoninės, kad jums buvo atlikta operacija ar keliavote už šalies ribų. Tiesą sakant, „ketinimas ar ne“ labai priklauso nuo konkretaus mokesčių pareigūno ar jo viršininko pareigų.

Vienintelis tikrai geras variantas ir pats draudimas yra permoka, aišku, papildomų pinigų nėra, praktiškai galiu pasakyti, kad kas ketvirtį permoką asmeninėje kortelėje laikyti Federalinėje mokesčių tarnyboje yra daug pigiau. Kuris bus įtrauktas į mokėjimą, kai skaičiuojamas mokestis, tai geriau nei mokėti baudas už UTII.

Permokos suma pareikalavus gali būti grąžinta į Jūsų atsiskaitomąją sąskaitą.

Ką dar verta žinoti apie UTII sankcijas

Pirma, be baudos už pavėluotą mokėjimą, imama UTII bauda. Sumos ten nedidelės, bet nereikėtų to pamiršti.
Antra, nepaisant to, kad 2014 m. balandžio 2 d. federaliniai įstatymai Nr. 52FZ ir Nr. 59FZ pašalino verslininkų prievolę pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie atsiskaitymo sąskaitos atidarymą, bauda už tai vis tiek išlieka ir siekia 5 tūkstančius rublių.
Trečia, jei esate pakviestas kaip liudytojas ir esate priskyrimo mokėtojas, tai už neatvykimą galite būti nubaustas 1 tūkstančio rublių bauda, o už atsisakymą duoti parodymus dar 3 tūkstančius, gal ir smulkmenų, bet labai nemalonu.

Vaizdo įrašas apie mokesčius, pažiūrėkime, kaip užpildyti deklaraciją

Deklaracija dėl UTII

Kaip užpildyti UTII deklaraciją (išsami informacija http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), skaičiavimo pavyzdys,

Įkėlimo data: 2015-05-02

Pavėluotas individualaus verslininko paraiškos UTII-2 formos pateikimas

Sveiki!
Individualus verslininkas UTII dirba nuo 2006 m. kovo 15 d. Jis užsiima keleivių vežimu kelių transportu, kuriame telpa 8 ir daugiau žmonių (OKVED 61.21.1)
Individualus verslininkas negavo rašto, kad prieš pateikdamas deklaraciją už 2013 m. I ketvirtį turėjo pateikti prašymą registruotis UTII mokesčių mokėtoju. savo registracijos vietoje negyvena (sako, kad buvo pašalintas). Ir atitinkamai 2013 m. balandžio 17 d. pateikiau UTII deklaraciją, atnešiau ją asmeniškai, deklaracija buvo priimta be jokių diskusijų ir nepaminėjus prašymo UTII-2 formoje.
2013-04-24 mokestis buvo sumokėtas.
Pažymėtina, kad per pirmąjį ketvirtį individualus verslininkas du kartus prašė pažymų apie skolų nebuvimą, išrašų iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, ir nė vienas iš Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų nemanė, kad reikia priminti pateikti taikymas. Matyt, susidomėjimo nebuvo. Tiksliau, buvo palūkanos, bet mokant BAUDAS! Šiaip ar taip.
2013-05-06 netyčia patekę į Federalinę mokesčių tarnybą dėl reikalingos pažymos gavimo, individualūs verslininkai buvo informuoti, kad negali jos pateikti, nes pateikė UTII deklaraciją už 1 ketvirtį. 2013 m. neaktualus dėl to, kad buvo perduotas OSNO.
Jie liepė man parašyti prašymą naudojant UTII-2 formą. Jie parašė tą pačią dieną. UTII forma kaip apmokestinimo pradžios data buvo nurodyta 2006 m.
Kitą dieną, 2013-06-06, gavome pranešimą apie individualaus verslininko įregistravimą VMI, iš kurio matyti, kad remiantis prašyme įregistruoti individualų verslininką UTII mokesčių mokėtoju pateikta informacija. , jis buvo registruotas 2006 m. kovo 15 d
Tą pačią dieną Federalinė mokesčių tarnyba pranešė, kad dar teks sumokėti 10 000 rublių baudą.

Tačiau 2013-06-08 Individualus verslininkas gavo reikalavimo laišką, kurio išsiuntimo data yra 2013 m. gegužės 23 d. Štai jo tekstas pažodžiui:

„Pagal įsigaliojimą 2013-01-01. 2012 m. birželio 25 d. federalinis įstatymas 94-FZ ir 2012 m. gruodžio 27 d. Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai. Jūs nepateikėte prašymo registruotis UTII mokesčių mokėtoju (UTII forma-2), prieš pateikdami mokesčių administratoriui UTII mokesčių deklaraciją už I ketvirtį. 2013 m
Remiantis šiuo įstatymu (2012 m. birželio 26 d. Nr. 94-FZ), mokesčių deklaraciją, kurią pateikėte už 1 ketvirtį. 2013 m nėra aktualus, nes Nuo 2013 metų esate pripažintas mokesčių mokėtoju, taikančiu bendrą apmokestinimo režimą (NDFL).
Jūs, pažeisdami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (II dalis) 174 straipsnio 5 dalį, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui iki pirmojo mėnesio 20 dienos nepateikėte pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos už 1 ketvirtį. kito mokestinio laikotarpio. 2013 m
Vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I dalies 23,31,88 straipsniais (įskaitant pakeitimus ir papildymus), siunčiame Reikalavimą, kurio pagrindu turite pateikti PVM deklaraciją.
Jei šio reikalavimo neįvykdysite per 10 dienų nuo gavimo dienos, būsite patrauktas atsakomybėn pagal Rusijos Federacijos administracinių teisės pažeidimų kodeksą.

Kaip suprantu dabar pagal gautą pranešimą apie registraciją nuo 2006-03-15 nereikia pateikti reikiamos PVM deklaracijos.
Bet prašau atsakyti į klausimą: „Ar turėsiu mokėti baudą už pavėluotą registraciją dėl to, kad prašymas buvo pateiktas pavėluotai? Ar koks kitas? Juk iš esmės šis teiginys yra paprastas formalumas! Ir jei taip, tai kokio dydžio? Vieni sako 5000, kiti – 10000 rublių. nesuprantu kodel? Ir kodėl tiek daug! Pasakyk ką man daryti. Ar turėtume tiesiog laukti baudų, ar galime ką nors padaryti?
Iš anksto labai dėkoju.

Įregistruotas Rusijos teisingumo ministerijoje 2013 m. vasario 19 d. Nr. 27198 Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymas Nr. ММВ-7-6/941@ (toliau – įsakymas Nr. ММВ-7 -6/941@). Šiuo dokumentu patvirtinamos naujos UTII mokėtojų registracijos ir išregistravimo mokesčių inspekcijai paraiškų teikimo formos ir formatai, taip pat šių formų pildymo tvarka. 2012 m. gruodžio 25 d. rašte Nr. PA-4-6/22023@ mokesčių pareigūnai rekomenduoja šias formas naudoti dabar, nelaukiant įsakymo Nr. MMV-7-6/941@ registracijos.

Nuo 2013 m. sausio 1 d. organizacijos ir individualūs verslininkai galės savanoriškai pereiti prie UTII mokėjimo. Taip sakoma 1 dalyje su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 25 d. Federaliniu įstatymu Nr. 94-FZ.

Šiuo atžvilgiu reikėjo šiek tiek pakeisti esamas paraiškos formas ir formatus. Teisingumo ministerija 2013 m. vasario 19 d. užregistravo įsakymą Nr. ММВ-7-6/941@ N 27198. Todėl mokesčių departamentas nusprendė, kad dabar galima leisti naudoti naujas formas.

Per šią nuorodą skaitykite užsakymą Nr. ММВ-7-6/941@.

į meniu

Jei buvo prarasta teisė užsiimti UTII, pateikite mokesčių inspekcijai prašymą išregistruoti
Juridinis asmuo vykdo mažmeninę prekybą parduotuvėje, kurios bendras prekybos plotas yra 120 kvadratinių metrų, ir taiko apmokestinimo sistemą – vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį tam tikroms veiklos rūšims.
Viduryje kvartalo prekybos plotas sieks daugiau nei 150 kv. Tokiu atveju įmonė per penkias dienas nuo „priskirtos“ veiklos nutraukimo dienos privalo pateikti prašymą išregistruoti UTII mokėtoją mokesčių administratoriui organizacijos registracijos vietoje. Be to, reikia atsižvelgti į darbo dienas, o ne į kalendorines dienas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 6 punktas).
Taigi per penkias dienas nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas sužinojo apie jo prekybos ploto padidėjimą, jis turėtų pateikti prašymą išregistruoti iš UTII mokėtojo.
Kadangi tokiu atveju prašymas dėl išregistravimo bus pateiktas mėnesio viduryje, šio mėnesio mokesčio bazę reikės skaičiuoti už faktinį „priskirtos“ veiklos vykdymo dienų skaičių.

Atsisiųskite paraiškos formą UTII organizacijoms ir individualiems verslininkams

Paraiškos pateikiamos mašininio skaitymo forma PDF formatu, 290Kb dydžio, parengtos pagal UAB "GNIVC" TIF šabloną ir pildomos Adobe Reader programoje (programą rasite svetainėje www.adobe .com

UTII-1 - paraiška įregistruoti organizaciją
UTII-2 - individualaus verslininko registracijos paraiška
UTII-3 - prašymas išregistruoti organizaciją
UTII-4 - paraiška išregistruoti individualų verslininką

į meniu

Paraiškos dėl registracijos pagal UTII pateikimo TERMINAI

į meniu

Kaip pateikti paraišką dėl registracijos kaip UTII mokėtojo

Norėdama užsiregistruoti UTII mokėtoju, organizacija mokesčių inspekcijai turi pateikti paraišką UTII-1 forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941. Verslininkai paraišką pateikia naudodami UTII-2 formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941.

Prašymą galite pateikti:

1. Ant lapo:

asmeniškai (verslininkai) arba per atstovą (organizacijoms ir verslininkams);
paštu .

2. Elektroninė:

per TKS per specialų operatorių;
per paslaugą „Mokesčių mokėtojo – juridinio asmens asmeninė sąskaita“ (organizacija). Pačią programą galima sugeneruoti „Legal Mokesčių mokėtojo“ programoje.

į meniu

Prašymas dėl UTII buvo pateiktas pavėluotai – ruoškitės baudai

Organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie UTII, per penkias darbo dienas nuo specialaus režimo taikymo dienos turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai prašymą registruotis kaip „priskirtu asmeniu“. Pažeidus šį terminą, bus skirta piniginė bauda. 2016 m. kovo 29 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-7/5366

Perėjimas prie priskaitymo yra savanoriškas. Tačiau apie savo sprendimą privaloma pranešti mokesčių inspekcijai.

Naujai sukurti „priskirti“ asmenys, atsižvelgiant į veiklos rūšį, turi registruotis mokesčių inspekcijoje arba UTII perduotoje verslo vietoje, arba organizacijos vietoje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

A.V. Zatsepinas, teisininkas

Prašymo nepateikimas = UTII netaikymas?

Ar UTII teisėta, jei registracija vėluojama 2013 m.?

Įmonės ir verslininkai, vykdantys tokias veiklas, kurios gali būti perkeltos į UTII, nuo 2013 m. sausio 1 d. pačios sprendžia, ar taikyti šį specialų režimą, ar ne. Norėdami taikyti priskyrimą, turite pateikti paraišką registruotis UTII mokėtoju. Trukmė – 5 darbo dienos nuo tos dienos, kai pradėjote taikyti įskaitymą 3 punktas str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tarkime, kad pateikėte savo OSNO ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai už antrąjį 2013 m. ketvirtį, o rugpjūčio ar net rugsėjo mėn. nusprendėte, kad būtų gera idėja taikyti UTII nuo trečiojo ketvirčio pradžios. O jūs pateikiate prašymą Federalinei mokesčių tarnybai, kuriame kaip UTII taikymo pradžios datą nurodote 2013 m. liepos 1 d. Ar tokioje situacijoje galima pradėti taikyti UTII atgaline data ir ar galimybė taikyti UTII priklauso nuo datos kada buvo pateikta „buhalterinės apskaitos“ paraiška? Atsakykime į šiuos klausimus naudodamiesi aprašytos situacijos pavyzdžiu.

Finansų ministerijos pozicija

Finansų ministerija nuspėjamai mano, kad tie, kurie pavėlavo pateikti prašymą pereiti prie UTII, lieka režimu, kuris buvo naudojamas prieš pateikiant paraišką Finansų ministerijos 2012-12-27 rašto Nr.03-02-07/2-183 2 punktas; Finansų ministerijos 2013-06-13 raštas Nr.22017-11-03. Tai reiškia, kad galite pereiti prie UTII tik nuo to mėnesio, kurį laiku pateikėte paraišką.

Ką sako mokesčių kodeksas?

Mokesčių kodekse tiesiogiai nurodyta, kad UTII taikymo pradžios data yra nurodyta paraiškoje. Ir gavusi paraišką „priskirtai“ įregistruoti bet kurią ten nurodytą datą, Federalinė mokesčių tarnyba turi jus užregistruoti kaip priskirtą asmenį šią dieną. 3 punktas str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčių kodekse nėra jokios kitos tvarkos, įskaitant pradelstų prašymų pateikimą.

Taip pat Mokesčių kodekse nėra nurodyta, kad delsimas paduoti prašymą neleidžia taikyti specialaus režimo nuo prašyme nurodytos datos. Nors jei įstatymų leidėjas būtų ketinęs nustatyti tokią pasekmę, jis tai būtų padaręs. Pavyzdžiui, pavėluotai pranešus apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis numatė specialias pasekmes. Primename, kad nuo 2013 m. Mokesčių kodekse įtvirtinta taisyklė, kad praleidusieji pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminą neturi teisės jo taikyti. subp. 19 punkto 3 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Nors prieš tai teismai dažnai pripažindavo supaprastintos procedūros taikymą teisėtu, nepaisant delsimo pateikti prašymą pereiti prie jos. Įskaitant ir dėl to, kad PMĮ nenustatė tokios pareiškimo laiku nepateikimo pasekmės kaip atsisakymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. 2009 m. rugsėjo 30 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos UO nutarimas Nr. Ф09-7367/09-С3; 8 AAS 2010 m. lapkričio 15 d. Nr. A70-2763/2010.

Galiausiai, perėjimo prie UTII procedūra iš esmės yra pagrįsta pranešimais. Tai reiškia, kad jai naudoti nereikia Federalinės mokesčių tarnybos leidimo. Neatsitiktinai Mokesčių kodekse neužsimenama apie jokį sprendimą, priimtą remiantis prašymo pereiti prie įskaitymo nagrinėjimo rezultatais, dėl kurio jo taikymas gali būti atmestas.

Todėl, jei UTII jums labai naudinga, galite nesutikti su Finansų ministerija ir paraiškoje nurodyti norimą UTII taikymo pradžios datą, nepaisant to, kad nuo šios datos praėjo daugiau nei 5 dienos.

Kokiomis rizikomis rizikuoja nesutinkantys su Finansų ministerija?

Viskas priklauso nuo to, ar jūsų Federalinė mokesčių tarnyba sutinka, kad turite teisę į prievolę. Sutikimas išreiškiamas išsiunčiant pranešimą, kuriame nurodoma jūsų paraiškoje nurodyta registracijos data.

SITUACIJA 1. Federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė pranešimą, nepaisydama vėlavimo pateikti prašymą

Didžiausia jūsų laukianti šiuo atveju yra 10 000 rublių bauda už pavėluotą registracijos paraiškos pateikimą. 1 punktas str. 116 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Beje, ją vis tiek galima sumažinti, jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių, kurių greičiausiai turite. Pavyzdžiui, mokestinio nusižengimo padarymas pirmą kartą arba šiek tiek delsimas pateikti prašymą.

2 SITUACIJA. Federalinė mokesčių tarnyba nepateikė pranešimo

Šiuo atveju Federalinė mokesčių tarnyba gali:

<или>laiške atsakydami į jūsų prašymą informuokite, kad neperėjote prie UTII, o to priežastis yra registracijos vėlavimas;
<или>visiškai nekreipti dėmesio į jūsų prašymą, per 5 dienas nepateikęs pranešimo apie registraciją „priskirtajame“ registre 3 punktas str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Abiem atvejais galite apskųsti Federalinės mokesčių tarnybos laišką arba neveikimą, pareikšdami reikalavimą įtraukti jus į „priskirtą“ registraciją ir pateikti pranešimą. Jei teismas ar aukštesnė mokesčių institucija patenkins jūsų reikalavimus iki ataskaitų teikimo termino, nedvejodami pateikite savo UTII deklaracijas.

Jei nėra teismo ar aukštesnės mokesčių institucijos sprendimo, „priskirtos“ deklaracijos pateikimas gali sukelti:

blokuoti jūsų sąskaitą 3 punktas str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Juk Federalinė mokesčių tarnyba gali apmokestinti jus už deklaracijų nepateikimą pagal bendrą režimą;
papildomas mokesčių apskaičiavimas pagal OSNO arba supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tačiau tai galima padaryti tik atliekant patikrinimą vietoje.

Kaip matome, jei Federalinė mokesčių tarnyba nesutinka su jūsų įskaitymu, visa iš to gaunama nauda gali būti kompensuota mokestiniais ginčais. Šiuo metu nėra teismų praktikos, kuri galėtų būti gairės šiuo klausimu. O galimą ginčo su mokesčių institucijomis baigtį prognozuoti sunku. Taigi laiku pateikite registracijos paraišką.

„Pagrindinė knyga“, 2013, N 18

(Ar UTII yra teisėta, jei registracija vėluojama 2013 m.)

Įmonės ir verslininkai, vykdantys tokias veiklas, kurios gali būti perkeltos į UTII, nuo 2013 m. sausio 1 d. pačios sprendžia, ar taikyti šį specialų režimą, ar ne. Norėdami taikyti priskyrimą, turite pateikti paraišką registruotis UTII mokėtoju. Terminas – 5 darbo dienos nuo tos dienos, kai pradėjote taikyti įskaitymą<1>.

<1>3 str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Finansų ministerijos pozicija

Finansų ministerija nuspėjamai mano, kad tie, kurie pavėlavo pateikti prašymą pereiti prie UTII, lieka režimu, kuris buvo naudojamas prieš pateikiant paraišką<2>. Tai reiškia, kad galite pereiti prie UTII tik nuo to mėnesio, kurį laiku pateikėte paraišką.

<2>Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 27 d. rašto N 03-02-07/2-183 2 dalis; Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 13 d. raštas N 22017-11-03.

Ką sako mokesčių kodeksas?

Mokesčių kodekse tiesiogiai nurodyta, kad UTII taikymo pradžios data yra nurodyta paraiškoje. Ir gavusi paraišką „priskirti“ registracijai su bet kuria ten nurodyta data, Federalinė mokesčių tarnyba turi jus užregistruoti kaip priskirtą asmenį šią dieną.<1>. Mokesčių kodekse nėra jokios kitos tvarkos, įskaitant pradelstų prašymų pateikimą.

Taip pat Mokesčių kodekse nėra nurodyta, kad delsimas paduoti prašymą neleidžia taikyti specialaus režimo nuo prašyme nurodytos datos. Nors jei įstatymų leidėjas būtų ketinęs nustatyti tokią pasekmę, jis tai būtų padaręs. Pavyzdžiui, pavėluotai pranešus apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis numatė specialias pasekmes. Primename, kad nuo 2013 m. Mokesčių kodekse įtvirtinta taisyklė, kad praleidusieji pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminą, neturi teisės jo taikyti.<3>. Nors prieš tai teismai dažnai pripažindavo supaprastintos procedūros taikymą teisėtu, nepaisant delsimo pateikti prašymą pereiti prie jos. Įskaitant ir dėl to, kad PMĮ nenustatė tokios pareiškimo laiku nepateikimo pasekmės kaip atsisakymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.<4>.

<3>19 papunktis, 3 punktas, str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
<4>2009 m. rugsėjo 30 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos UO rezoliucija N F09-7367/09-S3; 8 AAS 2010 m. lapkričio 15 d. N A70-2763/2010.

Kokiomis rizikomis rizikuoja nesutinkantys su Finansų ministerija?

Situacija 1. Federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė pranešimą, nepaisydama vėlavimo pateikti prašymą

Didžiausia jūsų laukianti šiuo atveju yra 10 000 rublių bauda už pavėluotą registracijos paraiškos pateikimą.<5>. Beje, ją vis tiek galima sumažinti, jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių, kurių greičiausiai turite. Pavyzdžiui, pirmą kartą padaręs mokestinį nusižengimą arba šiek tiek delsęs pateikti prašymą.

2 situacija. Federalinė mokesčių tarnyba nepateikė pranešimo

Šiuo atveju Federalinė mokesčių tarnyba gali:

(arba) laiške atsakydami į jūsų prašymą informuokite, kad neperėjote prie UTII, o to priežastis yra registracijos vėlavimas;

(arba) visiškai nekreipti dėmesio į jūsų prašymą, per 5 dienas neišsiųsdami pranešimo apie „priskirtą“ registraciją<6>.

Jei nėra teismo ar aukštesnės mokesčių institucijos sprendimo, „priskirtos“ deklaracijos pateikimas gali sukelti:

blokuoti jūsų sąskaitą<7>. Juk Federalinė mokesčių tarnyba gali apmokestinti jus už deklaracijų nepateikimą pagal bendrą režimą;
papildomas mokesčių apskaičiavimas pagal OSNO arba supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tačiau tai galima padaryti tik atliekant patikrinimą vietoje.

* * *

<5>1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis.
<6>3 str. 346.28 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
<7>3 str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba savo laiške įspėjo visus UTII mokėtojus, kad jei jie nesikreipė dėl UTII, bet anksčiau pranešė ir sumokėjo šį mokestį, jie gali būti automatiškai perkelti į OSNO nuo 2013 m.

Visai įmanoma, kad užsiregistravus mokesčių inspekcijoje vienintelė mokesčių sistema, kuri pateko į jūsų vienintelę veiklos rūšį, buvo UTII. Tokiais atvejais mokesčių administratorius tiesiog užmerkdavo akis į paraiškos nebuvimą ir be problemų priėmė UTII pinigus bei ataskaitas.

Dabar situacija pasikeitė dėl to, kad nuo 2013 m. UTII yra savanoriškas.

Visi UTII mokėtojai turėtų patikrinti, ar jie turi registracijos paraišką su mokesčių institucijos ženklu. Jei taip, jums nereikia iš naujo pateikti paraiškos.

Bet jei ne, pateikite paraišką „tik tuo atveju“!

Ką rašyti šioje paraiškoje? Kokią datą turėčiau nustatyti?

Mokesčių administratoriui rekomendavus, prašyme turi būti nurodyta veiklos rūšis, kuriai esate registruotas, ir tikroji šios veiklos pradžios data. Tai reiškia, kad jei pradėjote mokėti UTII mokestį ir teikti ataskaitas, pavyzdžiui, nuo 2012 m. II ketvirčio, dėl to, kad parduotuvę atidarėte 2012 m. gegužės 15 d., paraiškoje turite nurodyti tikslią savo parduotuvės atidarymo datą. išleidimo anga.

Savo šiukšliadėžėse radome paraišką dėl UTII su mokesčių ženklu - jums nereikia nieko daryti, galite ramiai miegoti. Jei nesutinkate, galite nesunkiai įrodyti, kad jį pateikėte anksčiau.

Panašūs straipsniai