Promjene u izvještavanju za godišnju tabelu.

Od 2015. godine PDV prijava se podnosi po novim pravilima. Promjene su ozbiljne - uticale su ne samo na formu deklaracije, već i na proceduru njenog podnošenja i prilagođavanja. Sada poreski obveznici moraju u svoju deklaraciju uključiti podatke iz knjiga nabavke i prodaje za sve transakcije za izvještajni period, a posrednici moraju uključiti podatke iz evidencije primljenih i izdatih računa o posredničkoj djelatnosti. Još jedan novi uslov je da se PDV prijava podnosi elektronskim putem. Izuzetak su samo poreski agenti koji nisu poreski obveznici - za sada mogu da prijave na papiru.

Ove inovacije prisiljavaju poreske obveznike da iz temelja promijene svoj pristup obračunu PDV-a. O tome kako restrukturirati rad računovodstvenog odjela, uključujući korištenje alata 1C:Enterprise 8, pročitajte u ovom materijalu.

Pet najvažnijih inovacija

• Nova prijava PDV-a uključuje podatke iz knjiga kupovine i prodaje u cijelosti.
• Federalna poreska služba, u okviru svoje interne službe, vrši potpuno automatsko usaglašavanje podataka iz knjiga kupovine i prodaje svih poreskih obveznika.
• Za svaku neslaganje podataka poreskom obvezniku se šalje zahtjev za pojašnjenje.
• Poreski obveznik je dužan da potvrdi prijem zahtjeva od Federalne poreske službe u roku od šest dana. Ne možete zanemariti zahtjev, jer Federalna porezna služba može blokirati tekući račun.
• Poreski obveznik je dužan razumjeti razloge neslaganja, izvršiti ispravke u poreskim i primarnim dokumentima i dostaviti ažurirane informacije Federalnoj poreskoj službi.

Podrška promjenama na visokom tehnološkom nivou u 1C: Računovodstvu 8 pomoću usluge 1C-Reporting

• Novi obrazac PDV prijave, uključujući podatke iz knjiga nabavke i prodaje, generira se automatski prema bazi podataka. Ako ispravno vodite evidenciju u programu, tada neće biti potrebne dodatne radnje za pripremu deklaracije.
• Da bi se eliminisale greške u detaljima drugih strana, oni se provjeravaju direktno u programima 1C: Enterprise 8 pomoću službe Federalne porezne službe.
• Generirana deklaracija se šalje Federalnoj poreznoj službi direktno iz programa, odnosno ne gubi se vrijeme na upload izvještaja u druge aplikacije.
• Zahtjevi za pojašnjenje od Federalne porezne službe idu direktno u program, kao što je navedeno u odgovarajućem obavještenju.
• Tehnički odgovori na zahtjeve Federalne poreske službe kreiraju se automatski u programu (poreski obveznik je dužan da potvrdi prijem zahtjeva od Federalne porezne službe u roku od šest dana).
• Da bi se analizirali razlozi neslaganja, implementiran je brzi prelazak na red deklaracije za koji je potrebno pojašnjenje.
• Pomoću programa možete analizirati situaciju i dati pojašnjenja u poreznim i primarnim dokumentima.
• Informacije za pojašnjenje Federalnoj poreskoj službi biće automatski generisane i mogu se poslati Federalnoj poreskoj službi direktno iz programa.
• Interakcija sa Federalnom poreskom službom u svim fazama odvija se u poznatom interfejsu, bez gubljenja vremena na višestruko učitavanje i preuzimanje podataka, što je posebno važno kada postoji velika količina podataka.

Materijali za pripremu i prezentaciju izvještaja

• Automatsko usaglašavanje faktura sa drugom stranom>>>
• Po čemu se nova PDV prijava razlikuje od stare i koje podatke treba da sadrži >>>
• Novi obrazac deklaracije u 1C:Enterprise>>>
• PDV-2015: pohranjivanje historije promjena kontrolnih tačaka u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0)>>>
• Odgovori na pitanja o PDV-u 2015>>>
• Objedinjavanje PDV prijavljivanja za organizacije koje imaju posebne odjele i ne koriste RIB>>>
• Usluga kompanije Taxcom “Provjeri!”>>>
• Šta učiniti ako porezna uprava od vas traži objašnjenje za PDV prijavu>>>
• PDV 2015: kako podnijeti ažuriranu deklaraciju

Od januara 2015. broj neslaganja između poreskih organa će se smanjiti. To će se dogoditi zahvaljujući izmjenama i dopunama poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije federalnim zakonom br. 81-FZ. Posebno će se ukinuti razlike u iznosu i LIFO metoda, te će se prilagoditi postupak obračuna gubitaka i otpisa imovine koja se ne amortizira.

Poništite razliku u iznosu u poreskom računovodstvu

Trenutna pravila

Sada se kursne i iznosne razlike u računovodstvu različito uzimaju u obzir.

U poreskom računovodstvu, kursne razlike nastaju, između ostalog, kada dobavljač izda račun u valuti, a kupac plati račun u istoj valuti*. Razlog za pojavu kursnih razlika je promjena zvaničnog kursa valute prema rublji (tačka 11. i podtačka 5. tačka 1.). Tečajne razlike moraju se prikazati u poreskom računovodstvu u trenutku plaćanja, odnosno poslednjeg dana izveštajnog ili poreskog perioda - u zavisnosti od toga šta se ranije desilo (tačka 8. i klauzula 10.).

Osim toga, u poreskom računovodstvu postoji koncept razlike u iznosu. Nastaje kada dobavljač izda račun u stranoj valuti, a kupac ovu fakturu plati u rubljama. Razlog za pojavu razlike u iznosu je neslaganje između te dvije vrijednosti. Prva vrijednost je trošak isporuke, izračunat u rubljama po kursu na dan prodaje. Druga vrijednost je iznos plaćanja u rubljama primljen od kupca (podtačka 11.1 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije i podtačka 5.1 tačke 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznosne razlike moraju se prikazati u poreskom računovodstvu u trenutku plaćanja. Ako je plaćanje bilo preliminarno, tada se razlika u iznosu odražava u trenutku otpreme (član 7. člana 271. Poreznog zakona Ruske Federacije i član 9. člana 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Od posljednjeg datuma izvještajnog ili poreskog perioda razlike u iznosu se ne odražavaju.

U računovodstvu postoji samo koncept kursne razlike, ali ne postoji koncept razlike u iznosu. Istovremeno, kursna razlika u računovodstvu kombinuje ono što se u poreskom računovodstvu deli na kursne i iznosne razlike. Drugim riječima, kursne razlike nastaju u oba slučaja - kada se devizni račun plaća u stranoj valuti, a kada se devizni račun plaća u rubljama. Kursne razlike moraju se odraziti u trenutku plaćanja, kao i na datum izvještavanja. To je sadržano u PBU 3/2006 „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“.

Imajte na umu: kursne razlike i razlike u iznosima na dan uplate unaprijed se ne odražavaju ni u poreznim ni u računovodstvenim evidencijama.

Nova pravila

Počev od 1. januara 2015. godine, obračun iznosa i kursnih razlika u poreskom i računovodstvenom računovodstvu postaje isti. To će se dogoditi zahvaljujući nizu izmjena koje se uvode komentarisanim zakonom.

Računovodstvo pruža samo tri metode vrednovanja: po trošku svake jedinice, po prosečnoj ceni i po ceni prve nabavke (FIFO). U računovodstvu ne postoji metoda kao što je LIFO (klauzula 16 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“).

Nova pravila

Broj metoda vrednovanja u poreskom računovodstvu biće jednak broju metoda vrednovanja koje se koriste u računovodstvu. Ovo će se dogoditi zbog eliminacije LIFO metode. Odgovarajuće izmjene će se izvršiti u stavu 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije i u podstavu 3 stava 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, i u poreznom i u računovodstvu preostaće samo tri metode: prosječna cijena, jedinična cijena i FIFO metoda.

Nova procedura za otpis imovine koja se ne amortizuje

Trenutna pravila

Do kraja ove godine radna odjeća, oprema, mjerni instrumenti i drugi predmeti male vrijednosti moraju se drugačije odražavati u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Prema standardima poreskog računovodstva, trošak imovine koja se ne amortizira mora biti uključen u puni iznos u trenutku kada je materijalna imovina stavljena u funkciju. Ovo je sadržano u podstavu 3 stava 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije. Otpisi u više izvještajnih perioda nisu predviđeni.

U računovodstvu važe različita pravila. Općenito, alati, inventar i drugi inventari se također otpisuju u trenutku kada su pušteni u rad. Ali posebna je procedura predviđena za posebnu odjeću, posebne alate, opremu i posebne uređaje. Ako vijek trajanja takvih sredstava nije duži od 12 mjeseci, njihova nabavna vrijednost se odmah priznaje kao rashod. U svim ostalim slučajevima, trošak se otplaćuje tokom čitavog korisnog vijeka trajanja korištenjem jedne od dvije metode: proporcionalne zapremini proizvodnje ili linearne metode. Ovo je navedeno u paragrafu 21 i stavu 24 Metodoloških uputstava, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. br. 135n.

Nova pravila

Uskoro će organizacije biti u mogućnosti da koriste jedinstveni pristup za prikazivanje imovine koja se ne amortizira u porezu i računovodstvu. U januaru 2015. godine stupa na snagu nova verzija podtačke 3. tačke 1. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije. Kada se to dogodi, kompanije će imati pravo da odluče kako otpisati artikle male vrijednosti - odjednom ili u nekoliko perioda. A oni koji odaberu drugu opciju samostalno će odrediti metodu otpisa.

Kao rezultat toga, radna odjeća i specijalni alati mogu se odraziti u poreznom računovodstvu na isti način kao u računovodstvu. Naime, objekte sa kratkim vijekom trajanja treba odmah otpisati, a preostale objekte - bilo proporcionalno količini proizvedenih proizvoda, bilo linearno.

Promjene u računovodstvenom postupku za gubitke

Trenutna pravila

U današnje vrijeme kompanije koje su pretrpjele gubitke neminovno imaju neslaganja između poreznih i računovodstvenih podataka.

Prema normama Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećenom, oporeziva osnovica ne može biti negativna. U ovom slučaju, gubici tekućeg poreskog perioda općenito se mogu prenijeti u budućnost na deset godina ().

Za određene vrste gubitaka u poreskom računovodstvu utvrđuju se posebna pravila. Konkretno, gubici nastali pri ustupanju prava potraživanja duga za robu, rad ili usluge prikazani su sledećim redosledom. Prva polovina gubitka je uključena u neposlovne troškove na dan ustupanja prava potraživanja, a druga polovina - nakon 45 kalendarskih dana od datuma ustupanja (klauzula 2.

Irina Ivanova, revizor, stručnjak za časopise

Izvještavanje o PDV-u 2015

PDV prijavu za izvještavanje za prvi kvartal 2015. godine potrebno je dostaviti na novom obrascu. Odgovarajući nalog Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3/558@ prošao je državnu registraciju u Ministarstvu pravde Rusije. Za razliku od komercijalne sfere u kojoj se aktivno raspravlja o novom obrascu PDV prijave 2015, za institucije je važniji način podnošenja PDV prijave. Naime, elektronsko podnošenje PDV izvještaja za institucije, bez obzira na vrstu, obavezno je od prvog kvartala 2014. godine. Međutim, za pogrešno podnošenje prijave PDV-a iz prvog kvartala 2015., kazna od 200 rubalja bit će ograničena. Neće više raditi. Izvještaj o PDV-u u papirnom obliku neće se smatrati predatim ako je morao biti dostavljen elektronski (Savezni zakon od 4. novembra 2014. br. 347-FZ). Promjene su na snazi ​​od 1. januara 2015. godine, a odrazit će se i na ažurirane deklaracije.

Obrazac prijave PDV-a 2015

Novi obrazac prijave PDV-a, uspostavljen naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. godine br. MMV-7-3/558@, počevši od izveštavanja za prvi kvartal 2015. godine, povezan je sa izvršenim izmenama i dopunama. na stav 5.1 člana 174 Poreskog zakonika Ruske Federacije Saveznim zakonom od 28. juna 2013. br. 134-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u vezi sa suzbijanjem nezakonitih finansijskih transakcija“. U vezi sa uvođenjem nove deklaracije i izmjenama u postupku njenog podnošenja, Federalna porezna služba Rusije od septembra 2014. godine provodi aktivan rad na objašnjavanju. Pojedini poreski obveznici su od svojih inspektorata već dobili listu preporučenih organizacionih i pripremnih mjera za prelazak na novi oblik prijavljivanja PDV-a i poštovanje novih pravila za podnošenje prijava. Pitanja o popunjavanju PDV prijave za 2015. godinu mogu se postaviti i u poreskoj upravi u mjestu registracije institucije. Ova aktivnost poreskih organa je zbog činjenice da se razvijeni obrazac PDV-a suštinski razlikuje od postojećeg.

Konkretno, od 2015. godine PDV prijava mora uključivati ​​podatke iz knjiga kupovine i prodaje za , bez obzira na njihov obim. U slučaju posredničkih aktivnosti, PDV prijava će uključivati ​​podatke navedene u dnevniku primljenih i izdatih računa. U tu svrhu je predviđeno nekoliko novih sekcija. U njima će poreski obveznici morati da odraze detaljne informacije o svakoj posebnoj fakturi izdatoj i primljenoj:

• broj računa;
• datum otpusta;
• iznos prodaje ili kupovine i PDV na transakciju;
• INN/KPP druge ugovorne strane;
• kompletan spisak prodatih ili kupljenih roba i usluga.

Za svaku primljenu fakturu poreski obveznik će morati da popuni oko dva lista PDV prijave, za svaki izdati - tri. Navodno je zbog povećanog obima podataka produžen rok za podnošenje PDV prijave. Izvještavanje o PDV-u od početka 2015. godine mora se prijaviti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka kvartala.

Prijava PDV-a popunjena putem novog obrasca može iznositi nekoliko hiljada listova. Trenutna ograničenja Federalne poreske službe Rusije u pogledu količine primljenih datoteka omogućavaju slanje takve količine informacija putem telekomunikacionih kanala samo u nekoliko koraka. Da bi se situacija ispravila, pripremljena je naredba Federalne poreske službe Rusije od 12. decembra 2014. br. MMV-7-6/642@, koja stupa na snagu 1. januara 2015. godine.

Podnošenje PDV prijave 2015

Problemi vezani za obim informacija su manje značajni za institucije koje čak i ne primjenjuju posebne poreske režime. Na primjer, u oblastima obrazovanja, zdravstva, nauke i kulture institucije uživaju pogodnosti koje im omogućavaju da ne plaćaju PDV. Mnoge državne institucije nemaju predmet oporezivanja PDV-om, jer, po pravilu, usluge državnih institucija ne podliježu PDV-u. Štaviše, u nedostatku predmeta oporezivanja i toka gotovine u blagajni institucije (što sada nije neuobičajeno zbog širenja plastičnih kartica čak i za isplatu putnih naknada i drugih obračunatih iznosa), državne institucije mogu podnijeti jedinstvenu (pojednostavljena) deklaracija, koja će odražavati PDV i druge poreze (klauzula 2 člana 80 Poreskog zakona Ruske Federacije). Autonomne i budžetske institucije koje primaju beneficije podnose poreskoj upravi PDV prijave sa popunjenim odjeljkom o olakšicama.

Odredbom 4. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije propisano je da se poreska prijava (obračun) može podnijeti poreznom organu lično ili preko zastupnika, poslana u obliku poštanske pošiljke sa popisom sadržaja, ili se prenose u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala. Poreski organ nema pravo da odbije da prihvati poresku prijavu (obračun) koju podnosi poreski obveznik na utvrđenom obrascu (ustanovljeni format). Istovremeno, za kršenje načina podnošenja poreske prijave od strane poreskog obveznika poreskoj upravi, utvrđuje se odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od 200 rubalja. (Član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, od 1. januara 2015. pooštrene su sankcije za neispravno podnošenje PDV prijava. Prema novom izdanju stava 5.1 člana 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, lica koja su dužna da podnesu poresku prijavu u elektronskom obliku takođe pružaju mogućnost primanja dokumenata od poreske inspekcije u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala putem elektronske operater za upravljanje dokumentima. Izmjena se odnosi na prijave podnesene nakon 1. januara 2015. godine, uključujući prijavu PDV-a za četvrti kvartal 2014. godine i ažurirane poreske prijave za prethodne periode.

Izvještavanje o PDV-u i institucionalna odgovornost

Norme budžetskog zakonodavstva uspostavljaju poseban pravni režim (imunitet) za budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, prema kojem je izuzimanje sredstava iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije moguće samo na osnovu sudski akt na način propisan u poglavlju 24.1 Budžetskog zakonika Ruske Federacije. Izvršni dokumenti i odluke poreskih organa o naplati poreza, taksi, kazni i kazni u vezi sa budžetskim i autonomnim institucijama čiji su lični računi otvoreni kod Trezora Rusije, regionalnih ili opštinskih finansijskih organa, takođe se izvršavaju prema utvrđenim pravilima Poglavlje 24.1 Budžetskog zakonika Ruske Federacije i dio 20 člana 30 Federalnog zakona od 8. maja 2010. br. 83-FZ. Ovo potvrđuje zajedničko pismo Ministarstva finansija Rusije i Trezora Rusije od 5. decembra 2014. godine broj 02-01-09/62410/42-7.4-05/9.3-736.

Rusko Ministarstvo finansija objavilo je pojašnjenja od 5. decembra 2014. o često postavljanim pitanjima u vezi sa izvršenjem sudskih akata. Ovaj dokument takođe ukazuje da je, u skladu sa važećim budžetskim zakonodavstvom, oduzimanje sredstava iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije moguće samo na osnovu sudskog akta. Sudski akti se mogu izvršavati samo na osnovu izvršnih isprava (isprave o izvršenju, sudske naredbe) koje je sud izdao nakon stupanja na snagu sudskog akta. Ako na sudski akt nije uložena žalba, on stupa na snagu istekom roka za žalbu. Ako je uložena žalba, sudske odluke stupaju na snagu nakon što sud razmotri žalbu.

Podsjetimo, Ruski trezor je u posebnim pismima pojasnio i proceduru naplate poreza i razjasnio pravila prikupljanja sredstava od institucija.

Kada se pripremate, ne zaboravite da datum mora biti najkasnije do 31. decembra 2014. godine. Ovoga puta potrebno je promijeniti odredbe o računovodstvu, porezu na dobit i PDV-u. Zbog nedavnih izmjena zakona, neka pravila se jednostavno moraju pojaviti u tekstu poreskog i računovodstvenog ustava Vaše kompanije. Ostale odredbe su po vašem nahođenju. Članak će vam pomoći da shvatite šta trebate osigurati za 2015. godinu, šta je korisno, a bez čega možete. Nudimo i gotove formulacije na osnovu kojih će Vam biti lakše izvršiti izmjene računovodstvene politike ili prihvatiti novi tekst.

Bilješka! Računovodstvena politika za 2015. godinu može se sastaviti na jedan od sljedećih načina: izmijeniti prošlogodišnji tekst ili odobriti novi tekst.

Računovodstvo

Podračuni za osnovna sredstva. Obrazac i postupak skladištenja za UTD

U računovodstvenu politiku za 2015. godinu mogu se uvrstiti dvije nove stavke. Jedan će pojednostaviti tok dokumenata između kompanije i kupaca, drugi će smanjiti rizik od grešaka u obračunu poreza na imovinu.

O novim računima za osnovna sredstva

Od 2015. godine, prema novim pravilima, potrebno je obračunati porez na imovinu na pokretne objekte, kao što su oprema ili automobili. Sada se 1. i 2. grupa amortizacije, na primjer računari, ne oporezuju bez obzira na to kada je takva imovina registrovana (podtačka 8, tačka 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije potrebno plaćati porez na nabavnu vrijednost osnovnih sredstava ostalih amortizacionih grupa ako ih je preduzeće registrovalo od 01.01.2013. Ove nekretnine ispunjavaju uslove za izuzeće. Ali postoji izuzetak - imovina registrovana kao rezultat prijenosa između međuzavisnih kompanija ili pojedinaca, reorganizacije ili likvidacije (član 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost ovih osnovnih sredstava je oporeziva. Ovo je jasno prikazano na dijagramu.

U tom smislu, preduzeće treba da prilagodi svoje podračune za obračun osnovnih sredstava i amortizacije. Naime, uvesti posebne podračune na računima 01 i 02 za osnovna sredstva koja se plaćaju i ne oporezuju porezom na imovinu, kao i objekte za koje preduzeće koristi beneficije. Tada će biti lakše izračunati porez i popuniti deklaraciju, samo jednom ćete trebati podesiti računovodstveni program. Osim toga, smanjit će se rizik od grešaka. Možete otvoriti podračune koji su navedeni u tabeli ispod ili smisliti svoj.

Koji se podračuni mogu otvoriti za račune 01 i 02

Nazivi podračuna	Da li je potrebno plaćati porez na imovinu na objekte na ovim podračunima?
01-1 “Osnovna sredstva 1 i 2 grupe amortizacije” 02-1 “Amortizacija osnovnih sredstava 1 i 2 grupe amortizacije”	Nema potrebe za plaćanjem poreza, jer ova imovina ne podliježe porezu na imovinu. Ako kompanija ima samo takvu imovinu u svom bilansu stanja, porez na imovinu se ne može podnijeti (Pravila za popunjavanje poreskih obračuna i prijava, odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7- 11/895)
01-2 “Osnovna sredstva 3-10 grupe amortizacije, podložne porezu na imovinu” 02-2 “Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 grupe amortizacije, podložne porezu na imovinu”	Porez na imovinu se mora platiti. Ovi podračuni odražavaju sljedeće objekte: registrovan prije 2013; registrovana 1. januara 2013. godine kao rezultat transakcija sa povezanim preduzećima i fizičkim licima, likvidacije ili reorganizacije
01-3 “Osnovna sredstva 3-10 grupe amortizacije, registrovana od 2013. godine, za koje se primjenjuje poreska olakšica na imovinu” 02-3 “Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 grupe amortizacije, registrovana od 2013. godine, prema kojoj je olakšica poreza na imovinu primijenjen"	Nema potrebe za plaćanjem poreza na imovinu, jer ove nekretnine podliježu olakšicama. Vrijednost takvih osnovnih sredstava mora se posebno navesti u deklaraciji. Riječ je o imovini registrovanoj od 2013. godine. Izuzetak su osnovna sredstva primljena po transakcijama sa međuzavisnim preduzećima tokom likvidacije ili reorganizacije (vidi gore, podračun 01-2)

Ako privredno društvo posjeduje nepokretnost na koju se plaća porez na katastarsku vrijednost, za takva osnovna sredstva može se voditi i poseban podračun.

Moguća formulacija.
“Za obračun pokretnih osnovnih sredstava koriste se sljedeći podračuni.
Na račun 01:
01-1 “Osnovna sredstva 1 i 2 grupe amortizacije”;
01-2 “Osnovna sredstva 3-10 grupe amortizacije, podložna porezu na imovinu”;
01-3 „Osnovna sredstva 3-10 amortizacionih grupa, registrovana od 2013. godine, za koja se primenjuje poreska olakšica na imovinu.”
Za brojanje 02:
02-1 “1 i 2 grupe amortizacije”;
02-2 “Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 grupe amortizacije koje podliježu porezu na imovinu”;
02-3 „Amortizacija osnovnih sredstava 3-10 amortizacionih grupa, registrovanih od 2013. godine, za koje se primenjuje poreska olakšica na imovinu.”

O UPD obrascu i postupku njegovog čuvanja

Sada je postalo lakše dogovoriti se s kupcima da umjesto otpremnice i računa ili potvrde o prijemu i fakture mogu sastaviti jedan komad papira -. Pravo kompanije da kombinuje fakturu i primarne podatke u jednom dokumentu od 1. januara 2015. godine direktno je predviđeno regulatornim aktom (član 9. Pravila za popunjavanje faktura, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra, 2011. br. 1137 sa izmenama i dopunama Uredbom Vlade RF od 29. novembra 2014. br. 1279). Stoga je sada lakše uvjeriti kupce da, na osnovu UPD-a, mogu sigurno tražiti odbitke i otpisati troškove u poreznom računovodstvu.

Bilješka. Morate odlučiti kako i gdje ćete pohraniti UTD. I ko je odgovoran za ovo

Forma. Preduzeće koje je u 2015. godini odlučilo da izradi UCD prilikom prodaje robe, radova ili usluga, te pri usklađivanju njihove cijene - UCD, treba da odobri svoje obrasce u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008). No, možda će neki klijenti insistirati da i u 2015. godini dobiju račun i fakturu od vaše kompanije. U ovom slučaju ima smisla u računovodstvenoj politici istovremeno odobriti tovarni list br. TORG-12 i univerzalni prijenosni dokument. I takođe navesti da kompanija ima pravo da koristi druge oblike primarne registracije u dogovoru sa drugom stranom. Slično i sa uslovom o primjeni Krivičnog zakonika. U računovodstvenoj politici možemo reći da kada se promijeni cijena robe, radova ili usluga, kompanija ima pravo koristiti i UCD i drugi dokument, na primjer, diskontni akt.

Redosled skladištenja. UPD istovremeno uključuje dva različita dokumenta – fakturu i otpremnicu (akt). Stoga nije jasno gdje bi ovaj dokument trebao biti pohranjen – zajedno sa fakturama ili zajedno sa primarnim dokumentom. Sredinom decembra, Federalna poreska služba Rusije potvrdila je na svom sajtu da sama kompanija ima pravo da razvija pravila za skladištenje univerzalnih dokumenata (nalog.ru > vest od 12. decembra 2014). Na kraju krajeva, zakon ne uspostavlja nikakvu posebnu proceduru.

U računovodstvenoj politici možete, na primjer, predvidjeti da računovodstvo arhivira UPD i UCD u fasciklu sa računima, u fasciklu za obračune sa drugim ugovornim stranama ili ih pohranjuje odvojeno od ostalih papira. Osim toga, ima smisla imenovati nekoga odgovornog za sigurnost ovih dokumenata. Odredba za ovo može biti uključena u računovodstvenu politiku ili odobrena posebnim nalogom.

Moguća formulacija.
„Za evidentiranje trgovinskih transakcija koristite tovarni list ili univerzalni prenosni dokument na obrascima datim u Dodatku br. 2 ovog pravilnika.
Za obračun promjena u nabavnoj vrijednosti prodate robe koristiti univerzalni dokument usklađivanja na obrascu datom u Prilogu br. 2 ovog pravilnika.
Ako je ugovorom sa drugom stranom predviđena priprema primarnih dokumenata u obliku različitom od onog utvrđenog u Dodatku br. 2, koristiti obrasce primarnih dokumenata utvrđene ugovorom.
Univerzalni dokumenti prijenosa i univerzalni dokumenti usklađivanja čuvaju se u računovodstvu zajedno sa fakturama. Glavni računovođa je odgovoran za sigurnost univerzalnih dokumenata za prijenos i usklađivanje.”

Poresko računovodstvo

Način otpisa robe. Obračun kamata

U poreskom računovodstvu ostaju 3 metode otpisa zaliha: po prosječnom trošku, po jediničnom trošku i FIFO.

Od 2015. godine na snagu je stupilo nekoliko izmjena poreza na dobit, zahvaljujući kojima kompanija može svoje poresko računovodstvo približiti svom računovodstvu. Šta promijeniti u računovodstvenoj politici kako bi se ove inovacije isplativo primijenile - dalje.

O načinu otpisa robe i materijala

Od 2015. godine LIFO metoda je ukinuta u poreskom računovodstvu (član 8. člana 254., podtačka 3. tačke 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako je kompanija koristila ovaj metod prilikom obračuna poreza na dobit u 2014. godini, potrebno ga je promijeniti u drugi. Možete odabrati bilo koji od tri preostala: prosječna cijena, cijena po jedinici zaliha ili FIFO. Ali najlakši način je da se uspostavi isti metod za vrednovanje materijala ili robe koji kompanija koristi u računovodstvu.

Moguća formulacija.
„Za utvrđivanje iznosa materijalnih troškova prilikom otpisa sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga), organizacija koristi metodu prosječne vrijednosti troškova.
Prilikom prodaje kupljene robe, organizacija koristi metodu prosječne procjene troškova kako bi odredila trošak njihove nabavke.”

O načinu otpisa male vrijednosti

Do 2015. godine alati, oprema i druga imovina u vrijednosti ne više od 40.000 rubalja bili su uključeni u porezno računovodstvo. mogao se otpisati samo u jednom trenutku nakon puštanja u rad. Sada se to može učiniti postepeno - tokom perioda korištenja imovine ili uzimajući u obzir druge ekonomski opravdane pokazatelje (podtačka 3, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, proporcionalno količini proizvedenih proizvoda.

Ima smisla u računovodstvenoj politici uspostaviti fazni metod otpisa imovine ako organizacija koristi slična pravila u računovodstvu (metodološka uputstva, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. br. 135n). Time će se izbjeći potreba da se uzmu u obzir razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva prema pravilima PBU 18/02.

Osim toga, trošak takve imovine možete postepeno uključiti u rashode kako biste smanjili iznos tekućih troškova i ne iskazivali gubitak u izvještajima.

Moguća formulacija.
“Troškovi alata, inventara i druge imovine koja se ne amortizira (podtačka 3, klauzula 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije) uključena je u troškove ravnomjerno tokom perioda korištenja.”

O racionalizaciji kamata

Kamate na zajmove i kredite od 2015. godine mogu se u potpunosti uzeti u obzir u rashodima. Jedini izuzetak su kontrolisane transakcije (klauzula 1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ranije su se kamate mogle otpisivati ​​kao rashod samo do limita. Računovodstvena politika je morala da naznači metod kojim preduzeće normalizuje kamatu – na osnovu stope refinansiranja ili prosečnog nivoa kamate na uporedive dužničke obaveze.

Sada, da ne bude zabune, potrebno je ukinuti klauzulu o normalizaciji kamata u računovodstvenoj politici. Takođe možete odrediti da kompanija obračunava kamatu kao trošak bez ograničenja. Iako to nije neophodno, jer su takva pravila direktno utvrđena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Bilješka. Eliminišite klauzulu o regulisanju kamatnih stopa iz računovodstvene politike kako biste izbegli zabunu

Moguća formulacija.
“Kamate na zajmove i kredite se uzimaju u obzir u rashodima po stopi utvrđenoj ugovorom, izuzev kontrolisanih transakcija.”

O obračunu gubitaka od prodaje dugova

U računovodstvenoj politici za 2015. godinu mora biti naznačeno koji procenat kompanija koristi za utvrđivanje granice gubitka od prodaje duga. Govorimo o situaciji kada kompanija proda dug kupca, kupca ili dug po kreditu ili drugim dužničkim obavezama prije roka plaćanja utvrđenog ugovorom (klauzula 1 člana 279 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

U ovom slučaju, organizacija ima dvije opcije za izbor. Prva opcija je da za izračunavanje ograničenja organizacija može koristiti maksimalnu kamatnu stopu, koja je utvrđena u stavu 1.2 člana 269 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za iznose u rubljama, ova cifra iznosi 180 posto stope refinansiranja Banke Rusije.

Druga opcija je primjena kamatne stope utvrđene prema pravilima za kontrolisane transakcije između povezanih društava.

Kako si olakšati posao. Granicu gubitka od prodaje duga je lakše izračunati na osnovu stope refinansiranja.

Druga metoda je mnogo komplikovanija, jer će biti potrebno odrediti tržišne stope za uporedive transakcije. Stoga je lakše izračunati standard na osnovu stope refinansiranja. Da biste to učinili možete koristiti formulu:

Maksimalni iznos gubitka od prodaje duga koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit = Prihod od ustupanja prava potraživanja X Stopa refinansiranja X 180% / 365 X Broj dana od datuma duga do dospijeća datum uplate

Dodajmo da ako kompanija proda dug nakon roka za plaćanje, tada se gubitak može u potpunosti uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (član 2. člana 279. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Moguća formulacija.
„Maksimalni iznos gubitka za poreske svrhe od ustupanja prava potraživanja duga trećem licu prije roka plaćanja predviđenog ugovorom o prodaji dobara (radova, usluga) obračunava se na osnovu maksimalne utvrđene kamatne stope. stavom 1.2 člana 269 Poreskog zakonika Ruske Federacije za dužničku obavezu jednaku prihodu od ustupanja prava potraživanja, za period od datuma ustupanja do datuma plaćanja predviđenog ugovorom za prodaja robe (radova, usluga). Odredbe ovog stava primjenjuju se i na ustupanje prava potraživanja po dužničkim obavezama.”

PDV

Numerisanje faktura. Zbirne fakture

Bilješka. U računovodstvenoj politici potrebno je predvidjeti digitalne šifre dodatnih kancelarija za fakture

Od 2015. godine stupile su na snagu izmjene i dopune PDV-a u vezi s kojima je logično prilagoditi računovodstvene politike. Istovremeno, možete uzeti u obzir i novine koje su na snazi ​​od prošle godine, ako 2014. godine kompanija zbog njih nije uređivala ovaj dokument.

O numerisanju faktura

Preduzeće koje prodaje robu, radove ili usluge preko posebnog odjeljenja mora iza broja računa staviti digitalnu šifru ove dodatne kancelarije kroz kosu crtu (tačka 1. Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Rešenjem br. 1137). Ova pravila su na snazi ​​od 01.10.2014. No, moguće je da je kompanija, uprkos ovoj izmjeni, različito dodijelila brojeve računa posebnim odjeljenjima. Na primjer, uopće nisam stavio šifru odjela u sobu. Ili stavite, ali ne nakon kose crte, već nakon crtice. Tada vrijedi prilagoditi redoslijed numeriranja faktura u računovodstvenoj politici.

Moguća formulacija.
„Prilikom prodaje roba, radova, usluga preko posebnih odjeljenja, broj računa se dopunjava kroz „/“ digitalnim indeksom:
za zasebnu diviziju u Rjazanju - 1;
za posebnu diviziju u regiji Nižnji Novgorod - 2.
Numeracija faktura posebnih odjeljenja vrši se uzlaznim redoslijedom od početka kalendarske godine posebno za svako posebno odjeljenje.”

O računovodstvu prilikom odbijanja faktura

Kompanija ima pravo da kupcima ne izdaje pojednostavljene i UTII račune. Dovoljan je pismeni sporazum u vezi s tim (podtačka 1, tačka 3, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali Rezolucijom br. 1137 i dalje nije utvrđeno koji dokument dobavljač u ovom slučaju mora upisati u knjigu prodaje.

Službenici smatraju da dobavljač može ili sastaviti račun u jednom primjerku ili upisati primarni u knjigu prodaje. Na primjer, fakture (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. oktobra 2014. br. 03-07-11/50894). Bolje je da kompanija odabere jednu od ovih opcija i konsoliduje je u svojim računovodstvenim politikama. Tako će biti manja šansa da se zabune i ista pošiljka dva puta registruje u prodajnoj knjizi - prvo po fakturi, a zatim po fakturi.

Moguća formulacija.
“Ukoliko je organizacija sa kupcem koji nije obveznik PDV-a sklopila ugovor da se ne ispostavljaju računi, u prodajnoj knjizi se navode podaci o primarnom dokumentu za otpremu robe ili potvrde o prijemu radova ili usluga. Ako je navedeni kupac izvršio avansno plaćanje, u prodajnoj knjizi su navedeni detalji naloga za plaćanje kako bi kupac uplatio avans.”

O fakturama za neoporezive transakcije

Organizacija ima pravo da sastavlja fakture za transakcije oslobođene PDV-a. To su potvrdili zvaničnici krajem prošle godine (pismo ruskog Ministarstva finansija od 25. novembra 2014. br. 03-07-09/59838). Od 2014. godine, prilikom prodaje dobara, radova i usluga koji ne podliježu PDV-u prema članu 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, nema potrebe za izdavanjem računa (podklauzula 1, tačka 3, član 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija). Ali takođe nema zabrane njihove registracije u zakonu.

Izrada faktura za neoporezive transakcije može biti zgodna za kompanije koje obavljaju i oporezive i preferencijalne aktivnosti. Uostalom, da biste utvrdili iznos PDV-a koji se može odbiti ili uključiti u rashode, potrebno je izračunati udio oporezivih i neoporezivih transakcija u ukupnom prihodu. Za to su kompanije ranije često koristile indikatore iz knjige prodaje, u kojoj su evidentirale fakture za sve transakcije, uključujući i one povlaštene.

Bilješka! Računovodstvena politika može predvideti da kompanija izdaje račune za povlašćene transakcije.

U računovodstvenoj politici za 2015. godinu društvo može evidentirati i uslov da će izdavati račune za neoporezive transakcije. Ali dvije karakteristike moraju se uzeti u obzir. Prvo, sigurnije je numerisati takve fakture odvojeno od običnih. U suprotnom, kompanija će prekršiti kontinuirano numerisanje faktura za oporezivu robu.

Drugo, sigurnije je račune za povlaštene transakcije prikazati u nekom posebnom registru za posebno računovodstvo, a ne registrovati ih u knjizi prodaje. Od 2014. godine kompanije nemaju takvu obavezu. Ali nadležni nisu objasnili da li se ovi dokumenti mogu upisati u prodajnu knjigu kao dodatna informacija. Ovo neće uticati na iznos poreza. Ali podaci iz knjige prodaje počevši od prvog kvartala 2015. moraju biti uključeni u deklaraciju. I još nije jasno da li će poreski organi podnijeti zahtjeve ako nađu nepotrebne podatke u prijavi.

Moguća formulacija.
„Za potrebe odvojenog obračuna iznosa PDV-a, organizacija sastavlja fakture za dobra, radove i usluge koji ne podliježu PDV-u u skladu sa članom 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije i uzima u obzir ove dokumente u registru obračun troškova prodatih dobara, radova ili usluga (Prilog br. 5. ove Uredbe)”.

O konsolidovanim fakturama

Postoje 2 slučaja kada je moguće pripremiti konsolidovane fakture za posredničke transakcije.

Od 1. januara 2015. mogu se izdavati objedinjene fakture za posredničke transakcije. U računovodstvenoj politici nije potrebno evidentirati koje fakture će organizacija ispostavljati prema takvim ugovorima - redovne ili konsolidovane. Ali postoje dva razloga da se ovaj uslov doda računovodstvenoj politici. Prvi je da je kompanija možda već u svojoj računovodstvenoj politici propisala tok dokumenata po posredničkim ugovorima. U tom slučaju se mora uskladiti sa novim pravilima. Drugo, tokom revizije poreski organi neće imati pitanje zašto kompanija izdaje redovne ili objedinjene fakture za posredničke transakcije.

Moguća formulacija.
„Prilikom prodaje robe u ime organizacije od strane komisionara ili agenta koji djeluje u svoje ime, organizacija može naplatiti komisionu ili agentu:
konsolidovana faktura, koja pokazuje pokazatelje više računa izdatih od strane posrednika na jedan datum;
ili zasebne fakture za svaku pošiljku robe ili potvrdu o uplati avansa.”

2015. je donijela mnoge promjene. Sada je za računovođu važno spriječiti dosadne greške koje će dovesti do narušavanja iznosa uplata u budžete i sankcija, povećanja obima rada računovodstvene službe i finansijskih gubitaka kompanije. Uredništvo časopisa Praktično računovodstvo i Berator stručnjaci pripremili su seriju materijala posebno za vas o svim promjenama.

Sve ove inovacije već su uvrštene u beratore, a čitaoci časopisa “” će u njemu pronaći niz kratkih članaka.

POREZI

Porez na dodatu vrijednost

Deklaracija

Počevši od izvještavanja za prvi kvartal 2015. godine, morate podnijeti PDV prijavu koristeći novi obrazac. Odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3/558@.

Sada deklaracija mora sadržavati sljedeće informacije:

• u knjizi kupovine i prodajnoj knjizi;
• u evidenciji primljenih i izdatih računa (kada se aktivnosti obavljaju na osnovu posredničkih ugovora u interesu drugog lica);
• u izdatim fakturama (oni koji kupcima izdaju fakture sa PDV-om, a nisu poreski obveznik ili su poreski obveznik oslobođen obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza, kao i poreski obveznici prilikom prodaje dobara (radova, usluga), transakcija prodaje od kojih ne podliježe oporezivanju).

Rokovi za podnošenje prijave i plaćanje PDV-a

Od 1. januara 2015. godine su „promijenjeni“. Deklaracija se podnosi najkasnije 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (), a porez se mora platiti najkasnije do 25. u mjesecu (tačka 1, član 174).

Ako obveznici PDV-a koji su u obavezi da elektronski podnose prijavu PDV-a na papiru (uključujući ažuriranu dostavljenu nakon 1. januara 2015. godine), takva prijava se neće smatrati predatom (klauzula 5. člana 174. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Bilješka!

Podnošenje deklaracije u papirnom obliku može dovesti do negativnih posljedica:

• dovođenje odgovornosti za;
• obustava transakcija po računu po osnovu .

Dnevnik primljenih i izdatih faktura

Od 1. januara 2015. godine obveznici PDV-a nisu u obavezi da vode evidenciju primljenih i izdatih računa (). Stoga, prilikom potvrđivanja prava na oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a, nije potrebno dostaviti kopiju dnevnika primljenih i izdatih računa kao dio dokumenata od 1. januara 2015. godine ().

Sljedeće su dužne voditi evidenciju primljenih i izdatih računa u slučaju izdavanja računa (tačka 3.1 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije Poreskog zakona Ruske Federacije):

• posrednici koji posluju prema sporazumima o transportnim ekspedicijama;
• posrednici koji rade u svoje ime (prema ugovorima o proviziji ili agencijskim ugovorima);
• programeri.

Posrednici koji nisu poreski obveznici i poreski zastupnici za PDV ili su oslobođeni plaćanja PDV-a sada su dužni da dostave poreskoj upravi evidenciju faktura u elektronskom obliku preko EDI operatera do 20. dana u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda (klauzula 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Račun

Izmjene i dopune pravila za popunjavanje računa izvršene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2014. godine broj 1279 „O izmjenama i dopunama Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2014. godine. 11 br. 1137." Od 1. januara 2015. godine nalogodavci (komisionari) i komisionari (agenti) mogu sastavljati objedinjene račune za kupovinu (prodaju) robe od više prodavaca (kupaca). Poreski obveznici imaju pravo da dodaju dodatne kolone i redove na svoje fakture kako bi naznačili dodatne informacije.

Povraćaj PDV-a

Promijenjena je procedura vraćanja PDV-a nakon prelaska na oslobađanje od poreza od 1. januara 2015. ():

• ako se oslobađanje primenjuje od prvog meseca tromesečja, onda ga treba vratiti u poslednjem kvartalu (poreski period) pre korišćenja oslobođenja, a ne pre slanja obaveštenja;
• ako se oslobađanje primjenjuje od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, tada se PDV vraća u tromjesečju iz kojeg se oslobađanje koristi.

Postalo je gore

Od 1. januara 2015. PDV koji je ranije bio priznavan za odbitak na dobra (radove, usluge, prava) koja će se koristiti u daljim poslovnim aktivnostima sada će morati da se vrati ne samo pri prelasku sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem ili UTII, ali i pri prelasku na PSN ().

Postalo je bolje

Od 1. januara 2015. godine isključeno je pravilo o vraćanju PDV-a na dobra (radove i usluge), „ulazni” PDV na koji je prihvaćen za odbitak, a koji se koriste u transakcijama oporezovanim nultom stopom (ranije je bilo podstav 5 stava 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski agenti

Od 1. januara 2015. kupac imovine stečajnog dužnika nije poreski agent za PDV - stav 4.1 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije postao je nevažeći. Istovremeno, propisano je da prilikom prodaje imovine i imovinskih prava dužnika koji je proglašen nesolventnim (stečajom) ne plaća se PDV.

Porezni odbici

Od 1. januara 2015. godine odbitak se normalizuje samo za troškove reprezentacije: brisan je stav 2. stav 7. člana 171. U njemu je stajalo da ako se pri obračunu troškova uzimaju u obzir troškovi prema određenim standardima, onda PDV na te troškove je prihvaćeno za odbitak u granicama standarda. To znači da se PDV na rashode normalizovane za potrebe poreza na dobit može u potpunosti odbiti od 2015. godine. Ograničenje ostaje samo u odnosu na, budući da i dalje važi. Navodi da se odbicima podliježu iznosi PDV-a plaćeni na troškove službenog putovanja i reprezentacije koji su prihvaćeni za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak, a među tim troškovima se normalizuju samo troškovi reprezentacije.

Postalo je bolje

Od 1. januara 2015. mogu se prenositi porezni odbici PDV-a. Ovo omogućava. Sada se odbitak može tražiti najkasnije tri godine nakon što poreski obveznik registruje kupljenu (uvezenu) robu (rad, usluge) i imovinska prava. Napominjemo: prijenos odbitka ne odnosi se na one iznose poreza koji se uzimaju u obzir u nabavnoj vrijednosti kupljene imovine.

Postalo je bolje

Od 2015. godine, odbitak za „zakašnjele“ fakture može se tražiti u periodu prijema robe na registraciju, ako je račun primljen na kraju poreskog perioda, ali prije isteka roka za podnošenje prijave (stav 2. tačka 1.1. , član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica

Stope dividendi

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende koje primaju rezidentna lica iznosila je 13 posto od 1. januara 2015. godine.

Postalo je gore

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza na dohodak fizičkih lica na zarade, računovođa treba da obračuna dve različite poreske osnovice, uprkos činjenici da su stope iste.

Strani radnici

Stranci koji su u Rusku Federaciju došli bez viza sada mogu raditi na osnovu patenta ne samo za pojedince, već i za organizacije i kompanije. Istovremeno, oni su dužni da plate fiksnu akontaciju poreza na dohodak fizičkih lica, koja iznosi 1.200 rubalja mesečno i indeksira se. Plaća se za period važenja patenta. Porez na dohodak fizičkih lica na prihode ovih zaposlenih na kraju godine obračunava i plaća poreski agent na osnovu stvarno ostvarene zarade, a prijavu podnosi sam poreski obveznik.

Porezni odbici

Od 1. januara 2015. godine autori korisnih modela imaju pravo na profesionalne poreske olakšice - u visini stvarno nastalih i dokumentovanih troškova ili (u nedostatku dokumentovanih dokaza) u iznosu od 30% od iznosa prihoda ostvarenog za prve dvije godine korištenja korisnih modela. Za takav odbitak osoba se može obratiti poreskom agentu.

Neoporezivi prihodi

Proširen je spisak plaćanja poreza na dohodak koji ne pripada. Od 1. januara 2015. godine svi iznosi plaćanja iz bilo kojeg izvora ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica:

• u korist samih poreskih obveznika, kao i poreskih obveznika koji su članovi porodica poginulih u slučaju elementarne nepogode ili druge vanredne situacije; žrtve terorističkih napada na teritoriji Ruske Federacije ();
• dobrotvorna pomoć siročadi, djeci bez roditeljskog staranja i djeci koja su članovi porodica čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni nivo (član 26. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na prihod

Stope poreza na dohodak

Od 1. januara 2015. porez na dividende koje prima ruska organizacija mora se platiti po stopi od 13 posto.

Mjesečne akontacije poreza na dohodak

Da biste prešli na plaćanje mjesečnih akontacija po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, potrebno je najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini tranzicije o tome obavijestiti Poresku upravu, kao i iznos akontacija uplaćenih u januaru. - Mart po ovom postupku za plaćanje akontacije utvrđuje se na osnovu dobiti za 9 mjeseci i pola godine ().

Troškovi rada

Sve naknade koje se isplaćuju prilikom otpuštanja su uključene u troškove . Pod njima se podrazumijevaju one koje poslodavac plaća po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorima o radu i (ili) posebnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o otkazu ugovora o radu, kao i kolektivne ugovore, sporazumi i lokalni propisi koji sadrže norme radnog prava ().

Otpis materijalnih troškova

Od 1. januara 2015. godine organizacije imaju pravo da samostalno utvrđuju postupak otpisa materijalnih troškova za nabavku alata, pribora, opreme, instrumenata, laboratorijske opreme, radne odjeće i druge imovine koja se ne amortizira, uključujući imovinu male vrijednosti. Sada se može otpisati u više od jednog izvještajnog perioda ako je pušten u rad od 2015. godine.

Kamate na dužničke obaveze

Od 1. januara 2015. godine prestaje sa normiranjem troškova plaćanja kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući kamatu na transakcije zaključene prije ovog datuma). Odnosno, kamata na dužničke obaveze bilo koje vrste priznaje se kao prihod (rashod) na osnovu stvarne stope (), sa izuzetkom kontrolisanih transakcija.

Kursne razlike

Od 1. januara 2015. koncept „razlike u iznosu“ (kada je trošak robe izražen u novčanim jedinicama, a obračuni se vrše u rubljama) isključen je iz Poreskog zakona. Sada se one uzimaju u obzir istim redoslijedom kao i kursne razlike.

Eliminisana LIFO metoda

To znači da od 1. januara 2015. više neće biti moguće u rashode računati prvenstveno trošak one robe koja je kupljena kasnije od ostalih (,).

Gubici od ustupanja prava potraživanja duga

Organizacije koje koriste metod obračuna, od 1. januara 2015. godine, mogu uzeti u obzir gubitak od ustupanja prava na potraživanje duga ne u dva dijela, već odjednom na datum ustupanja ().

Gubici iz prethodnih godina

U prekoračenja iz prethodnih godina od 2015. godine mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za izvještajni period, odnosno ne treba čekati kraj godine da bi se priznali prošlogodišnji gubici i smanjio porez. Ovo je sadržano u Poreznom zakoniku ().

Prodaja imovine primljena bez naknade

Od 1. januara 2015. imovina primljena besplatno i koja se ne može amortizirati može se uzeti u obzir po tržišnoj vrijednosti utvrđenoj na dan prijema (stav 2, stav 2, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postalo je bolje

Daljnjom prodajom imovine primljene bez naknade, nastali prihod se može umanjiti za ovu tržišnu vrijednost (odnosno iznos prethodno primljenog prihoda može biti uključen u rashode) ().

Imovina koja se amortizuje

Sada, od 1. januara 2015. godine, imovina amortizacije uključuje osnovna sredstva koja su, odlukom uprave, u rekonstrukciji i modernizaciji više od 12 mjeseci, ali se nastavljaju koristiti u poslovnim aktivnostima (). Takvi objekti nisu isključeni iz imovine koja se amortizira (član 3. člana 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postalo je bolje

Od 2015. godine amortizacija imovine koja je u rekonstrukciji i modernizaciji ne može biti obustavljena.

Hartije od vrijednosti

U računovodstvu hartija od vrijednosti i finansijskih instrumenata terminskih transakcija u 2015. godini bilo je mnogo promjena, a odnose se na određivanje cijene hartija od vrijednosti (); postupak utvrđivanja poreske osnovice za transakcije sa hartijama od vrednosti (klauzula 21, član 280 Poreskog zakona Ruske Federacije) i sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (); oporezivanje hartija od vrijednosti u slučaju djelimične otplate njihove nominalne vrijednosti (klauzula 3 člana 271, tačka 7 člana 7 člana 272, član 280 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Akcize

Stope akciza

Promjena katastarske vrijednosti

• prilikom ispravljanja tehničke greške koju je napravio Rosreestr;
• kada se katastarska vrijednost objekta promijeni na osnovu odluke komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda ().

Transportna taksa

Prijava poreza na transport

Novi obrazac deklaracije odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 25. aprila 2014. godine. Morate se prijaviti za 2014. najkasnije do 2. februara 2015., jer je 1. februar nedjelja (klauzula 3, član 363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povećani koeficijenti

Akontacije za porez na transport u 2015. godini moraju se izračunati uzimajući u obzir one utvrđene za skupe automobile (klauzule 2 i 2.1 člana 362 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vladina dužnost

Iznos državne dažbine za većinu vrsta pravno značajnih radnji je povećan (član 1. Zakona od 21. jula 2014. br. 221-FZ).

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu

Izvještaji za 2014. podnose se na novom obrascu deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu (odobren nalogom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. godine). Novi obrazac se sastoji od pet rubrika: obveznici sa objektom oporezivanja „dohodak“ popunjavaju rubrike 1.1 i 2.1, a obveznici sa objektom „prihodi minus rashodi“ popunjavaju rubrike 1.2 i 2.2 deklaracije.

Porez na imovinu

Od 2015. godine organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem postale su obveznici poreza na imovinu na objekte za koje se osnovica ovog poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost (tačka 1. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje prihoda za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema

Koeficijent deflatora za 2015. godinu je 1,147 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 29. oktobra 2014. br. 685). Odnosno, do kraja 2015. godine oni poreski obveznici čiji prihod ne prelazi 68.820.000 rubalja ostaće na pojednostavljenom poreskom sistemu. (60.000.000 rubalja × 1.147) (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Otkažite LIFO metodu

Prilikom utvrđivanja iznosa troškova zabranjena je upotreba metode LIFO ().

Sistem poreza na patente

Uslovi plaćanja patenata

Ako je patent primljen na period do šest mjeseci, tada se porez mora platiti u cijelosti najkasnije devedeset kalendarskih dana od početka roka važenja patenta.

Ako je patent primljen na period od šest mjeseci do jedne godine, tada se porez mora platiti u dvije uplate: prva - u iznosu od jedne trećine iznosa poreza najkasnije devedeset kalendarskih dana nakon početka primjene patenta. biti važeći, drugi - u iznosu od dvije trećine iznosa poreza najkasnije do isteka roka važenja patenta.

Odbijanje izdavanja patenta

Sva obavezna polja moraju biti popunjena u prijavi za patent, inače će doći do odbijanja (). Preporučeni obrazac za prijavu u Obrascu 26.5-1 dat je pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. decembra 2014. godine br. GD-4-3/26095@. Sadrži sva polja potrebna za popunjavanje.

Valjanost patenata

Od 1. januara 2015. izdati patenti mogu važiti kako na teritoriji čitavog subjekta Ruske Federacije, tako i na teritoriji jedne ili više opština (stav 4, stav 1, član 346.45 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Podaci o teritoriji važenja patenta navedeni su u patentu.

Potencijalni godišnji prihod

Od 1. januara 2015. ukida se minimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda, ostavljajući samo maksimalni iznos od 1 milion rubalja, koji se indeksira godišnje. Pored toga, konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju pravo da razlikuju iznos potencijalnog prihoda u različitim opštinama.

Jedinstveni porez na pripisani prihod

Deklaracija o UTII

Počevši od izveštavanja za prvi kvartal 2015. godine, koristiće se ažurirani obrazac deklaracije, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. godine).