Obavijest o prestanku djelatnosti prema usn. Obavijest o ukidanju pojednostavljenog poreskog sistema: uzorak popunjavanja Prestanak pojednostavljenog poreskog sistema
Svi su zadovoljni „pojednostavljenim“ pristupom, ali ponekad morate da ga „skinete“. Hajde da shvatimo u kojim slučajevima i kako se to radi.
Prestanak upotrebe opšteg pojednostavljenog poreskog sistema može nastupiti:
- na inicijativu poreskog obveznika;
- u prisustvu situacija navedenih u stavovima 4, 4.1 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Hajde da razmotrimo ove situacije.
Prestanak primjene opšteg pojednostavljenog poreskog sistema na inicijativu poreskog obveznika
Prema stavu 6 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj je namjerava prijeći na drugačiji režim oporezivanja.
Slanje od strane poreskog obveznika obaveštenja o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema na drugi režim oporezivanja na kasniji datum od onih navedenih u čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predstavlja kršenje utvrđene procedure za prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na drugi poreski režim, te stoga takav poreski obveznik nema pravo da izvrši ovaj prelazak, ali je dužan da primeni pojednostavljeni poreski sistem do kraja poreskog perioda (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije od 19. jula 2011. br. ED-4-3/11587 „O poštovanju poreskih obveznika odredbi člana 346.13 Poglavlja 26.2. Porezni zakon Ruske Federacije").
Ako poreski obveznik podnese obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja pogrešno, na primjer, bez znanja direktora preduzeća, a zatim povuče ovu obavijest. Ova okolnost će se smatrati odsustvom namjere kompanije da pređe na drugačiji režim oporezivanja (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. maja 2008. br. KA-A41/3941-08 u slučaju br. A41 -K2-20963/07).
Dakle, poreski obveznik samostalno odlučuje da pređe sa korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema na drugi režim oporezivanja. U ovom slučaju (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreski obveznik, na primer, primenjuje pojednostavljeni poreski sistem do 31. decembra 2011. godine, obaveštava poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja do 15. januara 2012. godine, a od 1. januara 2012. godine primjenjuje se drugačiji režim oporezivanja. U ovom slučaju, za poreskog obveznika koji prelazi na opšti režim oporezivanja, poreski period će biti period od prvog dana kvartala u kojem je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema do kraja date godine.
Istovremeno, prijava je obaveštajne prirode, poreskim organima, u skladu sa odredbama poglav. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa pravo da se zabrani ili dozvoli poreskom obvezniku da koristi određeni sistem oporezivanja. A ako poreski obveznik samostalno prestane da koristi pojednostavljeni poreski sistem bez podnošenja prijave ili podnese prijavu poreskom organu kasnije od 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugačiji režim oporezivanja, takav poreski obveznik rizikuje da će poreski organ će podnijeti zahtjeve u vezi sa zakonitošću promjene režima oporezivanja.
U praksi može doći do situacije da poreski obveznik pogrešno smatra da ima okolnosti koje onemogućuju dalju primenu pojednostavljenog poreskog sistema, na primer, 16. avgusta 2005. godine preduzetnik će obavestiti inspekciju o gubitku prava korišćenja. pojednostavljeni sistem oporezivanja i prelazak sa 1. avgusta 2005. na opšti režim oporezivanja. Ova situacija bila je predmet razmatranja predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koje je u Rezoluciji br. 4157/10 od 14. septembra 2010. godine u predmetu br. nema pravo prelaska na opšti sistem oporezivanja od 1. avgusta do 31. decembra 2005. godine. Istovremeno, poreski obveznik je imao pravo da ne primenjuje pojednostavljeni poreski sistem od 1. januara 2006. godine, pošto je prijava, iako je podneta dana 16. avgusta 2005. godine dostavljena najkasnije do 15. januara 2006. godine.
Poreski obveznik koji je prestao da koristi pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da ponovo primeni ovaj sistem pod uslovom da bude u skladu sa zahtevima utvrđenim normama poglavlja. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (početak primjene pojednostavljenog poreskog sistema), ali ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema (član 7. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Prestanak primene opšteg pojednostavljenog poreskog sistema u prisustvu okolnosti navedenih u st. 4, 4.1 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije
Ova situacija nastaje kada poreski obveznik dostigne maksimalni dozvoljeni prihod i (ili) u slučaju kada tokom izveštajnog (poreskog) perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih st. 3. i 4. čl. 346.12 i stav 3 čl. 346.14 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je došlo do navedenog viška i (ili) neispunjavanja propisanih uslova. Dakle, ako je poreski obveznik u drugom kvartalu 2012. godine doživio okolnosti navedene u tač. 4, 4.1. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije smatra se da je poreski obveznik prestao da koristi pojednostavljeni poreski sistem na kraju prvog kvartala 2012. godine. Od 1. aprila 2012. godine obračunavaju se i plaćaju iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korišćenja drugačijeg poreskog režima na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne preduzetnike. Poreski obveznici ne plaćaju penale i kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tokom kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi poreski režim.
Bilješka. Prema stavu 4 čl. 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, kvartal se smatra jednakim tri kalendarska mjeseca; kvartali se računaju od početka kalendarske godine (od 1. januara do 31. marta, od aprila do 30. juna, od 1. jula do 30. septembra). , od 1. oktobra do 31. decembra).
Poreski obveznik je dužan da u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izveštaja obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja, koji se sprovodi u skladu sa tačkama 4, 4.1 ovog člana Poreskog zakonika Ruske Federacije ( poreski) period (klauzula 5 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Neispunjavanje obaveze obaveštavanja poreskog organa o prelasku na drugačiji režim oporezivanja ne lišava poreske organe mogućnosti da prate pravilnu primenu pojednostavljenog poreskog sistema i utvrde činjenice nerazumne primene ovog sistema.
Poreski obveznik koji je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema ima pravo da ponovo primeni ovaj sistem pod uslovom da je u skladu sa zahtevima utvrđenim normama poglavlja. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (početak primjene pojednostavljenog poreskog sistema), ali ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema (član 7. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Prestanak primjene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta
Prestanak primene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta dolazi u sledećim slučajevima:
- po isteku perioda na koji je patent izdat;
- ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta, njegov prihod prelazi iznos prihoda utvrđen čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, bez obzira na broj patenata primljenih u datoj godini;
- ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih tačkom 2.1 čl. 346.25.1 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- u slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom tačkom 8. čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 9 člana 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Treba napomenuti da prema st. 4 stav 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnik koji je prešao sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.
Na primjer, individualni poduzetnik prema st. 1 tačka 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije izgubio je pravo na upotrebu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu od 1. februara 2010. godine i, shodno tome, ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni poreski sistem zasnovan samo na patentu od 1. februara 2013. (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2010. N ŠS-37-3/14719@ „O postupku prelaska sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na drugačiji režim oporezivanja“).
Tako se u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 18. novembra 2011. godine u predmetu br. A27-17867/2010 navodi da je preduzetnik 2010. godine izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta, ali je 15. novembra 2010. godine podneo zahtev sudu za izdavanje patenta za pravo primene pojednostavljenog poreskog sistema u periodu od 1. januara do 31. decembra 2011. godine. Pod takvim okolnostima, poreski organ je s pravom odbio da izdati patent preduzetniku, obavještavajući o tome poreskog obveznika.
Takođe u pismu Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2010. N ŠS-37-3/14719@ se napominje: ako pojedinačni preduzetnik izgubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta za jedan od vrste delatnosti iz stava 2. čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na teritoriji opštinskih okruga, gradskih okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, čija su predstavnička (zakonodavna) tela usvojila propise o primeni poreskog sistema u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod u vezi sa ovom vrstom delatnosti, dužan je da pređe na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod i plati jedinstveni porez za period za koji je izdat patent.
Za razliku od sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak i pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, na koji se obveznici prenose za određene vrste poslovnih aktivnosti, pojednostavljeni sistem oporezivanja se primjenjuje na fizičkog preduzetnika kao cijeli.
Ako individualni preduzetnik koji istovremeno primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja iz čl. Art. 346.11 - 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu, gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, mora ponovo izračunati poreznu osnovicu za prihode ostvarene od vrste djelatnosti za koje je prijavljen patent, prema pravilima pojednostavljenog sistema oporezivanja iz čl. Art. 346.11 - 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, za cijeli period za koji je patent izdat.
Prema stavu 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnik koji je prešao sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.
S tim u vezi, poreski obveznik mora unaprijed, prije isteka perioda na koji je patent izdat, odlučiti koji će poreski sistem nastaviti da primjenjuje.
Pored toga, treba uzeti u obzir da je prema stavu 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojedinačni preduzetnik je dužan da obavesti poreski organ o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana. od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.
Prestanak primene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta u slučaju isteka roka na koji je patent izdat
Kako je definisano u stavu 4 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, patent se izdaje po izboru poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji je patent izdat.
Bilješka. Prije stupanja na snagu Federalnog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008., patent je izdavan na kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili kalendarsku godinu.
Dakle, uprkos činjenici da je prema čl. 346.19 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski period je kalendarska godina, a periodi izveštavanja su prvo tromesečje, šest meseci i devet meseci kalendarske godine; za poreske obveznike koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta, poreski period će biti period za koji je patent izdat. Na osnovu tačke 4. čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period može biti jednak jednom mjesecu. Pored toga, kao što je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 5. marta 2010. N ŠS-22-3/165@ „O postupku primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta“, s obzirom da je navedeni period nije ograničen na kalendarsku godinu, rokovi za koje se izdaju patenti, utvrđuju se od prvog dana u mjesecu i mogu se prenijeti na narednu godinu.
Shodno tome, poreski obveznik prestaje da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta poslednjeg dana perioda na koji je ovaj patent izdat.
Prestanak primene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta ako prihod poreskog obveznika prelazi određeni iznos prihoda
Prema tački 2.2 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik prestaje da koristi pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta njegov prihod premašio iznos od prihod utvrđen čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije (60 miliona rubalja), bez obzira na broj patenata primljenih u datoj godini.
U tom slučaju poreski obveznik automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta. Štaviše, individualni preduzetnik gubi ovo pravo u periodu na koji je patent izdat i dužan je da preračuna porez u skladu sa drugačijim režimom oporezivanja od početka perioda za koji je patent izdat.
Prestanak primene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih tačkom 2.1 čl. 346.25.1 Poreski zakonik Ruske Federacije
U tački 2.1 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje ograničenje unajmljenih radnika, uključujući i po građanskim ugovorima. Prosječan broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od pet osoba tokom poreskog perioda. Štaviše, kako je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 1. jula 2010. N ŠS-37-3/5683@ „O postupku određivanja ograničenja prosečnog broja zaposlenih pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema zasnovanog na patenta i drugih režima oporezivanja“, bez obzira na broj patenata izdatih pojedinačnom preduzetniku, ukupan prosječan broj angažovanih radnika za sve vrste djelatnosti oporezovanih po pojednostavljenom sistemu oporezivanja na osnovu patenta ne smije biti veći od 5 osoba tokom poreskog perioda. .
U tom slučaju poreski obveznik takođe automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema po osnovu patenta u periodu za koji je patent izdat, te je dužan da od početka perioda preračuna poreze u skladu sa drugačijim režimom oporezivanja. za koje je izdat patent.
Prestanak primene pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta u slučaju kršenja uslova primene pojednostavljenog poreskog sistema zasnovanog na patentu
Kako je utvrđeno u stavu 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine trošak patenta u roku utvrđenom čl. 8. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, individualni preduzetnik gubi pravo da koristi pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta u periodu za koji je patent izdat.
U ovom slučaju:
1. Koncept kršenja uslova primjene pojednostavljenog poreskog sistema u Poreskom zakoniku nije otkriven. S jedne strane, moglo bi se pretpostaviti da poreski obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta za svako odstupanje od uslova za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Međutim, na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. februara 2012. godine u predmetu br. A40-16731/11-75-71 navodi da odredbe zakona o porezima i taksama Ruske Federacije čine ne sadrže odredbe prema kojima se, u slučaju kršenja uslova za prijavu jednog patenta, pojedinačnom preduzetniku automatski oduzimaju svi ostali patenti dobijeni za one vrste delatnosti za koje su ispunjeni uslovi za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta, kao i da ne sadrže zabranu istovremene primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu u odnosu na vrste delatnosti predviđene čl. 2. čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije i opšti režim oporezivanja u odnosu na druge vrste delatnosti.
Poreskom obvezniku izdaje patent od poreskog organa; poreska prijava iz čl. 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici ne podnose poreznim vlastima pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu.
Shodno tome, možemo zaključiti da je „kršenje uslova za primenu pojednostavljenog poreskog sistema po osnovu patenta“ situacija u kojoj je poreski obveznik dostavio iskrivljene podatke radi dobijanja patenta ili poreski obveznik obavlja drugu vrstu delatnosti koja nije obuhvaćena zakonom. patent.
2. Neplaćanje (nepotpuno plaćanje) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom tačkom 8. čl. 346.25.1 Poreski zakonik Ruske Federacije.
U stavu 8 čl. 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da individualni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta plaćaju jednu trećinu troškova patenta najkasnije 25 kalendarskih dana nakon početka poslovanja na osnovu patent. Prema stavu 10 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, plaćanje preostalog dijela troškova patenta plaća porezni obveznik najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja perioda za koji je patent primljen.
Na osnovu tačke 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, jedini osnov za gubitak prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta je neplaćanje (nepotpuno plaćanje) jedne trećine troškova patenta u roku od period utvrđen članom 8. čl. 346.25.1 Poreski zakonik Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa drugačiju situaciju.
Općenito, ako govorimo o klauzuli 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, čini se da to nije sasvim tačno, jer se može tumačiti da poreski obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta samo ako su dva uslova istovremeno ispunjena. ispunjeni: 1) u slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog poreskog sistema; 2) u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) trećine troškova patenta. Međutim, kako pokazuje praksa, prilikom dokazivanja da je poreski obveznik izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta, poreski organ, po pravilu, ukazuje samo na neplaćanje jedne trećine troškova patenta i sudovi se slažu sa ovim.
Da rezimiramo ovde, treba napomenuti da u prisustvu situacije navedene u stavu 9 čl. 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik takođe automatski gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema na osnovu patenta u periodu za koji je patent izdat, te je dužan da ponovo obračuna poreze u skladu sa drugim režim oporezivanja od početka perioda za koji je patent izdat.
Organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja mogu dobrovoljno promijeniti režim. Ponekad je potrebno napustiti pojednostavljeni poreski sistem zbog zakonskih zahtjeva. U 2019. to postaje relevantno i ako je individualni preduzetnik odlučio da se samozapošljava, a ranije je koristio pojednostavljeni poreski sistem. Razmotrimo u kojim slučajevima i u kom obliku se popunjava obavijest o prestanku primjene pojednostavljenog poreskog sistema.
Razlozi za izlazak iz pojednostavljenog poreskog sistema
Kompanije i individualni poduzetnici mogu promijeniti sistem oporezivanja iz pojednostavljenog u drugi:
samostalno, po volji samih poreskih obveznika (npr. ako je za sklapanje državnih ugovora ili za rad sa izvođačima važnije biti na OSNO i plaćati PDV);
zbog zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije.
kao što je gore navedeno, individualni preduzetnik je odlučio da pređe na porez na dohodak od rada (porez za samozaposlene). U dopisu od 26. decembra 2018. godine broj SD-4-3/25577@, poreski organi su objasnili da je u roku od mesec dana od prelaska na porez na „samostalne delatnosti“ potrebno dostaviti obaveštenje o prestanku primjena pojednostavljenog poreskog sistema.
Uređuje postupak odbijanja pojednostavljenog poreskog sistema, čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije. U svakom slučaju, poreskom obvezniku se daje rok od 15 dana za podnošenje obavještenja od dana promjene režima, prestanka obavljanja pojednostavljene djelatnosti ili nakon isteka kvartala kada je izgubio pravo na to. Na pojednostavljeni poreski sistem možete se ponovo vratiti najkasnije godinu dana kasnije, sa početkom novog poreskog perioda (tj. kalendarske godine).
Obavezna promjena režima
Poreski obveznik je dužan da obavesti poreske organe o nemogućnosti dalje primene pojednostavljenog poreskog sistema kada:
Prihodi su premašili limit naveden u poreskom zakonodavstvu (150 miliona rubalja u 2019.).
Broj zaposlenih u preduzeću/individualnom preduzetniku prelazi 100 ljudi.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava kompanije postala je više od 150 miliona rubalja.
Otvorena je ekspozitura.
Učešće ostalih kompanija je postalo više od 25%. Ovo ograničenje se ne odnosi na:
– neprofitna preduzeća za kooperaciju potrošača;
– preduzeća koja se 100% sastoje od doprinosa javnih organizacija osoba sa invaliditetom sa više od polovine zaposlenih sa invaliditetom i njihovim platama više od ¼ ukupnog fonda zarada;
– privredna društva i privredna partnerstva koje osnivaju naučne i obrazovne organizacije, osnovane za sprovođenje praktične primene rezultata intelektualne delatnosti ili drugog naučnog razvoja.
Organizacija se bavila aktivnostima u kojima je nemoguće primijeniti pojednostavljeni porezni sistem (na primjer, počela je proizvoditi grupu akciznih proizvoda ili baviti se kockanjem).
Odnosno, biće potrebno obavestiti poreske organe ako se ne ispune uslovi za primenu posebnog režima iz čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije. U tom slučaju, potrebno je da pošaljete poruku Federalnoj poreskoj službi o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem na obrascu 26.2-2 (Federalni poreski nalog br. MMV-7-3/829 od 2. novembra 2012. godine) . Smatra se da je organizacija/fizički preduzetnik izgubio pravo na pojednostavljeni poreski sistem od 1. dana u tromjesečju kada je prekršaj učinjen.
Promjena režima je dobrovoljna
U interesu kompanije, sasvim je moguće samostalno promijeniti pojednostavljeni poreski sistem u drugi režim, ali to je dozvoljeno tek od početka sljedećeg poreskog perioda, odnosno od 1. januara. Dato je 15 kalendarskih dana za podnošenje obaveštenja o ukidanju pojednostavljenog poreskog sistema (za prelazak na drugi režim). Odnosno, rok za dobrovoljno odbijanje je do 15. januara godine u kojoj je došlo do promjene poreza. S obzirom na to da je na zahtjev rukovodstva kompanije nemoguće sredinom godine promijeniti pojednostavljeni režim, uz kasno obavještenje, moraćete da nastavite sa radom na pojednostavljenom poreskom sistemu do početka sljedeće godine. Obaveštenje se u ovom slučaju popunjava na obrascu 26.2-3 (odobreno istom naredbom Federalne poreske službe br. MMV-7-3/829).
Ukoliko individualni preduzetnik/privredno društvo u potpunosti prestane da obavlja delatnost za koju je primenjen „pojednostavljeni porez“, ali nije likvidiran, već nastavi da radi u drugim oblastima, potrebno je da Federalnoj poreskoj službi dostavi obaveštenje o prestanku djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu u obrascu 26.2-8. To se mora učiniti u roku od 15 dana nakon prestanka takve aktivnosti. Više o ovom obrascu ćemo vam reći u nastavku.
Kada nije potrebno dati obavještenje 26.2-8
Obrazac 26.2-8 „Obavijest o prestanku poslovanja po pojednostavljenom poreskom sistemu“ nije potrebno podnositi ako:
za „pojednostavljene“ vrste poslovanja planira se prelazak na drugi poseban režim ili OSNO;
poreski obveznik „beži“ iz pojednostavljenog režima;
prestaje preduzetnička delatnost individualnog preduzetnika/privredno društvo je likvidirano.
U slučaju potpunog prestanka svih vrsta delatnosti i gašenja preduzeća, preduzetnik/preduzeće nije u obavezi da podnosi poreskoj upravi utvrđeni obrazac posebno za pojednostavljeni poreski sistem, jer oni šalju poseban zahtev za prestanak rada. sve aktivnosti, na osnovu kojih se podaci o zatvaranju upisuju u državni registar.
Obrazac obavještenja 26.2-8
Za obavještavanje Poreske inspekcije o ukidanju pojednostavljenog poreskog sistema uvedeno je obavještenje - poseban obrazac 26.2-8. Podnosi se svojoj teritorijalnoj Federalnoj poreskoj službi.
Obaveštenje o prestanku važenja pojednostavljenog poreskog sistema 2019 (obrazac se nalazi u nastavku) primenjuje se na osnovu naredbe Federalne poreske službe od 2. novembra 2012. godine broj MMV-7-3/829@ (Prilog br. 8).
U nastavku dajemo uzorak popunjavanja obrasca 26.2-8.
Napomena 26.2-8: punjenje uzorka
Obavještenje 26.2-8 možete podnijeti Federalnoj poreznoj službi na bilo koji od sljedećih načina:
elektronski;
Poštom sa vrednim pismom sa inventarom;
Lično (od strane ovlaštene osobe).
Osim oznake prijema na drugom primjerku prilikom lično predaje obrasca, ili slanja priznanice pri slanju putem interneta, Federalna porezna služba ne izdaje nikakve druge dokumente kao odgovor. Odnosno, podrazumeva se da preduzeće samo obaveštava fiskalne organe o prestanku „pojednostavljenih“ vrsta delatnosti (priroda obaveštenja), nije potrebna preliminarna odluka poreske uprave.
Kako mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem?
Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem pravna lica i samostalni preduzetnici vrše dobrovoljno u postupku obavještavanja iz poglavlja. 26.2 NC.
Koji je rok za podnošenje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem?
Pravna lica i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da od naredne kalendarske godine pređu na pojednostavljeni poreski sistem, najkasnije do 31.12. kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini iz koje prelaze na pojednostavljeni poreski sistem.
Ukoliko poreski obveznik kasni sa podnošenjem obaveštenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, moći će da pređe na ovaj poseban režim najkasnije u narednom poreskom periodu, na osnovu obaveštenja dostavljenog u propisanom roku.
Obaveštenje se podnosi na obrascu br. 26.2-1, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine N MMV-7-3/829@.
Obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem može se podnijeti elektronskim putem. Procedura za elektronsko upravljanje dokumentima odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 18. januara 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. novembra 2012. N MMV-7-6/878@.
Pravna lica i individualni preduzetnici moraju naznačiti odabrani predmet oporezivanja u obaveštenju o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (stav 2. stav 1. člana 346.13 Poreskog zakonika). Pored toga, organizacije u obavještenju o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem prijavljuju iznos prihoda za 9 mjeseci tekuće godine i preostalu vrijednost osnovnih sredstava na dan 1. oktobra godine u kojoj je podnesena prijava.
Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da samostalno odbiju korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema pre isteka poreskog perioda i pređu na drugi režim oporezivanja, osim uslova utvrđenih u poglavlju. 26.2 Poreskog zakonika, u slučaju čijeg kršenja se gubi pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.
Novostvorena pravna lica i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da obaveste o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa. Datum registracije je datum naveden u potvrdi o registraciji kod poreskog organa, izdatom u skladu sa čl. 2. čl. 84 NK. U ovom slučaju, pravna lica i individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem od dana registracije kod poreskog organa.
30 kalendarskih dana za podnošenje obaveštenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem počinje da teče od sledećeg dana od dana registracije kod poreskog organa (tačka 2 člana 6.1 Poreskog zakonika).
Primjer
Organizacija registrovana kod poreske uprave 10.03.2015. Ukoliko poreski obveznik izrazi želju za primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, tada je obavještenje potrebno dostaviti inspekciji najkasnije do 9. aprila 2015. godine.
Istovremeno, poreski obveznik će primjenjivati pojednostavljeni poreski sistem od 10. marta 2015. godine, tj. od datuma navedenog u potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreske uprave.
Da li poreski obveznik može preći na pojednostavljeni poreski sistem ako je obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem podneto uz kršenje roka (kasnije od utvrđenog roka)?
br. U skladu sa stavom 3. čl. 346.12 Poreski zakonik nema pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem na pravna lica i pojedinačne preduzetnike koji nisu obavestili o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem u rokovima utvrđenim tačkom 1. stav 2. čl. 346.13 Poreski kod. Shodno tome, ukoliko se obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem dostavi kasnije od utvrđenog roka, poreski obveznik nema pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.
Koja je procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa UTII?
Poreski obveznici koji koriste UTII mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem tokom kalendarske godine. Postoji nekoliko slučajeva kada je takav prijelaz moguć.
1. Pravna lica i samostalni preduzetnici koji su pre kraja tekuće godine prestali da obavljaju delatnost podležu UTII i počeli da obavljaju drugu vrstu delatnosti mogu primeniti pojednostavljeni poreski sistem u odnosu na ovu novu delatnost u skladu sa st. 2 str.2 čl. 346.13 Poreski kod. U ovom slučaju, poreski obveznici imaju pravo da pređu na pojednostavljeni poreski sistem počev od meseca u kojem je prestala njihova obaveza plaćanja UTII (pisma Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2013. N 03-11-11/32, od 12. septembra 2012. N 03-11-06/2/123, Federalna poreska služba Rusije od 25. februara 2013. N ED-3-3/639@).
Da bi se izvršila ovakva tranzicija, pravna lica i individualni preduzetnici moraju se prijaviti poreskoj upravi
- Zahtjev za odjavu kao obveznika UTII u roku od pet radnih dana oddan prestanka delatnosti (stav 3, tačka 3, član 346.28 Poreskog zakona)
- Obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (stav 2, stav 2, član 346.13 Poreskog zakonika)
U tom slučaju, obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem treba dostaviti poreskom organu u roku iz st. 2. čl. 346.13 Poreskog zakonika za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne preduzetnike - u roku od 30 kalendarskih dana od početka meseca u kojem je prestala obaveza plaćanja UTII (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. septembra 2012. N 03 -11-06/2/123).
2. Pravna lica i samostalni preduzetnici mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako više ne ispunjavaju uslove za korišćenje UTII utvrđene članom 2. čl. 346.26 Poreski kod. Na primjer, jedna organizacija se bavila pružanjem usluga motornog transporta, ali je broj njenih automobila premašio 20 jedinica (klauzula 5, klauzula 2, član 346.26 Poreskog zakona).
Ako je obveznik UTII, koji je izgubio pravo na primjenu ovog poreza zbog prekoračenja fizičkih pokazatelja, primijenio pojednostavljeni poreski sistem za druge vrste poslovnih aktivnosti, ima pravo od početka mjeseca u kojem je prestao biti UTII poreski obveznik u odnosu na navedene vrste poslovnih aktivnosti ili pojedinačne objekte za ove vrste delatnosti, primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, podložno ograničenjima utvrđenim pogl. 26.2 Poreski zakonik (dopis Ministarstva finansija od 08.08.2013. N 03-11-06/2/32078).
Ukoliko je poreski obveznik promijenio lokaciju (prebivalište), da li je potrebno ponovo podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem?
br. Ako se prijavite u Federalnu poreznu službu zbog promjene lokacije (mjesta prebivališta), ne morate podnositi zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem na novom mjestu registracije. Odredbe Ch. 26.2 Poreski zakoni to ne zahtijevaju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22.4.2010. N 03-11-11/111, pismo Federalne poreske službe Rusije od 04.07.2010. N 3-2- 07/20).
U kojim slučajevima se smatra da je poreski obveznik izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema?
Smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem se na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda utvrđuju prihodi obveznika utvrđeni u skladu sa čl. 346.15 i d. 1 i st. 3 str.1 čl. 346.25 Poreskog zakonika, premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom izvještajnog (poreskog) perioda došlo je do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavom 3. i stavom 4. čl. 346.12 i stav 3 čl. 346.14 Poreski kod.
Bitan!
Ako poreski obveznik primenjuje i pojednostavljeni poreski sistem i poseban poreski sistem, pri utvrđivanju iznosa prihoda od prodaje radi ispunjavanja ograničenja prihoda za primenu pojednostavljenog poreskog sistema (60 miliona rubalja), prihod po oba navedena posebna režima se uzima u obzir (stav 2, klauzula 4, član 346.13 Poreskog zakonika).
Bitan!
Ako poreski obveznik istovremeno primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII, tada prilikom utvrđivanja iznosa svog prihoda, on ne uključuje u njega prihod od aktivnosti prenetih na UTII (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2013. N 03-11 -06/2/32071).
Od 01.01.2013., maksimalni iznos prihoda poreskog obveznika koji ne prelazi 60 miliona rubalja, koji ograničava pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, podleže indeksaciji koeficijentom deflatora (klauzula 11, član 2, deo 1, čl. 9 Federalnog zakona br. 94 -FZ, stav 4, stav 4, član 346.13 Poreski zakonik, dio 3, član 2, dio 1, član 4 Federalni zakon od 19. jula 2009. N 204-FZ).
Bitan!
Za potrebe primene pojednostavljenog poreskog sistema, koeficijent deflatora za 2013. godinu je jednak 1 (tačka 4. člana 8. Federalnog zakona N 94-FZ). Koeficijent deflatora za 2014. godinu je 1,067 (Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja od 07.11.2013. godine N 652).
Ako na kraju poreskog perioda prihod poreskog obveznika utvrđen u skladu sa čl. 346.15 i d. 1 i st. 3 str.1 čl. 346.25 YK, nije premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom poreskog perioda nije bilo neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavom 3. i stavom 4. čl. 346.12 i stav 3 čl. 346.14 Poreskog zakonika, takav poreski obveznik ima pravo da nastavi da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem u narednom poreskom periodu (tačka 4.1 člana 346.13 Poreskog zakonika).
U skladu sa stavom 4. čl. 346.13 Poreskog zakonika, ako na kraju izvještajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa čl. 346.15 i d. 1, 3 str.1 čl. 346.25 Poreskog zakonika, premašio 60 miliona rubalja i (ili) tokom izvještajnog (poreskog) perioda došlo je do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavom 3. i stavom 4. čl. 346.12 i stav 3 čl. 346.14 Poreskog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je došlo do navedenog viška i (ili) neusklađenosti sa navedenim zahtjevima.
Bitan!
Za poreske obveznike pojednostavljenog poreskog sistema, maksimalni iznos prihoda za poreski (izvještajni) period 2014. ne bi trebao biti veći od 64,020 miliona rubalja. (60 miliona rubalja * 1.067).
Kada je poreski obveznik dužan da obavijesti o prelasku na drugi režim oporezivanja?
Poreski obveznik koji je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema dužan je da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda u kome je prekoračenje utvrđeno tačkom 4. čl. 346.13 Poreski zakonik prihoda i (ili) nepoštivanje utvrđenih klauzula 3 i 4 čl. 346.12 i stav 3 čl. 346.14 Zahtevi Poreskog zakona (klauzula 5 člana 346.13 Poreskog zakona).
Obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema dostavlja se na obrascu br. 26.2-2, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine N MMV-7-3/829@.
Poruka se može dostaviti elektronskim putem. Procedura za elektronsko upravljanje dokumentima odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 18. januara 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. novembra 2012. N MMV-7-6/878@.
Primjer
ABC doo je izgubilo pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u septembru 2014. godine, pošto je prekoračio limit prihoda.
Smatra se da je organizacija prešla na OSN od 01.07.2014. Shodno tome, ABC doo mora početi da vodi računovodstvene i poreske evidencije kao novoosnovana organizacija od 1. jula 2014. godine. Istovremeno, kazne i novčane kazne za poreze koje bi organizacija morala da plati za sve mjesece 3. kvartala 2014. neće biti naplaćene (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakonika). Pored toga, do 15. oktobra 2014. godine, ABC doo je u obavezi da obavesti poreski organ u mestu registracije o prelasku na OSN.
Kada poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem može preći na drugi režim oporezivanja?
U skladu sa stavom 6 čl. 346.13 Poreskog zakonika, poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugačiji režim oporezivanja. Obaveštenje se podnosi na obrascu N 26.2-3, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. N MMV-7-3/829@.
Obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog poreskog sistema može se podnijeti elektronskim putem. Procedura za elektronsko upravljanje dokumentima odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 18. januara 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. novembra 2012. N MMV-7-6/878@.
Primjer
U 2014. godini individualni preduzetnici primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem. U 2015. godini će primijeniti OSN. Da bi dobrovoljno prešao na opšti poreski režim od 1. januara 2015. godine, individualni preduzetnik mora najkasnije do 15. januara 2015. godine dostaviti obaveštenje o odbijanju primene pojednostavljenog poreskog sistema.
Kada poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog poreskog sistema prešao na drugi režim oporezivanja može ponovo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem?
Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog poreskog sistema prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (tačka 7. člana 346.13. kod).
Primjer
Poreski obveznik je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u decembru 2013. godine. Organizacija može ponovo preći na navedeni režim oporezivanja od 01.01.2015. godine podnošenjem prijave za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije do 31. decembra 2014. godine.
U kom roku je obveznik dužan prijaviti prestanak djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni poreski sistem?
Poreski obveznik koji je prestao obavljanje delatnosti za koju je primenjen pojednostavljeni poreski sistem dužan je da o prestanku obavljanja delatnosti obavesti poreski organ po mestu pravnog lica, odnosno prebivalištu fizičkog lica, sa naznakom datuma. njegovog prestanka, najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka te djelatnosti (tačka 8. čl. 346.13 NK).
Obaveštenje o prestanku obavljanja delatnosti za koje je primenjen pojednostavljeni poreski sistem dostavlja se na obrascu N 26.2-8, odobrenom naredbom Federalne poreske službe od 2. novembra 2012. godine N MMV-7-3/829@.
Obavijest se može podnijeti elektronskim putem. Procedura za elektronsko upravljanje dokumentima odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 18. januara 2013. N MMV-7-6/20. Format prijave je odobren naredbom Federalne poreske službe od 16. novembra 2012. N MMV-7-6/878@.
Specijalisti AAA-Investa će vam rado pružiti usluge registracije preduzeća i računovodstva, uključujući i daljinski za klijente iz bilo kojeg regiona Ruske Federacije.
Nemogućnost sastanka licem u lice nije prepreka za pružanje usluga od strane naših stručnjaka!
Opisuje obavezu preduzeća i individualnih preduzetnika da poreskoj upravi dostave obaveštenje o prestanku obavljanja delatnosti za koje je primenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Podstav “e” stava 11. člana 2. Federalnog zakona od 25. juna 2012. br. 94-FZ sadrži sljedeće pravilo. Važi od 1. januara 2013. godine. Dakle, po prestanku obavljanja djelatnosti za koju je primijenjen, poreski obveznik je dužan dostaviti odgovarajuće obavještenje Federalnoj poreskoj službi. Njegov preporučeni obrazac br. 26.2-8 odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine.
U obavještenju se, između ostalog, mora navesti i datum prestanka navedene djelatnosti. Kako su stručnjaci iz finansijskog odjela naveli u komentarskom pismu, poreski obveznik to mora samostalno utvrditi. Poreski službenici nemaju pravo da određuju takav datum Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Po prestanku obavljanja delatnosti za koje je primenjena, poreski obveznik je dužan da dostavi odgovarajuće obaveštenje Federalnoj poreskoj službi.
Obavještenje se šalje poreskoj službi po mjestu privrednog društva (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka djelatnosti. To znači 15 radnih dana ().
Pored toga, predmetna kompanija () treba da podnese poresku prijavu u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema. Trenutno je njegov obrazac odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. juna 2009. br. 58n. Rok za podnošenje je najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi od mjeseca kada je, prema dostavljenom obavještenju, prestala djelatnost za koju se primjenjivao poseban režim. Ovo je obezbeđeno.
Prestanak aktivnosti
Prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije u pismu broj 03-11-06/2/123 od 12. septembra 2012. godine, prestanak aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu treba shvatiti kao prestanak svih vrsta poslovnih aktivnosti. za koje je korišten ovaj poseban režim. Postoji nekoliko gledišta o tome kako se ovaj završetak izražava.
Prema jednoj, ako kompanija nema prihode ili rashode na pojednostavljenom poreskom sistemu i ne planira to učiniti do kraja godine, ali će se prijaviti Federalnoj poreskoj službi za poreski period, znači da zapravo ne obavlja aktivnosti za koje se koristi ovaj poseban režim. Stoga je potrebno da podnese obavještenje poreskoj službi na obrascu 26.2-8 i pređe na opšti sistem oporezivanja. Nedostavljanje takvog obavještenja u propisanom roku rezultirat će kaznom od 200 rubalja. Osim toga, moguće je da će Federalna poreska služba zahtijevati od vas da podnesete deklaracije po opštem sistemu na osnovu rezultata svakog tromjesečja.
Prema drugom, ako preduzeće nema prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu, to ne znači da je prestalo sa radom u ovom posebnom režimu. Uostalom, mogu postojati, na primjer, nedovršeni ugovori za koje kupci još nisu platili. Dakle, preduzeće može podnijeti nultu poresku prijavu na kraju godine za porez plaćen u vezi sa korištenjem pojednostavljenog sistema oporezivanja, a ne prelazi na opći sistem oporezivanja.
Dobrovoljni odlazak iz pojednostavljenog poreskog sistema radi plaćanja UTII ili PSN
Recimo da poreski obveznik odluči da pređe sa pojednostavljenog poreskog sistema na drugi poseban sistem oporezivanja, na primer, u obliku UTII i (ili) PSN u odnosu na sve vrste delatnosti koje obavlja. Zatim, prema ruskom Ministarstvu finansija u objavljenom pismu, on ne gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. A izostanak prihoda od djelatnosti koje ne podliježu UTII i poreza plaćenog u vezi sa primjenom STS-a ne obavezuje ga da obavijesti o prestanku djelatnosti za koju se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem na gore opisani način.
Podsjetimo, prema stavu 6 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem ima pravo prijeći na drugačiji režim oporezivanja od početka kalendarske godine. O tome treba da obavesti poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da izvrši ovakav prelazak. Dakle, kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, a koja je odlučila da plaća poreze iz opšteg poreskog sistema od 1. januara 2015. godine, mora najkasnije do januara da pošalje obaveštenje o odbijanju korišćenja pojednostavljenog sistema oporezivanja Federalnoj poreskoj službi na svojoj lokaciji. 15. 2015. Preporučeni obrazac navedenog dokumenta (obrazac br. 26.2-3) odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829.
Gubitak statusa
Ne postoji obaveza dostavljanja obaveštenja na obrascu br. 26.2-8 poreskom organu čak i ako privredno društvo (preduzetnik) prestane sa radom. Uključujući i tokom likvidacije, kao rezultat reorganizacije, u drugim slučajevima utvrđenim saveznim zakonima. Uostalom, tada se odjava poreskim službama događa na osnovu informacija sadržanih, odnosno, u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica i Jedinstvenom državnom registru individualnih preduzetnika (član 5. člana 84. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Gubitak statusa pravnog lica i individualnog preduzetnika koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem znači istovremeno prestanak ovog posebnog režima.
Poreski konsultant AA. Dmitriev, za časopis “Regulatorni akti za računovođe”
Sveža dokumentacija za računovodstvo
Svaki dan, na vašem računaru, najnoviji dokumenti koji utiču na vaš rad. Zakoni, propisi, pisma i naredbe - svi propisi o računovodstvu i poreznim pravilima.
Registracija Izmjena Likvidacija
Stranica koristi
državne službe: 
Potrebne informacije prilikom popunjavanja formulara:
Pojednostavljeni poreski sistem 2018, prednosti i nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema, sami prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, uzorak prijave za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem
U ovom članku ćemo se osvrnuti na pojednostavljeni poreski sistem (STS) i postupak prelaska na pojednostavljeni poreski sistem samostalno korak po korak.
Šta je pojednostavljeni poreski sistem?
Pojednostavljeni sistem oporezivanja(STS) je jedan od poreskih režima. Pojednostavljeno oporezivanje podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza za organizacije i individualne preduzetnike, usmjeren je na olakšavanje i pojednostavljenje poreske i računovodstvene evidencije za predstavnike malih i srednjih preduzeća. Pojednostavljeni poreski sistem uveden je Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002. godine.
Koje su prednosti pojednostavljenog poreskog sistema?
— pojednostavljeno računovodstvo;
— pojednostavljeno poresko računovodstvo;
— nema potrebe za podnošenjem finansijskih izvještaja Federalnoj poreskoj službi;
— mogućnost izbora predmeta oporezivanja (prihod 6% ili prihod minus rashod 15%);
— tri poreza se zamjenjuju jednim;
— poreski period, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, je kalendarska godina, pa se prijave podnose samo jednom godišnje;
— smanjenje poreske osnovice za nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u trenutku njihovog puštanja u rad ili prijema u računovodstvo;
- dodatni plus za individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem - oslobađanje od poreza na dohodak fizičkih lica na prihode ostvarene iz poslovnih aktivnosti.
Koji su nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema?
— ograničenja na vrste aktivnosti. Konkretno, organizacije koje se bave bankarskim ili osiguranjem, investicioni fondovi, notari i advokati (privatna praksa), kompanije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, nedržavni penzioni fondovi nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem (potpuni lista je predstavljena u stavu 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije);
— nemogućnost otvaranja predstavništava ili filijala. Ovaj faktor predstavlja prepreku za kompanije koje planiraju da prošire svoje poslovanje u budućnosti;
— ograničenu listu troškova koji umanjuju poresku osnovicu pri izboru predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“;
— nepostojanje obaveze pripreme faktura po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, s jedne strane, je pozitivan faktor za kompaniju: ušteda radnog vremena i materijala. S druge strane, to je vjerovatnoća gubitka ugovornih strana, obveznika PDV-a, budući da potonji u ovom slučaju ne mogu podnijeti PDV na povraćaj iz budžeta;
— nemogućnost smanjenja poreske osnovice za iznos gubitaka ostvarenih tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema pri prelasku na druge poreske režime i obrnuto, nemogućnost obračuna gubitaka nastalih tokom primjene drugih poreskih režima u poreska osnovica pojednostavljenog poreskog sistema. Drugim riječima, ako preduzeće sa pojednostavljenog poreskog sistema pređe na opšti poreski režim ili, obrnuto, sa opšteg na pojednostavljeni, tada se gubici iz prošlosti neće uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza ili poreza na dobit. Prenosi se samo gubici nastali tokom perioda primjene postojećeg poreskog režima;
— postojanje gubitaka ne oslobađa od plaćanja minimalnog iznosa poreza utvrđenog zakonom (za objekat pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“);
— vjerovatnoća gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema (na primjer, u slučaju prekoračenja standarda prihoda ili broja osoblja). U tom slučaju ćete morati vratiti računovodstvene podatke za cijeli period primjene pojednostavljenog sistema;
— ograničenja u visini primljenog prihoda, preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
— uključivanje u poresku osnovicu avansa primljenih od kupaca, za koje se naknadno može ispostaviti da su pogrešno knjiženi iznosi;
— potrebu za sastavljanjem finansijskih izvještaja nakon likvidacije organizacije;
— potrebu ponovnog obračuna poreske osnovice i plaćanja dodatnog poreza i penala u slučaju prodaje osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine stečene u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema (za obveznike koji su izabrali predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreski sistem „prihodi minus rashodi“).
Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema. Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem.
Za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema moraju biti ispunjeni određeni uslovi:
— broj zaposlenih manji od 100 ljudi;
— prihod manji od 60 miliona rubalja;
— preostala vrijednost manja od 100 miliona rubalja.
Posebni uslovi za organizacije:
— učešće drugih organizacija u njemu ne može biti veće od 25%;
— zabrana upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema za organizacije koje imaju filijale i (ili) predstavništva;
— organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem ako, na osnovu rezultata devet meseci u godini u kojoj organizacija podnosi obaveštenje o tranziciji, njen prihod nije premašio 45 miliona rubalja (klauzula 2 člana 346.12 od Porezni zakonik Ruske Federacije).
Vrste aktivnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni poreski sistem.
Pod pojednostavljeni poreski sistem spada svaka vrsta delatnosti, osim onih navedenih u stavu 3. čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo na primjenu:
1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;
4) nedržavni penzioni fondovi;
5) investicioni fondovi;
6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;
8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;
9) organizacije koje se bave priređivanjem i obavljanjem igara na sreću;
10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;
11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;
13) organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;
14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto.
Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
- za organizacije čiji se osnovni kapital u cjelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalidnih lica među zaposlenima najmanje 50 odsto, a njihovo učešće u fondu zarada najmanje 25 odsto;
- za neprofitne organizacije, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I „O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji“, kao i za privredna društva, čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koja obavljaju svoju delatnost u skladu sa ovim zakonom;
- o privrednim društvima osnovanim u skladu sa Federalnim zakonom "O nauci i državnoj naučno-tehničkoj politici" od budžetskih naučnih institucija i naučnih institucija koje su osnovale državne akademije nauka, čije se aktivnosti sastoje u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne delatnosti (programi za elektronske računare, baze podataka, pronalasci, korisni modeli, industrijski dizajni, oplemenjivačka dostignuća, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), čija ekskluzivna prava pripadaju ovim naučnim institucijama;
- o visokoškolskim ustanovama osnovanim u skladu sa Federalnim zakonom od 22. avgusta 1996. N 125-FZ "O visokom i poslijediplomskom stručnom obrazovanju", koje su budžetske obrazovne ustanove i privredna društva osnovana od strane državnih akademija nauka visokoškolskih ustanova, čije se aktivnosti sastoje od praktične primjene (implementacije) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronske računare, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, oplemenjivačka dostignuća, topologije integriranih kola, proizvodne tajne (know-how), ekskluzivna prava kojima pripadaju ove visokoškolske ustanove;
15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica;
16) organizacije čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ove podtačke, osnovna sredstva koja podležu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje uzimaju se u obzir u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;
17) državne i budžetske institucije;
18) strane organizacije;
19) organizacije i samostalni preduzetnici koji u utvrđenom roku nisu obavestili o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja;
20) mikrofinansijske organizacije.
Od kojih poreza pojednostavljeni poreski sistem oslobađa?
Zbog primene pojednostavljenja, poreski obveznici su oslobođeni plaćanja poreza koji se primenjuje po opštem sistemu oporezivanja:
Za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem:
— porez na dobit pravnih lica, sa izuzetkom poreza na prihode od dividendi i određenih vrsta dužničkih obaveza;
— porez na imovinu organizacija;
— porez na dodatu vrijednost.
— porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti;
— porez na imovinu za fizička lica na imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima;
- porez na dodatu vrijednost, sa izuzetkom PDV-a, koji se plaća pri uvozu robe na carini, kao i pri sklapanju jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom).
Pažnja!
Vrste pojednostavljenog poreskog sistema. Predmet oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema.
— prihod minus rashodi pojednostavljeni poreski sistem 15%
U okviru pojednostavljenog poreskog sistema možete odabrati predmet oporezivanja: prihod ili prihod umanjen za iznos nastalih troškova (član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Porezni pojednostavljeni poreski sistem. Obračun pojednostavljenog poreskog sistema. Poreska stopa pojednostavljenog poreskog sistema. Poreska osnovica pojednostavljenog poreskog sistema.
Porez se izračunava pomoću sljedeće formule (član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije):
Iznos poreza = Poreska stopa * Poreska osnovica
Za pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreske stope zavise od predmeta oporezivanja koji bira preduzetnik ili organizacija.
Za predmet oporezivanja „dohodak“ stopa je 6% (USN 6%). Porez se plaća na iznos prihoda. Ne postoji odredba za bilo kakvo smanjenje ove stope. Prilikom obračuna isplate za 1. kvartal uzima se prihod za kvartal, za polugodište - prihod za polugodište itd.
Ukoliko je predmet oporezivanja pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“, stopa iznosi 15% (USN 15%). U ovom slučaju, za obračun poreza uzima se prihod, umanjen za iznos rashoda. Istovremeno, regionalni zakoni mogu utvrditi diferencirane poreske stope prema pojednostavljenom poreskom sistemu u rasponu od 5 do 15 odsto. Smanjena stopa se može odnositi na sve poreske obveznike ili se može utvrditi za određene kategorije.
Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, poreska osnovica zavisi od izabranog predmeta oporezivanja – dohotka ili prihoda umanjenog za iznos rashoda:
— poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohodak“ je novčani izraz svih prihoda preduzetnika. Na ovaj iznos se obračunava porez po stopi od 6%.
— na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“, osnovica je razlika između prihoda i rashoda. Što je više troškova, to će biti manji iznos osnovice i, shodno tome, iznos poreza. Međutim, smanjenje poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“ nije moguće za sve troškove, već samo za one navedene u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Prihodi i rashodi utvrđuju se na obračunskoj osnovi od početka godine. Za obveznike koji su odabrali objekat pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“ važi pravilo minimalnog poreza: ako je za poreski period iznos poreza obračunat u opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, tada plaća se minimalni porez u iznosu od 1% od ostvarenog prihoda.
Primjer izračunavanja iznosa akontacije za objekt "prihodi minus troškovi":
Tokom poreskog perioda, preduzetnik je primio prihod u iznosu od 25.000.000 rubalja, a njegovi rashodi iznosili su 24.000.000 rubalja.
Poresku osnovicu utvrđujemo:
25.000.000 rub. — 24.000.000 rub. = 1.000.000 rub.
Odredite iznos poreza:
1.000.000 rub. * 15% = 150.000 rub.
Mi obračunavamo minimalni porez:
25.000.000 rub. * 1% = 250.000 rub.
Morate platiti upravo ovaj iznos, a ne iznos poreza obračunat na opći način.
Šta je bolje od pojednostavljenog poreskog sistema 6% ili 15%?
Ne postoji jasan odgovor na pitanje šta je bolje, pojednostavljeni poreski sistem 6% ili pojednostavljeni poreski sistem 15%. Sve ovisi o odnosu prihoda i rashoda konkretno u vašem slučaju. Ako rashodi čine više od 60% prihoda, onda je, po pravilu, isplativiji pojednostavljeni poreski sistem od 15%, a ako manji, onda pojednostavljeni poreski sistem od 6%. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da je smanjenje porezne osnovice sa objektom „prihodi minus rashodi“ uz pojednostavljeni poreski sistem od 15% moguće ne za sve troškove, već samo za one navedene u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Da li je moguće istovremeno primijeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja od 6% i pojednostavljeni sistem oporezivanja od 15%?
Ako primenite pojednostavljeni poreski sistem od 6%, ali želite da dodate vrstu delatnosti i primenite pojednostavljeni poreski sistem od 15%, onda ovo neće raditi. Nemoguće je kombinovati pojednostavljeni sistem oporezivanja od 6% i pojednostavljeni sistem oporezivanja od 15%. Dodatna vrsta djelatnosti također će biti predmet pojednostavljenog poreskog sistema od 6%.
Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem? Rok za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem.
Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je dobrovoljna. Postoje dvije opcije:
1. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem istovremeno sa registracijom individualnog preduzetnika ili organizacije:
Obaveštenje se može dostaviti zajedno sa paketom dokumenata za registraciju. Ako to niste uradili, onda imate još 30 dana da razmislite o tome (klauzula 2 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa drugih poreskih režima:
Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem moguć je tek od naredne kalendarske godine. Obaveštenje se mora dostaviti najkasnije do 31. decembra (klauzula 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa UTII od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod (klauzula 2 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Kako sa pojednostavljenog poreskog sistema 15% preći na pojednostavljeni poreski sistem od 6% i obrnuto?
Da biste prešli sa pojednostavljenog poreskog sistema od 15% na pojednostavljeni poreski sistem od 6% i obrnuto, morate dostaviti obaveštenje o promeni predmeta oporezivanja. Promena predmeta oporezivanja moguća je tek od naredne kalendarske godine. Obaveštenje se mora dostaviti najkasnije do 31. decembra tekuće godine.
Kako sa pojednostavljenog poreskog sistema preći na drugačiji režim oporezivanja?
Poreski obveznik (organizacija ili individualni preduzetnik) koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da na sopstveni zahtev od početka nove kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja obaveštavanjem (preporučeni obrazac br. 26.2-3 „Obaveštenje o odbijanju“). da primeni pojednostavljeni sistem oporezivanja”) poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da primeni drugačiji režim oporezivanja. Osim toga, ukoliko se takvo obavještenje ne dostavi, onda je obveznik do kraja nove kalendarske godine u obavezi da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem.
Poreski period pojednostavljenog poreskog sistema.
Poreski period pojednostavljenog sistema oporezivanja je 1 godina. Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo prelaska na drugačiji režim oporezivanja prije isteka poreskog perioda.
Izvještajni period pojednostavljenog poreskog sistema.
Kvartal, polugodište ili 9 mjeseci.
STS izvještavanje. Plaćanje poreza i izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Organizacije plaćaju porez i akontacije na svojoj lokaciji, a individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta.
1. Plaćamo porez unaprijed:
Najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda. Plaćene avansne uplate obračunavaju se sa porezom na osnovu rezultata poreskog (izvještajnog) perioda (godine) (klauzula 5 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Popunjavamo i podnosimo prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu:
- individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
3. Porez plaćamo na kraju godine:
Ako poslednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada na vikend ili neradni praznik, obveznik je dužan da uplati porez sledećeg radnog dana.
— račun za bezgotovinsko plaćanje.
Deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu. Podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018. Rok za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Poreska prijava se podnosi u mjestu gdje se nalazi organizacija ili mjestu prebivališta individualnog preduzetnika.
- individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda
Obrazac deklaracije je odobren Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. godine N 58n. sa izmenama i dopunama naredbom Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2011. br. 48n
Postupak popunjavanja deklaracije odobren je Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. godine N 58n. sa izmenama i dopunama naredbom Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2011. br. 48n
U skladu sa dopisom Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2013. godine br. GD-4-3/23381@, prilikom popunjavanja poreskih prijava, počev od 01.01.2014. godine do usvajanja novih obrazaca poreske prijave, preporučljivo je navesti OKTMO kod u polju „OKATO code“.
Ako poreski obveznik prekine djelatnost za koju je primjenjivao pojednostavljeni poreski sistem, podnosi poresku prijavu najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju koje je podnio poreskom organu u skladu sa sa tačkom 8 čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prestale su poslovne aktivnosti za koje je ovaj poreski obveznik primjenjivao pojednostavljeni sistem oporezivanja. U tom slučaju porez se plaća najkasnije do rokova utvrđenih za podnošenje poreske prijave. 346.23 Poreski zakonik Ruske Federacije. Odnosno, porez se plaća najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je obveznik prestao da koristi pojednostavljeni poreski sistem. (tačka 7 člana 346.21, tačka 2 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Da li je potrebno da plaćate porez na dohodak za svoje zaposlene koristeći pojednostavljeni poreski sistem?
Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema vas ne oslobađa obavljanja funkcije obračuna, zadržavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica iz plata zaposlenih.
Odgovornost za neplaćanje poreza na pojednostavljeni poreski sistem.
Ako se podnošenje prijave odloži više od 10 radnih dana, rad na računu može biti obustavljen (zamrzavanje računa, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Zakašnjelo podnošenje izvještaja povlači kaznu od 5% do 30% iznosa neplaćenog poreza za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja, ali ne manje od 1000 rubalja. (član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kasno plaćanje može rezultirati kaznama. Iznos kazne se obračunava kao procenat, koji je jednak 1/300 stope refinansiranja, od iznosa doprinosa ili poreza koji nije prenet u celosti ili delimično za svaki dan kašnjenja (član 75. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).
Za neplaćanje poreza predviđena je kazna u iznosu od 20% do 40% iznosa neplaćenog poreza (član 122. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kada se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema?
1. iznos prihoda za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja;
2. broj zaposlenih obveznika prelazi 100 lica;
3. trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine premašio je 100 miliona rubalja.
Organizacije i individualni preduzetnici koji prekrše barem jedan od navedenih uslova gube pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je prekršaj učinjen. Od istog izvještajnog perioda obveznici obračunavaju i plaćaju poreze po opštem režimu oporezivanja na način propisan za novoosnovane organizacije (novoregistrovane individualne preduzetnike). Ne plaćaju penale i kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tokom kvartala u kojem su ti obveznici prešli na opšti režim oporezivanja.
Poreski obveznik (organizacija, individualni preduzetnik), u slučaju gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u izveštajnom (poreskom) periodu, obaveštava poreski organ o prelasku na drugačiji režim oporezivanja dostavljanjem, u roku od 15 kalendarskih dana po isteku kvartala u kojem je izgubio ovo pravo, obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja (preporučeni obrazac br. 26.2-2).
Korak po korak uputstva za popunjavanje i dostavljanje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem 2018.
1. Obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem pripremamo automatski koristeći on-line servis za pripremu dokumenata ili za to samostalno preuzimamo važeći obrazac zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem, obrazac 26.2-1 u PDF formatu.
2. Popunjavamo obrazac pojednostavljenog poreskog sistema; uzorak obrasca 26.2-1 će vam pomoći u tome:
Podaci potrebni prilikom popunjavanja obrasca 26.2-1:
— prilikom popunjavanja obavijesti slijediti upute date u fusnotama;
— pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem u roku od 30 dana od registracije naznačuje se šifra 2 atributa poreskog obveznika;
— u svim slučajevima, osim za podnošenje obavještenja istovremeno s dokumentima za državnu registraciju, stavlja se pečat organizacije (za individualne poduzetnike upotreba pečata nije potrebna);
— polje datuma označava datum podnošenja obavijesti.
3. Popunjeno obavještenje štampamo u dva primjerka.
4. Odlazimo do poreske uprave, ponesemo pasoš, i oba primjerka obavještenja dostavljamo inspektoru kroz prozor. Dobijamo, sa oznakom inspektora, drugi primjerak obavještenja 26.2-1 o prelasku na pojednostavljeni sistem.
Zvanični zahtjevi za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja mogu se pronaći na web stranici Federalne porezne službe.
Ostavite svoje komentare i prijedloge za poboljšanje ovog članka u komentarima.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Obavijest o prestanku djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu
Kako prestati sa plaćanjem poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu ako nije bilo aktivnosti?
Za obveznika, da bi prestao biti na pojednostavljenom poreskom sistemu, nije dovoljno da jednostavno prestane da plaća porez i podnese izvještaje. O tome je važno blagovremeno obavijestiti fiskalni organ, jer u suprotnom poreznici neće znati da se pojednostavljeni poreski sistem više ne primjenjuje, a nisu ni u obavezi da sami utvrđuju ovu činjenicu.
Ovo pravilo se ne primjenjuje u sljedećim slučajevima:
Individualni poduzetnici koji se bave sljedećim područjima djelatnosti mogu primijeniti UTII:
- Na vrhu lista nalazi se INN individualnog preduzetnika, šifra poreskog organa koji je preduzetnika registrovao kao obveznika UTII.
- Datum. Ako je razlog za podnošenje prijave zatvaranje poslovanja, tada se navodi datum završetka aktivnosti. Prilikom prelaska na drugi način rada, datum prijelaza. Odjava će se izvršiti na navedeni datum.
- Zatim morate unijeti svoje puno ime i prezime i OGRNIP.
- Ako se prijava podnosi preko zastupnika, tada je potrebno navesti broj stranica punomoći, kao i priložiti kopiju.
- Polje „Pouzdanost“ zahtijeva unos podataka o osobi koja podnosi prijavu Federalnoj poreznoj službi: lično poduzetnik ili ovlašteni predstavnik (tada se u odgovarajući odjeljak upisuju podaci o dokumentu koji potvrđuje ovlaštenje zastupnika).
- Važno je navesti tačan broj telefona za kontakt. Takođe su potrebni datum i potpis.
Preostala polja popunjavaju poreznici.
Greške i ispravke nisu dozvoljene. Ako ima grešaka, morate ponovo popuniti formular.
Promjene 2018
Redovno ažuriranje i dopuna poreskog zakonodavstva Ruske Federacije omogućava državi da blagovremeno reaguje na različite promene u ekonomiji zemlje. Inovacije u 2018. nisu zaobišle poseban režim oporezivanja za UTII.
Na IP su uticale sljedeće promjene:
UTII deklaracija nije promijenjena.
Važno je zapamtiti da poduzetnici moraju plaćati premije osiguranja za sebe i imputirani porez, bez obzira na prisustvo ili odsustvo pozitivnog rezultata njihovih aktivnosti. Da biste izbjegli plaćanje poreza, morate podnijeti zahtjev za odjavu kao UTII obveznik.
Koeficijent K2 nije regulisan od strane Ministarstva za ekonomski razvoj. Vrijednosti određuju lokalne regionalne vlasti, koje imaju pravo povećati ili smanjiti koeficijent. Promjene se moraju redovno pratiti na regionalnoj web stranici Federalne porezne službe.
