Usulüne göre faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin bildirim. Basitleştirilmiş vergi sisteminin sona erdirilmesine ilişkin bildirim: numune doldurma Basitleştirilmiş vergi sisteminin sona erdirilmesi
Herkes "basitleştirilmiş" yaklaşımdan memnundur, ancak bazen bundan "vazgeçmek" zorunda kalırsınız. Hangi durumlarda ve bunun nasıl yapıldığını anlayalım.
Genel basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımının sona ermesi şu durumlarda gerçekleşebilir:
- vergi mükellefinin inisiyatifinde;
- Sanatın 4, 4.1 paragraflarında listelenen durumların varlığında. 346.13 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bu durumları ele alalım.
Mükellefin inisiyatifinde genel basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi
Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü uyarınca, basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayan bir vergi mükellefi, takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir ve vergi dairesine en geç vergi dairesine bildirimde bulunduğu yılın 15 Ocak tarihine kadar bildirimde bulunma hakkına sahiptir. Farklı bir vergilendirme rejimine geçmeyi planlıyor.
Vergi mükellefi tarafından, basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçişe ilişkin bildirimin Maddede belirtilenden daha sonraki bir tarihte gönderilmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş için belirlenmiş prosedürün ihlalidir ve bu nedenle böyle bir vergi mükellefinin bu geçişi yapma hakkı yoktur, ancak uygulamak zorundadır. vergi döneminin sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemi (bkz. 19 Temmuz 2011 tarihli, ED -4-3/11587 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu "Vergi mükelleflerinin, Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünün 346.13. Maddesi hükümlerine uyumu hakkında) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu").
Vergi mükellefinin, örneğin şirket yöneticisinin bilgisi dışında yanlışlıkla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddettiğine dair bir bildirimde bulunması ve daha sonra bu bildirimi geri çekmesi durumunda. Bu durum, şirketin farklı bir vergi rejimine geçme niyetinin olmaması olarak kabul edilecektir (bkz. A41 davasında 14 Mayıs 2008 tarih ve KA-A41/3941-08 sayılı Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararı) -K2-20963/07).
Böylece vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmaktan başka bir vergi rejimine geçmeye bağımsız olarak karar verir. Bu durumda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. fıkrası), örneğin vergi mükellefi, 31 Aralık 2011 tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygular, vergi makamına farklı bir vergi rejimine geçiş konusunda bildirimde bulunur. 15 Ocak 2012'den itibaren ve 1 Ocak 2012'den itibaren farklı bir vergilendirme rejimi uygulanacaktır. Bu durumda genel vergi rejimine geçen mükellef için vergi dönemi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiği üç aylık dönemin ilk gününden ilgili yılın sonuna kadar olan süre olacaktır.
Aynı zamanda başvuru, Bölüm hükümleri uyarınca vergi dairelerine bildirim niteliğindedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, vergi mükellefinin belirli bir vergi sistemini kullanmasını yasaklama veya izin verme hakkını sağlamamaktadır. Ve eğer vergi mükellefi, başvuruda bulunmadan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bağımsız olarak bırakırsa veya farklı bir vergi rejimine geçmeyi planladığı yılın 15 Ocak tarihinden sonra vergi makamına başvuruda bulunursa, böyle bir vergi mükellefi vergi makamının vergi rejimindeki değişikliğin hukuka uygunluğuna ilişkin iddialarda bulunacaktır.
Uygulamada, vergi mükellefinin yanlışlıkla basitleştirilmiş vergi sisteminin daha fazla uygulanmasını engelleyen koşullara sahip olduğuna inandığı bir durum ortaya çıkabilir, örneğin 16 Ağustos 2005'te bir girişimci müfettişliğe kullanım hakkının kaybı hakkında bilgi verecektir. basitleştirilmiş vergilendirme sistemi ve 1 Ağustos 2005'ten genel vergilendirme rejimine geçiş. Bu durum, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın inceleme konusuydu ve A03-6228/2008-34 sayılı davada 14 Eylül 2010 tarih ve 4157/10 sayılı Kararda vergi mükellefinin 1 Ağustos - 31 Aralık 2005 tarihleri arasında genel vergi sistemine geçme hakkı bulunmamaktadır. Aynı zamanda vergi mükellefinin 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamama hakkı bulunmaktadır. 16 Ağustos 2005, en geç 15 Ocak 2006 tarihinde teslim edilmiştir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bırakan vergi mükellefi, Bölüm normlarında belirlenen şartlara uymak kaydıyla bu sistemi yeniden uygulama hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının başlangıcı), ancak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten bir yıl sonra değil (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 7. fıkrası) Federasyonu).
Maddenin 4, 4.1 paragraflarında sayılan durumların varlığı halinde genel basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının sona ermesi. 346.13 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Bu durum, vergi mükellefinin izin verilen azami gelire ulaşması ve (veya) raporlama (vergi) dönemi boyunca Sanatın 3. ve 4. paragraflarında belirlenen gerekliliklere uyulmaması durumunda ortaya çıkar. 346.12 ve Sanatın 3. paragrafı. 346.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Böyle bir vergi mükellefinin, belirtilen fazlalığın ve/veya belirlenen şartlara uymamanın meydana geldiği üç aylık dönemin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği kabul edilir. Dolayısıyla vergi mükellefi, 2012 yılının ikinci çeyreğinde Madde 4, 4.1'de belirtilen koşulları yaşamışsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü uyarınca, vergi mükellefinin 2012 yılının ilk çeyreğinin sonunda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bıraktığı kabul edilmektedir. 1 Nisan 2012'den itibaren, farklı bir vergi rejimi kullanıldığında ödenecek vergi tutarları, Rusya Federasyonu'nun yeni oluşturulan kuruluşlar veya yeni kayıtlı bireysel girişimciler için vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde hesaplanır ve ödenir. Vergi mükellefleri, farklı bir vergi rejimine geçtikleri çeyrekte aylık ödemelerinin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası ödememektedir.
Not. Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1'i, çeyrek üç takvim ayına eşit kabul edilir; çeyrekler takvim yılının başından itibaren sayılır (1 Ocak - 31 Mart, Nisan - 30 Haziran, 1 Temmuz - 30 Eylül arası) 1 Ekim'den 31 Aralık'a kadar).
Vergi mükellefi, raporlamanın sona ermesinden sonraki 15 takvim günü içinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu maddesinin 4, 4.1 bentleri uyarınca gerçekleştirilen farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi makamına bilgi vermekle yükümlüdür ( vergi) dönemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 5. fıkrası). Vergi makamını farklı bir vergi rejimine geçiş konusunda bilgilendirme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, vergi makamlarını basitleştirilmiş vergi sisteminin doğru uygulanmasını izleme ve bu sistemin makul olmayan uygulamasına ilişkin gerçekleri tespit etme fırsatından mahrum bırakmaz.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybeden mükellef, Bölüm normlarında belirlenen şartlara uymak kaydıyla bu sistemi yeniden uygulama hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının başlangıcı), ancak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten bir yıl sonra değil (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 7. fıkrası) Federasyonu).
Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi
Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi aşağıdaki durumlarda gerçekleşir:
- patentin verildiği sürenin sona ermesi üzerine;
- vergi mükellefinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı takvim yılında, geliri Sanatta belirlenen gelir miktarını aşıyorsa. Belirli bir yılda alınan patent sayısına bakılmaksızın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü;
- vergi dönemi boyunca Sanatın 2.1. fıkrasında belirtilen şartlara uyulmaması durumunda. 346.25.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
- bir patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşulların ihlal edilmesi durumunda ve ayrıca Sanatın 8. fıkrasında belirtilen süre içinde patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1 Maddesinin 9. maddesi).
Paragrafa göre şunu belirtmek gerekir. 4 paragraf 9 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş yapan bireysel bir girişimci, en geç üçten önce patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemine tekrar geçme hakkına sahiptir. patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma hakkını kaybettikten yıllar sonra.
Örneğin paragrafa göre bireysel bir girişimci. 1 fıkra 9 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, 1 Şubat 2010 tarihinden itibaren patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanma hakkını kaybetmiştir ve buna göre, yalnızca patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine tekrar geçme hakkına sahiptir. 1 Şubat 2013 (bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2010 tarihli Mektubu N ШС-37-3/14719@ "Patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminden farklı bir vergi rejimine geçiş prosedürü hakkında").
Böylece, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 18 Kasım 2011 tarihli A27-17867/2010 sayılı Kararı, girişimcinin 2010 yılında patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiğini belirtmektedir, ancak 15 Kasım 2010 tarihinde, 1 Ocak - 31 Aralık 2011 arasındaki dönemde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı için patent verilmesi konusunda mahkemeye başvuruda bulundu. Bu koşullar altında, vergi dairesi haklı olarak bunu reddetti. Girişimciye bir patent verin ve bunu vergi mükellefine bildirin.
Ayrıca Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2010 tarihli N ШС-37-3/14719@ Mektubu'nda şu belirtilmektedir: bireysel bir girişimci, aşağıdakilerden birine ilişkin patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkını kaybederse Sanatın 2. paragrafında belirtilen ticari faaliyet türleri. Temsilci (yasama) organları vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin düzenlemeleri kabul eden belediye bölgeleri, şehir bölgeleri, Moskova ve St. Petersburg federal şehirleri topraklarında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i Bu tür bir ticari faaliyetle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde olması durumunda, kişi, emsal gelir üzerinden tek bir vergi ödemeye geçmek ve patentin verildiği dönem için tek bir vergi ödemek zorundadır.
Vergi mükelleflerinin belirli ticari faaliyetler için devredildiği, atfedilen gelir üzerinden tek bir vergi ve patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi şeklindeki vergilendirme sisteminin aksine, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, bireysel girişimciye bir vergi sistemi olarak uygulanmaktadır. tüm.
Aynı anda Sanatta öngörülen basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan bireysel bir girişimci ise. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11 - 346.25'i ve patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder, faaliyet türünden elde edilen gelir için vergi matrahını yeniden hesaplaması gerekir Patentin uygulandığı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin kurallarına göre, Sanat için sağlanan basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kurallarına göre. Sanat. Patentin verildiği tüm süre boyunca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11 - 346.25'i.
Sanatın 9. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş yapan bireysel bir girişimci, en geç üçten önce patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemine tekrar geçme hakkına sahiptir. patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma hakkını kaybettikten yıllar sonra.
Bu bakımdan mükellefin, patentin verildiği dönem sona ermeden hangi vergi sistemini uygulamaya devam edeceğine önceden karar vermesi gerekmektedir.
Ayrıca Sanatın 9. paragrafına göre dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, bireysel bir girişimcinin, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanma hakkının kaybı ve 15 takvim günü içinde farklı bir vergi rejimine geçiş hakkında vergi dairesine bilgi vermesi zorunludur. Farklı bir vergi rejiminin uygulanmasının başlangıcından itibaren.
Patentin verildiği sürenin sona ermesi halinde patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi
Sanatın 4. paragrafında tanımlandığı gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, vergi mükellefinin seçimine göre bir ila 12 ay arasında bir süre için patent verilmektedir. Vergi dönemi patentin verildiği dönemdir.
Not. 22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden önce, çeyrek, altı ay, dokuz ay veya bir takvim yılı için bir patent verilmekteydi.
Böylece, Sanat'a göre olmasına rağmen. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19'u uyarınca, vergi dönemi takvim yılıdır ve raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır; patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefleri için, vergi dönemi patentin verildiği dönem olacaktır. Sanatın 4. maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, vergi dönemi bir aya eşit olabilir. Ek olarak, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 5 Mart 2010 tarihli Mektubunda belirtildiği gibi N ШС-22-3/165@ “Patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin prosedür hakkında”, belirtilen süre göz önüne alındığında Takvim yılı ile sınırlı olmayıp, Patentlerin verilme şartları ayın ilk gününden itibaren belirlenir ve bir sonraki yıla devredilebilir.
Buna göre mükellef, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini, patentin verildiği dönemin son gününde uygulamaktan vazgeçer.
Mükellefin gelirinin belirli bir gelir miktarını aşması halinde patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi
Sanatın 2.2. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i uyarınca, vergi mükellefinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı takvim yılında, gelirinin tutarı aşması durumunda, vergi mükellefi, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bırakır. Sanat tarafından belirlenen gelir. Belirli bir yılda alınan patent sayısına bakılmaksızın, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü (60 milyon ruble).
Bu durumda mükellef, patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını otomatik olarak kaybeder. Ayrıca bireysel girişimci, patentin verildiği dönemde bu hakkını kaybeder ve patentin verildiği dönemin başından itibaren vergileri farklı bir vergi rejimine göre yeniden hesaplamak zorunda kalır.
Vergi dönemi boyunca Sanatın 2.1. fıkrasında belirtilen şartlara uyulmaması durumunda, patent temelinde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının sona ermesi. 346.25.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Sanatın 2.1. maddesinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, sivil sözleşmeler de dahil olmak üzere işe alınan işçilerin sınırını belirler. Vergi döneminde ortalama çalışan sayısı beş kişiyi geçmemelidir. Ayrıca, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 1 Temmuz 2010 tarihli Mektubunda belirtildiği gibi N ШС-37-3/5683@ “Basitleştirilmiş vergi sistemini temel alarak birleştirirken ortalama çalışan sayısı sınırını belirleme prosedürü hakkında patent ve diğer vergilendirme rejimleri”, bireysel bir girişimciye verilen patent sayısına bakılmaksızın, patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında vergilendirilen tüm faaliyet türleri için işe alınan toplam ortalama çalışan sayısı, vergi dönemi boyunca 5 kişiyi geçmemelidir. .
Bu durumda mükellef, patentin verildiği dönemde patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını da otomatik olarak kaybeder ve dönemin başından itibaren vergileri farklı bir vergi rejimine göre yeniden hesaplamak zorunda kalır. patentin verildiği yer.
Patente dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama şartlarına aykırılık halinde patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi
Sanatın 9. paragrafında belirtildiği gibi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, basitleştirilmiş vergi sisteminin patent temelinde uygulanmasına ilişkin koşulların ihlal edilmesi ve ayrıca üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda Patentin maliyeti, Sanatın 8. fıkrasında belirtilen süre içerisinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, bireysel bir girişimci, patentin verildiği dönemde patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybeder.
Bu durumda:
1. Vergi Kanununda basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama koşullarının ihlali kavramı açıklanmamıştır. Bir yandan, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanma koşullarından herhangi bir sapma olması durumunda vergi mükellefinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği varsayılabilir. Ancak, örneğin, Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 16 Şubat 2012 tarihli A40-16731/11-75-71 sayılı Kararı, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuat hükümlerinin geçerli olduğunu belirtmektedir. Bir patentin başvuru koşullarının ihlali durumunda, bireysel bir girişimcinin, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin koşulların, patentin kendisi tarafından gözlemlendiği ve ayrıca 2. maddenin 2. fıkrasında öngörülen faaliyet türleriyle ilgili olarak patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin eşzamanlı uygulanmasına ilişkin bir yasak içermemesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i ve diğer faaliyet türleriyle ilgili genel vergilendirme rejimi.
Vergi mükellefine vergi dairesi tarafından bir patent verilir; Sanatta sağlanan vergi beyannamesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23'ü, vergi mükellefleri vergi makamlarına patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sistemi sunmamaktadır.
Buna göre “patent esasına dayalı basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin şartların ihlali”, mükellefin patent almak için çarpık veri sunması veya vergi mükellefinin Kanun kapsamına girmeyen başka türde bir faaliyette bulunması durumudur. patent.
2. Sanatın 8. fıkrasında belirtilen süre içerisinde patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme). 346.25.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Sanatın 8. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş yapan bireysel girişimcilerin, ticari faaliyetlerin başlamasından en geç 25 takvim günü sonra patent maliyetinin üçte birini ödediğini belirtmektedir. patent. Sanatın 10. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'ine göre, patent maliyetinin kalan kısmının ödenmesi, vergi mükellefi tarafından patentin alındığı dönemin sonundan itibaren en geç 25 takvim günü içinde yapılır.
Sanatın 9'uncu maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, bir patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybının tek temeli, patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesidir (eksik ödeme). Sanatın 8. fıkrası ile belirlenen süre. 346.25.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu farklı bir durum sağlamamaktadır.
Genel olarak Sanatın 9. maddesinden bahsedersek. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, tamamen doğru görünmüyor, çünkü vergi mükellefinin, yalnızca iki koşulun aynı anda olması durumunda patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği yorumu yapılabilir. karşılandı: 1) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşulların ihlal edilmesi durumunda; 2) patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda. Bununla birlikte, uygulamanın gösterdiği gibi, vergi dairesi, vergi mükellefinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiğini kanıtlarken, kural olarak, yalnızca patent maliyetinin üçte birinin ödenmediğine işaret eder ve mahkemeler de bu görüşte.
Burada özetlemek gerekirse, Sanatın 9'uncu fıkrasında belirtilen durumun varlığında belirtmek gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i uyarınca, vergi mükellefi ayrıca patentin verildiği dönemde patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını otomatik olarak kaybeder ve vergileri farklı bir şekilde yeniden hesaplamak zorunda kalır. patentin verildiği dönemin başından itibaren vergilendirme rejimi.
Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanan kuruluşlar ve girişimciler, rejimi gönüllü olarak değiştirebilir. Bazen yasal gereklilikler nedeniyle basitleştirilmiş vergi sisteminden çıkmak gerekebilmektedir. 2019 yılında, bireysel girişimcinin serbest meslek sahibi olmaya karar vermesi ve daha önce basitleştirilmiş vergi sistemini kullanması durumunda da bu durum geçerli hale gelecektir. Basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının feshi bildiriminin hangi durumlarda ve hangi biçimde doldurulduğunu ele alalım.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden ayrılma nedenleri
Şirketler ve bireysel girişimciler vergi sistemini basitleştirilmiş bir sistemden diğerine değiştirebilirler:
bağımsız olarak, vergi mükelleflerinin kendi isteğiyle (örneğin, devlet sözleşmeleri yapmak veya yüklenicilerle çalışmak için OSNO'da olmak ve KDV ödemek daha önemliyse);
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekleri nedeniyle.
yukarıda belirtildiği gibi, bireysel girişimci mesleki gelir vergisine (serbest meslek sahibi olanlar için vergi) geçmeye karar verdi. Vergi makamları, 26 Aralık 2018 tarihli SD-4-3/25577@ sayılı yazıda, “serbest meslek sahibi” vergisine geçişten sonraki bir ay içerisinde, iş sözleşmesinin feshedilmesine ilişkin bildirimde bulunulması gerektiğini açıklamıştır. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması.
Basitleştirilmiş vergi sistemini reddetme prosedürünü düzenler, md. 346.13 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Her halükarda vergi mükellefine, rejimini değiştirdiği, basitleştirilmiş faaliyetler yürütmeyi bıraktığı günden veya bu hakkını kaybettiği üç aylık dönemin sonundan itibaren bildirimde bulunması için 15 gün süre verilir. En geç bir yıl sonra, yeni bir vergi döneminin (yani takvim yılının) başlamasıyla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemine tekrar dönebilirsiniz.
Zorunlu rejim değişikliği
Vergi mükellefi, aşağıdaki durumlarda basitleştirilmiş vergi sisteminin daha fazla uygulanmasının imkansızlığı konusunda vergi makamlarını bilgilendirmekle yükümlüdür:
Gelirler vergi mevzuatında belirtilen sınırı aştı (2019'da 150 milyon ruble).
Şirket/bireysel girişimcideki personel sayısı 100 kişiyi aştı.
Şirketin sabit varlıklarının kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aştı.
Bir şube açıldı.
Diğer şirketlerin katılım payı ise yüzde 25'in üzerine çıktı. Bu sınırlama aşağıdakiler için geçerli değildir:
– kar amacı gütmeyen tüketici işbirliği işletmeleri;
- engelli çalışanların yarısından fazlasının bulunduğu ve maaşları toplam ücret fonunun ¼'ünden fazla olan, engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarının %100'ünü oluşturan firmalar;
- Entelektüel faaliyet sonuçlarının veya diğer bilimsel gelişmelerin pratikte uygulanması için kurulan bilimsel ve eğitim kuruluşları tarafından kurulan ekonomik topluluklar ve ekonomik ortaklıklar.
Kuruluş, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının imkansız olduğu faaliyetlerde bulunmuştur (örneğin, bir grup özel tüketime tabi mal üretmeye başlamıştır veya bir kumar işi yürütmektedir).
Yani, Sanatta belirtilen özel rejimin uygulanmasına ilişkin şartların gerçekleşmesi halinde vergi makamlarına bildirimde bulunulması gerekecektir. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybıyla ilgili olarak Federal Vergi Servisi'ne form 26.2-2'ye (2 Kasım 2012 tarihli ММВ-7-3/829 Federal Vergi Emri) bir mesaj göndermeniz gerekir. . Kuruluş/bireysel girişimcinin, ihlalin işlendiği çeyreğin 1. gününden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybettiği kabul edilir.
Rejim değişikliği isteğe bağlıdır
Şirketin çıkarları açısından, basitleştirilmiş vergi sistemini kendi başınıza başka bir rejime değiştirmek oldukça mümkün ancak buna yalnızca bir sonraki vergi döneminin başlangıcından, yani 1 Ocak'tan itibaren izin veriliyor. Basitleştirilmiş vergi sisteminin sona erdirilmesine (başka bir rejime geçiş yapılmasına) ilişkin bildirimin sunulması için 15 takvim günü ayrılmıştır. Yani, gönüllü ret için son tarih, vergi değişikliğinin gerçekleştiği yılın 15 Ocak tarihine kadardır. Basitleştirilmiş vergi sistemini yıl ortasında şirket yönetiminin talebi üzerine değiştirmek mümkün olmadığından, geç bildirim ile gelecek yılın başına kadar basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya devam etmek zorunda kalacaksınız. Bu durumda bildirim 26.2-3 formunda doldurulur (ММВ-7-3/829 sayılı Federal Vergi Servisi'nin aynı emriyle onaylanmıştır).
Bireysel bir girişimci / şirket, "basitleştirilmiş verginin" uygulandığı, ancak tasfiye edilmeyen ancak diğer alanlarda çalışmaya devam eden faaliyetleri tamamen durdurursa, Federal Vergi Hizmetine fesih bildirimi sunmak gerekir. form 26.2-8'deki basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetler. Bu, söz konusu faaliyetin sona ermesinden sonraki 15 gün içinde yapılmalıdır. Aşağıda bu form hakkında size daha fazla bilgi vereceğiz.
Bildirim Verilmesi Gerekmediğinde 26.2-8
Aşağıdaki durumlarda Form 26.2-8 “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ticari faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin bildirim” formunun gönderilmesine gerek yoktur:
“basitleştirilmiş” iş türleri için başka bir özel rejime veya OSNO'ya geçilmesi planlanıyor;
vergi mükellefi basitleştirilmiş rejimden “kaçıyor”;
Bireysel girişimcinin girişimcilik faaliyeti sonlandırılır/işletme tasfiye edilir.
Her türlü faaliyetin tamamen durdurulması ve bir şirketin kapatılması durumunda, girişimcinin/şirketin vergi makamlarına basitleştirilmiş vergi sistemi için özel olarak oluşturulmuş formu sunmasına gerek yoktur, çünkü onlar fesih için ayrı bir başvuru gönderirler. kapatma ile ilgili bilgilerin devlet siciline girildiği esasına göre tüm faaliyetler.
Bildirim formu 26.2-8
Basitleştirilmiş vergi sisteminin sona ermesini vergi müfettişliğine bildirmek için özel bir form 26.2-8 olan bir bildirim getirildi. Bölgesel Federal Vergi Servisi'ne sunulur.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin 2019 feshi bildirimi (form aşağıda bulunabilir), Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ (Ek No. 8).
Aşağıda form 26.2-8'in doldurulmasına ilişkin bir örnek sunuyoruz.
Uyarı 26.2-8: numune doldurma
26.2-8 bildirimini Federal Vergi Hizmetine aşağıdaki yollardan herhangi biriyle gönderebilirsiniz:
Elektronik olarak;
Envanterli değerli bir mektupla posta yoluyla;
Şahsen (yetkili bir kişi tarafından).
Federal Vergi Servisi, formu şahsen gönderirken ikinci nüshadaki makbuz işareti veya İnternet üzerinden gönderirken makbuz gönderme dışında, yanıt olarak başka herhangi bir belge düzenlemez. Yani, “basitleştirilmiş” faaliyet türlerinin (bildirim niteliği) sona erdirilmesi konusunda işletmenin kendisinin mali makamlara bildirimde bulunduğu, vergi dairesinin herhangi bir ön kararına gerek olmadığı anlaşılmaktadır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçebilirim?
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından Bölümde öngörülen bildirim prosedürü çerçevesinde gönüllü olarak gerçekleştirilir. 26.2 NC.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimin son tarihi ne zamandır?
Bir sonraki takvim yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme isteğini ifade eden tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine en geç 31 Aralık tarihine kadar bildirimde bulunmalıdır. basitleştirilmiş vergi sistemine geçildiği takvim yılından önceki takvim yılıdır.
Mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini geç yapması durumunda, öngörülen süre içinde yapılan bildirime istinaden bir sonraki vergi döneminden önce bu özel rejime geçiş yapılabilecektir.
Bildirim, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli emriyle onaylanan 26.2-1 numaralı formda sunulur.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirim elektronik ortamda yapılabilecektir. Elektronik belge yönetimi prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ocak 2013 N ММВ-7-6/20 tarihli emriyle onaylandı. Başvuru formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/878@ tarihli emriyle onaylandı.
Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde seçilen vergilendirme nesnesini belirtmelidir (paragraf 2, paragraf 1, Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesi). Ayrıca kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde, bildirimin yapıldığı yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla cari yılın 9 ayına ait gelir tutarını ve sabit kıymetlerin kalıntı değerini de bildirmektedir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükelleflerinin, Bölümde belirlenen gereklilikler haricinde, vergi döneminin bitiminden önce basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bağımsız olarak reddetme ve farklı bir vergi rejimine geçme hakkı yoktur. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybedildiği durumlarda Vergi Kanunu'nun 26.2'si.
Yeni oluşturulan tüzel kişiler ve yeni kayıtlı bireysel girişimciler, vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunma hakkına sahiptir. Kayıt tarihi, Sanatın 2. fıkrası uyarınca verilen vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen tarihtir. 84NK. Bu durumda tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin gönderilmesi için 30 takvim günü, vergi dairesine kayıt tarihinden sonraki ertesi günden itibaren işlemeye başlar (Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesinin 2. fıkrası).
Örnek
Kuruluş, 10 Mart 2015 tarihinde vergi dairesine kaydoldu. Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama isteğini ifade etmesi halinde, bildirimin en geç 9 Nisan 2015 tarihine kadar müfettişliğe sunulması gerekmektedir.
Aynı zamanda vergi mükellefleri 10 Mart 2015 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayacak. Rus kuruluşunun vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen tarihten itibaren.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin son başvuru tarihine aykırı olarak (belirlenen son tarihten daha geç) yapılması durumunda mükellef basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir mi?
HAYIR. Sanatın 3. paragrafına göre. 346.12 Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemini, Sanatın 1. fıkrasının 2. fıkrasında belirlenen süreler içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan tüzel kişilere ve bireysel girişimcilere uygulama hakkına sahip değildir. 346.13 Vergi Kanunu. Sonuç olarak, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin belirlenen süreden daha geç yapılması durumunda, vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı bulunmamaktadır.
UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü nedir?
UTII kullanan vergi mükellefleri takvim yılı içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapabilecek. Böyle bir geçişin mümkün olduğu birkaç durum vardır.
1. UTII'ye tabi faaliyetleri cari yılın sonundan önce durdurup başka tür bir faaliyet yürütmeye başlayan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, bu yeni faaliyete ilişkin olarak paragraf uyarınca basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilirler. 2 s.2 md. 346.13 Vergi Kanunu. Bu durumda vergi mükellefleri, UTII ödeme yükümlülüklerinin sona erdiği aydan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Ocak 2013 N 03-11-11/32 tarihli yazıları, 12 Eylül 2012 tarihli N 03-11-06/2/123, Rusya Federal Vergi Dairesi 25 Şubat 2013 tarihli N ED-3-3/639@).
Böyle bir geçişin yapılabilmesi için tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin vergi dairesine sunulması gerekmektedir.
- UTII mükellefi olarak kaydın silinmesi için başvuru tarihinden itibaren beş iş günü içindefaaliyetlerin sona erdiği gün (3. fıkra, 3. fıkra, Vergi Kanunu'nun 346.28 maddesi)
- Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi (2. fıkra, 2. fıkra, Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesi)
Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimlerin, Sanatın 2. fıkrasında öngörülen süre içerisinde vergi dairesine sunulması gerekmektedir. Yeni oluşturulan kuruluşlar veya yeni kayıtlı bireysel girişimciler için Vergi Kanunu'nun 346.13'ü - UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdirildiği ayın başından itibaren 30 takvim günü içinde (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Eylül 2012 N 03 tarihli mektubu) -11-06/2/123).
2. Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, Sanatın 2. fıkrasında belirlenen UTII kullanım koşullarına artık uymamaları durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. 346.26 Vergi Kanunu. Örneğin, bir kuruluş motorlu taşıt hizmetleri sağlamakla meşguldü, ancak arabalarının sayısı 20 birimi aştı (madde 5, fıkra 2, Vergi Kanunu'nun 346.26 maddesi).
Fiziksel göstergelerin aşılması nedeniyle bu vergiyi uygulama hakkını kaybeden bir UTII vergi mükellefi, diğer ticari faaliyet türleri için basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamışsa, UTII olmayı bıraktığı ayın başından itibaren bu hakka sahiptir. Belirtilen ticari faaliyet türleri veya bu tür faaliyetlere ilişkin bireysel nesnelerle ilgili olarak vergi mükellefi, Bölümde belirlenen kısıtlamalara tabi olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygular. 26.2 Vergi Kanunu (Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078 tarihli yazısı).
Mükellefin ikamet yerini (ikametgahını) değiştirmesi halinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için yeniden başvuruda bulunması gerekir mi?
HAYIR. Konum (ikamet yeri) değişikliği nedeniyle Federal Vergi Hizmetine kaydolursanız, yeni kayıt yerinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için başvuruda bulunmanıza gerek yoktur. Ch.'nin hükümleri. 26.2 Vergi Kanunları bunu gerektirmemektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/22/2010 N 03-11-11/111 tarihli mektubu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 04/07/2010 N 3-2- tarihli mektubu) 07/20).
Hangi durumlarda vergi mükellefi basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkını kaybetmiş sayılır?
Vergi mükellefinin, raporlama (vergi) dönemi sonuçlarına göre vergi mükellefinin gelirinin Art. 346.15 ve sn. 1 ve paragraflar. 3 s.1 md. Vergi Kanununun 346.25'i, 60 milyon rubleyi aştı ve (veya) raporlama (vergi) döneminde Sanatın 3. paragrafı ve 4. paragrafında belirlenen gerekliliklere uyulmadı. 346.12 ve Sanatın 3. paragrafı. 346.14 Vergi Kanunu.
Önemli!
Vergi mükellefinin hem basitleştirilmiş vergi sistemini hem de özel vergi sistemini uygulaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin gelir sınırına (60 milyon ruble) uymak amacıyla satışlardan elde edilen gelir miktarını belirlerken, belirtilen her iki özel rejim kapsamındaki gelir dikkate alınır (paragraf 2, fıkra 4, Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesi).
Önemli!
Bir vergi mükellefi basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi aynı anda uyguluyorsa, gelirinin miktarını belirlerken, UTII'ye aktarılan faaliyetlerden elde edilen geliri buna dahil etmez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2013 N 03-11 tarihli mektubu) -06/2/32071).
01/01/2013 tarihinden itibaren, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını sınırlayan, 60 milyon rubleyi aşmayan vergi mükellefinin maksimum geliri, deflatör katsayısı ile endekslemeye tabidir (madde 11, madde 2, bölüm 1, madde) 94 Sayılı Federal Kanunun 9'u -FZ, paragraf 4, paragraf 4, madde 346.13 Vergi Kanunu, bölüm 3, madde 2, bölüm 1, madde 4, 19 Temmuz 2009 tarihli Federal Yasa N 204-FZ).
Önemli!
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması amacıyla, 2013 yılı deflatör katsayısı 1'e eşittir (94-FZ sayılı Federal Kanunun 8. maddesinin 4. fıkrası). 2014 yılı deflatör katsayısı 1,067 olarak belirlendi (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 N 652 tarihli Emri).
Vergi döneminin sonunda vergi mükellefinin geliri Sanat uyarınca belirlenirse. 346.15 ve sn. 1 ve paragraflar. 3 s.1 md. 346.25 YK, 60 milyon rubleyi aşmadı ve (veya) vergi dönemi boyunca Sanatın 3. paragrafı ve 4. paragrafında belirlenen şartlara uyulmadı. 346.12 ve Sanatın 3. paragrafı. Vergi Kanunu'nun 346.14'ü, böyle bir vergi mükellefinin bir sonraki vergi döneminde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya devam etme hakkı vardır (Vergi Kanunu'nun 346.13'üncü maddesinin 4.1'inci fıkrası).
Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi mükellefinin gelirinin Art. 346.15 ve sn. 1, 3 s.1 md. Vergi Kanununun 346.25'i, 60 milyon rubleyi aştı ve (veya) raporlama (vergi) döneminde Sanatın 3. paragrafı ve 4. paragrafında belirlenen gerekliliklere uyulmadı. 346.12 ve Sanatın 3. paragrafı. Vergi Kanunu'nun 346.14'ü uyarınca, böyle bir vergi mükellefinin, belirtilen fazlalığın ve (veya) belirtilen şartlara uyulmamasının meydana geldiği çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği kabul edilir.
Önemli!
Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefleri için, 2014 yılı vergi (raporlama) dönemi için maksimum gelir tutarı 64.020 milyon rubleyi geçmemelidir. (60 milyon ruble * 1,067).
Vergi mükellefinin farklı bir vergi rejimine geçişi ne zaman bildirmesi gerekir?
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybeden bir vergi mükellefi, 4. maddede belirtilen aşımın gerçekleştiği raporlama (vergi) döneminin sona ermesinden sonraki 15 takvim günü içerisinde farklı bir vergi rejimine geçiş konusunda vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. sanatın. 346.13 Gelir Vergisi Kanunu ve (veya) Sanatın 3 ve 4'üncü maddelerine uyulmaması. 346.12 ve Sanatın 3. paragrafı. 346.14 Vergi Kanunu gereklilikleri (Vergi Kanunu 346.13 Maddesinin 5. maddesi).
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybına ilişkin bir bildirim, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli emriyle onaylanan 26.2-2 numaralı formda sunulur.
Mesaj elektronik olarak gönderilebilir. Elektronik belge yönetimi prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ocak 2013 N ММВ-7-6/20 tarihli emriyle onaylandı. Başvuru formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/878@ tarihli emriyle onaylandı.
Örnek
ABC LLC, Eylül 2014'te gelir sınırını aşarak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetti.
Kuruluşun 07/01/2014 tarihinden itibaren OSN'ye geçiş yaptığı düşünülmektedir. Sonuç olarak, ABC LLC'nin 1 Temmuz 2014'ten itibaren yeni oluşturulan bir kuruluş olarak muhasebe ve vergi kayıtlarını tutmaya başlaması gerekiyor. Aynı zamanda kuruluşun 2014 yılı 3. çeyreğinin tüm ayları için ödemek zorunda kalacağı vergi cezaları ve para cezaları da tahsil edilmeyecektir (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası). Ayrıca, 15 Ekim 2014'ten önce ABC LLC, kayıt yerindeki vergi dairesine OSN'ye geçiş hakkında bilgi vermekle yükümlüdür.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir vergi mükellefi ne zaman farklı bir vergi rejimine geçebilir?
Sanatın 6. paragrafı uyarınca. Vergi Kanunu'nun 346.13'ü uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefi, takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir ve vergi dairesine geçiş yapmayı planladığı yılın 15 Ocak tarihine kadar bildirimde bulunma hakkına sahiptir. farklı bir vergilendirme rejimi Bildirim, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli emriyle onaylanan N 26.2-3 formunda sunulur.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının reddedildiğine ilişkin bildirim elektronik ortamda yapılabilir. Elektronik belge yönetimi prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ocak 2013 N ММВ-7-6/20 tarihli emriyle onaylandı. Başvuru formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/878@ tarihli emriyle onaylandı.
Örnek
2014 yılında bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini uyguluyor. 2015 yılında OSN'ye geçilecektir. 1 Ocak 2015'ten itibaren genel vergi rejimine gönüllü olarak geçmek için, bireysel girişimcinin en geç 15 Ocak 2015 tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddettiğini belirten bir bildirimde bulunması gerekir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı bir vergi rejimine geçen mükellef ne zaman tekrar basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir?
Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde tekrar basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir (Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesinin 7. fıkrası). Kodu).
Örnek
Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını Aralık 2013'te kaybetmiştir. Bir kuruluş, en geç 31 Aralık 2014 tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunarak 01/01/2015 tarihinden itibaren belirlenen vergi rejimine tekrar geçebilir.
Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı bir faaliyetin sona erdiğini hangi süre içinde bildirmekle yükümlüdür?
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ticari faaliyetleri durduran vergi mükellefi, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine bu tür faaliyetlerin sona erdiğini tarihi belirterek bildirmekle yükümlüdür. fesih tarihinden itibaren, bu tür faaliyetlerin sona ermesinden itibaren en geç 15 gün içinde (Mad. 346.13 NK'nin 8. maddesi).
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ticari faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin bildirim, Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli emriyle onaylanan N 26.2-8 formunda sunulur.
Bildirim elektronik ortamda yapılabilir. Elektronik belge yönetimi prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Ocak 2013 N ММВ-7-6/20 tarihli emriyle onaylandı. Başvuru formatı, Federal Vergi Servisi'nin 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/878@ tarihli emriyle onaylandı.
AAA-Invest uzmanları, Rusya Federasyonu'nun herhangi bir bölgesinden müşteriler için uzaktan da dahil olmak üzere şirket tescili ve muhasebe hizmetleri sunmaktan mutluluk duyacaktır.
Yüz yüze görüşmenin imkansızlığı uzmanlarımız tarafından hizmet verilmesine engel değildir!
Firmaların ve bireysel girişimcilerin, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulandığı ticari faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin bir bildirimi vergi dairesine sunma yükümlülüğünü açıklamaktadır.
25 Haziran 2012 tarih ve 94-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 11. paragrafının "e" bendi aşağıdaki kuralı içermektedir. 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren geçerlidir. Bu nedenle, uygulandığı ticari faaliyetin sona ermesi üzerine vergi mükellefi, Federal Vergi Hizmetine ilgili bir bildirimde bulunmakla yükümlüdür. Önerilen 26.2-8 numaralı formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarihli emriyle onaylandı.
Bildirimde, diğer şeylerin yanı sıra, söz konusu faaliyetin sona erme tarihi de belirtilmelidir. Mali departmandan uzmanların yorum mektubunda belirttiği gibi, vergi mükellefinin bunu bağımsız olarak belirlemesi gerekiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre vergi memurlarına böyle bir tarih belirleme hakkı verilmemektedir.
Uygulandığı ticari faaliyetlerin sona ermesi üzerine, vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir bildirim sunmakla yükümlüdür.
Bildirim, faaliyetin sona ermesinden itibaren en geç 15 gün içinde şirketin bulunduğu yerdeki (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) vergi servisine gönderilir. Bu, 15 iş günü () anlamına gelir.
Ayrıca söz konusu şirketin () basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin olarak vergi dairesine vereceği vergi beyannamesini vermesi gerekmektedir. Şu anda formu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 tarih ve 58n sayılı emriyle onaylanmıştır. Son başvuru tarihi, sunulan bildirime göre özel rejimin uygulandığı ticari faaliyetin sona erdirildiği ayı takip eden ayın 25'inden geç değildir. Bu sağlanmıştır.
Faaliyetlerin sonlandırılması
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Eylül 2012 tarih ve 03-11-06/2/123 sayılı yazısında yapılan açıklamaya göre, basitleştirilmiş vergi sistemindeki faaliyetlerin sona ermesi, her türlü ticari faaliyetin sonu olarak anlaşılmalıdır. bu özel rejimin kullanıldığı yer. Bu sonun nasıl ifade edildiğine dair çeşitli bakış açıları var.
Bunlardan birine göre, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminde herhangi bir geliri veya gideri yoksa ve bunu yıl sonuna kadar yapmayı planlamıyorsa, ancak vergi dönemi için Federal Vergi Servisi'ne sunacaksa, aslında bu özel rejimin kullanıldığı faaliyetleri yürütmediği anlamına gelir. Bu nedenle vergi servisine 26.2-8 formunda bildirimde bulunması ve genel vergilendirme sistemine geçmesi gerekiyor. Bu bildirimin öngörülen süre içinde yapılmaması, 200 ruble para cezasıyla sonuçlanacaktır. Ayrıca Federal Vergi Servisi'nin, her çeyreğin sonuçlarına göre genel sistem kapsamında beyanname göndermenizi talep etmesi mümkündür.
Bir başkasına göre, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirinin olmaması, bu özel rejimde faaliyet göstermeye son verdiği anlamına gelmiyor. Sonuçta, örneğin müşterilerin henüz ödeme yapmadığı tamamlanmamış sözleşmeler olabilir. Dolayısıyla bir şirket, basitleştirilmiş vergi sistemine bağlı olarak ödediği vergi için yılsonunda sıfır vergi beyannamesi verebilir ve genel vergilendirme sistemine geçemez.
UTII veya PSN'ye ödeme yapmak için basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü ayrılma
Diyelim ki bir vergi mükellefi, kendisi tarafından yürütülen her türlü faaliyetle ilgili olarak basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir özel vergi sistemine, örneğin UTII ve (veya) PSN şeklinde geçmeye karar verdi. Daha sonra Rusya Maliye Bakanlığı'nın yayınlanan bir mektubuna göre, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmiyor. UTII'ye tabi olmayan faaliyetlerden elde edilen gelirin bulunmaması ve STS'nin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi, onu, yukarıda açıklanan şekilde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı faaliyetin sona erdirildiğini bildirmek zorunda bırakmaz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 6. fıkrasına göre, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefinin takvim yılı başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahip olduğunu hatırlayalım. Böyle bir geçiş yapmayı planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bu konuda bilgi vermelidir. Bu nedenle, 1 Ocak 2015'ten itibaren genel vergi sisteminin vergilerini ödemeye karar veren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirketin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddettiğini belirten bir bildirimi en geç Ocak ayına kadar bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine göndermesi gerekir. 15, 2015. Söz konusu belgenin önerilen formu (form No. 26.2-3), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylandı.
Statü kaybı
Bir şirketin (bireysel girişimci) faaliyetlerini durdurması durumunda bile vergi dairesine 26.2-8 numaralı formda bildirimde bulunma zorunluluğu yoktur. Tasfiye sırasında, yeniden yapılanmanın bir sonucu olarak ve federal yasalarla belirlenen diğer durumlarda dahil. Sonuçta, vergi hizmetlerinde kayıt silme, sırasıyla Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde ve Birleşik Bireysel Girişimciler Devlet Sicilinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84. Maddesinin 5. Maddesi) bulunan bilgilere dayanarak gerçekleşir. . Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan tüzel kişiliğin ve bireysel girişimcinin statüsünün kaybı, bu özel rejimin eşzamanlı olarak sona ermesi anlamına gelir.
Vergi Danışmanı A.A. Dmitriyev, “Muhasebeciler için Düzenleyici Kanunlar” dergisi için
Muhasebe için yeni belgeler
Her gün, çalışmalarınızı etkileyen en son belgeler bilgisayarınızda. Kanunlar, yönetmelikler, mektuplar ve emirler - muhasebe ve vergi kurallarına ilişkin tüm düzenlemeler.
Kayıt Değişiklik yapma Tasfiye
Sitenin kullandığı
hükümet hizmetleri: 
Formları doldururken gerekli bilgiler:
Basitleştirilmiş vergi sistemi 2018, basitleştirilmiş vergi sisteminin artıları ve eksileri, basitleştirilmiş vergi sistemine kendiniz geçiş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için örnek uygulama
Bu yazıda basitleştirilmiş vergi sistemine (STS) ve basitleştirilmiş vergi sistemine bağımsız olarak adım adım geçiş prosedürüne bakacağız.
Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir?
Basitleştirilmiş vergi sistemi(STS) vergi rejimlerinden biridir. Basitleştirilmiş vergilendirme, kuruluşlar ve bireysel girişimciler için vergi ödemeye yönelik özel bir prosedür anlamına gelir; küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcileri için vergi ve muhasebe kayıtlarının kolaylaştırılması ve basitleştirilmesi amaçlanmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemi, 24 Temmuz 2002 tarih ve 104-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiştir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları nelerdir?
— basitleştirilmiş muhasebe;
— basitleştirilmiş vergi muhasebesi;
- Federal Vergi Servisi'ne mali tablo göndermeye gerek yok;
— vergilendirme nesnesini seçme yeteneği (gelir %6 veya gelir eksi gider %15);
- üç vergi bir vergiyle değiştirilir;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi dönemi bir takvim yılıdır, bu nedenle beyanlar yılda yalnızca bir kez sunulur;
- işletmeye alınmaları veya muhasebeye kabul edilmeleri sırasında sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların maliyetinin vergi matrahının azaltılması;
- basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için ek bir artı - ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili kişisel gelir vergisinden muafiyet.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları nelerdir?
— faaliyet türlerine ilişkin kısıtlamalar. Özellikle, bankacılık veya sigortacılık faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlar, yatırım fonları, noterler ve avukatlar (özel muayenehane), özel tüketime tabi mal üretimi yapan şirketler, devlet dışı emeklilik fonları, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir (tam liste Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafında sunulmuştur);
— temsilcilik veya şube açmanın imkansızlığı. Bu faktör, gelecekte işlerini büyütmeyi planlayan şirketler için bir engel teşkil ediyor;
- basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamında vergilendirme nesnesini seçerken vergi matrahını azaltan sınırlı bir gider listesi;
— Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fatura düzenleme zorunluluğunun bulunmaması bir yandan şirket için olumlu bir faktördür: çalışma süresinden ve malzemeden tasarruf sağlar. Öte yandan, bu, KDV mükelleflerinin karşı taraflarını kaybetme olasılığıdır, çünkü bu durumda ikincisi, bütçeden geri ödeme için KDV'yi sunamaz;
- diğer vergi rejimlerine geçiş sırasında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde alınan zararların miktarı kadar vergi matrahının azaltılamaması veya bunun tersi, diğer vergi rejimlerinin uygulanması sırasında elde edilen zararların muhasebeleştirilmesinin imkansızlığı; basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi matrahı. Başka bir deyişle, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminden genel vergi rejimine veya tam tersi genel rejimden basitleştirilmiş vergi rejimine geçmesi durumunda, tek vergi veya kazanç vergisi hesaplanırken geçmiş zararlar dikkate alınmayacaktır. Yalnızca mevcut vergi rejiminin uygulandığı dönemde oluşan zararlar ileriye aktarılır;
- kayıpların varlığı, kanunla belirlenen asgari vergi miktarının ödenmesinden muaf değildir (basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" amacıyla);
— basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetme olasılığı (örneğin, gelir standardının veya personel sayısının aşılması durumunda). Bu durumda, basitleştirilmiş sistemin tüm uygulama süresi boyunca muhasebe verilerini geri yüklemeniz gerekecektir;
- alınan gelir miktarına, sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değerine ilişkin kısıtlamalar;
- alıcılardan alınan ve daha sonra hatalı bir şekilde alacaklandırılan tutarlar olarak ortaya çıkabilecek avansların vergi matrahına dahil edilmesi;
- bir kuruluşun tasfiyesi üzerine mali tabloların hazırlanması ihtiyacı;
- basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinilen sabit varlıkların veya maddi olmayan varlıkların satışı durumunda vergi matrahının yeniden hesaplanması ve ek vergi ve cezaların ödenmesi ihtiyacı (basitleştirilmiş vergi sisteminin vergilendirme nesnesini seçen vergi mükellefleri için) vergi sistemi “gelir eksi giderler”).
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşullar. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanabilmesi için belirli koşulların karşılanması gerekir:
- 100 kişiden az çalışan sayısı;
- geliri 60 milyon ruble'den az;
- kalıntı değeri 100 milyon ruble'den az.
Organizasyonlar için ayrı koşullar:
- diğer kuruluşların katılım payı %25'i geçemez;
- şubeleri ve/veya temsilcilikleri bulunan kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasının yasaklanması;
- Kuruluşun geçiş bildirimi sunduğu yılın dokuz aylık sonuçlarına göre geliri 45 milyon rubleyi aşmadıysa, kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir (346.12 maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Basitleştirilmiş vergi sistemine giren faaliyet türleri.
Sanatın 3. paragrafında belirtilenler dışında her türlü faaliyet basitleştirilmiş vergi sistemine girer. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir:
1) şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;
4) devlet dışı emeklilik fonları;
5) yatırım fonları;
6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi ile minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
9) kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar;
10) özel muayenehanelerle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;
11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
13) bu Kanunun 26.1 Bölümü uyarınca tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
14) Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar.
Bu kısıtlama aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:
- Kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundaki payları en az yüzde 25 ise;
- 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlar için N 3085-I “Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında” ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve faaliyetlerini bu Kanuna uygun olarak yürüten ekonomik şirketlere;
- faaliyetleri sonuçların pratik uygulanmasından (uygulanmasından) oluşan bütçeli bilimsel kurumlar ve devlet bilim akademileri tarafından oluşturulan bilimsel kurumlar tarafından “Bilim ve Devlet Bilimsel ve Teknik Politikası” Federal Kanunu uyarınca kurulan ekonomik topluluklar hakkında entelektüel faaliyet (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), bu bilimsel kurumlara ait olan münhasır haklar);
- bütçe eğitim kurumları olan 22 Ağustos 1996 N 125-FZ “Yüksek ve Lisansüstü Mesleki Eğitim” Federal Kanunu uyarınca kurulan yüksek öğretim kurumları ve yüksek öğretim kurumlarının devlet bilim akademileri tarafından oluşturulan ekonomik topluluklar hakkında, faaliyetleri, entelektüel faaliyet sonuçlarının (elektronik bilgisayarlar için programlar, veritabanları, icatlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, yetiştirme başarıları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how), münhasır haklar) pratik uygulamasından (uygulamasından) oluşan bu yükseköğretim kurumlarına ait olanlar;
15) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
16) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar. Bu fıkranın amaçları doğrultusunda, amortismana tabi olan ve amortismana tabi mülk olarak kabul edilen sabit varlıklar, bu Kanunun 25. Bölümü uyarınca dikkate alınır;
17) devlet ve bütçe kurumları;
18) yabancı kuruluşlar;
19) belirlenen süre içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
20) mikrofinans kuruluşları.
Basitleştirilmiş vergi sistemi hangi vergilerden muaftır?
Basitleştirmenin uygulanması nedeniyle mükellefler genel vergilendirme sistemi tarafından uygulanan vergileri ödemekten muaf tutulmaktadır:
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar için:
- temettülerden elde edilen gelirler ve belirli türdeki borç yükümlülükleri üzerinden ödenen vergiler hariç olmak üzere kurumlar gelir vergisi;
— kuruluşların mülkiyet vergisi;
- katma değer Vergisi.
- ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili kişisel gelir vergisi;
— ticari faaliyetlerde kullanılan mülklere ilişkin bireyler için emlak vergisi;
- gümrükte mal ithal ederken ve ayrıca basit bir ortaklık sözleşmesi veya mülk güveni yönetimi sözleşmesi imzalarken ödenen KDV hariç katma değer vergisi).
Dikkat!
Basitleştirilmiş vergi sistemi türleri. Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergilendirme konusu.
— gelir eksi giderler basitleştirilmiş vergi sistemi %15
Basitleştirilmiş vergi sistemi çerçevesinde, vergilendirme nesnesini seçebilirsiniz: yapılan harcamaların miktarına göre azaltılmış gelir veya gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi).
Vergi basitleştirilmiş vergi sistemi. Basitleştirilmiş vergi sisteminin hesaplanması. Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranı. Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi matrahı.
Vergi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesi):
Vergi tutarı = Vergi oranı * Vergi matrahı
Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi için vergi oranları, girişimci veya kuruluş tarafından seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır.
Vergilendirme konusu “gelir” için oran %6'dır (USN %6). Gelir miktarı üzerinden vergi ödenir. Bu oranda herhangi bir indirim yapılmasına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. 1. çeyreğe ilişkin ödeme hesaplanırken, çeyrek için gelir, yarı yıl için - yarı yıl için gelir vb. alınır.
Vergilendirmenin amacı basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" ise, oran %15'tir (USN %15). Bu durumda vergiyi hesaplamak için gelir alınır, gider tutarı kadar azaltılır. Aynı zamanda bölgesel yasalar, basitleştirilmiş vergi sistemine göre yüzde 5 ile 15 arasında farklılaştırılmış vergi oranları belirleyebilir. İndirimli oran tüm vergi mükelleflerine uygulanabilir veya belirli kategoriler için belirlenebilir.
Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulanırken, vergi matrahı seçilen vergilendirme nesnesine bağlıdır - gelir veya gelir, gider miktarına göre azaltılır:
— "gelir" nesnesini içeren basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi matrahı, girişimcinin tüm gelirinin parasal ifadesidir. Bu tutar üzerinden %6 oranında vergi hesaplanır.
— “gelir eksi giderler” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sisteminde, temel, gelir ve giderler arasındaki farktır. Giderler ne kadar fazla olursa, bazın boyutu o kadar küçük olur ve buna bağlı olarak vergi tutarı da o kadar az olur. Ancak basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi matrahının “gelir eksi giderler” amacı ile azaltılması tüm giderler için değil, sadece Madde 2'de sayılanlar için mümkündür. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Gelir ve giderler yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenmektedir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin amacını “gelir eksi giderler” olarak seçen vergi mükellefleri için asgari vergi kuralı geçerlidir: eğer vergi dönemi için genel prosedürde hesaplanan vergi miktarı hesaplanan asgari vergi tutarından azsa, o zaman Alınan gerçek gelirin %1'i oranında asgari vergi ödenir.
“Gelir eksi giderler” nesnesi için avans ödemesi tutarının hesaplanmasına bir örnek:
Vergi döneminde girişimci 25.000.000 ruble tutarında gelir elde etti ve giderleri 24.000.000 ruble olarak gerçekleşti.
Vergi matrahını belirliyoruz:
25.000.000 ovmak. - 24.000.000 ovmak. = 1.000.000 ovmak.
Vergi tutarını belirleyin:
1.000.000 ovmak. * %15 = 150.000 ovma.
Asgari vergiyi hesaplıyoruz:
25.000.000 ovmak. * %1 = 250.000 ovma.
Genel olarak hesaplanan vergi tutarını değil, tam olarak bu tutarı ödemeniz gerekir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden %6 veya %15'ten daha iyi olan nedir?
Hangisinin daha iyi olduğu, basitleştirilmiş vergi sisteminin yüzde 6 mı yoksa basitleştirilmiş vergi sisteminin mi yüzde 15 olduğu sorusunun net bir cevabı yok. Her şey, özellikle sizin durumunuzdaki gelir ve gider oranına bağlıdır. Giderler gelirin %60'ından fazlasını oluşturuyorsa, kural olarak %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi daha kârlıdır; daha azsa, %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi daha karlıdır. Ancak, %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi ile vergi matrahının “gelir eksi giderler” hedefiyle azaltılmasının tüm giderler için değil, sadece Madde 2'de sayılanlar için mümkün olduğunu düşünmekte fayda var. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Yüzde 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi ile yüzde 15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminin aynı anda uygulanması mümkün müdür?
%6'lık basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsanız ancak bir faaliyet türü eklemek ve buna %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak istiyorsanız, bu işe yaramayacaktır. Yüzde 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi ile yüzde 15'lik basitleştirilmiş vergilendirme sistemini birleştirmek mümkün değil. Eklenen faaliyet türü de %6 oranında basitleştirilmiş vergi sistemine tabi olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir? Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için son tarih
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü isteğe bağlıdır. İki seçenek var:
1. Bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun tescili ile eş zamanlı olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş:
Bildirim, kayıt için bir belge paketiyle birlikte sunulabilir. Bunu yapmadıysanız, düşünmek için 30 gününüz daha var (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 2. fıkrası).
2. Diğer vergilendirme rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş:
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ancak bir sonraki takvim yılından itibaren mümkün olacaktır. Bildirim en geç 31 Aralık tarihine kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. fıkrası).
Tahmini gelir üzerinden tek vergi ödeme yükümlülüklerinin sona erdirildiği ayın başından itibaren UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 2. fıkrası).
%15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminden %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemine veya tam tersi nasıl geçiş yapılır?
%15'lik basitleştirilmiş vergi sisteminden %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapmak veya bunun tersini yapmak için, vergilendirme nesnesindeki bir değişiklikle ilgili bildirim göndermeniz gerekir. Vergilendirme nesnesini yalnızca bir sonraki takvim yılından itibaren değiştirmek mümkündür. Bildirimin en geç cari yılın 31 Aralık tarihine kadar sunulması gerekmektedir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı bir vergilendirme rejimine nasıl geçilir?
Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefi (kurum veya bireysel girişimci), kendi talebi üzerine, bildirimde bulunarak yeni bir takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir (önerilen form No. 26.2-3 “Ret bildirimi) basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulamak"), farklı bir vergi rejimi uygulamayı planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine başvurmalıdır. Ayrıca böyle bir bildirimin yapılmaması halinde mükellef, yeni takvim yılı sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamakla yükümlü olacak.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi dönemi.
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi dönemi 1 yıldır. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan mükelleflerin vergi dönemi bitiminden önce farklı bir vergilendirme rejimine geçme hakları bulunmamaktadır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin raporlama dönemi.
Çeyrek, yarım yıl veya 9 ay.
STS'nin raporlaması. Verginin ödenmesi ve basitleştirilmiş vergi sistemine raporlama.
Kuruluşlar vergi ve avans ödemelerini bulundukları yerde, bireysel girişimciler ise ikamet ettikleri yerde öderler.
1. Vergiyi peşin ödüyoruz:
Raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 25 takvim günü. Ödenen avans ödemeleri, vergi (raporlama) dönemi (yıl) sonuçlarına göre vergiden sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 5. fıkrası).
2. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre bir beyanname doldurup gönderiyoruz:
- bireysel girişimciler - vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar.
3. Yıl sonunda vergi ödüyoruz:
Vergi ödeme (peşin ödeme) süresinin son gününün hafta sonu veya çalışılmayan tatil gününe denk gelmesi halinde, ödeyicinin vergiyi bir sonraki iş gününde ödemesi gerekir.
- nakit dışı ödeme makbuzu.
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre beyanname. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyanname verilmesi. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyanname vermek için son tarih.
Vergi beyannamesi kuruluşun bulunduğu yere veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere sunulur.
- bireysel girişimciler - vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar
Beyanname formu Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 N 58n sayılı Emri ile onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2011 tarih ve 48n sayılı emriyle değiştirildiği şekliyle
Beyannamenin doldurulmasına ilişkin prosedür, Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 N 58n tarihli Emri ile onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2011 tarih ve 48n sayılı emriyle değiştirildiği şekliyle
Rusya Federal Vergi Servisi'nin 25 Aralık 2013 tarih ve ГД-4-3/23381@ yazısı uyarınca, 01/01/2014 tarihinden itibaren yeni vergi beyannamesi formlarının onaylanmasına kadar vergi beyannamelerini doldururken, “OKATO kodu” alanına OKTMO kodunun belirtilmesi tavsiye edilir.
Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı faaliyeti sonlandırması halinde, vergi dairesine yaptığı bildirime göre vergi dairesine sunduğu bildirime göre, vergi beyannamesini en geç bu ayı takip eden ayın 25'inci gününe kadar sunar. Sanatın 8. maddesi ile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, bu vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı ticari faaliyetlere son verildi. Bu durumda vergi, vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihlerden daha geç ödenmez. 346.23 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Yani vergi, vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı bıraktığı ayı takip eden ayın en geç 25'inci günü ödenir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. maddesinin 7. fıkrası, 346.23. maddesinin 2. fıkrası).
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak çalışanlarınız için kişisel gelir vergisi ödemeniz gerekiyor mu?
Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması, sizi çalışan maaşlarından kişisel gelir vergisinin hesaplanması, kesilmesi ve aktarılması işlevlerini yerine getirmekten muaf tutmaz.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde verginin ödenmemesi sorumluluğu.
Beyannamenin verilmesi 10 iş gününden fazla gecikirse, hesaptaki işlemler askıya alınabilir (hesabın dondurulması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).
Raporların geç teslimi, her tam veya kısmi gecikme ayı için ödenmemiş vergi miktarının %5 ila %30'u kadar, ancak 1000 ruble'den az olmamak üzere para cezası gerektirir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi).
Geç ödeme cezalarla sonuçlanabilir. Ceza miktarı, her gecikme günü için tamamen veya kısmen aktarılmayan katkı payı veya vergi tutarından yeniden finansman oranının 1/300'üne eşit bir yüzde olarak hesaplanır (Vergi Kanunu'nun 75. maddesi). Rusya Federasyonu).
Verginin ödenmemesi durumunda, ödenmemiş vergi tutarının% 20 ila% 40'ı oranında para cezası verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi).
Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkı ne zaman kaybolur?
1. takvim yılı gelirinin 60 milyon rubleyi aşması;
2. Vergi mükellefi çalışan sayısı 100 kişiyi aştı;
3. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların maliyeti 100 milyon rubleyi aştı.
Yukarıda sıralanan koşullardan en az birini ihlal eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, ihlalin gerçekleştiği üç aylık dönemin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. Aynı raporlama döneminden itibaren vergi mükellefleri, genel vergi rejimi kapsamında vergileri yeni oluşturulan kuruluşlar (yeni kayıtlı bireysel girişimciler) için öngörülen şekilde hesaplamalı ve ödemelidir. Bu tür mükelleflerin genel vergi rejimine geçtikleri çeyrekte aylık ödemelerinin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası ödenmiyor.
Bir vergi mükellefi (kuruluş, bireysel girişimci), raporlama (vergi) döneminde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmesi durumunda, 15 takvim günü içinde farklı bir vergi rejimine geçişi vergi makamına bildirerek bildirir. bu hakkı kaybettiği üç aylık dönemin sona ermesinden sonra, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybedildiğine dair bir bildirim (önerilen form No. 26.2-2).
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi 2018'in doldurulması ve gönderilmesine ilişkin adım adım talimatlar.
1. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini çevrimiçi belge hazırlama hizmetini kullanarak otomatik olarak veya bağımsız olarak hazırlıyoruz, bunun için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için mevcut başvuru formunu, form 26.2-1'i PDF formatında indirin.
2. Basitleştirilmiş vergi sistemi formunu dolduruyoruz; örnek form 26.2-1 size bu konuda yardımcı olacaktır:
Form 26.2-1'i doldururken gerekli bilgiler:
— bildirimi doldururken dipnotlarda verilen talimatları izleyin;
- basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte, vergi mükellefinin niteliğinin 2. kodunun kayıttan sonraki 30 gün içinde belirtilmesi;
- devlet tescili belgeleriyle aynı anda bildirimde bulunulması dışında her durumda kuruluşun mührü yapıştırılır (bireysel girişimciler için mühür kullanılması gerekli değildir);
— tarih alanı bildirimin gönderildiği tarihi gösterir.
3. Tamamlanan bildirimi iki nüsha halinde yazdırıyoruz.
4. Pasaportumuzu yanımıza alarak vergi dairesine gidiyoruz ve bildirimin her iki kopyasını da pencereden müfettişlere teslim ediyoruz. Basitleştirilmiş sisteme geçişle ilgili 26.2-1 numaralı bildirimin ikinci kopyasını müfettişin işaretiyle alıyoruz.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin resmi gereklilikler Federal Vergi Servisi web sitesinde bulunabilir.
Bu makaleyi geliştirmek için yorumlarınızı ve önerilerinizi yorumlarda bırakın.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin bildirim
Hiçbir faaliyet yapılmadığı takdirde basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödemesi nasıl durdurulur?
Bir mükellef için basitleştirilmiş vergi sisteminden kurtulmak için sadece vergi ödemeyi bırakıp rapor sunmak yeterli değildir. Mali idareyi bu konuda zamanında bilgilendirmek önemlidir, çünkü aksi takdirde vergi idareleri basitleştirilmiş vergi sisteminin artık uygulanmadığını bilmeyecek ve bu gerçeği kendi başlarına tespit etmek zorunda kalmayacaklardır.
Bu kural aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:
Aşağıdaki faaliyet alanlarında faaliyet gösteren bireysel girişimciler UTII'ye başvurabilirler:
- Sayfanın en üstünde, girişimciyi UTII mükellefi olarak kaydeden vergi dairesinin kodu olan bireysel girişimcinin INN'si bulunur.
- Tarihi. Başvurunun yapılma sebebi işyerinin kapatılması ise faaliyetin tamamlanma tarihi belirtilir. Başka bir moda geçerken geçiş tarihi. Kayıt silme işlemleri belirtilen tarihte yapılacaktır.
- Daha sonra tam adınızı ve OGRNIP'i girmeniz gerekir.
- Başvurunun bir temsilci aracılığıyla yapılması durumunda, vekaletnamenin sayfa sayısını belirtmeniz ve bir kopyasını da eklemeniz gerekir.
- “Güvenilirlik” alanı, başvuruyu Federal Vergi Hizmetine sunan kişi hakkında bilgi girilmesini gerektirir: şahsen girişimci veya yetkili bir temsilci (daha sonra temsilcinin yetkisini onaylayan belgeye ilişkin bilgiler ilgili bölüme girilir).
- İletişim için doğru telefon numarasını belirtmek önemlidir. Tarih ve imza da gereklidir.
Geriye kalan alanlar vergi çalışanları tarafından doldurulur.
Hatalara ve düzeltmelere izin verilmez. Hata varsa formu tekrar doldurmanız gerekmektedir.
Değişiklikler 2018
Rusya Federasyonu vergi mevzuatının düzenli olarak güncellenmesi ve eklenmesi, devletin ülke ekonomisindeki çeşitli değişikliklere zamanında yanıt vermesini sağlar. 2018'deki yenilikler UTII'ye yönelik özel vergilendirme rejimini atlamadı.
IP aşağıdaki değişikliklerden etkilendi:
UTII beyanı değişmedi.
Girişimcilerin, faaliyetlerinin olumlu bir sonucunun olup olmamasına bakılmaksızın kendileri için sigorta primleri ve tahakkuk eden vergiyi ödemeleri gerektiğini hatırlamak önemlidir. Vergi ödemekten kaçınmak için, UTII mükellefi olarak kaydın silinmesi için başvuruda bulunmalısınız.
K2 katsayısı Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından düzenlenmemektedir. Değerler, katsayıyı artırma veya azaltma hakkına sahip olan yerel bölgesel yetkililer tarafından belirlenir. Değişiklikler Federal Vergi Hizmetinin bölgesel web sitesinde düzenli olarak izlenmelidir.
