Kurumsal muhasebenin kurumsal kartı. Sberbank kurumsal kartı

Sıradan vatandaşlar gibi şirketler de harcamalarını banka kartları. Ancak böyle bir planın tüm kolaylığına rağmen, bu maliyetlerin tasarımında ve muhasebeleştirilmesinde bazı zorluklar vardır. Onları düşünmeye çalışalım.

Stas Bely, Clerk.Ru

Bir şirkete ödeme kartı verebilmek için banka ile bir sözleşme yapmanız gerekir. Çoğu kredi kurumu bu tür hizmetler sağlar. Ancak, bir kuruluş (müşteri) bir banka ile sözleşme yaparsa, banka kartı sahibi şirketin yetkili temsilcisi olarak hareket eden gerçek kişidir. Şirketin müdürü veya herhangi bir kişi olabilir. Haritada gösterilecek şirketin adı değil, onun adıdır.

Tüzel kişiler, çalışanları için iki ana kart türü açabilir. Birincisi bir ödeme kartıdır, sahibi tarafından banka tarafından belirlenen tutar dahilinde işlemlere yöneliktir. Para, şirketin banka hesabındaki parası pahasına yapılan ödemeler. İkinci kart bir kredi kartıdır. Bu tür kartlardaki ödemeler, kredi sözleşmesinin şartlarına uygun olarak belirlenen limit dahilinde banka tarafından sağlanan fonlar pahasına gerçekleştirilir.

Bu nedenle, bu iki tür banka kartı birbirinden farklıdır, çünkü ilk durumda, bir banka kartı almak için, bir kuruluşun önceden açılmış bir banka hesabına önceden para aktarması veya bir bankada özel bir kart hesabı açması gerekir. İkinci durumda, banka aslında kuruluşa kredi sağlar.

Müşteriler (yani firmalar), bir kredi kurumuyla, ödeme kartları, kredi kartları kullanılarak yapılan işlemlere ilişkin ödemeler için fon sağlamaya yönelik özel koşulları, sağlanan fonları iade etme prosedürünü ve ayrıca faiz tahakkuk ettiren ve ödeyen bir anlaşma yaparlar. belirtilen para

Şirket tarafından yetkilendirilen bir kart hamili, bir bankanın birden fazla ödeme ve kredi kartını kullanarak işlem yapabilir. Birden fazla müşteri hesabı üzerinden, tek bir ödeme kartı veya bir kredi kuruluşunun - müşteri tarafından yetkilendirilen bir kişiye verilen kredi kartı kullanılarak işlem yapılabilir. Bütün bunlar banka ile yapılan hizmet sözleşmesinde belirtilmelidir.

Bir kredi kartı doğrudan bir bireye - ödeme ve kredi kartlarını kullanarak aşağıdaki işlemleri gerçekleştirebilen kart sahibine verilir:

nakit makbuzu;

Bölgedeki seyahat ve ağırlama masrafları dahil olmak üzere ekonomik faaliyetle ilgili masrafların ödenmesi Rusya Federasyonu;

Rusya toprakları dışında yabancı para cinsinden nakit makbuzu;

Rusya Federasyonu toprakları dışında yabancı para cinsinden seyahat ve ağırlama masraflarının ödenmesi.

Bu arada, çoğu firma konaklama ve seyahat masraflarını ödemek için banka kartlarını kullanır.

Bu tür işlemlerin büyük bir artısı, nakit ödeme limitinin - 60 bin ruble - kuruluşlar arasında mal, iş, hizmet ödemeleri için geçerli olmamasıdır. Sonuçta, bu sınır yalnızca nakit ödemeler için geçerlidir. Ve bir banka kartıyla mal, iş veya hizmet için ödeme "gayri nakdi ödemeler için bir araçtır."

Kayıtlı

Muhasebede ödeme kartları kullanılarak gerçekleştirilen işlemlerin tutarlarını yansıtmak için ödeme ve diğer belgelerin derlenmesinin temeli, bir ödeme kaydı veya elektronik bir dergidir. Her iki belge de banka tarafından düzenlenir ve sicil genellikle kağıt üzerinde düzenlenir ve dergi elektronik biçimdedir.

Kart işlemleri için fonların silinmesi veya kredilendirilmesi, genellikle bankanın tek bir ödeme merkezinden ödeme kaydını veya elektronik dergiyi aldığı günü takip eden iş gününde gerçekleştirilir. Daha sonra bu belgeler firma tarafından temin edilebilir.

Bu önemli!
Şirket, kartın verilişini vergi dairesine bildirmek zorundadır. Şirket, başka bir hesap açmanın yanı sıra on gün içinde vergi makamlarına bildirimde bulunmalıdır. Bu sürenin ihlali, beş bin ruble tutarında para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesinin 1. paragrafı).

Kart hesaplarına para transferi muhasebeye aşağıdaki gibi yansıtılmalıdır:

D 55 alt hesabı "Özel kart hesabı" K 51 "Takas hesabı"
Cari hesaptan banka kartı hesabına para transferi

D 55 alt hesabı "Özel kart hesabı" K 52 "Döviz hesabı"
Döviz hesabından banka kartı hesabına para transferi

Bankanın özel bir kart hesabına hizmet vermek için aldığı ücret, muhasebede bir işletme gideridir ve 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabının “Diğer giderler” alt hesabında muhasebeleştirilir.

Kuruluşun muhasebesinde, banka hizmetleri için ödeme yapılırken aşağıdaki giriş yapılır:

Banka hizmetleri ücretli

Ancak en zor şey, "Özel kart hesabı" alt hesabı için analitik muhasebe düzenlemektir. Sonuçta, bu alt hesabın muhasebesi, belirli bir bankada açılan belirli kart hesapları bağlamında düzenlenmelidir. Ek olarak, analitik muhasebe, banka tarafından sunulan banka kartlarının verilmesi ve kullanılması koşullarından önemli ölçüde etkilenir.

Bu nedenle, örneğin, bir sözleşme imzalanırken, bir banka kuruluşun hesabında asgari bir bakiye bulunması koşulunu ileri sürebilir (istisnai durumlarda ödeme limitinin aşılmasını karşılamak için ödemeler için kullanılabilecek bir sigorta depozitosu). . Bu durumda, ikinci dereceden "Özel kart hesabı - minimum bakiye" ve "Özel kart hesabı - ödeme limiti" alt hesaplarının kullanılması tavsiye edilir.

Özel bir kart hesabı için birden fazla kart açılmışsa, her hamil bu kartları kullanarak genel ödeme limiti dahilinde işlem yapabilir. Bu durumda, fonların sorumlu kişiye verildiği ana kadar kart hamillerinin analitik muhasebesi gerekli değildir.

Her bir ödeme kartı ayrı bir kart hesabına karşılık geliyorsa, o zaman özel bir kart hesabına para aktarılırken, bankaya kart sahiplerinin verileri ve kart numaralarının yanı sıra her bir banka kartına yatırılacak tutarları içeren özel bir ekstre gönderilir. . Bu durumda, analitik muhasebe, verilen kart sahipleri bağlamında tutulur.

Döviz cinsinden bir banka kartı açarken, Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Değeri yabancı para biriminde ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi" PBU 3/2000 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca akılda tutulmalıdır. Rusya Federasyonu 10 Ocak 2000 tarihli No. 2n " “Yabancı Para Cinsinden Gösterilen Varlıkların ve Borçların Muhasebeleştirilmesi” RAS 3/2000 (bundan sonra RAS 3/2000 olarak anılacaktır) Muhasebe Yönetmeliğinin Onaylanması Üzerine, özel olarak tutulan yabancı para birimi kart hesabı, işlem tarihinde ve finansal tabloların düzenlendiği tarihte yeniden değerlenmelidir.

Oluşan kur farkları, muhasebe ve vergi muhasebesi amacıyla dikkate alınır; ayrıca her iki muhasebe türünde de kur farkı tutarı esas faaliyet dışı gelir (gider) olarak kabul edilmektedir. Muhasebede, kur farkları finansal sonuçlara dahil edilir ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yansıtılır:

D 55 alt hesabı "Özel kart hesabı" K 91 alt hesabı "Diğer gelirler"
Pozitif kur farkının yansıttığı tutar

D 91 alt hesabı "Diğer giderler" K 55 alt hesabı "Özel kart hesabı"
Negatif kur farkının yansıtılan tutarı

rapor altında

Tüzel kişinin hesabından çekilen para, banka kartı hamilinin hesabına verilmiş sayılır. Ayrıca kart sahibi ödeme kartını doğrudan nakit çekmek için kullanabilir. Bu durumda, çalışan, maliyetleri teyit eden ön raporlar ve belgeler sunmalıdır. Bunu yapmadıysa ve banka ekstresi kart hesabından nakit çekildiğini gösteriyorsa, kuruluşun muhasebecisi kuruluş çalışanının borcunu aşağıdaki gibi yansıtır:

D 73 "Personel ile yapılan ödemeler" K 55 alt hesabı "Özel kartlı hesap"
Birincil belgeler tarafından onaylanmayan özel bir kart hesabından yansıyan nakit tahsilatı

Avans raporunun alınması ile birlikte yapılan masraflar (kuruluşun üretim faaliyetleri ile ilgili) genel hatlarıyla yansıtılır. Kuruluş çalışanı tarafından yapılan harcamalar kuruluşun üretim faaliyetleri ile ilgili değilse, ikincisi bunları tazmin etmekle yükümlüdür. Bu tutarların çalışan tarafından geri ödenmesi iki şekilde yapılabilir: ya kuruluş çalışanı kuruluşun kasasına nakit olarak katkıda bulunur ya da kuruluş zarar miktarını çalışanın maaşından alıkoyar.

Şu anda banka kurumsal kartları kullanılarak yapılan takaslar yaygın. Bu, çok yönlülükleri ile kolaylaştırılmıştır. Yurt içi ve yurt dışında kurum temsilcilerinin iş seyahatlerinde, temsil ve iş giderlerinin ödenmesinde, ATM ve ATM'lerden para çekme işlemlerinde kurumsal kart kullanımı uygundur.

Kurumsal kartların kuruluşlar tarafından uygulanması.

Bir şirket kartı almak için, bir kuruluş kartı veren banka ile kartın çıkarılması ve bakımı için bir anlaşma yapar. Aynı zamanda kuruluş, bankada özel bir kart hesabı açar.

Hesap planını kullanma talimatlarına göre muhasebe 31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin, cari, özel ve diğer konularda Rusya Federasyonu para birimindeki fonların mevcudiyeti ve hareketine ilişkin bilgileri özetlemek için özel hesaplar, hesap 55 “Bankalardaki özel hesaplar” amaçlıdır.
Bir banka kartı, esas olarak, hamilin, banka ile uygun bir anlaşma temelinde açılan bir banka hesabı üzerinde işlem gerçekleştirdiği bir araçtır (266-P Yönetmeliğinin 1.5, 1.8, 1.12. maddeleri). Bu nedenle, bir hesapta kurumsal banka kartı kullanılarak yapılan işlemler kredi kuruluşu 55. hesaba açılan ayrı bir alt hesaba yansıtılır.

1C Muhasebe 8.3 programındaki hesap planında, 55.04 "Diğer özel hesaplar" alt hesabı açılır. Hesap, kartlar için açılan banka hesapları ve (muhasebe parametreleri tarafından sağlanıyorsa) nakit akışı kalemleri açısından analiz edilir.

Kurumsal kartlardaki ana işlemleri göz önünde bulundurun: hangi muhasebe girişleri oluşturulur ve bu işlemler 1C Muhasebesine nasıl yansıtılır.

Kurumsal kartın yenilenmesi.

Kuruluş tarafından çalışanın kurumsal kartının verildiği hesaba para transferi girişe yansıtılır:
Borç 55.04, Kredi 51.

İşletmenin 1C Muhasebesi programında, bu işlem “Cari hesaptan mahsup etme” belgesi kullanılarak yansıtılır (“Banka ve kasa” bölümü, “Banka ekstreleri”, “İptal” düğmesi):

“Cari hesaptan borç” adlı yeni bir belge biçiminde, işlem türünü belirtiyoruz - “Kuruluşun başka bir hesabına transfer”, alıcının hesabı olarak, “Banka hesaplarından kurumsal kart için açılan hesabı seçin. ” dizini. Borç hesabı olarak 55.04 hesabını seçin.

Gönderdikten sonra, belge bir gönderi oluşturacaktır:

ATM'den şirket kartından para çekme.

Bir şirket kartından para çekerken, çalışan aslında raporun altından alır ve daha sonra kullanımları hakkında kuruluşa rapor vermelidir.

Bir çalışanın bir ATM'de şirket kartından para çektiğini ve bir mağazada mal ve malzeme satın alırken bununla ödeme yaptığını varsayalım.

Bir ATM'den para çekme işlemi, “Cari hesaptan borç” belgesi ile 1C Muhasebesine yansıtılır. Bu durumda, işlem türünü - "Sorumlu kişiye havale", muhasebe hesabı - 55.04'ü belirtmek, kurumsal kartın bağlı olduğu hesabı banka hesabı olarak seçmek ve çalışanı - kart sahibi olarak belirtmek gerekir. sorumlu bir kişi.

Yürürken, bir kablolama üretilecek Borç 71.01, Kredi 55.04.

Kurumsal bir karttan nakit çekerken banka komisyonu.

Nakit çekerken, banka bir komisyon keser. Bu işlem “Cari hesaptan borç” belgesi ile 1C Muhasebesine de yansıtılmaktadır. İşlem türü olarak “diğer mahsuplaşma” seçilir, muhasebe hesabı 55.04, banka hesabı kurumsal kartın bağlı olduğu hesaptır.

Ayrıntılar grubunda, banka komisyonunun ilgili olduğu hesap olan - 91.02'nin yanı sıra analitiği - "Diğer gelir ve giderler" dizininden borç hesabını belirtiyoruz, bankacılık hizmetlerinin maliyetlerini içeren öğeyi seçiyoruz.

Gerçekleştirildiğinde, bir kablolama üretilecektir: Borç 91.02, Alacak 55.04.

Bir şirket kartındaki harcamaların teyidi.

Harcama yapıldıktan sonra sorumlu kişi – kart hamili bildirimde bulunmakla yükümlüdür. 1C Muhasebe programında bu, “İleri Rapor” belgesine yansıtılır (Bu belgeyi doldurma prosedüründen ayrıntılı olarak bahsettim).

"Avanslar" sekmesindeki belgeyi doldururken, şirket kartından borcu yansıtan "Cari hesaptan borç" belgesi seçilir:

“Mallar” sekmesinde, satın alınan mal ve malzemeler, mal ve malzeme hesabı ve KDV ile ilgili bilgiler doldurulur:

Gönderirken, belge gönderileri oluşturacaktır:

Böylece programda 1C Muhasebe Kuruluşu 8 yansıyan kurumsal kartlarla yapılan yerleşimlerin temel işlemleri.

Kurumsal banka kartı çok popüler bir ödeme aracıdır. Çeşitli türler giderler, örneğin, seyahat ve iş giderleri veya karşı taraflarla yapılan anlaşmalar. Böyle bir banka kartı bir çalışana bağlıdır, yani belirli bir kişiye verilir. Genel şema iş şöyle görünür: bu kart fonlar işletmenin ana banka hesabından aktarılır; çalışan, alınan parayı kuruluşun ihtiyaçları için harcar ve ardından kullanımlarının meşruiyetini bir ön rapor yardımıyla onaylar.

Kart hesaplarıyla çalışmak için hesap 55 "Bankalardaki özel hesaplar" sağlanmıştır. 1C: Accounting 8 edition 3.0 programında bu hesaptaki işlemleri yansıtmanın küçük bir pratik örneğini düşünün.
Öncelikle ana banka hesabından kurumsal kart hesabına para aktarmanız gerekiyor. Bu işlemi 1C programına yansıtmak için “Cari hesaptan borç” belgesini kullanmanız gerekir (Banka ve kasa - Banka ekstreleri).
İşlem türü “Kurumun başka bir hesabına havale” olarak belirtilir. Lehdarın hesabı kurumsal kart hesabı, borç hesabı 55.04 "Diğer özel hesaplar" dır.

Belgeyi gözden geçirelim, ilanlara bakalım. Ana banka hesabından, yani hesap 51'den şirket kartına, yani banka hesabına - 55.04 para aktarıldı.

Para karta aktarıldıktan sonra, çalışan karttan nakit çekebilir. Bu durumda “Cari hesaptan borç” belgesine de ihtiyacımız var. Artık yalnızca işlem türü "Sorumlu bir kişiye aktar" olarak seçilmiştir. Ardından kartın sahibi olan çalışanı ve çekmesi gereken tutarı belirtiyoruz. Hesabı - 55.04 olarak ayarladık ve "Banka hesabı" alanına kurumsal kart hesabını girmeniz gerekiyor.

Ancak mal bedelini ödemek için sorumlu kişinin karttan para çekmesi gerekmiyor. Onlara bir banka terminali kullanarak, örneğin bir mağazada ödeme yapabilir. Bu işlem para çekme işlemine benzer olacak, yani "Cari hesaptan para çekme" belgesini "Sorumluya havale" işlem türü ile de kullanmamız gerekecek. Kablolama tamamen aynı olacaktır.
Belgeyi yürütüyoruz. Tutar, 71.01 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabının borcuna yazılmıştır.

Banka para çekmek için bir ücret talep edebilir, bu durumda bu işlemin de programa yansıtılması gerekir. Bu amaçlar için yine aynı "Cari hesaptan borç" belgesini oluşturuyoruz.
Bu seferki işlem türü "Banka komisyonu" veya "Diğer mahsup" şeklindedir. Borç hesabı - 91.02 "Diğer giderler". Muhasebe hesabı 55.04 ve kurumsal kartın banka hesabıdır.

Tüm sekmelerin doğru bir şekilde doldurulması için bu belgeyle nasıl çalışılacağına ilişkin ayrıntılı bilgiler Gelişmiş rapor - 1C nasıl doldurulur: Kurumsal Muhasebe 8 makalemizde bulunmaktadır.

İşletmenin güncel ihtiyaçları için küçük alışverişler yapmak veya iş seyahatlerinde kullanmak için kurumsal kart çıkartılabilir. Kartlar üç versiyonda verilir:

1. borç- Bu ödeme aracı, daha önce plastiğe bağlı hesaba yatırılan parayı kullanmanızı sağlar. Kullanılabilir bakiye kullanıcı için yeterli değilse, bankadan ek fon ödünç alamayacaktır.
2. Kredi– hizmet veren bankacılık kurumu, kullanıcıların satın alma işlemleri için ödeme yapabilecekleri kartta bir limit belirler.
3. Kredili mevduat hesabı alma imkanı olan banka kartları. Bu kart ile ödeme yapan kurumsal müşteriler, sadece hesapta bulunan kaynakları değil, bankanın tahsis ettiği kredi limitini de kullanabilirler. Krediler, karttaki ilk para alındığında otomatik olarak geri ödenecektir.

Kurumsal kartla yapılan ödemelerin özellikleri

Bir finans kurumu tarafından verilen kurumsal kart, mülkiyetinde kalır ve üzerindeki para, plastiğin verildiği şirkete aittir. Müşteri, kart plastiğini yalnızca yerleşimlerde kullanma, kredilendirme işlemlerini gerçekleştirme ve kart hesabına para harcama yetkisini alır. Banka tarafından verilen plastik kart işletme tarafından muhasebeleştirilmez.

ÖNEMLİ!Şirket, kurumsal kartın (banka veya kredi) açılışını vergi dairesine bildirmekle yükümlü değildir. Bu işlev, bu tür ödeme ürünlerinin ihraç ve idamesi için hizmet sunan bankacılık kurumlarına atanmıştır.

Çalışanlar, her bir karttan para çekme veya onun yardımıyla borç işlemleri gerçekleştirme durumunda, şirket kartındaki hareket hakkında işverene yazılı raporlar sunmalıdır. Bu tür kartlara aktarılan nakit kaynaklar, şirket muhasebesine hesap verebilir tutarlar olarak yansıtılmaktadır. Kurumsal kart üzerinde tasarruf yetkisi verilen sorumlu çalışanların:

• işletmede kurulan kurumsal kartlardaki fon hareketi hakkında raporlama sıklığı ile nihai bir rapor sunmak (kuruluş kendi rapor şablonunu geliştirebilir veya çalışanları doldurmaya davet edebilir);
• her işlemin performansını onaylayan tüm belgeleri saklayın ve bunları rapora ekleyin (çekler, işlemler, faturalar).

Muhasebe departmanı, kurumsal kartlardan fonların harcanmasına ilişkin sorumlu yetkililerden raporlar aldıktan sonra, verileri banka hesap özetleriyle uzlaştırır. Bir kurumsal karttan mantıksız veya uygunsuz fon harcamasıyla ilgili eksiklikler tespit edilirse, şirket, bir dizi koşulun karşılanması durumunda çalışanın zarar miktarını alıkoyabilir:

• sorumlu kişinin eylemlerinden kaynaklanan zarar miktarının güvenilir bir şekilde belirlenebilmesi;
• belirli bir çalışanın suçu belgelenir;
• şirket içi bir soruşturmanın sonuçlarına dayanarak, şirket başkanı eksiklik miktarının durdurulması emrini verdi;
• failin maaşından belirli bir miktarın kesilmesi için emrin verildiği güne kadar bir eksiklik veya hasarın meydana geldiği gerçeğinin tespit edildiği andan itibaren bir aydan fazla geçmemiş olması;
• iddia edilen stopajlara kusurlu kişi itiraz etmez.

ÖNEMLİ! Çalışanlara kurumsal kart verilemez. ücretler ve sosyal faydalar.

Bir işletme için kurumsal kart sayısı sınırlı değildir. Bir kuruluş, bankadan birkaç kişiselleştirilmiş veya kişiselleştirilmemiş kart sipariş edebilir, bunları bir veya farklı hesaplara bağlayabilir. Her bir plastik için, ayrı bir sınır değer belirleyerek harcama miktarını sınırlamak mümkündür.

Kurumsal kart kullanarak aşağıdaki banka işlemlerini gerçekleştirebilirsiniz:

• bir iş gezisinde çalışanların masraflarının ödenmesi;
• kamu hizmetleri lehine transferlerin uygulanması;
• müteahhitlerle anlaşma yapmak;
• düşük değerli varlıkların satın alınması;
• doğrudan şirketin işiyle ilgili hizmetler için faturaların ödenmesi.

Ödeme prosedürü ve harcama limiti

Şirket içi kartlarla yapılan çalışmaların hata ayıklaması için şirket kartlarının kaynaklarının çalışanlar tarafından kullanılma sırasının izlenmesi önerilir. Bu amaçla, kart ödeme planını ve harcanan paranın raporlanma sıklığını düzenleyen yerel bir yasayı onaylayabilirsiniz.

Kurumsal kartın kullanımına ilişkin iç düzenlemeler bir dizi görevi yerine getirir:

• kartlardan nakit çekme konularında vergi makamlarıyla anlaşmazlık risklerini en aza indirir;
• işverenin paranın kötüye kullanılması, tespit edilen eksiklikler veya suistimaller için sorumlu çalışana hak talebinde bulunma hakkına sahip olduğu durumların bir listesini onaylar;
• Karttaki eksikliklerin suçlu kişilerden bloke edilmesi sürecini olabildiğince şeffaf ve anlaşılır hale getirir.

İşletme tarafından onaylanan kurumsal kartların kullanımına ilişkin kurallarda, farklı şekiller harcama eylemleri, plastik paraya kabul edilen işçilerin listesini onaylayın ve bu tür kabuller için bir zaman çerçevesi belirleyin. Yerel yasa, karttan para harcamakla ilgili bir rapor şablonu, muhasebe departmanına sunulması için son tarihler içermelidir. Kurumsal kartlar ile ödeme yapma hakkı bulunan çalışanların, plastik sır için PIN kodunu üçüncü kişilerden sakladıklarına dair bir makbuz düzenlemeleri gerekmektedir.

NOT! Kurumsal ödeme kartlarının kullanılmasına ilişkin usule ilişkin iç yönetmelikte, kurumsal plastik kartları kullanmaya yetkili personel için mali nitelikteki ihlallere ilişkin sorumluluk önlemlerini açıklayan bir bölüm sağlanması gerekmektedir.

Bir şirket kredili bir kredi kartı veya banka kartı açtıysa, bunun için belirlenen para limiti, hizmet veren bankanın kaynakları pahasına artırılabilir. Bu durumda, şirketin bir finans kuruluşuna kredi yükümlülüğü olacaktır.

HATIRLAMAK! Kredi, ancak nakdi veya gayri nakdi kredi parası silme prosedürünü geçtikten sonra alınan gruba aittir. İşte bu anda, kullanılan kredi limiti tutarındaki kısa vadeli kredi yükümlülüklerinin muhasebeye yansıtılması gerekir.

Kurumsal kartların kullanımına tabi olan sorumlu kişiler, Merkez Bankası'nın 07.10.2013 tarih ve 3073-U sayılı Yönergesi ile belirlenen limitlere tabi değildir.

Muhasebe, gönderme

Bir çalışana ödeme kurumsal kartı verilmesi gerçeği, şirketin muhasebe kayıtlarına yansıtılmamalıdır. Bu kart türü kullanılarak yapılan işlemler varlığında kayıtlar yapılır. Bu ödeme araçlarını kullanan tüm ödemeler hesap 55'te gösterilir. Kartlardan para harcamaya kabul edilen kişilerin raporlarından elde edilen veriler 71 hesaba girilmektedir. Analitikler, kart hesaplarına göre ve her sorumlu kişi için ayrı ayrı gerçekleştirilir.

Muhasebedeki tüm işlemler bu tür yazışmalar yoluyla yansıtılabilir:

1. D55 - K51– kart hesabındaki para şirketin cari hesabından dolduruldu.
2. D55 - K66- kurumsal kredi kartındaki mevcut kaynakların fazla harcanması nedeniyle bankaya kredi yükümlülükleri vardı.
3. D91 - K55– bankaya komisyon ücreti ödemek için şirket kartından para silindi.
4. D71 - K55– çalışan, şirket kartı kullanarak bir borç işlemi gerçekleştirdi.
5. D25 (veya 26, 60, 10, 44, 76) - D71 sorumlu kişinin raporunda belirtilen tutarlar dikkate alınmıştır.
6. Bir kredi limiti etkinleştirildiyse, tahakkuk eden faiz işlem tarafından gösterilir. D91 - K66.
7. D66 - K55– kurumsal kart kredisi geri ödendi.

Kart hesabındaki fonların döviz ile doldurulması durumunda, raporlama tarihlerinde bakiyelerinin yeniden değerlenmesi gerekir. Bu işlemden doğan kur farkları 91 adet hesapta gösterilmektedir.

Şirketin muhasebe departmanının kart hesaplarındaki banka ekstrelerine anında erişimi yoksa, 57 hesabın katılımıyla muhasebe kayıtları yapılır:

• D71 - K57– sorumlu bir kişi tarafından karttan harcama yapılmışsa;
• D57 - K55– sorumlu kişinin raporundan ve şirket kartından para harcanmasına ilişkin banka ekstresinden elde edilen verileri yansıtır.

Son giriş, hizmet veren finans kuruluşundan hesaptaki hareketi onaylayan belgelerin alındığı tarihe göre oluşturulur. Çalışan, karttan yaptığı harcamaları belgeleyemezse, harcamalar işlem tarafından banka ekstresinde gösterilir. D73 - K55. Bu tutarlar, ekonomik fizibilite gerçeğini belirlemek için çalışan tarafından onaylanmalı veya sorumlu kişi tarafından iade edilmelidir.