Elementi poreskog člana Poreskog zakona Ruske Federacije. U kom slučaju se porez i naknada smatraju utvrđenim? Postupak za izračunavanje rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama
Porez se smatra ustanovljenim kada se utvrde poreski obveznici i osnovni elementi oporezivanja. Zahtjev za jasnom definicijom poreskih obveznika i glavnih elemenata oporezivanja - neophodno stanje poštovanje principa sigurnosti oporezivanja, sadržanog u stavu 6 čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se prilikom utvrđivanja poreza moraju utvrditi svi elementi oporezivanja, a zakonodavni akti o porezima i naknadama moraju biti formulisani na način da svi znaju tačno koji porezi (naknade), kada i kojim redosledom mora da plati .Elementi oporezivanja, koji moraju biti jasno i nedvosmisleno definisani zakonom da bi se sam porez smatrao pravno utvrđenim, navedeni su u iscrpnoj listi u čl. 17 Poreskog zakona Ruske Federacije i definirani su u drugim članovima Poreskog zakona Ruske Federacije:
a) poreski obveznici su organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dužni da plaćaju porez (član 19. Poreskog zakona Ruske Federacije);
b) predmet oporezivanja - poslovi prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, troška prodate robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) ili drugog predmeta koji ima troškovno, kvantitativno ili fizičko obilježje, sa čije postojanje poreski obveznik ima zakonodavstvo o porezima i naknadama povezuje nastanak obaveze plaćanja poreza (član 38. Poreskog zakona Ruske Federacije);
c) poreska osnovica - element oporezivanja, koji je troškovna, fizička ili druga karakteristika objekta oporezivanja (član 53. Poreskog zakona Ruske Federacije);
d) poreski period - kalendarska godina ili drugi vremenski period u vezi sa pojedinačnim porezima, na kraju kojeg se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreza koji se plaća (član 55. Poreskog zakona Ruske Federacije);
e) poreska stopa je iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice (član 53. Poreskog zakona Ruske Federacije);
f) postupak za obračun poreza.
U skladu sa čl. 52 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za poreski period, na osnovu poreske osnovice, poreske stope i poreskih olakšica. U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, obaveza izračunavanja iznosa poreza može se prenijeti na poreski organ ili poreski agent. U tim slučajevima, najkasnije 30 dana pre roka za plaćanje, poreski organ šalje poresko obaveštenje poreskom obvezniku;
g) postupak i rokove plaćanja poreza.
Opšte odredbe o postupku i vremenu plaćanja poreza sadržane su u čl. 57 i čl. 58 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez se plaća jednokratnim plaćanjem cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi način predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama. Plaćanje poreza se vrši u gotovini ili bezgotovinskom obliku. Iznos poreza koji treba platiti poreski obveznik ili poreski agent plaća (prenosi) u utvrđenim rokovima. Rokovi za plaćanje poreza određuju se kalendarskim datumom ili istekom vremenskog perioda koji se računa u godinama, kvartalima, mjesecima, sedmicama i danima, kao i naznakom događaja koji se mora dogoditi ili nastupiti, odnosno radnje koja mora biti izvedena.
Navedeni parametri su glavni elementi oporezivanja.
Bez osnivanja barem jednog od njih, porez se neće smatrati utvrđenim.
Uz glavne elemente oporezivanja, postoje fakultativni (fakultativni) elementi oporezivanja. Fakultativni element su poreski podsticaji, koji mogu (ali ne moraju biti obavezni) predvidjeti zakonom prilikom utvrđivanja poreza, ako zakonodavac smatra da je potrebno utvrditi takve olakšice. Prilikom utvrđivanja poreskih olakšica, zakonodavac mora utvrditi razloge za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.
Poreske olakšice priznaju se kao olakšice koje se pružaju određenim kategorijama poreskih obveznika, predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama, u odnosu na druge poreske obveznike, uključujući mogućnost da ne plaćaju poreze ili ih plaćaju u manjem iznosu (član 56. Kodeks Ruske Federacije). Istovremeno, posebno je propisano da norme zakonodavstva o porezima i taksama koje određuju osnov, postupak i uslove za primjenu poreskih olakšica ne mogu biti individualne prirode.
Prilikom utvrđivanja naknade, zakonodavac utvrđuje njene obveznike i elemente oporezivanja u odnosu na pojedine naknade.
Šta se podrazumeva pod posebnim poreskim režimima?
Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje pravila za nametanje poreza i naknada, koji zajedno čine sistem poreza i naknada. Ruska Federacija, a također utvrđuje zakonodavni okvir za posebne porezne režime čija je primjena dozvoljena u Ruskoj Federaciji.
Poseban odeljak drugog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je posebnim poreskim režimima (odeljak VIII.1, pogl. 26.1 - 26.4). Koncept posebnih poreskih režima, sadržan u čl. 18. dijela 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije, proizilazi iz činjenice da takvi režimi mogu predvidjeti poseban postupak za određivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obaveze plaćanja određenih poreza i naknada, naplatu koji je predviđen na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Trenutno, važeće zakonodavstvo dozvoljava primjenu sljedećih posebnih poreskih režima: 1)
jedinstveni poljoprivredni porez - sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije); 2)
pojednostavljeni sistem oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije); 3)
sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti (poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije); 4)
sistema oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje (poglavlje 26.4 Poreskog zakonika
Svaki od uspostavljenih poreskih režima ima svoje karakteristike: 1)
sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) omogućava zamjenu plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza sa ukupnom zbirom sljedećih poreza: porez na dobit pravnih lica, porez na dodatu vrijednost, porez na imovinu, jedinstveni socijalni porez; 2)
Pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobađa poreskog obveznika od plaćanja poreza koji su najsloženiji u smislu obračuna i plaćanja, kao što su porez na dohodak (porez na dohodak građana), porez na imovinu i jedinstveni socijalni porez; 3)
sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti zamjenjuje plaćanje poreza na dobit pravnih lica, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza; 4)
sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje počinje djelovati za poreznog obveznika samo na osnovu sporazuma, prema kojem Ruska Federacija daje predmet preduzetničku aktivnost uz nadoknadu i na određeno vrijeme, ekskluzivna prava na traženje, istraživanje, vađenje mineralnih sirovina u podzemnom području navedenom u ugovoru i obavljanje povezanih radova, a investitor se obavezuje da će te radove izvoditi na svom o svom trošku i na vlastitu odgovornost.
Više o temi U kom slučaju se porezi i naknade smatraju utvrđenim?:
- Koji je postupak naplate poreza i naknada na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta, obveznika takse) – organizacije ili individualnog preduzetnika?
Porez se smatra utvrđenim samo ako su poreski obveznici i elementi oporezivanja precizno definisani, i to:
1) predmet oporezivanja;
2) poresku osnovicu;
3) poreski period;
4) poresku stopu;
5) postupak za obračun poreza;
6) postupak i rokove plaćanja poreza.
U neophodnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza, zakonskim aktom o porezima i taksama mogu se predvideti i poreske olakšice i osnov za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.
Prema odredbama čl. 17. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja naknada, njihovi obveznici i elementi oporezivanja određuju se u odnosu na određene naknade.
Uspostavljanje poreza označava donošenje zakonskog akta u svrhu dodjeljivanja naziva poreza, razvrstavanja na savezne, regionalne ili lokalne i utvrđivanja poreskog obveznika i osnovnih elemenata oporezivanja.
federalni porezi uspostavljeni su isključivo odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, niža predstavnička tijela ne mogu mijenjati nijedan element federalnog poreza.
Regionalni porezi utvrđene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, ali zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može promijeniti porezne stope, postupak i uslove plaćanja, u granicama navedenim u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, kao i pružene dodatne pogodnosti i njihova glavna primjena. Beneficije nisu među glavnim elementima, možda se uopće ne utvrđuju.
Lokalne takse utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, ali akti predstavničkih tijela općina mogu promijeniti stope, postupak i uslove plaćanja.
Unesite porez (naknadu) - znači donošenje zakonskog akta odgovarajućeg nivoa u svrhu naplate poreza.
Poreska osnovica predstavlja vrijednost, fizičku ili drugu karakteristiku predmeta oporezivanja. Poreska stopa je iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice. Poreska osnovica i postupak njenog utvrđivanja, kao i poreske stope za savezne poreze i visina naknada za federalne takse, utvrđuju se Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Poreska osnovica i postupak njenog utvrđivanja za regionalne i lokalne poreze utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Poreske stope za regionalne i lokalne poreze određuju se u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 53. Poreskog zakona). Ruske Federacije).
Pod poreskim periodom odnosi se na kalendarsku godinu ili drugi vremenski period u odnosu na pojedinačne poreze, nakon čega se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreske obaveze. Poreski period može se sastojati od jednog ili više izvještajnih perioda (član 55. Poreskog zakona Ruske Federacije).
1. Porez se smatra ustanovljenim samo ako su utvrđeni poreski obveznici i elementi oporezivanja, i to:
predmet oporezivanja;
poreska osnovica;
oporezivi period;
Stopa poreza;
postupak za obračun poreza;
postupak i uslove plaćanja poreza.
2. U neophodnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza, zakonski akt o porezima i taksama može takođe predvideti poreske olakšice i osnove za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.
3. Prilikom utvrđivanja naknada, njihovi obveznici i elementi oporezivanja utvrđuju se u odnosu na određene naknade.
Komentar na član 17. Poreskog zakona Ruske Federacije
Komentirani članak posvećen je uslovima za utvrđivanje poreza i naknada.
Porez se smatra ustanovljenim tek kada se utvrde poreski obveznici i elementi oporezivanja, i to: predmet oporezivanja; poreska osnovica; oporezivi period; Stopa poreza; postupak za obračun poreza; postupak i uslove plaćanja poreza.
Kako je Ustavni sud Ruske Federacije istakao u Odluci br. 372-O-P od 15. maja 2007. godine, poreska stopa, uključujući nulu, za porez na dodatu vrednost je obavezan element oporezivanja (stav 1. člana 17. Poreskog zakonika). Ruske Federacije), a poreski obveznik ga ne može proizvoljno primijeniti (izmijeniti njegovu veličinu naviše ili umanjiti) ili odbiti da ga koristi. Na primjer, poreska stopa, uključujući nulu, za porez na dodatu vrijednost je obavezan element oporezivanja i poreski obveznik ne može je samovoljno primjenjivati (mijenjati njenu veličinu naviše ili naniže) niti odbiti da je primjenjuje. Ovaj zaključak sadržan je u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20. februara 2015. N 302-KG14-8990.
Naknada se smatra utvrđenom tek kada se utvrde obveznici i elementi oporezivanja pripadajuće naknade.
Ova razlika takođe predodređuje drugačiji pristup utvrđivanju obaveznih plaćanja u budžet: porez se smatra ustanovljenim samo kada se utvrde poreski obveznici i svi elementi oporezivanja koji su navedeni u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, uključujući poresku stopu; pri utvrđivanju naknada elementi oporezivanja se utvrđuju u odnosu na konkretne naknade. Stoga, u smislu Poreskog zakonika Ruske Federacije, u vezi sa članovima 57, 71 (stav "h"), 75 (dio 3) i 76 (dio 1) Ustava Ruske Federacije, pitanje koje elemente oporezivanja treba uneti u zakon o ovoj taksi, zakonodavac odlučuje na osnovu prirode ove naknade.
Slična objašnjenja data su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2004. N 04-05-15 / 2.
Na osnovu Definicije Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. februara 2007. N 381-O-P, porez je neophodan uslov za postojanje države, stoga je obaveza plaćanja poreza sadržana u članu 57. Ustava Ruske Federacije. Ruska Federacija, važi za sve poreske obveznike kao bezuslovni zahtev države. Poreski obveznik nema pravo da po sopstvenom nahođenju raspolaže onim delom svoje imovine, koji u vidu određenog novčanog iznosa podleže uplati u blagajnu, i dužan je da taj iznos redovno prenosi u korist države, jer bi u suprotnom bila povređena prava i zakonom zaštićeni interesi drugih lica, kao i države. Naplata poreza se ne može smatrati proizvoljnim lišavanjem imovine vlasnika; predstavlja zakonitu eksproprijaciju dijela imovine koja proističe iz ustavne obaveze po javnom pravu.
Ukoliko poreski obveznik preplati određeni iznos poreza u tekućem poreskom periodu, na ovaj iznos važe sve ustavne garancije imovinskih prava, budući da je u ovom slučaju njegovo plaćanje izvršeno u nedostatku zakonskog osnova.
U takvim okolnostima, iznos preplaćenog poreza u odnosu na porez može se uračunati u teret rashoda, jer u slučaju obrnute pozicije pojam poreza nezakonito uključuje iznos preplate, koji nije porez (vidi i Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 13.06.2012 N A78-5404 / 2011).
Poreska olakšica nije obavezan element oporezivanja.
Shodno tome, pitanje uvođenja ili ukidanja olakšica, kao i utvrđivanja (sužavanja ili proširenja) kruga lica na koja se primjenjuju poreske olakšice, spada u nadležnost zakonodavca.
Ovaj stav je potvrđen Pismom Ministarstva finansija Rusije od 27.08.2010 N 03-05-04-01 / 42 i Uredbom Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 30.12.2005. N F03-A37 / 05-2 / 4403.
Stoga se uspostavljanje fakultativnog elementa oporezivanja – poreske olakšice, uključujući i u vidu smanjenja iznosa poreza, ne može poistovetiti s potrebom utvrđivanja poreske stope u regulatornom pravnom aktu predstavničkog tijela lokalne samouprave. samouprava o porezu na imovinu pojedinaca.
Sličan zaključak je sadržan u pismu Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2012. N 03-05-04-01/06.
Na osnovu definicije Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. maja 2006. N 44-G06-7, beneficije se mogu pružati samo određenim kategorijama poreskih obveznika.
Treba imati na umu da je, za razliku od poreske olakšice, poreska stopa samostalan element oporezivanja, koji se mora utvrditi prilikom utvrđivanja svakog poreza.
Na osnovu stava 2. člana 394. Poreskog zakona Ruske Federacije, dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa za porez na zemljište, u zavisnosti od kategorija zemljišta i (ili) dozvoljene upotrebe zemljišne parcele.
Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa pravo predstavničkih tijela opština da razlikuju poreske stope za porez na zemljište za određene kategorije poreskih obveznika.
Stoga se diferencijacija poreskih stopa ne može poistovetiti sa uspostavljanjem poreskih olakšica.
Takva pojašnjenja su data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 06.10.2015. N 03-05-04-02 / 57016.
Zakonska regulativa o porezima i naknadama predviđa specifičnosti oporezivanja, kao i različite pogodnosti za pojedine kategorije poreskih obveznika, ne samo u vidu poreskih olakšica, već iu odnosu na obavezne elemente oporezivanja. Prilikom utvrđivanja obaveznih elemenata oporezivanja i utvrđivanja različitih olakšica za određene kategorije poreskih obveznika, pa tako i prilikom utvrđivanja snižene poreske stope, obavezni elementi oporezivanja ne gube svoju specifičnost i ne zamjenjuju se zakonima o porezima i naknadama sa fakultativnim elementom oporezivanja. oporezivanje – porez na poreznu korist).
Dakle, u formalno-pravnom smislu, poreske stope i poreske olakšice su različiti elementi oporezivanja.
Objašnjenja o tome sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. septembra 2015. N 03-05-05-01 / 50668.
Ako barem jedan od elemenata oporezivanja nije definisan, na primjer, poreska osnovica, tada se porez ne priznaje kao zakonski utvrđen, a poreski obveznik nije u obavezi da ga plati.
U vezi sa ovim zaključkom je i zaključak da je poreski organ, prilikom provjere ispravnosti obračuna i uplate poreza u budžet, uključujući PDV i porez na dohodak, dužan provjeriti sve elemente oporezivanja koji čine ove poreze, ne isključujući porez. odbici i troškovi (vidi i Uredbe Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 13. decembra 2011. N A75-11678 / 2010, FAS Volškog okruga od 28. marta 2011. N A55-9777 / 2010).
Konsultacije i komentari pravnika o članu 17 Poreskog zakona Ruske Federacije
Ako i dalje imate pitanja o članu 17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i želite biti sigurni da su dostavljene informacije ažurne, možete se obratiti advokatima naše web stranice.
Pitanje možete postaviti telefonom ili na web stranici. Inicijalne konsultacije su besplatne od 9:00 do 21:00 po moskovskom vremenu svakog dana. Pitanja zaprimljena od 21:00 do 09:00 sati bit će obrađena sljedećeg dana.
1. Porez se smatra ustanovljenim samo ako su utvrđeni poreski obveznici i elementi oporezivanja, i to:
predmet oporezivanja;
poreska osnovica;
oporezivi period;
Stopa poreza;
postupak za obračun poreza;
postupak i uslove plaćanja poreza.
2. U neophodnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza, zakonski akt o porezima i taksama može takođe predvideti poreske olakšice i osnove za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.
3. Prilikom utvrđivanja naknada, njihovi obveznici i elementi oporezivanja utvrđuju se u odnosu na određene naknade.
Komentar na čl. 17 Poreski zakon Ruske Federacije
Pod porezom se podrazumijeva obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u vidu otuđenja sredstava koja im pripadaju po pravu svojine, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima radi finansijske podrške djelatnosti države i ( ili) opštine.
Utvrđivanje poreza je definicija poreskih obveznika i elemenata oporezivanja. Stav 1. čl. 17 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiraju se opći uslovi za utvrđivanje poreza.
Porez se smatra ustanovljenim samo kada su definisani poreski obveznici i elementi oporezivanja:
a) poreski obveznici
poreski obveznici - organizacije (ruske i (ili) strane) i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dužni da plaćaju porez. Istovremeno, filijale i druga izdvojena odeljenja ruskih organizacija (za razliku od ovakvih odeljenja stranih organizacija) nisu samostalni poreski obveznici i ispunjavaju obaveze ovih organizacija da plaćaju poreze i naknade na lokaciji ovih filijala i drugih odvojenih odeljenja na način propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
b) predmet oporezivanja:
Predmet oporezivanja mogu biti transakcije prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, troška prodate robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) ili drugi predmet koji ima troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, uz prisustvo od kojih poreski obveznik ima poresko zakonodavstvo i naknade obavezuje nastanak obaveze plaćanja poreza.
Svaki porez ima samostalni predmet oporezivanja, utvrđen u skladu sa drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir odredbe čl. 38 Poreskog zakona Ruske Federacije;
c) poreska osnovica:
poreska osnovica - trošak, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja. Poreske organizacije obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka računovodstvenih registara i (ili) na osnovu drugih dokumentovanih podataka o objektima koji podležu oporezivanju ili u vezi sa oporezivanjem.
Poresku osnovicu individualni preduzetnici obračunavaju na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka iz računovodstva prihoda i rashoda i poslovne transakcije na način koji odredi Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
Ostali poreski obveznici - fizička lica obračunavaju poresku osnovicu na osnovu podataka o oporezivom prihodu od organizacija u utvrđenim slučajevima, kao i podataka o sopstvenom obračunu oporezivog prihoda, sprovedenom u proizvoljnim oblicima;
d) poreski period:
poreski period - kalendarska godina ili drugi vremenski period u vezi sa pojedinačnim porezima, nakon kojeg se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreske obaveze.
Poreski period može se sastojati od jednog ili više izvještajnih perioda, nakon kojih se vrše avansna plaćanja;
e) poreska stopa:
poreska stopa - iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice;
f) postupak za obračun poreza.
U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za poreski period, na osnovu poreske osnovice, poreske stope i poreskih olakšica. U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, obaveza izračunavanja iznosa poreza može se prenijeti na poreski organ ili poreski agent;
g) postupak i rokove plaćanja poreza.
Porez se plaća jednokratnim plaćanjem cjelokupnog iznosa poreza u gotovini ili bezgotovinskom obliku ili na drugi način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama, u rokovima utvrđenim za svaki porez.
U neophodnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza, zakonskim aktom o porezima i naknadama mogu se predvideti poreske olakšice i osnov za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika.
Poreske olakšice su prednosti koje obezbjeđuju određene kategorije poreskih obveznika zakonom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili ga plaćaju u manjem iznosu.
By opšte pravilo nije dozvoljeno utvrđivanje privilegija individualne prirode.
Osnovi za poreske olakšice su različite okolnosti s kojima Porezni zakonik Ruske Federacije i drugi regulatorni pravni akti o porezima povezuju njihovo pružanje. Poreski podsticaji se mogu obezbijediti prilikom utvrđivanja ne samo federalnih poreza, već i regionalnih, lokalnih poreza, što proizilazi iz čl. 12 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Također treba imati na umu da porezi ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati na osnovu socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija. Nije dozvoljeno utvrđivanje poreskih olakšica u zavisnosti od oblika vlasništva, državljanstva pojedinaca ili mesta porekla kapitala (član 3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Normativno-pravnim aktom kojim se utvrđuju naknade utvrđuju se obveznici naknada i posebni elementi oporezivanja, odnosno visina naknada, postupak obračuna naknada, postupak i rokovi za njihovo plaćanje i dr. u odnosu na pojedine naknade.
Opšti uslovi za utvrđivanje poreza i naknada
Glavni principi oporezivanja mogu uključivati i opšte uslove za utvrđivanje poreza i naknada. Porez se smatra utvrđenim samo kada je definisano poreski obveznici I elementi oporezivanja i to: predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreski period, poreska stopa, postupak za obračun poreza, postupak i rokovi plaćanja poreza. Ako barem jedan od elemenata oporezivanja za određeni porez nije definisan aktima zakonodavstva o porezima i taksama, onda takav porez nije pravno utvrđen.
U potrebnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza može se predvidjeti i zakonski akt o porezima i naknadama poreske olakšice i osnova za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika. Poreske olakšice kao element oporezivanja i osnov za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika zakonodavac ne klasifikuje kao obavezne opšte uslove za utvrđivanje poreza.
Preduslov za određivanje naknada je definicija njihov obveznici I elementi oporezivanja za posebne naknade. Elementi oporezivanja naknadom mogu biti: predmet oporezivanja; oporeziva osnovica, stopa(e), postupak obračuna; postupak i rokove plaćanja takse. Oporeziva osnovica i stopa dažbine se u principu mogu kombinovati sa visinom dažbine (platom dažbine).
Postupak za izračunavanje rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama
Zbog činjenice da akti zakonodavstva o porezima i taksama sadrže norme kojima se utvrđuju različiti rokovi za izvršenje određenih radnji, kako bi se otklonile nejasnoće u tumačenju pojmova, čl. 6.1 "Postupak za izračunavanje rokova utvrđenih zakonodavstvom o porezima i taksama." Treba naglasiti da je prilikom utvrđivanja regionalnih i lokalnih poreza nemoguće uspostaviti drugačiji postupak za obračun termina. Rokovi utvrđeni zakonodavstvom o porezima i naknadama određeni su kalendarskim datumom, naznakom događaja koji se neizbježno mora dogoditi, ili radnje koja se mora izvršiti, ili vremenskim periodom koji se računa u godinama, kvartalima, mjesecima ili dana.
Određeni rokovi kalendarski datum, obično se postavlja za potrebe izvještavanja. U ovom slučaju, zakonski akt jasno ukazuje na dan izvršenja bilo koje radnje.
Najčešći postupak za određivanje termina isteka vremenskog perioda (sedmica, mesec, kvartal, polugodište, godina, itd.).
Vremensko ograničenje počinje narednog dana nakon kalendarskog datuma ili nastanka događaja (izvođenja radnje), koji određuje njegov početak.
Izračunati period godinama ističe odgovarajućeg mjeseca i datuma prošle godine termin. U isto vrijeme, svaki vremenski period koji se sastoji od 12 mjeseci koji slijede zaredom priznaje se kao godina (sa izuzetkom kalendarske godine).
Izračunati period četvrti, ističe posljednjeg dana posljednjeg mjeseca roka. U ovom slučaju, kvartal se smatra jednakim tri kalendarska mjeseca, tromjesečja se računaju od početka kalendarske godine.
Izračunati period mjeseci ističe odgovarajućeg mjeseca i dana posljednjeg mjeseca roka. Ako kraj roka pada na mjesec u kojem nema odgovarajućeg datuma, onda rok ističe posljednjeg dana tog mjeseca.
Termin postavljen dana obračunava se u radnim danima, ako rok nije određen u kalendarskim danima. U ovom slučaju, radni dan je dan koji nije priznat u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao slobodan dan i (ili) neradni praznik.
U slučajevima kada posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, dan isteka roka je sljedeći radni dan nakon njega. .
Radnja sa rokom može se završiti u roku od 24 sata zadnji dan termin. Ako i dokumenti gotovina predati organizaciji za komunikaciju prije 24:00 sata posljednjeg dana roka, tada se rok ne smatra propuštenim.
Što se tiče podzakonskih akata koji regulišu postupak naplate poreza koji se plaća u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije u okviru EurAsEC-a (akcize i PDV), odredbe utvrđene Carinskim zakonikom o carini Primjenjuju se Unija i zakonodavstvo Ruske Federacije o carinskim poslovima.
