Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi maddesinin unsurları. Hangi durumda vergi ve harç kurulmuş sayılır? Mevzuatın vergi ve harçlarla ilgili belirlediği şartları hesaplama prosedürü

Mükellefler ve vergilemenin ana unsurları belirlendiğinde vergi kurulmuş sayılır. Mükelleflerin ve vergilendirmenin ana unsurlarının açık bir şekilde tanımlanması gerekliliği - gerekli kondisyon Sanatın 6. paragrafında belirtilen vergilendirmenin kesinliği ilkesine uygunluk. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü, buna göre, vergileri oluştururken vergilendirmenin tüm unsurlarının belirlenmesi ve vergi ve harçlara ilişkin yasal düzenlemelerin, herkesin tam olarak hangi vergileri (ücretleri) bildiğini sağlayacak şekilde formüle edilmesi gerekir), ne zaman ve hangi sırayla ödemesi gerekir .

Verginin kendisinin yasal olarak kurulmuş sayılabilmesi için kanunla açık ve net bir şekilde tanımlanması gereken vergilendirme unsurları, Sanatta kapsamlı bir listede listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17'si ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun diğer maddelerinde tanımlanmıştır:

a) vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi ödemekle yükümlü olan kuruluşlar ve kişilerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. Maddesi);

b) vergilendirme nesnesi - malların (işlerin, hizmetlerin), mülkün, kârın, gelirin, satılan malların maliyetinin (yapılan işler, verilen hizmetler) veya maliyeti, nicel veya fiziksel özelliği olan başka bir nesnenin satışına yönelik işlemler; vergi mükellefinin vergi ve harçlara ilişkin mevzuatının varlığı, vergi ödeme yükümlülüğünün ortaya çıkışını birbirine bağlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. Maddesi);

c) vergi matrahı - bir vergilendirme nesnesinin maliyeti, fiziksel veya diğer özelliği olan bir vergilendirme unsuru (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. Maddesi);

d) vergi dönemi - sonunda vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi miktarının hesaplandığı, bireysel vergilerle ilgili bir takvim yılı veya başka bir dönem (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. Maddesi);

e) vergi oranı, vergi matrahının ölçü birimi başına vergi harçlarının miktarıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 53. Maddesi);

f) vergiyi hesaplama prosedürü.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 52'si, vergi mükellefi, vergi matrahı, vergi oranı ve vergi avantajlarına göre vergi dönemi için ödenecek vergi miktarını bağımsız olarak hesaplar. Vergi ve harçlara ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen durumlarda, vergi miktarını hesaplama yükümlülüğü vergi dairesine veya vergi temsilcisine verilebilir. Bu durumlarda, son ödeme tarihinden en geç 30 gün önce, vergi dairesi vergi mükellefine bir vergi bildirimi gönderir;

g) vergi ödeme prosedürü ve şartları.

Vergi ödemesinin usulü ve zamanlamasına ilişkin genel hükümler Sanatta yer almaktadır. 57 ve Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 58'i. Vergi, tüm vergi tutarının tek bir ödemesiyle veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemelerinde öngörülen başka bir şekilde ödenir. Vergi ödemeleri nakit veya gayrinakdi olarak yapılır. Ödenecek vergi miktarı, belirlenen süreler içinde vergi mükellefi veya vergi temsilcisi tarafından ödenir (aktarılır). Vergilerin ödenmesi için son tarihler, bir takvim tarihi veya yıllar, çeyrekler, aylar, haftalar ve günler olarak hesaplanan bir sürenin sona ermesi ve ayrıca olması veya olması gereken bir olayın veya yapılması gereken bir eylemin göstergesi ile belirlenir. gerçekleştirilecek.

Listelenen parametreler, vergilendirmenin ana unsurlarıdır.

Bunlardan en az biri tesis edilmeden vergi tesis edilmiş sayılmaz.

Vergilendirmenin ana unsurlarının yanı sıra isteğe bağlı (isteğe bağlı) vergilendirme unsurları da vardır. İsteğe bağlı bir unsur, yasa koyucunun bu tür faydaları tesis etmeyi gerekli görmesi halinde, bir vergi belirlenirken kanunla öngörülebilecek (ancak zorunlu olması gerekmeyen) vergi teşvikleridir. Kanun koyucu, vergi teşviklerini tesis ederken, bunların vergi mükellefi tarafından kullanılmasının gerekçelerini belirlemelidir.

Vergi avantajları, belirli vergi mükellefi kategorilerine, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta sağlanan, diğer vergi mükelleflerine kıyasla sağlanan, vergi ödememe veya daha düşük bir tutarda ödeme imkânı da dahil olmak üzere sağlanan faydalar olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 56. Maddesi). Rusya Federasyonu Kodu). Aynı zamanda, vergi avantajlarının uygulanma gerekçelerini, usul ve koşullarını belirleyen vergi ve harçlara ilişkin mevzuat normlarının bireysel nitelikte olamayacağı da özellikle düzenlenmiştir.

Kanun koyucu bir harcı belirlerken, belirli harçlarla ilgili olarak mükelleflerini ve vergilendirme unsurlarını belirler.

Özel vergi rejimleri ile kastedilen nedir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümü, birlikte bir vergi ve harç sistemi oluşturan vergi ve harçların uygulanmasına ilişkin kuralları belirler. Rusya Federasyonu ve ayrıca Rusya Federasyonu'nda uygulanmasına izin verilen özel vergi rejimleri için yasal çerçeveyi belirler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün ayrı bir bölümü, özel vergi rejimlerine ayrılmıştır (bölüm VIII.1, bölüm 26.1 - 26.4). Sanatta yer alan özel vergi rejimleri kavramı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Kısmının 18'i, bu tür rejimlerin vergilendirmenin unsurlarını belirlemek için özel bir prosedür sağlayabileceği ve ayrıca belirli vergi ve harçları ödeme yükümlülüğünden muafiyet, tahsilat sağlayabileceği gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu topraklarında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sağlanan.

Şu anda, mevcut mevzuat aşağıdaki özel vergi rejimlerinin uygulanmasına izin vermektedir: 1)

birleşik tarım vergisi - tarım üreticileri için vergilendirme sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümü); 2)

basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü); 3)

için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi belirli türler faaliyetler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü); 4)

üretim paylaşım anlaşmalarının uygulanmasında vergilendirme sistemleri (Vergi Kanunu Bölüm 26.4)

Yerleşik vergi rejimlerinin her birinin kendi özellikler: 1)

tarım üreticileri için vergilendirme sistemi (tek tarım vergisi), birleşik tarım vergisi ödemesinin aşağıdaki vergilerin toplamı ile değiştirilmesini mümkün kılar: kurumlar vergisi, katma değer vergisi, kurumlar vergisi, birleşik sosyal vergi; 2)

basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, vergi mükellefini gelir vergisi (kişisel gelir vergisi), emlak vergisi ve birleşik sosyal vergi gibi hesaplama ve ödeme açısından en karmaşık vergileri ödemekten muaf tutar; 3)

belirli faaliyet türleri için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklindeki vergilendirme sistemi, kurumlar vergisi, kurumlar vergisi ve tek bir sosyal verginin yerine geçer; 4)

üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasında vergilendirme sistemi, vergi mükellefi için yalnızca Rusya Federasyonu'nun konuyu sağladığı bir anlaşma temelinde işlemeye başlar. girişimcilik faaliyeti geri ödemeli olarak ve belirli bir süre için, sözleşmede belirtilen toprak altı alanda mineral hammaddelerin aranması, aranması, çıkarılması ve bunlarla ilgili işleri yapmak için münhasır haklar ve yatırımcı bu işleri kendi hesabına yapmayı taahhüt eder. kendi pahasına ve kendi riski altında.

Konuyla ilgili daha fazla bilgi Hangi durumda vergiler ve harçlar belirlenmiş kabul edilir?:

Bir vergi mükellefinin (vergi acentesi, harç ödeyen) - bir kuruluş veya bireysel bir girişimcinin diğer mülkleri pahasına vergi ve harçları toplama prosedürü nedir?

Vergi yerleşik kabul edilir yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirme unsurları kesin olarak tanımlanmışsa, yani:

1) vergilendirme nesnesi;

2) vergi matrahı;

3) vergi dönemi;

4) vergi oranı;

5) vergiyi hesaplama prosedürü;

6) vergi ödeme prosedürü ve koşulları.

Gerekli hallerde, bir vergi belirlenirken, vergi ve harçlara ilişkin bir mevzuat düzenlemesi de vergi avantajları sağlayabilir ve bunların vergi mükellefi tarafından kullanılmasına zemin hazırlayabilir.

Sanat hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17'si, ücretler belirlenirken, bunların mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirli ücretlerle ilgili olarak belirlenir.

vergi kurmak verginin adının belirlenmesi, federal, bölgesel veya yerel olarak sınıflandırılması ve vergi mükellefinin ve vergilendirmenin ana unsurlarının belirlenmesi amacıyla bir yasama işleminin kabul edilmesi anlamına gelir.

Federal vergiler münhasıran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir, daha düşük temsili organlar federal verginin herhangi bir unsurunu değiştiremezler.

bölgesel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen sınırlar dahilinde vergi oranlarını, prosedürlerini ve ödeme koşullarını değiştirebilir. sağlanan ek faydalar ve bunların ana uygulaması. Menfaatler ana unsurlar arasında yer almaz, hiç kurulmamış olabilir.

Yerel vergiler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ancak belediyelerin temsili organlarının işlemleri oranları, prosedürleri ve ödeme koşullarını değiştirebilir.

Vergi (ücret) girin - vergi koymak amacıyla uygun düzeyde bir yasama eylemi çıkarmak anlamına gelir.

vergi matrahı vergi nesnesinin bir değerini, fiziksel veya başka bir özelliğini temsil eder. Vergi oranı, vergi matrahının ölçü birimi başına vergi ücretlerinin miktarıdır. Vergi matrahı ve bunu belirleme prosedürü ile federal vergiler için vergi oranları ve federal ücretler için harç miktarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

Bölgesel ve yerel vergiler için vergi matrahı ve bunu belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Bölgesel ve yerel vergiler için vergi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (Vergi Kanunu'nun 53. Rusya Federasyonu).

vergi döneminde vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi miktarının hesaplandığı, münferit vergilerle ilgili bir takvim yılını veya diğer bir dönemi ifade eder. Vergi dönemi, bir veya daha fazla raporlama döneminden oluşabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. Maddesi).

1. Bir vergi, yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirmenin unsurları belirlenirse, yani:
vergilendirme nesnesi;
vergi matrahı;
vergilendirilebilir dönem;
vergi oranı;
vergiyi hesaplama prosedürü;
vergi ödeme prosedürü ve koşulları.

2. Gerekli hallerde, bir vergi belirlenirken, vergi ve harçlara ilişkin bir mevzuat düzenlemesi de vergi avantajları ve bunların vergi mükellefi tarafından kullanılması için gerekçeler sağlayabilir.

3. Ücretler belirlenirken, belirli ücretlerle ilgili olarak bunların mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17. Maddesine İlişkin Açıklama

Yorumlanan makale, vergi ve harçların oluşturulmasına ilişkin koşullara ayrılmıştır.

Vergi, yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirmenin unsurları, yani: vergilendirmenin amacı; vergi matrahı; vergilendirilebilir dönem; vergi oranı; vergiyi hesaplama prosedürü; vergi ödeme prosedürü ve koşulları.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 15 Mayıs 2007 tarih ve 372-O-P Kararında belirtildiği gibi, katma değer vergisi için sıfır dahil vergi oranı, vergilendirmenin zorunlu bir unsurudur (Vergi Kanunu'nun 17. Maddesinin 1. paragrafı). Rusya Federasyonu) ve vergi mükellefi keyfi olarak uygulayamaz (boyutunu büyültemez veya küçültemez) veya kullanmayı reddedemez. Örneğin, katma değer vergisi için sıfır dahil vergi oranı, vergilendirmenin zorunlu bir unsurudur ve mükellef bunu keyfi olarak uygulayamaz (büyüklüğünü veya boyutunu değiştiremez) veya uygulamayı reddedemez. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 20 Şubat 2015 N 302-KG14-8990 tarihli kararında yer almaktadır.

Ücret, yalnızca ödeyenler ve ilgili ücretin vergilendirme unsurları belirlendiğinde kurulmuş sayılır.

Bu fark aynı zamanda bütçeye zorunlu ödemelerin oluşturulmasına yönelik farklı bir yaklaşımı önceden belirler: vergi, yalnızca vergi mükellefleri ve vergi oranı dahil Rusya Federasyonu Vergi Kanununda listelenen tüm vergilendirme unsurları belirlendiğinde oluşturulmuş kabul edilir; ücretler belirlenirken, vergilendirmenin unsurları belirli ücretlerle ilgili olarak belirlenir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu anlamında, Rusya Federasyonu Anayasasının 57, 71 ("h" paragrafı), 75 (3. kısım) ve 76 (1. kısım) maddeleri ile bağlantılı olarak, Bu ücretin hangi vergilendirme unsurlarının kanunda yer alması gerektiğine kanun koyucu bu ücretin niteliğine göre karar verir.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığının 18 Şubat 2004 N 04-05-15/2 tarihli Yazısında da yer almaktadır.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 8 Şubat 2007 N 381-O-P tarihli Tanımına göre, vergi devletin varlığı için gerekli bir koşuldur, dolayısıyla Rusya Federasyonu Anayasasının 57. Maddesinde düzenlenen vergi ödeme yükümlülüğüdür. Rusya Federasyonu, devletin koşulsuz bir gereği olarak tüm vergi mükellefleri için geçerlidir. Mükellef, malvarlığının belirli bir miktar para şeklinde hazineye katkıya konu olan kısmını kendi takdirine bağlı olarak tasarruf etme hakkına sahip değildir ve bu miktarı düzenli olarak hazineye devretmekle yükümlüdür. çünkü aksi halde diğer kişilerin ve devletin hakları ve yasal olarak korunan çıkarları ihlal edilmiş olacaktır. Vergi tahsilatı, mülk sahibinin keyfi olarak mahrum bırakılması olarak kabul edilemez; kamu hukukuna göre anayasal bir görevden kaynaklanan bir mülkün bir kısmının kanuna uygun olarak kamulaştırılmasını teşkil eder.

Mükellef, cari vergi döneminde belirli bir miktarda vergiyi fazla öderse, bu tutar, yasal bir dayanak olmaksızın bu durumda ödemesi yapıldığından, mülkiyet haklarının tüm anayasal güvencelerine tabidir.

Bu tür durumlarda, vergiyle ilgili fazla ödeme tutarı, giderlere alacak kaydedilebilir, çünkü ters bir durum söz konusu olduğunda, vergi kavramı, vergi olmayan fazla ödeme miktarını hukuka aykırı bir şekilde içerir (ayrıca bkz. Karar Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 13.06.2012 N A78-5404 / 2011 tarihli kararı).

Vergi avantajı, vergilendirmenin zorunlu bir unsuru değildir.

Sonuç olarak, faydaların getirilmesi veya iptal edilmesi ve ayrıca vergi avantajlarının uygulanacağı kişilerin çevresini belirleme (daraltma veya genişletme) konusu yasa koyucunun ayrıcalığına aittir.

Bu pozisyon, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.27.2010 N 03-05-04-01 / 42 tarihli Mektubu ve 30.12.2005 N F03-A37 / tarihli Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmeti Kararnamesi ile teyit edilmiştir. 05-2 / 4403.

Bu nedenle, isteğe bağlı bir vergilendirme unsurunun oluşturulması - vergi miktarında bir indirim şeklinde dahil olmak üzere bir vergi avantajı, yerel bir temsilci organın düzenleyici yasal düzenlemesinde bir vergi oranı belirleme ihtiyacı ile tanımlanamaz. bireylerin mülkiyet vergisinde özyönetim.

Benzer bir sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Şubat 2012 N 03-05-04-01/06 tarihli Mektubunda yer almaktadır.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 17 Mayıs 2006 N 44-G06-7 tarihli Tanımına göre, yalnızca belirli vergi mükellefi kategorilerine fayda sağlanabilir.

Unutulmamalıdır ki, vergi avantajından farklı olarak vergi oranı, vergilendirmenin bağımsız bir unsurudur ve her vergi belirlenirken belirlenmesi gerekir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 394. Maddesinin 2. paragrafına dayanarak, arazi kategorilerine ve (veya) arazinin izin verilen kullanımına bağlı olarak arazi vergisi için farklı vergi oranlarının belirlenmesine izin verilmektedir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, belediyelerin temsili organlarının belirli vergi mükellefi kategorileri için arazi vergisi vergi oranlarını farklılaştırma hakkını sağlamamaktadır.

Dolayısıyla, vergi oranlarının farklılaştırılması, vergi avantajlarının tesisi ile özdeşleştirilemez.

Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.10.2015 N 03-05-04-02 / 57016 tarihli Yazısında verilmiştir.

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, vergilendirmenin özelliklerini ve belirli vergi mükellefi kategorileri için yalnızca vergi avantajları şeklinde değil, aynı zamanda vergilendirmenin zorunlu unsurlarıyla ilgili olarak da çeşitli faydalar sağlar. Vergilendirmenin zorunlu unsurlarını belirlerken ve belirli vergi mükellefi kategorileri için çeşitli faydaları belirlerken, indirimli bir vergi oranı belirlenirken, vergilendirmenin zorunlu unsurları özel niteliklerini kaybetmezler ve isteğe bağlı bir unsur olan vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla değiştirilmezler. vergilendirme - bir vergi avantajı vergisi).

Bu nedenle, resmi hukuki anlamda vergi oranları ve vergi avantajları, vergilendirmenin farklı unsurlarıdır.

Bununla ilgili açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Eylül 2015 tarih ve 03-05-05-01/50668 sayılı Yazısında yer almaktadır.

Vergilendirmenin unsurlarından en az biri tanımlanmamışsa, örneğin vergi matrahı, o zaman vergi yasal olarak kurulmuş olarak kabul edilmez ve vergi mükellefi bunu ödemekle yükümlü değildir.

Bu sonuçla ilgili olarak, vergi dairesinin, KDV ve gelir vergisi dahil olmak üzere bütçeye vergilerin hesaplanmasının ve ödenmesinin doğruluğunu kontrol ederken, vergi hariç değil, bu vergileri oluşturan tüm vergilendirme unsurlarını kontrol etmekle yükümlü olduğu sonucuna varılmaktadır. kesintiler ve giderler (ayrıca bkz. 13 Aralık 2011 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararnameleri N A75-11678 / 2010, 28 Mart 2011 tarihli Volga Bölgesi FAS N A55-9777 / 2010).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17. Maddesi hakkında avukatların danışma ve yorumları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17. Maddesi hakkında hala sorularınız varsa ve verilen bilgilerin güncel olduğundan emin olmak istiyorsanız, web sitemizin avukatlarına danışabilirsiniz.

Telefonla veya web sitesi üzerinden soru sorabilirsiniz. İlk danışmalar her gün Moskova saatiyle 9:00 ile 21:00 arasında ücretsizdir. 21:00-09:00 saatleri arasında gelen sorular ertesi gün işleme alınacaktır.

1. Bir vergi, yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirmenin unsurları belirlenirse, yani:

vergilendirme nesnesi;

vergi matrahı;

vergilendirilebilir dönem;

vergi oranı;

vergiyi hesaplama prosedürü;

vergi ödeme prosedürü ve koşulları.

3. Ücretler belirlenirken, belirli ücretlerle ilgili olarak bunların mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirlenir.

Sanat Yorumu. 17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Vergi, devletin faaliyetlerini mali olarak desteklemek için kuruluşlardan ve bireylerden mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya fonların operasyonel yönetimi yoluyla kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödeme olarak anlaşılır ve ( veya) belediyeler.

Verginin belirlenmesi, vergi mükelleflerinin tanımı ve vergilendirmenin unsurlarıdır. Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17'si, vergilerin oluşturulmasına ilişkin genel koşulları tanımlar.

Bir vergi, yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirmenin unsurları tanımlandığında oluşturulmuş kabul edilir:

a) vergi mükellefleri

vergi mükellefleri - kuruluşlar (Rus ve (veya) yabancı) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi ödemekle yükümlü olan kişiler. Aynı zamanda, Rus kuruluşlarının şubeleri ve diğer ayrı bölümleri (yabancı kuruluşların bu tür bölümlerinden farklı olarak) bağımsız vergi mükellefleri değildir ve bu kuruluşların bu şubelerin ve diğer ayrı bölümlerin bulunduğu yerde vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen;

b) vergilendirme nesnesi:

vergilendirme nesneleri, malların (işlerin, hizmetlerin), mülkün, kârın, gelirin, satılan malların maliyetinin (yapılan işler, verilen hizmetlerin) satışı veya varlığı ile birlikte maliyeti, niceliksel veya fiziksel özellikleri olan başka bir nesnenin satışına yönelik işlemler olabilir. Mükellefin sahip olduğu vergi mevzuatı ve harçları vergi ödeme yükümlülüğünün oluşmasını bağlar.

Her verginin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümüne göre ve Sanat hükümleri dikkate alınarak belirlenen bağımsız bir vergilendirme nesnesi vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38'i;

c) vergi matrahı:

vergi matrahı - vergilendirme nesnesinin maliyeti, fiziksel veya diğer özellikleri. Vergi ödeyen kuruluşlar, her vergi döneminin sonunda vergi matrahını, muhasebe kayıtlarının verilerine ve (veya) vergilendirmeye tabi veya vergilendirmeyle ilgili nesnelere ilişkin diğer belgelenmiş verilere dayanarak hesaplar.

Bireysel girişimciler, gelir ve gider muhasebesi verilerine dayanarak her vergi dönemi sonunda vergi matrahını hesaplar ve ticari işlemler Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen şekilde.

Diğer vergi mükellefleri - bireyler, vergi matrahını, yerleşik durumlarda kuruluşlardan alınan vergiye tabi gelire ilişkin verilere ve keyfi şekillerde yürütülen kendi vergilendirilebilir gelir muhasebesine ilişkin verilere dayanarak hesaplar;

d) vergi dönemi:

vergi dönemi - vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi miktarının hesaplandığı bireysel vergilerle ilgili bir takvim yılı veya başka bir dönem.

Bir vergi dönemi, avans ödemelerinin yapıldığı bir veya daha fazla raporlama döneminden oluşabilir;

e) vergi oranı:

vergi oranı - vergi matrahının ölçü birimi başına vergi ücretlerinin miktarı;

f) vergiyi hesaplama prosedürü.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi mükellefi, vergi matrahına, vergi oranına ve vergi avantajlarına göre vergi dönemi için ödenecek vergi miktarını bağımsız olarak hesaplar. Vergi ve harçlara ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen durumlarda, vergi miktarını hesaplama yükümlülüğü vergi dairesine veya vergi temsilcisine verilebilir;

g) vergi ödeme prosedürü ve şartları.

Vergi, vergi tutarının tamamının nakden veya gayri nakdi olarak veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemeleri tarafından belirlenen süreler içinde öngörülen başka bir şekilde tek seferde ödenmesi suretiyle ödenir. her vergi.

Gerekli durumlarda, bir vergi belirlenirken, vergiler ve harçlara ilişkin bir mevzuat, vergi avantajları ve bunların vergi mükellefi tarafından kullanılması için gerekçeler sağlayabilir.

Vergi teşvikleri, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın belirli mükellef kategorileri tarafından diğer mükelleflere göre sağlanan, vergi ödememe veya daha az ödeme imkânı da dahil olmak üzere sağladığı avantajlardır.

İle Genel kural bireysel nitelikte ayrıcalıklar tesis etmesine izin verilmez.

Vergi avantajlarının gerekçeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ve vergilerle ilgili diğer düzenleyici yasal düzenlemelerin hükümlerini birbirine bağladığı çeşitli durumlardır. Vergi teşvikleri, yalnızca federal vergiler değil, aynı zamanda Art'tan sonra gelen bölgesel, yerel vergiler belirlenirken sağlanabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si.

Vergilerin toplumsal, ırksal, ulusal, dinsel ve benzeri kriterlere göre ayrımcı ve farklı uygulanamayacağı da unutulmamalıdır. Mülkiyet biçimine, bireylerin vatandaşlığına veya sermayenin menşe yerine bağlı olarak vergi avantajlarının oluşturulmasına izin verilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. Maddesi).

Ücretleri belirleyen normatif yasal düzenleme, ücretlerin mükelleflerini ve vergilendirmenin belirli unsurlarını, yani ücretlerin oranını, ücretleri hesaplama prosedürünü, ödeme prosedürlerini ve şartlarını vb. belirli ücretlerle ilgili olarak belirler.

Vergi ve harçların belirlenmesine ilişkin genel koşullar

Vergilendirmenin temel ilkeleri, vergi ve harçların oluşturulmasına ilişkin genel koşulları da içerebilir. Vergi yerleşik kabul edilir sadece tanımlandığında vergi mükellefleri Ve vergilendirme unsurları yani: vergilendirmenin amacı, vergi matrahı, vergi dönemi, vergi oranı, vergiyi hesaplama prosedürü, vergi ödeme prosedürü ve şartları. Belirli bir vergi için vergilendirme unsurlarından en az biri vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta tanımlanmamışsa, böyle bir vergi yasal olarak kurulmaz.

Gerekli hallerde, bir vergi belirlenirken, vergi ve harçlara ilişkin bir mevzuat kanunu da şunları sağlayabilir: vergi teşvikleri ve vergi mükellefi tarafından kullanılma gerekçeleri. Vergilendirmenin bir unsuru olarak vergi teşvikleri ve vergi mükellefi tarafından kullanılma gerekçeleri, kanun koyucu tarafından verginin tesisi için zorunlu genel şartlar olarak sınıflandırılmamıştır.

Ücretleri belirlemek için bir ön koşul, tanımdır. onların ödeyenler Ve vergilendirme unsurları belirli ücretler için. Ücretli vergilendirmenin unsurları şunlar olabilir: vergilendirmenin konusu; vergi matrahı, ücret oranı/oranları, hesaplama prosedürü; ücreti ödeme prosedürü ve şartları. Vergi matrahı ve vergi oranı ilke olarak vergi miktarıyla (harcın maaşı) birleştirilebilir.

Mevzuatın vergi ve harçlarla ilgili belirlediği şartları hesaplama prosedürü

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerinin, şartların yorumlanmasındaki belirsizliği ortadan kaldırmak için belirli eylemlerin yerine getirilmesi için farklı son tarihler belirleyen normlar içermesi nedeniyle, Art. 6.1 "Vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından belirlenen şartları hesaplama prosedürü." Bölgesel ve yerel vergiler oluşturulurken, terimlerin hesaplanması için farklı bir prosedür oluşturmanın imkansız olduğu vurgulanmalıdır. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın belirlediği süreler, bir takvim tarihi, gerçekleşmesi kaçınılmaz bir olay veya yapılması gereken bir işlemin göstergesi veya yıl, çeyrek ay, ay veya yıl olarak hesaplanan bir süre ile belirlenir. günler.

Son tarihler belirlendi takvim tarihi, genellikle raporlama amacıyla ayarlanır. Bu durumda, yasama eylemi, herhangi bir işlemin gerçekleştirileceği günü açıkça belirtir.

Terimi belirlemek için en yaygın prosedür bir sürenin sona ermesi (hafta, ay, çeyrek, yarı yıl, yıl vb.).

Zaman sınırı başlar takvim tarihinden veya başlangıcını belirleyen olayın meydana gelmesinden (eylemin gerçekleştirilmesi) sonraki gün.

Hesaplanan süre yıllarca ilgili ay ve tarihte sona erer geçen sene terim. Aynı zamanda, birbirini takip eden 12 aydan oluşan herhangi bir zaman dilimi (takvim yılı hariç) yıl olarak kabul edilir.

Hesaplanan süre çeyrek, süresinin son ayının son gününde sona erer. Bu durumda çeyrek üç takvim ayına eşit kabul edilir, çeyrekler takvim yılının başından itibaren sayılır.

Hesaplanan süre aylar dönemin son ayının ilgili ayı ve gününde sona erer. Sürenin sonu, karşılığı tarih olmayan bir aya denk gelirse, süre o ayın son günü sona erer.

Terim seti günler süre takvim günü olarak belirlenmemişse iş günü olarak hesaplanır. Bu durumda, bir iş günü, Rusya Federasyonu mevzuatına göre izin günü ve (veya) çalışmayan tatil olarak tanınmayan bir gündür.

Sürenin son gününün Rusya Federasyonu mevzuatına göre tatil ve/veya tatil olarak kabul edilen bir güne denk gelmesi durumunda, sürenin sona erme günü onu takip eden iş günüdür. .

Son tarihi olan bir eylem 24 saat içinde tamamlanabilir son gun terim. Eğer belgeler ya peşin Son başvuru tarihinin son günü saat 24:00'e kadar iletişim kuruluşuna teslim edilirse, son başvuru tarihi kaçırılmış sayılmaz.

EurAsEC (özel tüketim vergileri ve KDV) çerçevesinde malların Gümrük Birliği'nin gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenecek vergilerin tahsilat prosedürünü düzenleyen düzenleyici yasal düzenlemelerle ilgili olarak, Gümrük Gümrük Kanunu tarafından belirlenen hükümler Gümrük işlerine ilişkin Birlik ve Rusya Federasyonu mevzuatı uygulanır.

benzer makaleler