Korporativna kartica računovodstva preduzeća. Sberbank korporativna kartica

Kompanije, kao i obični građani, mogu platiti svoje troškove uz pomoć bankovne kartice. Međutim, unatoč svim pogodnostima takve sheme, postoje određene poteškoće u dizajnu i računovodstvu ovih troškova. Pokušajmo ih razmotriti.

Stas Bely, Clerk.Ru

Za izdavanje platne kartice za kompaniju potrebno je zaključiti ugovor sa bankom. Većina kreditnih institucija pruža takve usluge. Međutim, ako organizacija (klijent) zaključi ugovor sa bankom, tada je vlasnik bankovne kartice fizičko lice koje djeluje kao ovlašteni predstavnik kompanije. To može biti ili direktor kompanije ili bilo koja druga osoba. Na karti će biti naznačeno njegovo ime, a ne naziv kompanije.

Pravna lica mogu otvoriti dvije glavne vrste kartica za svoje zaposlene. Prva je platna kartica, namijenjena je za transakcije njenog vlasnika u iznosu koji odredi banka Novac, obračuni za koje se vrše na teret novca kompanije na njenom bankovnom računu. Druga kartica je kreditna kartica. Poravnanja po takvim karticama se vrše na teret sredstava koja banka obezbjeđuje u okviru utvrđenog limita u skladu sa uslovima ugovora o kreditu.

Dakle, ove dvije vrste bankovnih kartica se međusobno razlikuju po tome što u prvom slučaju, da bi dobila bankovnu karticu, organizacija mora unaprijed prenijeti sredstva na već otvoreni bankovni račun ili otvoriti poseban kartični račun u banci. U drugom slučaju, banka zapravo daje organizaciji kredit.

Klijenti (tj. firme) sklapaju ugovor sa kreditnom institucijom, kojim se utvrđuju konkretni uslovi za obezbeđivanje sredstava za obračun transakcija izvršenih korišćenjem platnih kartica, kreditnih kartica, postupak vraćanja obezbeđenih sredstava, kao i obračunavanje i plaćanje kamata na specificirani novac.

Vlasnik kartice ovlašten od strane kompanije može obavljati transakcije korištenjem više platnih i kreditnih kartica koje izdaje jedna banka. Transakcije se mogu obavljati na više računa klijenata korišćenjem jedne platne kartice ili kreditne kartice izdate od strane kreditne institucije - izdavaoca licu koje je ovlastio klijent. Sve ovo treba da bude predviđeno ugovorom o uslugama sa bankom.

Kreditna kartica se izdaje direktno fizičkom licu - vlasniku kartice, koji platnim i kreditnim karticama može obavljati sljedeće poslove:

Prijem gotovine;

Plaćanje troškova vezanih za privrednu aktivnost, uključujući plaćanje putnih i ugostiteljskih troškova, na teritoriji Ruska Federacija;

Prijem gotovine u stranoj valuti van teritorije Rusije;

Plaćanje putnih i ugostiteljskih troškova u stranoj valuti van teritorije Ruske Federacije.

Inače, firme najčešće koriste bankovne kartice za plaćanje gostoprimstva i putnih troškova.

Veliki plus takvih operacija je što se ograničenje gotovinskih plaćanja - 60 hiljada rubalja - ne odnosi na plaćanje robe, rada, usluga između organizacija. Uostalom, ovo ograničenje se odnosi samo na gotovinska plaćanja. A plaćanje robe, radova ili usluga bankovnom karticom „je alat za bezgotovinsko plaćanje“.

Registrovan

Osnova za sastavljanje obračunskih i drugih dokumenata koji odražavaju iznose transakcija izvršenih korištenjem platnih kartica u računovodstvu je registar plaćanja ili elektronski dnevnik. Oba dokumenta izdaje banka, a registar se obično izdaje na papiru, a dnevnik je u elektronskom obliku.

Otpis ili odobrenje sredstava za kartične transakcije obično se vrši najkasnije narednog radnog dana od dana kada banka zaprimi registar plaćanja ili elektronski dnevnik od jednog centra za poravnanje. Nakon toga, ove dokumente može dobiti firma.

Važno je!
Kompanija mora prijaviti izdavanje kartice poreskoj upravi. Osim otvaranja bilo kog drugog računa, kompanija mora o tome obavijestiti porezne organe u roku od deset dana. Kršenje ovog roka podrazumijeva novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja (stav 1. člana 118. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prijenos sredstava na račune kartica treba se prikazati u računovodstvu na sljedeći način:

D 55 podračun "Račun posebne kartice" K 51 "Račun za obračun"
Prebačena sredstva na račun bankovne kartice sa tekućeg računa

D 55 podračun "Račun posebne kartice" K 52 "Valutni račun"
Prebačena sredstva na račun bankovne kartice sa deviznog računa

Iznos naknade koji banka naplaćuje za servisiranje posebnog kartičnog računa predstavlja računovodstveni trošak poslovanja i knjiži se na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna „Ostali rashodi“.

U računovodstvu organizacije, prilikom plaćanja bankarskih usluga, vrši se sljedeći unos:

Plaćene bankarske usluge

Međutim, najteže je organizovati analitičko računovodstvo za podračun "Račun posebne kartice". Na kraju krajeva, računovodstvo za ovaj podračun treba biti organizirano u kontekstu određenih kartičnih računa otvorenih u određenoj banci. Osim toga, na analitičko računovodstvo značajno utiču uslovi izdavanja i korišćenja bankarskih kartica koje nudi banka.

Tako, na primjer, prilikom sklapanja ugovora banka može postaviti uslov o postojanju minimalnog stanja na računu organizacije (depozit osiguranja koji se u izuzetnim slučajevima može koristiti za namirenja za pokrivanje prekoračenja limita plaćanja) . U tom slučaju preporučljivo je koristiti podračune drugog reda "Posebni kartični račun - minimalno stanje" i "Posebni kartični račun - limit plaćanja".

Ako je za poseban kartični račun otvoreno više kartica, svaki vlasnik može obavljati transakcije pomoću njih u okviru općeg limita plaćanja. U ovom slučaju, analitičko računovodstvo korisnika kartica nije potrebno do trenutka kada se sredstva izdaju odgovornom licu.

Ako svaka platna kartica odgovara posebnom kartičnom računu, tada se prilikom prijenosa sredstava na račun posebne kartice banci šalje poseban izvod koji sadrži podatke o vlasnicima i brojevima kartica, kao i iznose koji će biti odobreni na svaku bankovnu karticu. . U ovom slučaju, analitičko računovodstvo se vodi u kontekstu vlasnika izdatih kartica.

Prilikom otvaranja bankovne kartice u stranoj valuti, mora se imati na umu da je u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti“ PBU 3/2000, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija od Ruske Federacije od 10. januara 2000. godine br. 2n " O usvajanju računovodstvene uredbe „Računovodstveno računovodstvo sredstava i obaveza denominiranih u stranoj valuti“ RAS 3/2000 (u daljem tekstu RAS 3/2000), strana valuta koja se drži na posebnom Kartični račun mora biti revaloriziran na datum transakcije i na datum sastavljanja finansijskih izvještaja.

Nastale kursne razlike uzimaju se u obzir za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva; štaviše, u obe vrste računovodstva, iznos kursnih razlika se smatra neposlovnim prihodima (rashodima). U računovodstvu se kursne razlike uključuju u finansijske rezultate i iskazuju na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“:

D 55 podračun "Posebni kartični račun" K 91 podračun "Ostali prihodi"
Odražava iznos pozitivne kursne razlike

D 91 podračun "Ostali troškovi" K 55 podračun "Račun posebne kartice"
Odražava iznos negativne kursne razlike

Pod izvještajem

Novac terećen sa računa pravnog lica smatra se izdatim na račun vlasnika bankovne kartice. Osim toga, korisnik kartice može direktno koristiti platnu karticu za podizanje gotovine. U tom slučaju, zaposlenik mora dostaviti unaprijed izvještaje i dokumente koji potvrđuju troškove. Ako to nije učinio, a bankovni izvod pokazuje da je gotovina podignuta sa računa kartice, računovođa organizacije odražava dug zaposlenika organizacije na sljedeći način:

D 73 "Računi sa kadrovima" K 55 podračun "Račun posebne kartice"
Odraženi otpis gotovine sa posebnog kartičnog računa nije potvrđen primarnim dokumentima

Po prijemu avansnog izvještaja, nastali troškovi (u vezi sa proizvodnim aktivnostima organizacije) se odražavaju na opći način. Ako troškovi koje ima zaposlenik organizacije nisu povezani sa proizvodnim aktivnostima organizacije, onda je potonja dužna da ih nadoknadi. Nadoknada ovih iznosa od strane zaposlenika može se izvršiti na dva načina: ili zaposlenik organizacije uplaćuje gotovinu u blagajnu organizacije, ili organizacija zadržava iznos štete od plate zaposlenog.

Trenutno su rasprostranjena poravnanja koja se vrše korištenjem bankarskih korporativnih kartica. To je olakšano njihovom svestranošću. Korištenje korporativnih kartica pogodno je za službena putovanja predstavnika organizacije u zemlji ili inostranstvu, pri plaćanju reprezentacija i troškova poslovanja, pri primanju gotovine sa bankomata i bankomata.

Primjena korporativnih kartica od strane organizacija.

Za dobijanje korporativne kartice, organizacija sklapa ugovor sa bankom izdavaocem za njeno izdavanje i održavanje. Istovremeno, organizacija otvara poseban račun kartice u banci.

Prema Uputstvu za primenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, račun 55 "Posebni bankovni računi."
Bankovna kartica je u suštini sredstvo putem kojeg imalac obavlja poslove na bankovnom računu otvorenom na osnovu odgovarajućeg ugovora sa bankom (tač. 1.5, 1.8, 1.12 Uredbe N 266-P). Dakle, poslovanje korištenjem korporativne bankovne kartice na računu u kreditna institucija iskazuju se na posebnom podračunu otvorenom na računu 55.

U kontnom okviru u programu 1C Računovodstvo 8.3 otvara se podračun 55.04 "Ostali posebni računi". Račun se analizira u pogledu bankovnih računa otvorenih za kartice i (ako je to predviđeno računovodstvenim parametrima) prema stavkama novčanih tokova.

Razmotrite glavne operacije na korporativnim karticama: koji se računovodstveni unosi generiraju i kako se te operacije odražavaju u 1C računovodstvu.

Dopuna korporativne kartice.

Prenos sredstava od strane organizacije na račun na koji je izdata korporativna kartica zaposlenog odražava se u unosu:
Debit 55.04, Kredit 51.

U programu 1C Računovodstvo preduzeća, ova operacija se odražava pomoću dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“ (odjeljak „Banka i blagajna“, „Izvodi iz banke“, dugme „Otpis“):

U obliku novog dokumenta „Debit sa tekućeg računa“ označavamo vrstu operacije - „Prenos na drugi račun organizacije“, kao račun primaoca, izaberite račun otvoren za korporativnu karticu iz „Bankovskih računa“ ” imenik. Kao debitni račun odaberite račun 55.04.

Nakon objavljivanja, dokument će generirati knjiženje:

Podizanje novca sa bankomata sa korporativne kartice.

Prilikom podizanja novca sa korporativne kartice, zaposlenik ga zapravo uzima ispod izvještaja, a nakon toga mora prijaviti organizaciji o njihovom korištenju.

Pretpostavimo da zaposlenik podiže novac s korporativne kartice na bankomatu i plaća njime u trgovini prilikom kupovine robe i materijala.

Operacija podizanja novca sa bankomata odražava se u 1C računovodstvu s dokumentom "Zaduživanje s tekućeg računa". U tom slučaju potrebno je naznačiti vrstu operacije - "Prenos na odgovorno lice", računski račun - 55.04, kao bankovni račun odabrati račun na koji je vezana korporativna kartica i navesti zaposlenog - vlasnika kartice kao odgovorno lice.

Prilikom provođenja, generiraće se ožičenje Debit 71.01, Kredit 55.04.

Bankarska provizija prilikom podizanja gotovine sa korporativne kartice.

Prilikom podizanja gotovine banka zadržava proviziju. Ova operacija se također odražava u 1C računovodstvu s dokumentom "Zaduživanje s tekućeg računa". Kao tip poslovanja se bira „Ostali otpis“, obračunski račun je 55.04, bankovni račun je račun na koji je vezana korporativna kartica.

U grupi detalja ukazujemo na teret računa - račun na koji se odnosi provizija banke - 91.02, kao i analitiku - iz imenika "Ostali prihodi i rashodi" biramo stavku koja uključuje troškove bankarskih usluga.

Kada se izvrši, generiraće se ožičenje: Debit 91.02, Kredit 55.04.

Potvrda troškova na korporativnoj kartici.

Nakon izvršenog troška, ​​odgovorno lice - korisnik kartice je dužan da se prijavi. U programu 1C računovodstva to se odražava u dokumentu „Napredni izvještaj“ (detaljno sam govorio o postupku popunjavanja ovog dokumenta).

Prilikom popunjavanja dokumenta na kartici "Avansi" odabire se dokument "Debit s tekućeg računa" koji odražava zaduženje sa korporativne kartice:

Na kartici „Roba“ popunjavaju se podaci o kupljenoj robi i materijalu, računu robe i materijala i PDV-u:

Prilikom knjiženja, dokument će generirati knjiženja:

Tako u programu 1C računovodstveno preduzeće 8 reflektovano osnovne operacije obračuna korporativnim karticama.

Bankovna kartica preduzeća je veoma popularan instrument plaćanja. razne vrste troškovi, na primjer, putni i poslovni troškovi, ili obračuni sa drugim ugovornim stranama. Takva bankarska kartica je vezana za zaposlenog, odnosno izdaje se na određenog pojedinca. Opća shema rad izgleda ovako: ovu karticu sredstva se prenose sa glavnog bankovnog računa preduzeća; zaposlenik troši primljeni novac za potrebe organizacije, nakon čega uz pomoć avansnog izvještaja potvrđuje legitimnost njihovog korištenja.

Za rad sa kartičnim računima predviđen je račun 55 "Posebni računi u bankama". Razmotrimo mali praktični primjer odražavanja operacija na ovom računu u programu 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0.
Prije svega, trebate prenijeti novac sa glavnog bankovnog računa na račun korporativne kartice. Da biste ovu operaciju prikazali u programu 1C, trebate koristiti dokument „Zaduživanje s tekućeg računa“ (Banka i blagajna - Izvodi banke).
Tip operacije je označen kao „Prenos na drugi račun organizacije“. Račun korisnika je račun korporativne kartice, debitni račun je 55.04 "Ostali posebni računi".

Idemo kroz dokument, pogledajte objave. Sa glavnog bankovnog računa, odnosno sa računa 51, novac je prebačen na korporativnu karticu, odnosno na debitni račun - 55.04.

Nakon što se novac prebaci na karticu, zaposlenik sa nje može podići gotovinu. U ovom slučaju nam je potreban i dokument „Zaduživanje tekućeg računa“. Sada je odabrana samo vrsta operacije "Prenos odgovornom licu". Zatim naznačimo zaposlenika koji posjeduje karticu i iznos koji treba podići. Postavljamo račun - 55.04, au polje "Bankovni račun" potrebno je upisati račun korporativne kartice.

Ali da bi platio robu, odgovorno lice ne mora podizati novac sa kartice. Može ih platiti koristeći bankovni terminal, na primjer, u trgovini. Ova operacija će biti slična operaciji podizanja sredstava, odnosno trebat ćemo koristiti i dokument "Povlačenje sa tekućeg računa" sa vrstom operacije "Prenos odgovornom licu". Ožičenje će biti potpuno isto.
Mi sprovodimo dokument. Iznos je otpisan na teret računa 71.01 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Banka može naplatiti naknadu za podizanje novca, tada se ova operacija takođe mora odraziti u programu. U ove svrhe ponovo kreiramo isti dokument „Zaduživanje tekućeg računa“.
Tip operacije ovog puta je „bankovna provizija“ ili „drugi otpis“. Debitni račun - 91.02 "Ostali rashodi". Račun računovodstva je 55.04, a bankovni račun korporativne kartice.

Detaljne informacije o tome kako raditi s ovim dokumentom kako bi sve kartice bile ispravno popunjene nalaze se u našem članku Napredni izvještaj - kako popuniti 1C: Računovodstvo preduzeća 8

Korporativna kartica se može izdati za manje kupovine za trenutne potrebe preduzeća ili za korištenje na službenim putovanjima. Karte se izdaju u tri verzije:

1. Debit- ovaj instrument plaćanja vam omogućava da koristite novac koji je prethodno bio uplaćen na račun povezan sa plastikom. Ukoliko raspoloživi saldo nije dovoljan korisniku, neće moći da pozajmi dodatna sredstva od banke.
2. Kredit– uslužna bankarska institucija postavlja limit na kartici u okviru kojeg korisnici mogu plaćati kupovinu.
3. Debitne kartice sa mogućnošću dobijanja prekoračenja. Plaćajući takvom karticom, korporativni klijenti mogu koristiti ne samo raspoloživa sredstva na računu, već i kreditni limit koji je dodijelila banka. Krediti će se automatski otplaćivati ​​po prvom prijemu sredstava na karticu.

Karakteristike plaćanja na korporativnu karticu

Korporativna kartica koju je izdala finansijska institucija ostaje njeno vlasništvo, a novac na njoj pripada kompaniji za koju je plastika izdata. Klijent dobija ovlašćenje samo da koristi plastiku kartice u namirenjima, za obavljanje poslova kreditiranja i trošenja sredstava na računu kartice. Plastičnu karticu koju je izdala banka preduzeće ne vodi u računovodstvu.

BITAN! O otvaranju korporativne kartice (debitne ili kreditne) kompanija nije dužna obavijestiti poreznu upravu. Ova funkcija je dodijeljena bankarskim institucijama koje pružaju usluge izdavanja i održavanja takvih platnih proizvoda.

Zaposleni su dužni poslodavcu dostaviti pisane izvještaje o kretanju po korporativnoj kartici u svakom slučaju unovčavanja sredstava sa iste ili obavljanja debitnih transakcija uz njenu pomoć. Novčana sredstva prenesena na ovu vrstu kartica iskazuju se u računovodstvu kompanije kao dio obračunskih iznosa. Odgovorni zaposleni kojima je dato pravo raspolaganja korporativnom karticom dužni su:

• dostaviti završni izvještaj sa učestalošću izvještavanja o kretanju sredstava na korporativnim karticama osnovanim u preduzeću (organizacija može izraditi vlastiti obrazac izvještaja ili pozvati zaposlene da popune);
• čuvati sve dokumente koji potvrđuju izvršenje svake operacije i priložiti ih izvještaju (čekovi, akti, fakture).

Računovodstvo, nakon prijema izvještaja odgovornih službenika o utrošku sredstava sa korporativnih kartica, usaglašava podatke sa izvodima iz banke. Ukoliko se utvrde nestašice u vezi sa nerazumnim ili neodgovarajućim trošenjem sredstava sa korporativne kartice, kompanija može odbiti iznos štete od zaposlenog ako su ispunjeni brojni uslovi:

• iznos uzrokovan radnjama odgovorna osobašteta se može pouzdano utvrditi;
• dokumentuje se krivica određenog zaposlenog;
• na osnovu rezultata interne istrage, direktor kompanije je izdao nalog da se zadrži iznos manjka;
• nije proteklo više od mjesec dana od trenutka utvrđivanja činjenice nastanka nestašice ili štete do dana izdavanja naredbe da se određeni iznos odbije od plate učinioca;
• navodna zadržavanja ne osporava osoba koja je kriva.

BITAN! Korporativne kartice se ne mogu izdavati zaposlenima plate i socijalna davanja.

Broj korporativnih kartica za jedno preduzeće nije ograničen. Organizacija može naručiti nekoliko personaliziranih ili nepersonaliziranih kartica od banke, povezati ih s jednim ili različitim računima. Za svaku plastiku moguće je ograničiti iznos troškova postavljanjem individualne granične vrijednosti.

Koristeći korporativnu karticu, možete izvršiti sljedeće debitne transakcije:

• plaćanje troškova zaposlenih na službenom putu;
• sprovođenje transfera u korist komunalnih preduzeća;
• sklapanje obračuna sa izvođačima;
• kupovina imovine male vrijednosti;
• plaćanje faktura za usluge direktno vezane za poslovanje preduzeća.

Postupak plaćanja i limit potrošnje

Kako bi se otklonio greške u radu sa karticama unutar kompanije, preporučuje se praćenje redosleda korišćenja resursa korporativnih kartica od strane zaposlenih. U tu svrhu možete odobriti lokalni akt koji reguliše šemu kartičnog obračuna i učestalost izvještavanja o potrošenom novcu.

Interni propisi za korištenje korporativne kartice obavljaju niz zadataka:

• minimizira rizike sporova sa poreskim organima po pitanju podizanja gotovine sa kartica;
• odobrava spisak situacija u kojima poslodavac ima pravo da podnese tužbe odgovornom radniku zbog zloupotrebe novca, utvrđenih nedostataka ili zloupotreba;
• čini proces zadržavanja nestašica na kartici od krivaca što je moguće transparentnijim i razumljivijim.

U pravilima za korišćenje korporativnih kartica koje je odobrilo preduzeće, potrebno je utvrditi ograničenja na različite vrste rashodne akcije, odobriti listu radnika primljenih na novac na plastiku i utvrditi vremenski okvir za takav prijem. Lokalni akt treba da sadrži obrazac izvještaja o utrošku sredstava sa kartice, rokove za podnošenje računovodstvu. Zaposleni koji imaju pravo na plaćanje korporativnim karticama moraju sastaviti potvrdu o čuvanju PIN koda za plastičnu tajnu od trećih lica.

BILJEŠKA! U internom pravilniku o postupku korišćenja korporativnih platnih kartica potrebno je predvidjeti dio koji opisuje mjere odgovornosti za prekršaje finansijske prirode za osoblje ovlašteno za korištenje korporativnih plastičnih kartica.

Ako je firma otvorila kreditnu ili debitnu karticu sa prekoračenjem, tada se novčani limit koji je za nju postavio može povećati na račun sredstava banke koja servisira. U tom slučaju, kompanija će imati kreditne obaveze prema finansijskoj instituciji.

ZAPAMTITE! Kredit pripada grupi primljenoj tek nakon što gotovinski ili bezgotovinski kreditni novac prođe proceduru otpisa. Upravo u ovom trenutku treba da se računovodstveno odraze kratkoročne kreditne obaveze u visini iskorištenog kreditnog limita.

Odgovorna lica koja podliježu korišćenju korporativnih kartica ne podliježu limitima utvrđenim od strane Centralne banke Direktivom br. 3073-U od 07.10.2013.

Računovodstvo, knjiženje

Činjenica izdavanja platne korporativne kartice zaposleniku ne treba da se odražava računovodstvene evidencije kompanije. Knjiženje se vrši u prisustvu transakcija izvršenih korišćenjem ove vrste kartice. Sva poravnanja ovim platnim instrumentima iskazuju se na računu 55. Podaci iz izvještaja lica primljenih u trošenje sredstava sa kartica upisuju se na 71 račun. Analitika se vrši sa raščlanjivanjem po kartičnim računima i posebno za svaku odgovornu osobu.

Sve transakcije u računovodstvu mogu se odraziti kroz takvu korespondenciju:

1. D55 - K51– sredstva na računu kartice su dopunjena sa tekućeg računa preduzeća.
2. D55 - K66– došlo je do kreditnih obaveza prema banci zbog prekomjernog trošenja raspoloživih sredstava na kreditnoj kartici preduzeća.
3. D91 - K55– došlo je do otpisa sredstava sa kartice preduzeća za plaćanje provizije banci.
4. D71 - K55– zaposleni je izvršio debitnu transakciju koristeći korporativnu karticu.
5. D25 (ili 26, 60, 10, 44, 76) - D71 uzeti su u obzir iznosi navedeni u izvještaju odgovornog lica.
6. Ako je kreditni limit aktiviran, kamata obračunata na njega se prikazuje transakcijom D91 - K66.
7. D66 - K55– otplaćen kredit za korporativnu karticu.

Ako se sredstva na računu kartice dopunjuju stranom valutom, onda se njihova stanja na izvještajne datume revaloriziraju. Tečajne razlike koje proizilaze iz ovog postupka iskazuju se na 91 računu.

Ukoliko računovodstvo kompanije nema brz pristup bankovnim izvodima o kartičnim računima, uknjižbe u računovodstvu se vrše uz učešće 57 računa:

• D71 - K57– izvršen trošak sa kartice od strane odgovornog lica;
• D57 - K55– odražava podatke iz izvještaja odgovornog lica i izvoda banke o utrošku sredstava sa kartice preduzeća.

Posljednji unos se kreira do datuma prijema dokumenata koji potvrđuju kretanje po računu od finansijske institucije uslužne. Ako zaposlenik nije mogao dokumentirati troškove koje je napravio sa kartice, onda se troškovi iskazuju na izvodu banke po transakciji D73 - K55. Ove iznose mora ili potvrditi zaposleni da bi se utvrdila činjenica njihove ekonomske isplativosti ili ih mora vratiti odgovorno lice.