Yıl tablosunun raporlamasındaki değişiklikler.

2015 yılından bu yana KDV raporlaması yeni kurallara göre sunulmaktadır. Değişiklikler ciddi; yalnızca beyanın biçimini değil, aynı zamanda beyanın sunulması ve düzeltilmesi prosedürünü de etkiledi. Artık vergi mükelleflerinin raporlama dönemine ilişkin tüm işlemlere ilişkin alım ve satım defterlerindeki bilgileri beyanlarına dahil etmeleri, aracıların ise aracılık faaliyetlerine ilişkin alınan ve verilen faturaların kayıtlarındaki verileri içermesi gerekiyor. Bir diğer yeni gereklilik ise KDV beyannamesinin elektronik ortamda verilmesi zorunluluğudur. Yalnızca vergi mükellefi olmayan vergi acenteleri için bir istisna yapılmıştır; şimdilik kağıt üzerinde rapor verebilirler.

Bu yenilikler vergi mükelleflerini KDV muhasebesine yaklaşımlarını temelden değiştirmeye zorlamaktadır. Bu materyalde 1C:Enterprise 8 araçlarının kullanımı da dahil olmak üzere muhasebe departmanının çalışmalarının nasıl yeniden yapılandırılacağı hakkında bilgi edinin.

En önemli beş yenilik

• Yeni KDV beyannamesinde alım ve satım defterlerindeki bilgilerin tamamı yer alıyor.
• Federal Vergi Servisi, kendi iç ofisi çerçevesinde, tüm vergi mükelleflerinin alım ve satım defterlerindeki verilerin otomatik olarak mutabakatını gerçekleştirir.
• Her veri farklılığı için vergi mükellefine açıklama talebi gönderilir.
• Vergi mükellefinin, talebin Federal Vergi Servisi'nden alındığını altı gün içinde onaylaması gerekir. Federal Vergi Servisi cari hesabı bloke edebileceğinden talebi göz ardı edemezsiniz.
• Vergi mükellefi, tutarsızlıkların nedenlerini anlamak, vergi ve birincil belgelerde düzeltmeler yapmak ve güncel bilgileri Federal Vergi Hizmetine sunmakla yükümlüdür.

1C'de değişiklikleri yüksek teknolojik düzeyde desteklemek: 1C-Raporlama hizmetini kullanarak Muhasebe 8

• Alış ve satış defterlerindeki bilgileri içeren yeni bir KDV beyannamesi formu, bilgi tabanına göre otomatik olarak oluşturulur. Programdaki kayıtları doğru tutarsanız beyanname hazırlamak için herhangi bir ek işlem yapmanıza gerek kalmayacaktır.
• Karşı tarafların ayrıntılarındaki hataları ortadan kaldırmak için, bunlar Federal Vergi Servisi hizmeti kullanılarak doğrudan 1C: Enterprise 8 programlarında kontrol edilir.
• Oluşturulan beyanname doğrudan programdan Federal Vergi Hizmetine gönderilir, yani raporun diğer uygulamalara yüklenmesiyle zaman kaybedilmez.
• Federal Vergi Servisi'nden gelen açıklama talepleri, ilgili bildirimde belirtildiği üzere doğrudan programa iletilmektedir.
• Federal Vergi Servisi'nden gelen taleplere teknik yanıtlar programda otomatik olarak oluşturulur (vergi mükellefinin, talebin Federal Vergi Servisi'nden alındığını altı gün içinde onaylaması gerekir).
• Farklılıkların nedenlerini analiz etmek amacıyla beyannamenin açıklama yapılması gereken satırına hızlı bir geçiş uygulandı.
• Programı kullanarak durumu analiz edebilir, vergi ve birincil belgelerde açıklamalar yapabilirsiniz.
• Federal Vergi Hizmetine açıklayıcı bilgiler otomatik olarak oluşturulacak ve programdan doğrudan Federal Vergi Hizmetine gönderilebilecek.
• Federal Vergi Servisi ile tüm aşamalardaki etkileşim, birden fazla veri yükleme ve indirme işlemiyle zaman kaybetmeden, tanıdık bir arayüzde gerçekleşir; bu, özellikle büyük miktarda veri olduğunda önemlidir.

Raporların hazırlanması ve sunumu için materyaller

• Faturaların karşı tarafla otomatik mutabakatı>>>
• Yeni KDV beyannamesinin eskisinden farkı nedir ve hangi bilgileri içermelidir>>>
• 1C:Enterprise'da yeni beyan formu>>>
• KDV-2015: “1C: Muhasebe 8” (rev. 3.0)'de kontrol noktası değişikliklerinin geçmişinin saklanması>>>
• KDV 2015'e ilişkin soruların yanıtları>>>
• Ayrı bölümleri olan ve RIB kullanmayan kuruluşlar için KDV raporlamasının birleştirilmesi>>>
• Taxcom şirket hizmeti “Kontrol Et!”>>>
• Vergi dairesi KDV beyannamesi için açıklama yapmanızı isterse ne yapmalısınız>>>
• KDV 2015: güncellenmiş bir beyanın nasıl gönderileceği

Ocak 2015'ten itibaren vergi makamları arasındaki tutarsızlıkların sayısı azalacak. Bu, 81-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde yapılan değişiklikler sayesinde gerçekleşecek. Özellikle tutar farkları ve LIFO yöntemi kaldırılacak, zararların muhasebeleştirilmesi ve amortismana tabi olmayan malların silinmesine ilişkin prosedür ayarlanacaktır.

Vergi muhasebesindeki tutar farkının iptal edilmesi

Mevcut kurallar

Artık muhasebede döviz kuru ve tutar farkları farklı şekilde dikkate alınıyor.

Vergi muhasebesinde, diğer şeylerin yanı sıra, tedarikçinin bir para biriminde fatura düzenlemesi ve alıcının faturayı aynı para biriminde ödemesi durumunda kur farkları ortaya çıkar*. Döviz kuru farklılıklarının ortaya çıkmasının nedeni, para biriminin rubleye karşı resmi döviz kurundaki değişikliktir (madde 11 ve fıkra 5, madde 1). Kur farkları, daha önce ne olduğuna bağlı olarak (madde 8 ve madde 10), ödeme anında veya raporlamanın veya vergi döneminin son gününde vergi muhasebesine yansıtılmalıdır.

Ayrıca vergi muhasebesinde tutar farkı kavramı da bulunmaktadır. Tedarikçi döviz cinsinden bir fatura düzenlediğinde ve alıcı bu faturayı ruble olarak ödediğinde ortaya çıkar. Tutar farkının ortaya çıkmasının nedeni iki değer arasındaki tutarsızlıktır. İlk değer, satış tarihindeki döviz kuru üzerinden ruble cinsinden hesaplanan teslimat maliyetidir. İkinci değer, alıcıdan alınan ruble ödeme tutarıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 11.1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 5.1. fıkrası). Tutar farkları ödeme anında vergi muhasebesine yansıtılmalıdır. Ödeme ön ödeme ise, tutar farkı sevkiyat sırasında yansıtılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 7. maddesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 9. maddesi). Raporlama veya vergi döneminin son tarihi itibarıyla tutar farkları yansıtılmamaktadır.

Muhasebede sadece kur farkı kavramı vardır, tutar farkı kavramı yoktur. Aynı zamanda muhasebedeki kur farkı, vergi muhasebesindeki kur ve tutar farkları olarak ayrılanları birleştirir. Başka bir deyişle, her iki durumda da döviz kuru farklılıkları ortaya çıkar - bir döviz hesabı döviz cinsinden ödendiğinde ve bir döviz hesabı ruble olarak ödendiğinde. Kur farklarının ödeme anında ve raporlama tarihinde yansıtılması gerekmektedir. Bu, PBU 3/2006 “Değeri yabancı para cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi” belgesinde yer almaktadır.

Lütfen dikkat: Ön ödeme tarihindeki kur ve tutar farklılıkları ne vergi ne de muhasebe kayıtlarına yansımaz.

Yeni kurallar

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren vergi ve muhasebe muhasebesinde tutar ve kur farklarının muhasebeleştirilmesi aynı hale gelecektir. Bu, yorumlanan kanunla getirilen bir dizi değişiklik sayesinde gerçekleşecektir.

Muhasebe yalnızca üç değerleme yöntemi sağlar: her birimin maliyetinde, ortalama maliyette ve ilk satın alma maliyetinde (FIFO). Muhasebede LIFO diye bir yöntem yoktur (PBU 5/01 “Stokların muhasebeleştirilmesi”nin 16. maddesi).

Yeni kurallar

Vergi muhasebesindeki değerleme yöntemlerinin sayısı, muhasebede kullanılan değerleme yöntemlerinin sayısına eşit olacaktır. Bu, LIFO yönteminin ortadan kaldırılması nedeniyle gerçekleşecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'üncü maddesinin 8'inci paragrafında ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268'inci maddesinin 1'inci paragrafının 3'üncü alt paragrafında ilgili değişiklikler yapılacaktır.

Böylece hem vergide hem de muhasebede geriye yalnızca üç yöntem kalacaktır: ortalama maliyet, birim maliyet ve FIFO yöntemi.

Amortismana tabi olmayan mülklerin silinmesi için yeni prosedür

Mevcut kurallar

Bu yılın sonuna kadar iş kıyafetleri, ekipman, ölçü aletleri ve diğer düşük değerli kalemlerin muhasebe ve vergi muhasebesine farklı şekilde yansıtılması gerekiyor.

Vergi muhasebesi standartlarına göre, amortismana tabi olmayan mülkün maliyetinin, işletmeye alındığı anda maddi duran varlık olarak tam tutara dahil edilmesi gerekmektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. Maddesinin 1. paragrafının 3. alt paragrafında yer almaktadır. Birden fazla raporlama dönemine ilişkin silme işlemleri sağlanmamaktadır.

Muhasebede farklı kurallar geçerlidir. Genel olarak aletler, envanter ve diğer stoklar da işletmeye alındıkları anda silinir. Ancak özel giysiler, özel aletler, ekipmanlar ve özel cihazlar için ayrı bir prosedür sağlanmaktadır. Bu tür varlıkların faydalı ömrünün 12 ayı aşmaması durumunda maliyeti derhal gider olarak muhasebeleştirilir. Diğer tüm durumlarda maliyet, iki yöntemden biri kullanılarak tüm kullanım ömrü boyunca geri ödenir: çıktı hacmiyle orantılı veya doğrusal yöntem. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 2002 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan Metodolojik Talimatların 21. ve 24. paragraflarında belirtilmiştir.

Yeni kurallar

Yakında kuruluşlar amortismana tabi olmayan mülkleri vergi ve muhasebeye yansıtmak için birleşik bir yaklaşım kullanabilecekler. Ocak 2015'te, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrasının yeni bir versiyonu yürürlüğe girecektir. Bu gerçekleştiğinde şirketler, düşük değerli kalemleri tek seferde veya birkaç dönem halinde nasıl silip atacaklarına karar verme hakkına sahip olacak. Ve ikinci seçeneği tercih edenler, silme yöntemini bağımsız olarak belirleyecek.

Sonuç olarak iş kıyafetleri ve özel aletler, muhasebede olduğu gibi vergi muhasebesine de yansıtılabilir. Yani, kısa hizmet ömrüne sahip nesneler derhal silinmeli ve kalan nesneler ya üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak ya da doğrusal olarak yazılmalıdır.

Zararlara ilişkin muhasebe prosedüründeki değişiklikler

Mevcut kurallar

Günümüzde zarara uğrayan şirketlerin vergi ve muhasebe verileri arasında uyumsuzluk olması kaçınılmazdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün normlarına göre, vergiye tabi matrah negatif olamaz. Bu durumda, cari vergi dönemine ait zararların genellikle on yıl () süreyle geleceğe taşınmasına izin verilmektedir.

Vergi muhasebesinde belirli kayıp türleri için özel kurallar oluşturulmuştur. Özellikle mal, iş veya hizmete ilişkin borç talep hakkının temliki nedeniyle oluşan zararlar aşağıdaki sıraya göre yansıtılmaktadır. Zararın ilk yarısı, talep hakkının devredildiği tarihte faaliyet dışı giderlere, ikinci yarısı ise devretme tarihinden itibaren 45 takvim günü sonra (madde 2)

Irina Ivanova, denetçi, dergi uzmanı

KDV raporlaması 2015

2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin KDV beyannamesinin yeni bir form kullanılarak sunulması gerekecektir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli ve ММВ-7-3/558@ sayılı ilgili emri, Rusya Adalet Bakanlığı'na devlet kaydını geçti. KDV beyannamesinin yeni şekli 2015'in aktif olarak tartışıldığı ticari çevrenin aksine, kurumlar için KDV beyannamesinin verilme yöntemi daha önemlidir. Öyle ki, 2014 yılının ilk çeyreğinden itibaren KDV raporlarının türü ne olursa olsun kurumlar için elektronik ortamda verilmesi zorunlu hale geldi. Ancak, 2015 yılının ilk çeyreğinden itibaren KDV beyannamesinin yanlış verilmesi durumunda 200 ruble ile sınırlı para cezası uygulanacaktır. Artık işe yaramayacak. Kağıt formundaki KDV raporlamasının elektronik olarak sunulması gerekiyorsa, sunulduğu kabul edilmeyecektir (4 Kasım 2014 tarihli Federal Kanun, No. 347-FZ). Değişiklikler 1 Ocak 2015'ten itibaren geçerli olacak ve güncellenen beyanları da etkileyecek.

KDV beyan formu 2015

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558@ emriyle oluşturulan ve 2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporlamadan başlayarak yeni KDV beyannamesi şekli, yapılan değişikliklerle ilişkilidir. 28 Haziran 2013 tarihli ve 134-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesinin 5.1. paragrafına göre “Rusya Federasyonu'nun yasa dışı mali işlemlerle mücadeleye ilişkin bazı yasal düzenlemelerinde değişiklik yapılması hakkında.” Yeni bir beyannamenin sunulması ve sunulması prosedüründeki değişikliklerle bağlantılı olarak, Rusya Federal Vergi Dairesi Eylül 2014'ten bu yana aktif açıklayıcı çalışmalar yürütmektedir. Bazı vergi mükellefleri, müfettişliklerinden, yeni bir KDV raporlama biçimine geçiş ve beyannamelerin doldurulmasına ilişkin yeni kurallara uyum için önerilen organizasyonel ve hazırlık önlemlerinin bir listesini zaten almıştır. 2015 yılı KDV beyannamesinin doldurulmasına ilişkin sorular kurumun kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine de sorulabilir. Vergi makamlarının bu faaliyeti, geliştirilen KDV raporlama formunun temelde mevcut olandan farklı olmasından kaynaklanmaktadır.

Özellikle 2015 yılından itibaren KDV beyannamesinde hacimlerine bakılmaksızın alış defterleri ve satış defterlerinden bilgi yer alması gerekmektedir. Aracılık faaliyeti olması durumunda, KDV beyannamesi alınan ve düzenlenen faturaların kütüğünde belirtilen bilgileri içerecektir. Bu amaca yönelik olarak birkaç yeni bölüm planlanmıştır. Bunlarda, vergi mükelleflerinin düzenlenen ve alınan her bir fatura hakkında ayrıntılı bilgileri yansıtması gerekecektir:

• fatura numarası;
• taburcu olma tarihi;
• satış veya satın alma tutarı ve işlemdeki KDV;
• Karşı tarafın INN/KPP'si;
• satılan veya satın alınan mal ve hizmetlerin tam listesi.

Alınan her fatura için, vergi mükellefinin her biri için üç olmak üzere yaklaşık iki KDV beyanı sayfası doldurması gerekecektir. Artan veri hacmi nedeniyle KDV beyannamesi verme süresinin uzatıldığı görülüyor. 2015 yılı başından itibaren KDV raporlaması, süresi dolan üç aylık dönemi takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar rapor edilmelidir.

Yeni form kullanılarak doldurulan bir KDV beyannamesi birkaç bin sayfayı bulabilir. Rusya Federal Vergi Servisi'nin alınan dosyaların hacmine ilişkin mevcut kısıtlamaları, bu kadar büyük miktarda bilginin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla yalnızca birkaç adımda gönderilmesini mümkün kılmaktadır. Durumu düzeltmek için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Aralık 2014 tarihli ve ММВ-7-6/642@ sayılı ve 1 Ocak 2015'te yürürlüğe girecek olan bir emri hazırlandı.

KDV beyannamesi doldurma 2015

Özel vergi rejimleri bile uygulamayan kurumlar için bilgi hacmiyle ilgili sorunlar daha az önem taşıyor. Örneğin eğitim, sağlık, bilim ve kültür alanlarında kurumlar KDV ödememe olanağı sağlayan avantajlardan yararlanıyor. Genel kural olarak devlet kurumlarının hizmetleri KDV'ye tabi olmadığından, pek çok devlet kurumunun KDV vergilendirmesi söz konusu değildir. Ayrıca, kurumun kasasında vergiye ilişkin bir nesnenin ve nakit akışının bulunmaması durumunda (ki bu, seyahat harçlarının ve diğer sorumlu meblağların ödenmesi için bile plastik kartların yaygınlaşması nedeniyle artık alışılmadık bir durum değildir), devlet kurumları tek bir hesap sunabilir. ( basitleştirilmiş) KDV ve diğer vergileri yansıtacak beyan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 2. fıkrası). Yardım alan özerk ve bütçe kurumları, faydalarla ilgili doldurulmuş bir bölümle birlikte KDV beyannamelerini vergi dairesine sunar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 4. fıkrası, vergi beyannamesinin (hesaplamanın) vergi dairesine şahsen veya bir temsilci aracılığıyla, içeriğin envanteri ile birlikte posta yoluyla gönderilebileceğini öngörmektedir; veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde iletilir. Vergi makamının, vergi mükellefi tarafından belirlenen biçimde (oluşturulan formatta) sunulan vergi beyannamesini (hesaplama) kabul etmeyi reddetme hakkı yoktur. Aynı zamanda, vergi mükellefinin vergi dairesine vergi beyannamesi verme yönteminin ihlali durumunda, 200 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumluluk tesis edilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).

Ancak KDV beyannamelerinin hatalı verilmesine ilişkin yaptırımlar 1 Ocak 2015'ten itibaren sıkılaştırıldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 5.1. paragrafının yeni baskısına göre, elektronik ortamda vergi beyannamesi vermekle yükümlü olan kişiler aynı zamanda vergi müfettişliğinden elektronik ortamda telekomünikasyon kanalları aracılığıyla belge alma olanağı da sağlar. belge yönetimi operatörü. Değişiklik, 2014 yılı dördüncü çeyreğine ilişkin KDV raporlaması ve önceki dönemlere ait güncellenmiş vergi beyannameleri de dahil olmak üzere, 1 Ocak 2015 tarihinden sonra verilen beyannameler için geçerlidir.

KDV raporlaması ve kurumsal sorumluluk

Bütçe mevzuatı normları, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçeleri için özel bir yasal rejim (dokunulmazlık) oluşturur; buna göre, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinden fonların haczedilmesi ancak bir esasa göre mümkündür. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 24.1. Bölümünde öngörülen şekilde adli işlem. Rusya Hazinesi, bölgesel veya belediye mali otoriteleri nezdinde kişisel hesapları açılan bütçe ve özerk kurumlarla ilgili vergi, harç, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin idari belgeler ve vergi makamlarının kararları da belirlenen kurallara göre yürütülür. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 24.1. Bölümü ve 8 Mayıs 2010 tarih ve 83-FZ sayılı Federal Kanunun 30. Maddesinin 20. Maddesi uyarınca. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Hazinesi'nin 5 Aralık 2014 tarih ve 02-01-09/62410/42-7.4-05/9.3-736 sayılı ortak mektubuyla doğrulanmaktadır.

Rusya Maliye Bakanlığı, adli işlemlerin uygulanmasına ilişkin sık sorulan sorulara ilişkin 5 Aralık 2014 tarihli açıklamayı yayınladı. Bu belge ayrıca, mevcut bütçe mevzuatına uygun olarak, Rusya Federasyonu bütçe sistemi bütçelerinden gelen fonlara haciz getirilmesinin yalnızca adli işlem temelinde mümkün olduğunu da belirtmektedir. Adli işlemler, yalnızca adli işlemin yasal olarak yürürlüğe girmesinden sonra mahkeme tarafından verilen icra belgeleri (icra yazısı, mahkeme kararı) temelinde yürütülebilir. Adli işlem temyiz edilmemişse, temyiz süresinin bitiminde yürürlüğe girer. Temyiz başvurusunda bulunulması halinde, mahkeme kararları, itirazın mahkeme tarafından değerlendirilmesinden sonra yürürlüğe girer.

Rusya Hazinesi'nin de vergi toplama prosedürünü açıklığa kavuşturduğunu ve kurumlardan fon toplama kurallarını ayrı mektuplarla açıklığa kavuşturduğunu hatırlayalım.

Hazırlarken en geç 31 Aralık 2014 tarihli olması gerektiğini unutmayın. Bu sefer muhasebe, gelir vergisi ve KDV ile ilgili hükümlerin değiştirilmesi gerekiyor. Kanunda yapılan son değişiklikler nedeniyle, şirketinizin vergi ve muhasebe anayasası metninde bazı kuralların yer alması zorunlu hale gelmiştir. Diğer hükümler sizin takdirinize bağlıdır. Makale, 2015 için neyi sağlamanız gerektiğini, neyin faydalı olduğunu ve onsuz ne yapabileceğinizi anlamanıza yardımcı olacaktır. Ayrıca muhasebe politikasında değişiklik yapmanızı veya yeni bir metni kabul etmenizi kolaylaştıracak hazır formülasyonlar da sağlıyoruz.

Not! 2015 yılı muhasebe politikası aşağıdaki yollardan biriyle hazırlanabilir: geçen yılın metninde değişiklik yapın veya yeni bir metni onaylayın.

Muhasebe

Sabit varlıklar için alt hesaplar. UTD için form ve saklama prosedürü

2015 yılı muhasebe politikasına iki yeni kalem dahil edilebilir. Bunlardan biri şirket ile alıcılar arasındaki belge akışını basitleştirecek, ikincisi ise emlak vergisi hesaplamasında hata riskini azaltacak.

Sabit varlıklar için yeni hesaplar hakkında

2015 yılından itibaren yeni kurallara göre emlak vergisinin ekipman veya araba gibi taşınabilir nesneler üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Artık 1. ve 2. amortisman grupları, örneğin bilgisayarlar, bu tür varlıkların ne zaman kaydedildiğine bakılmaksızın vergilendirilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 8. fıkrası, 4. fıkrası). Şirketin 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren tescil etmesi durumunda diğer amortisman gruplarına ait sabit kıymetlerin maliyeti üzerinden vergi ödenmesine gerek yoktur. Bu mülkler muafiyetten yararlanabilir. Ancak bir istisna var - birbirine bağlı şirketler veya bireyler arasındaki transfer, yeniden yapılanma veya tasfiye sonucu kaydedilen mülkler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi). Bu sabit varlıkların değeri vergiye tabidir. Bu şemada açıkça gösterilmiştir.

Bu bağlamda şirketin, sabit kıymetleri ve amortismanı hesaplamak için kullanılan alt hesaplarını ayarlaması gerekir. Yani, emlak vergisine tabi olan ve olmayan sabit kıymetlerin yanı sıra şirketin fayda sağladığı nesneler için 01 ve 02 numaralı hesaplara ayrı alt hesaplar ekleyin. O zaman vergiyi hesaplamak ve beyannameyi doldurmak daha kolay olacak, muhasebe programını bir kez kurmanız yeterli olacaktır. Ayrıca hata riski de azalacaktır. Aşağıdaki tabloda listelenen alt hesapları açabilir veya kendinizinkini oluşturabilirsiniz.

01 ve 02 hesapları için hangi alt hesaplar açılabilir?

Alt hesap adları	Bu alt hesaplardaki nesneler için emlak vergisi ödemek gerekli midir?
01-1 “1 ve 2 amortisman grubu sabit kıymetler” 02-1 “1 ve 2 amortisman grubu sabit kıymetler amortismanı”	Bu varlıklar emlak vergisine tabi olmadığından vergi ödemeye gerek yoktur. Bir şirketin bilançosunda yalnızca bu tür varlıklar varsa, emlak vergisi raporlaması sunulmayabilir (Vergi hesaplamaları ve beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin kurallar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7- emriyle onaylanmıştır) 11/895)
01-2 “Sabit kıymetler 3-10 amortisman grubu, emlak vergisine tabi” 02-2 “Sabit kıymetlerin amortismanı 3-10 amortisman grubu, emlak vergisine tabi”	Emlak vergilerinin ödenmesi gerekiyor. Bu alt hesaplar aşağıdaki nesneleri yansıtır: 2013'ten önce kayıtlı; İlgili şirket ve şahıslarla yapılan işlemler, tasfiye veya yeniden yapılanma sonucunda 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilmiştir.
01-3 “Emlak vergisi indiriminin uygulandığı, 2013'ten bu yana kayıtlı, 3-10 sabit kıymet amortisman grubu” 02-3 “Emlak vergisi indiriminin uygulandığı, 2013'ten beri kayıtlı, 3-10 sabit kıymet amortisman grubu” uygulamalı"	Bu mülkler yardıma uygun olduğundan emlak vergisi ödemeye gerek yoktur. Bu tür duran varlıkların değerinin beyanda ayrıca belirtilmesi gerekir. Bunlar 2013'ten beri kayıtlı varlıklardır. Tasfiye veya yeniden yapılanma sırasında birbirine bağlı şirketlerle yapılan işlemler kapsamında alınan sabit varlıklar bir istisnadır (yukarıya bakın, alt hesap 01-2)

Şirketin kadastral değerinden vergi ödenmesi gereken gayrimenkulleri varsa, bu tür sabit kıymetler için ayrı bir alt hesap da girilebilir.

Olası ifadeler.
“Taşınır sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesinde aşağıdaki alt hesaplar kullanılır.
01 numaralı hesaba:
01-1 “Sabit kıymetler 1 ve 2 amortisman grupları”;
01-2 “Sabit kıymetler 3-10 amortisman grubu, emlak vergisine tabi”;
01-3 “2013 yılından bu yana kayıtlı, emlak vergisi indirimi uygulanan 3-10 amortisman grubu sabit kıymetler.”
02'yi saymak için:
02-1 “1 ve 2 amortisman grubu”;
02-2 “Emlak vergisine tabi duran varlıkların amortismanı 3-10 amortisman grubu”;
02-3 “2013 yılından bu yana kayıtlı, emlak vergisi indirimi uygulanan 3-10 amortisman grubu sabit kıymetlerin amortismanı.”

UPD formu ve saklama prosedürü hakkında

Artık alıcılarla irsaliye ve fatura veya kabul belgesi ve fatura yerine tek bir kağıt parçası hazırlayabilecekleri konusunda anlaşmak daha kolay hale geldi. Şirketin 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren faturayı ve birincil verileri tek bir belgede birleştirme hakkı doğrudan düzenleyici kanunda öngörülmüştür (26 Aralık Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan faturaların doldurulmasına ilişkin Kuralların 9. maddesi, 29 Kasım 2014 tarih ve 1279 sayılı RF Hükümet Kararnamesi ile değiştirilen 2011 Sayılı 1137). Bu nedenle, alıcıları UPD'ye dayanarak güvenli bir şekilde kesinti talep edebilecekleri ve vergi muhasebesinde giderleri yazabilecekleri konusunda ikna etmek artık daha kolay.

Not. UTD'yi nasıl ve nerede saklayacağınıza karar vermeniz gerekir. Peki bunun sorumlusu kim

Biçim. 2015 yılında mal, iş veya hizmet satarken ve maliyetlerini ayarlarken - UCD - UCD hazırlamaya karar veren bir şirketin, formlarını muhasebe politikasında onaylaması gerekir (PBU 1/2008'in 4. maddesi). Ancak belki bazı müşteriler 2015 yılında da firmanızdan fatura ve fatura almakta ısrar edeceklerdir. Bu durumda muhasebe politikasında TORG-12 numaralı sevk irsaliyesi ile evrensel transfer belgesinin aynı anda onaylanması mantıklıdır. Ayrıca şirketin, karşı tarafla mutabakata varılarak diğer birincil kayıt biçimlerini kullanma hakkına sahip olduğunu da şart koşun. Benzer şekilde Ceza Kanununun uygulanmasına ilişkin koşul da geçerlidir. Muhasebe politikasında satılan mal, iş veya hizmetlerin maliyeti değiştiğinde şirketin hem UCD'yi hem de başka bir belgeyi (örneğin indirim kanunu) kullanma hakkına sahip olduğunu söyleyebiliriz.

Depolama sırası. UPD aynı anda iki farklı belge içerir - bir fatura ve bir teslimat notu (kanun). Bu nedenle, bu belgenin faturalarla birlikte mi yoksa ana belgeyle birlikte nerede saklanması gerektiği açık değildir. Aralık ortasında, Rusya Federal Vergi Servisi web sitesinde şirketin evrensel belgeleri saklamak için kurallar geliştirme hakkına sahip olduğunu doğruladı (nalog.ru > 12 Aralık 2014 tarihli haber). Sonuçta yasa herhangi bir özel prosedür öngörmüyor.

Muhasebe politikasında, örneğin muhasebe departmanının UPD ve UCD'yi faturaların bulunduğu bir klasörde, karşı taraflarla yapılan ödemeler için bir klasörde dosyalamasını veya bunları diğer kağıtlardan ayrı olarak saklamasını sağlayabilirsiniz. Ayrıca bu belgelerin güvenliğinden sorumlu birinin atanması mantıklıdır. Buna ilişkin bir hüküm muhasebe politikasında yer alabilir veya ayrı bir talimatla onaylanabilir.

Olası ifadeler.
“Ticari işlemleri kaydetmek için, bu Yönetmeliğin Ek 2'sinde verilen formlarda bir konşimento veya evrensel bir transfer belgesi kullanın.
Satılan malların maliyetindeki değişiklikleri hesaba katmak için, bu Yönetmeliklerin Ek 2'sinde verilen formdaki evrensel düzeltme belgesini kullanın.
Karşı tarafla yapılan anlaşma, birincil belgelerin Ek 2'de belirtilenden farklı bir biçimde hazırlanmasını sağlıyorsa, sözleşmede belirlenen birincil belgelerin formlarını kullanın.
Evrensel transfer belgeleri ve evrensel intibak belgeleri faturalarla birlikte muhasebe bölümünde saklanır. Baş muhasebeci evrensel transfer ve intibak belgelerinin güvenliğinden sorumludur.”

Vergi muhasebesi

Malların silinmesi yöntemi. Faiz muhasebesi

Vergi muhasebesinde envanter kalemlerini silmenin 3 yöntemi kalır: ortalama maliyette, birim maliyette ve FIFO.

2015 yılından bu yana, bir şirketin vergi muhasebesini muhasebesine yaklaştırabilmesi sayesinde gelir vergisinde çeşitli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bu yenilikleri karlı bir şekilde uygulamak için muhasebe politikasında nelerin değişmesi gerektiği - daha fazlası.

Mal ve malzemelerin silinmesi yöntemi hakkında

2015 yılından bu yana, vergi muhasebesinde LIFO yöntemi kaldırılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası). Dolayısıyla bir şirket 2014 yılında gelir vergisini hesaplarken bu yöntemi kullanmışsa, bunun başka bir yöntemle değiştirilmesi gerekiyor. Geriye kalan üç seçenekten herhangi birini seçebilirsiniz: ortalama maliyet, envanter birimi başına maliyet veya FIFO. Ancak en kolay yol, şirketin muhasebede kullandığı malzeme veya malların değerlemesi için aynı yöntemi oluşturmaktır.

Olası ifadeler.
“Mal üretiminde kullanılan hammadde ve malzemeleri (iş yapmak, hizmet sağlamak) yazarken malzeme maliyetlerinin miktarını belirlemek için kuruluş, ortalama maliyet değerleme yöntemini kullanır.
Satın alınan malları satarken kuruluş, satın alma maliyetini belirlemek için ortalama maliyet değerleme yöntemini kullanır."

Düşük değeri silme yöntemi hakkında

2015 yılına kadar değeri 40.000 rubleyi geçmeyen alet, ekipman ve diğer mülkler vergi muhasebesine dahil edildi. işletmeye alındıktan sonra yalnızca bir kerede silinebilir. Artık bu, mülkün kullanım süresi boyunca veya diğer ekonomik olarak haklı göstergeler dikkate alınarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 1. fıkrası, 254. maddesi) kademeli olarak yapılabilir. Örneğin, üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak.

Kuruluşun muhasebede benzer kurallar kullanması durumunda, muhasebe politikasında varlıkların silinmesi için aşamalı bir yöntem oluşturmak mantıklıdır (26 Aralık 2002 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan metodolojik talimatlar). Bu, PBU 18/02 kurallarına göre muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farkları dikkate alma ihtiyacını ortadan kaldıracaktır.

Ayrıca cari gider tutarını azaltmak ve raporlamada zarar göstermemek için bu tür varlıkların maliyetini kademeli olarak giderlere dahil edebilirsiniz.

Olası ifadeler.
"Amortismanı mümkün olmayan aletlerin, envanterin ve diğer mülklerin maliyeti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 3. fıkrası, 1. fıkrası) kullanım süresi boyunca eşit olarak giderlere dahil edilir."

Faiz tayınlaması hakkında

2015'ten bu yana kredi ve kredi faizleri giderlerde tamamen dikkate alınabilir. Bunun tek istisnası kontrollü işlemlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesinin 1. fıkrası).

Daha önce faiz ancak belirli bir limite kadar gider olarak silinebiliyordu. Muhasebe politikasının, yeniden finansman oranına veya karşılaştırılabilir borç yükümlülüklerine ilişkin ortalama faiz düzeyine dayalı olarak şirketin faizi normalleştirme yöntemini belirtmesi gerekiyordu.

Artık karışıklığı önlemek için muhasebe politikasındaki faizin normalleştirilmesine ilişkin hükmün kaldırılması gerekiyor. Ayrıca şirketin kısıtlama olmaksızın gider olarak faiz almasını da şart koşabilirsiniz. Bu gerekli olmasa da, çünkü bu tür kurallar doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenmiştir.

Not. Karışıklığı önlemek için faiz oranı düzenlemesine ilişkin hükmü muhasebe politikasından çıkarın

Olası ifadeler.
“Kredi ve kredi faizleri, kontrollü işlemler haricinde, sözleşmede belirlenen orana göre giderlerde dikkate alınır.”

Borç satışından kaynaklanan zararların muhasebeleştirilmesi hakkında

2015 yılı muhasebe politikası, şirketin borç satışından kaynaklanan zarar sınırını belirlemek için yüzde kaçını kullandığını belirtmelidir. Bir şirketin bir alıcının, müşterinin borcunu veya bir kredi kapsamındaki borcunu veya diğer borç yükümlülüklerini sözleşmede belirlenen son ödeme tarihinden önce sattığı bir durumdan bahsediyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 279. Maddesinin 1. Maddesi) .

Bu durumda kuruluşun iki seçeneği vardır. İlk seçenek, kuruluşun limiti hesaplamak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.2. paragrafında belirlenen maksimum faiz oranını kullanabilmesidir. Ruble cinsinden tutarlar için bu rakam, Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının yüzde 180'idir.

İkinci seçenek ise ilişkili şirketler arasındaki kontrollü işlemlere kurallara göre belirlenen faiz oranının uygulanmasıdır.

İşinizi nasıl kolaylaştırabilirsiniz? Borç satışından kaynaklanan zarar limitinin yeniden finansman oranına göre hesaplanması daha kolaydır.

İkinci yöntem çok daha karmaşıktır çünkü karşılaştırılabilir işlemler için piyasa oranlarının belirlenmesi gerekecektir. Bu nedenle refinansman oranına göre standardı hesaplamak daha kolaydır. Bunu yapmak için şu formülü kullanabilirsiniz:

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek borcun satışından doğan azami zarar tutarı = Alacak hakkının temlikinden elde edilen gelir X Yeniden finansman oranı X %180 / 365 X Borç tarihinden vadeye kadar geçen gün sayısı ödeme günü

Bir şirketin son ödeme tarihinden sonra bir borcunu satması durumunda, gelir vergisi hesaplanırken zararın tam olarak dikkate alınabileceğini ekliyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 279. Maddesinin 2. fıkrası).

Olası ifadeler.
“Mal (iş, hizmet) satışına ilişkin sözleşmede öngörülen ödeme süresinden önce borç talep etme hakkının üçüncü bir tarafa devredilmesinden kaynaklanan vergi açısından azami zarar tutarı, belirlenen azami faiz oranına göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.2. paragrafına göre, talep hakkının devredilmesinden elde edilen gelire eşit bir borç yükümlülüğü için, devretme tarihinden itibaren sözleşmede öngörülen ödeme tarihine kadar geçen süre için mal satışı (işler, hizmetler). Borç yükümlülükleri kapsamında alacak hakkının devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır.”

KDV

Faturaların numaralandırılması. Özet faturalar

Not. Muhasebe politikasında faturalar için ek ofislerin dijital kodlarının sağlanması gerekmektedir.

2015 yılından bu yana, muhasebe politikalarında ayarlama yapmanın mantıklı olduğu bağlantılı olarak KDV değişiklikleri yürürlüğe girmiştir. Aynı zamanda, eğer şirket 2014 yılında bu belgeyi onlar yüzünden düzenlemediyse, geçen yıldan bu yana yürürlükte olan yenilikleri de hesaba katabilirsiniz.

Faturaların numaralandırılması hakkında

Ayrı bir bölüm aracılığıyla mal, iş veya hizmet satan bir şirket, bu ek ofisin dijital kodunu fatura numarasından sonra eğik çizgiyle koymalıdır (1137 Sayılı Kararla onaylanan fatura doldurma Kurallarının 1. maddesi). Bu kurallar 1 Ekim 2014 tarihinden itibaren geçerlidir. Ancak şirketin bu değişikliğe rağmen fatura numaralarını ayrı bölümlere farklı şekilde tahsis etmesi mümkündür. Mesela departman kodunu odaya hiç koymadım. Veya eğik çizgiden sonra değil, kısa çizgiden sonra koyun. O zaman muhasebe politikasındaki faturaların numaralandırma sırasını ayarlamaya değer.

Olası ifadeler.
“Mal, iş, hizmet ayrı bölümler aracılığıyla satılırken, fatura numarası “/” ile dijital bir endeksle tamamlanır:
Ryazan'da ayrı bir bölüm için - 1;
Nijniy Novgorod bölgesinde ayrı bir bölüm için - 2.
Ayrı bölümlerin faturalarının numaralandırılması, her ayrı bölüm için ayrı ayrı takvim yılı başından itibaren artan sırada yapılır.”

Faturaları reddederken muhasebe hakkında

Şirket, müşterilere basitleştirilmiş ve UTII faturaları düzenlememe hakkına sahiptir. Bu konuda yazılı bir anlaşma yeterlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. fıkrası, 169. maddesi). Ancak 1137 Sayılı Karar, bu durumda tedarikçinin hangi belgeyi satış defterine kaydetmesi gerektiğini hâlâ belirlememektedir.

Yetkililer, tedarikçinin ya tek nüsha halinde bir fatura düzenleyebileceğine ya da birincil faturayı satış defterine kaydedebileceğine inanıyor. Örneğin, faturalar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Ekim 2014 tarih ve 03-07-11/50894 sayılı mektubu). Şirketin bu seçeneklerden birini seçip bunu muhasebe politikalarında konsolide etmesi daha iyidir. Bu şekilde, kafa karışıklığı yaşama ve aynı gönderiyi satış defterine iki kez - önce faturaya göre, sonra faturaya göre - kaydetme şansı daha az olacaktır.

Olası ifadeler.
“Bir kuruluş, KDV mükellefi olmayan bir alıcı ile faturaların düzenlenmeyeceği konusunda bir anlaşma yapmışsa, satış defteri, malların sevkiyatına ilişkin ana belgenin veya iş veya hizmet kabul belgesinin ayrıntılarını gösterir. Belirtilen alıcı avans ödemesi yapmışsa satış defteri, alıcının avansı ödemesi için ödeme emrinin ayrıntılarını belirtir.

Vergiye tabi olmayan işlemlere ilişkin faturalar hakkında

Kuruluş KDV'den muaf işlemler için fatura düzenleme hakkına sahiptir. Bu, geçen yılın sonunda yetkililer tarafından doğrulandı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2014 tarih ve 03-07-09/59838 tarihli mektubu). 2014 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'uncu maddesi uyarınca KDV'ye tabi olmayan mal, iş ve hizmetlerin satışında, fatura düzenlenmesine gerek yoktur (fıkra 1, fıkra 3, Vergi Kanunu'nun 169'uncu maddesi). Rusya Federasyonu). Ancak bunların kanunda tescil edilmesi konusunda da herhangi bir yasak bulunmamaktadır.

Vergiye tabi olmayan işlemler için fatura düzenlemek, hem vergiye tabi hem de tercihli faaliyetler yürüten şirketler için uygun olabilir. Sonuçta giderlere düşülebilecek veya dahil edilebilecek KDV tutarını belirlemek için vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemlerin toplam gelir içindeki payını hesaplamanız gerekiyor. Bunu yapmak için şirketler daha önce, tercihli işlemler de dahil olmak üzere tüm işlemler için faturaların kaydedildiği satış defterindeki göstergeleri sıklıkla kullanıyordu.

Not! Muhasebe politikası, şirketin tercihli işlemler için fatura düzenlemesini sağlayabilir.

Şirket, 2015 yılı muhasebe politikasında vergiye tabi olmayan işlemlere ilişkin fatura düzenlemesi şartını da kaydedebilmektedir. Ancak iki özelliği dikkate almak gerekir. İlk olarak, bu tür faturaları normal faturalardan ayrı olarak numaralandırmak daha güvenlidir. Aksi takdirde şirket, vergiye tabi mallara ilişkin faturaların sürekli numaralandırılmasını ihlal etmiş olacaktır.

İkinci olarak, tercihli işlemlere ilişkin faturaları ayrı muhasebe için bazı özel kayıtlara yansıtmak ve bunları satış defterine kaydetmemek daha güvenlidir. 2014 yılından itibaren şirketlerin böyle bir yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak yetkililer ek bilgi olarak bu belgelerin satış defterine kaydedilip kaydedilmeyeceğini açıklamadı. Bu vergi tutarını etkilemeyecektir. Ancak beyanda 2015 yılı ilk çeyreğinden itibaren satış defteri verilerinin yer alması gerekiyor. Vergi makamlarının beyanda gereksiz bilgi bulması durumunda talepte bulunup bulunmayacağı da henüz belli değil.

Olası ifadeler.
“KDV tutarlarının ayrı muhasebeleştirilmesi amacıyla kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'ye tabi olmayan mal, iş ve hizmetlere ilişkin faturalar düzenler ve bu belgeleri kayıt defterinde dikkate alır. Satılan mal, iş veya hizmetlerin maliyetinin kaydedilmesi (Bu Yönetmeliğin Ek No. 5'i)".

Birleştirilmiş faturalar hakkında

Aracılık işlemleri için konsolide fatura hazırlamanın mümkün olduğu 2 durum vardır.

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren aracılık işlemleri için konsolide fatura düzenlenebilecektir. Muhasebe politikasında kuruluşun bu tür anlaşmalar kapsamında hangi faturaları düzenleyeceğini - düzenli veya konsolide - kaydetmeye gerek yoktur. Ancak bu koşulun muhasebe politikasına eklenmesinin iki nedeni vardır. Birincisi, şirketin muhasebe politikasında aracılık anlaşmaları kapsamında belge akışını önceden öngörmüş olabileceğidir. Bu durumda yeni kurallara uygun hale getirilmesi gerekir. İkinci olarak, denetim sırasında vergi otoritelerinin şirketin aracılık işlemleri için neden düzenli veya konsolide fatura düzenlediğine dair bir sorusu olmayacak.

Olası ifadeler.
“Bir komisyon acentesi veya kendi adına hareket eden bir acente tarafından bir kuruluş adına mal satılırken, kuruluş, komisyon acentesi veya acentesinden aşağıdaki ücretleri alabilir:
bir aracı tarafından aynı tarihte düzenlenen birden fazla faturanın göstergelerini gösteren birleştirilmiş bir fatura;
veya her mal sevkiyatı için ayrı fatura veya avans makbuzu.”

2015 birçok değişikliği de beraberinde getirdi. Artık bir muhasebecinin bütçelere yapılan ödeme tutarlarının bozulmasına ve yaptırımlara yol açacak, muhasebe departmanının iş hacmini artıracak ve şirketin mali kayıplarına yol açacak can sıkıcı hataları önlemesi önemlidir. Pratik Muhasebe dergisinin editörleri ve Berator uzmanları, tüm değişikliklerle ilgili size özel bir dizi materyal hazırladı.

Tüm bu yenilikler zaten beraatçılarda yer alıyor ve “” dergisinin okuyucuları içinde bir dizi uzun metrajlı makale bulacaklar.

VERGİLER

Katma değer Vergisi

beyan

2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporlamadan başlayarak, yeni bir form kullanarak KDV beyannamesi göndermeniz gerekmektedir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558@ sayılı emriyle onaylandı.

Artık beyan aşağıdaki bilgileri içermelidir:

• satın alma defterinde ve satış defterinde;
• alınan ve verilen faturaların kaydında (faaliyetler başka bir kişinin çıkarları doğrultusunda aracılık anlaşmaları temelinde yürütüldüğünde);
• Düzenlenen faturalarda (alıcılara KDV faturası düzenleyen ancak vergi mükellefi olmayan veya verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin vergi mükellefi sorumluluklarından muaf olan vergi mükellefleri ile mal (iş, hizmet) satışı, satış işlemleri sırasında vergi mükellefleri) vergiye tabi değildir).

Beyannamenin verilmesi ve KDV'nin ödenmesi için son tarihler

1 Ocak 2015'ten bu yana “değiştirildiler”. Beyannamenin en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın 25'inci günü (Madde 1, Madde 174) verginin en geç 25'inci günü ödenmesi gerekir.

KDV beyannamesini elektronik olarak bildirmesi gereken KDV mükelleflerinin kağıda KDV beyannamesi göndermesi durumunda (1 Ocak 2015'ten sonra gönderilen güncellenmiş beyan dahil), bu tür bir beyanın sunulduğu kabul edilmeyecektir (Rusya Vergi Kanunu'nun 174. Maddesinin 5. Maddesi) Federasyon).

Not!

Bir beyanın kağıt biçiminde sunulması olumsuz sonuçlara yol açabilir:

• sorumluluğunu getirmek;
• nedeniyle hesap işlemlerinin askıya alınması.

Alınan ve verilen faturaların günlüğü

1 Ocak 2015'ten itibaren KDV mükelleflerinin alınan ve verilen faturaların kayıtlarını tutmaları gerekmemektedir (). Bu nedenle, KDV mükellefinin görevlerinden muafiyet hakkını onaylarken, 1 Ocak 2015 () tarihinden itibaren alınan ve düzenlenen faturaların günlüğünün bir kopyasının belgelerin bir parçası olarak sunulmasına gerek yoktur.

Fatura düzenlenmesi durumunda alınan ve verilen faturaların bir kaydını tutmak için aşağıdakiler gereklidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'uncu maddesinin 3.1 maddesi):

• taşımacılık seferi anlaşmaları kapsamında faaliyet gösteren aracılar;
• kendi adına faaliyet gösteren aracılar (komisyon anlaşmaları veya acentelik anlaşmaları kapsamında);
• geliştiriciler.

KDV mükellefi ve vergi acentesi olmayan veya KDV ödemekten muaf olan aracıların artık, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününden önce bir EDI operatörü aracılığıyla elektronik formdaki fatura kayıtlarını vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir (madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesinin 5.2'si).

Fatura

Fatura doldurma kurallarında değişiklikler, 29 Kasım 2014 tarih ve 1279 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile “26 Aralık 2014 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesinde Değişiklik Yapılmasına Dair” ile yapılmıştır. 11 Sayı 1137." 1 Ocak 2015'ten itibaren müdürler (müdürler) ve komisyon acenteleri (acenteler), birden fazla satıcıdan (alıcılar) mal alımına (satışına) ilişkin konsolide faturalar düzenleyebilir. Mükellefler, faturalarına ek bilgi belirtmek amacıyla ek sütun ve satırlar ekleme hakkına sahiptir.

KDV iadesi

1 Ocak 2015'ten itibaren vergi muafiyetine geçiş sonrasında KDV iadesi prosedürü değişti ():

• muafiyet üç aylık dönemin ilk ayından itibaren uygulanıyorsa, bildirimin gönderilmesinden önce değil, muafiyetin kullanılmasından önceki son çeyrekte (vergi dönemi) geri getirilmelidir;
• muafiyetin çeyreğin ikinci veya üçüncü ayından itibaren uygulanması durumunda KDV, muafiyetin kullanıldığı üç ayda iade edilir.

Daha da kötüleşti

1 Ocak 2015'ten itibaren, daha önce ticari faaliyetlerde kullanılacak mallar (işler, hizmetler, haklar) üzerinden indirim için kabul edilen KDV'nin artık yalnızca genel rejimden basitleştirilmiş vergi sistemine veya UTII'ye geçiş sırasında geri getirilmesi gerekmeyecek, ama aynı zamanda PSN'ye () geçerken de.

İyi olmak, iyileşmek

1 Ocak 2015'ten itibaren, indirim için kabul edilen ancak sıfır oranda vergilendirilen işlemlerde kullanılan “girdi” KDV'si olan mallara (iş ve hizmetlere) ilişkin KDV'nin restorasyonuna ilişkin kural hariç tutulmuştur (daha önce bu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinin 3. paragrafının 5. bendi).

Vergi acenteleri

1 Ocak 2015'ten itibaren, iflas etmiş bir borçlunun mülkünün alıcısı KDV için vergi acentesi değildir - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 4.1. paragrafı geçersiz hale gelmiştir. Aynı zamanda aciz (iflas) ilan edilen borçluların mal ve mülkiyet haklarının satışında KDV'ye tabi olmayacağı da düzenlenmiştir.

Vergi kesintileri

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren sadece ağırlama giderlerinde kesinti normalleştirildi: 171'inci maddenin 7'nci fıkrasının 2'nci fıkrası silindi, giderlerin hesaplanmasında giderlerin belirli standartlara göre dikkate alınması durumunda bu giderlere ilişkin KDV'nin uygulanacağı belirtildi. standartlar çerçevesinde indirime kabul edilir. Bu, kâr vergisi amacıyla normalleştirilen giderlere ilişkin KDV'nin 2015'ten itibaren tamamen düşülebileceği anlamına gelir. Kısıtlama, geçerli olmaya devam ettiği için yalnızca ilgili olarak kalır. Gelir vergisi hesaplanırken indirime kabul edilen iş seyahati giderleri ve eğlence giderleri üzerinden ödenen KDV tutarlarının kesintiye tabi olduğu, bu giderlerden yalnızca eğlence giderlerinin normalleştirildiği belirtiliyor.

İyi olmak, iyileşmek

1 Ocak 2015'ten itibaren KDV vergi kesintileri devredilebilecektir. Bu izin verir. Artık kesinti, vergi mükellefinin satın alınan (ithal edilen) malları (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarını kaydettirdikten sonra en geç üç yıl içinde talep edilebilir. Lütfen unutmayın: Kesintinin aktarılması, satın alınan varlıkların maliyetinde dikkate alınan vergi tutarları için geçerli değildir.

İyi olmak, iyileşmek

2015 yılından bu yana, faturanın vergi döneminin sonunda, ancak beyannamenin son teslim tarihinden önce alınması durumunda, malların kayıt için kabul edildiği süre boyunca "geç" faturalar için bir kesinti talep edilebilmektedir (paragraf 2, madde 1.1). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi).

Kişisel gelir vergisi

Temettü oranları

Yerleşik kişilerin elde ettiği temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı 1 Ocak 2015'ten bu yana yüzde 13 oldu.

Daha da kötüleşti

Bir muhasebeci, temettü üzerinden kişisel gelir vergisi ve ücret üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplarken, oranlar aynı olmasına rağmen iki farklı vergi matrahı hesaplamalıdır.

Yabancı işçiler

Rusya Federasyonu'na vizesiz olarak gelen yabancılar artık sadece bireyler için değil, kurum ve şirketlerde de patent temelinde çalışabiliyor. Aynı zamanda kişisel gelir vergisi için aylık 1.200 ruble olan ve endeksli sabit bir avans ödemeleri gerekmektedir. Patentin geçerlilik süresi boyunca ödenir. Yıl sonunda, bu tür çalışanların geliri üzerinden kişisel gelir vergisi, alınan fiili kazançlar esas alınarak vergi acentesi tarafından hesaplanıp ödenir ve beyanname bizzat vergi mükellefi tarafından verilir.

Vergi kesintileri

Faydalı model yazarları, 1 Ocak 2015'ten itibaren fiilen yapılan ve belgelenen harcamalar tutarında veya (belgesel kanıtın bulunmaması durumunda) proje için elde edilen gelir miktarının %30'u tutarında mesleki vergi kesintisi yapma hakkına sahiptir. Faydalı model kullanımının ilk iki yılı. Böyle bir kesinti için kişi bir vergi acentesine başvurabilir.

Vergiye tabi olmayan gelir

Kişisel olmayan gelir vergisi ödemelerinin listesi genişletildi. 1 Ocak 2015'ten itibaren herhangi bir kaynaktan yapılan tüm ödemeler kişisel gelir vergisine tabi değildir:

• vergi mükelleflerinin yanı sıra doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak ölenlerin ailelerinin üyeleri olan vergi mükellefleri lehine; Rusya Federasyonu topraklarındaki terör saldırılarının mağdurları ();
• yetimlere, ebeveyn bakımı olmayan çocuklara ve üye başına geliri geçim seviyesini aşmayan ailelerin üyelerine hayırsever yardım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 26. maddesi).

Gelir vergisi

Gelir vergisi oranları

1 Ocak 2015'ten itibaren, bir Rus kuruluşunun aldığı temettü vergisinin yüzde 13 oranında ödenmesi gerekiyor.

Gelir vergisi için aylık avans ödemeleri

Bir önceki çeyrek karı üzerinden aylık avans ödemesine geçilebilmesi için, geçiş yılından önceki yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar bu durumun ve Ocak ayında ödenen avans tutarının vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. - Bu prosedür kapsamında Mart ayında avans ödemeleri 9 ay ve altı aylık kâr esas alınarak belirlenir ().

İşçilik maliyetleri

İşten çıkarılma durumunda ödenen tüm yardımlar giderlere dahildir . Bunlar, iş sözleşmeleri ve (veya) iş sözleşmesinin feshine ilişkin anlaşmalar ve toplu sözleşmeler de dahil olmak üzere iş sözleşmesinin taraflarının ayrı sözleşmeleri tarafından öngörülen, iş sözleşmesinin feshi üzerine işveren tarafından ödenen tutarlar olarak anlaşılmaktadır. iş hukuku normlarını içeren anlaşmalar ve yerel düzenlemeler ().

Maddi giderlerin silinmesi

1 Ocak 2015'ten itibaren kuruluşlar, alet, demirbaş, ekipman, cihaz, laboratuvar ekipmanı, iş kıyafeti ve düşük değerli mülkler de dahil olmak üzere amortismana tabi olmayan diğer mülklerin satın alınmasına ilişkin malzeme giderlerinin silinmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Artık 2015'ten bu yana faaliyete geçirilmişse birden fazla raporlama döneminde silinebilir.

Borç yükümlülüklerine ilişkin faiz

1 Ocak 2015'ten itibaren, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz ödemelerine ilişkin harcamaların standardizasyonu (bu tarihten önce yapılan işlemlere ilişkin faizler dahil) durduruldu. Yani, her türlü borç yükümlülüğüne ilişkin faiz, kontrollü işlemler haricinde, fiili orana () dayalı olarak gelir (gider) olarak muhasebeleştirilir.

Kur farkları

1 Ocak 2015'ten itibaren “miktar farklılıkları” kavramı (malların maliyeti para birimi cinsinden ifade edildiğinde ve hesaplamalar ruble cinsinden yapıldığında) Vergi Kanunu'ndan çıkarıldı. Artık kur farklarıyla aynı sırada dikkate alınıyorlar.

LIFO yöntemini ortadan kaldırdı

Bu, 1 Ocak 2015'ten itibaren, diğerlerinden (,) daha sonra satın alınan malların maliyetini öncelikle giderlerde dikkate almanın artık mümkün olmayacağı anlamına gelir.

Borç talep hakkının devrinden kaynaklanan kayıplar

Tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, 1 Ocak 2015'ten itibaren, borç talep etme hakkının devrinden kaynaklanan zararı iki parça halinde değil, devir tarihinde () dikkate alabilir.

Geçmiş yıllara ait kayıplar

sen Raporlama dönemine ait gelir vergisi hesaplanırken 2015'ten bu yana geçmiş yıllara ait fazlalıklar dikkate alınabilir, yani geçen yıl zararlarının muhasebeleştirilmesi ve vergi indirimi için yılsonunun beklenmesine gerek yoktur. Bu, Vergi Kanununda () yer almaktadır.

Ücretsiz olarak alınan mülkün satışı

1 Ocak 2015'ten itibaren, ücretsiz olarak alınan ve amortismana tabi olmayan mülk, alındığı tarihte belirlenen piyasa değerinde dikkate alınabilir (paragraf 2, paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi).

İyi olmak, iyileşmek

Ücretsiz olarak alınan mülkün daha fazla satışı ile ortaya çıkan gelir bu piyasa değeri kadar azaltılabilir (yani önceden elde edilen gelir tutarı giderlere dahil edilebilir) ().

Amortismana tabi mülk

Şimdi, 1 Ocak 2015'ten itibaren amortismana tabi mülkler, yönetim kararıyla 12 aydan fazla bir süredir yeniden inşa ve modernizasyondan geçen ancak ticari faaliyetlerde kullanılmaya devam eden sabit varlıkları içermektedir (). Bu tür nesneler amortismana tabi mülklerin kapsamı dışında değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesinin 3. fıkrası).

İyi olmak, iyileşmek

2015 yılından bu yana, yeniden inşa ve modernizasyondan geçen mülklerin amortismanı askıya alınamaz.

Menkul Kıymetler

2015 yılında menkul kıymetlerin ve vadeli işlemlere ilişkin finansal araçların muhasebeleştirilmesinde birçok değişiklik olmuştur, bunlar menkul kıymetlerin fiyatının belirlenmesiyle ilgilidir (); menkul kıymetlerle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280. maddesinin 21. maddesi) ve vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemler için vergi matrahını belirleme prosedürü (); nominal değerlerinin kısmen geri ödenmesi durumunda menkul kıymetlerin vergilendirilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. fıkrası, 272. maddesinin 7. fıkrasının 7. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280. maddesi).

tüketim vergileri

Tüketim oranları

Kadastro değerindeki değişiklik

• Rosreestr tarafından yapılan teknik bir hatayı düzeltirken;
• bir nesnenin kadastro değeri, kadastro değerinin belirlenmesi sonuçlarına ilişkin anlaşmazlıkları çözmek için komisyonun kararına veya mahkeme kararına () bağlı olarak değiştiğinde.

Taşıma vergisi

Nakliye vergisi beyanı

Yeni beyan formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Nisan 2014 tarihli emriyle onaylandı. 1 Şubat Pazar günü olduğundan, 2014 yılı için en geç 2 Şubat 2015 tarihine kadar rapor vermelisiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 363.1 Maddesi, Madde 3).

Artan katsayılar

2015 yılında nakliye vergisi için peşin ödemeler, pahalı otomobiller için belirlenenler dikkate alınarak hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362. Maddesinin 2. ve 2.1. maddeleri).

Devlet görevi

Çoğu yasal olarak önemli eylem türü için devlet vergisi miktarı artırılmıştır (21 Temmuz 2014 tarih ve 221-FZ sayılı Kanunun 1. Maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre beyanname

2014 yılı raporları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre (4 Temmuz 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan) yeni bir beyan formu kullanılarak sunulmaktadır. Yeni form beş bölümden oluşuyor: Vergi nesnesi "gelir" olan vergi mükellefleri beyannamenin 1.1 ve 2.1 numaralı bölümlerini doldururken, "gelir eksi giderler" nesnesi olan vergi mükellefleri beyanın 1.2 ve 2.2 numaralı bölümlerini doldurur.

Emlak vergisi

2015 yılından bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, bu verginin matrahının kadastro değeri olarak belirlendiği nesneler için emlak vergisi mükellefi haline gelmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesinin 1. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin gelir sınırı

2015 yılı deflatör katsayısı 1.147'dir (Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 29 Ekim 2014 tarih ve 685 sayılı Emri). Yani 2015 yılı sonuna kadar geliri 68.820.000 rubleyi aşmayan vergi mükellefleri basitleştirilmiş vergi sisteminde kalacak. (60.000.000 ruble × 1.147) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'üncü maddesinin 4. fıkrası).

LIFO yöntemini iptal edin

Gider tutarını belirlerken LIFO () yönteminin kullanılması yasaktır.

Patent vergi sistemi

Patent ödeme koşulları

Patent altı aya kadar bir süre için alınmışsa, verginin tamamı, patentin geçerlilik süresinin başlangıcından itibaren en geç doksan takvim günü içinde ödenmelidir.

Patent altı aydan bir yıla kadar bir süre için alınmışsa, vergi iki ödeme halinde ödenmelidir: ilki, patentin alınmaya başlamasından en geç doksan takvim günü sonra vergi tutarının üçte biri tutarındadır. ikincisi - vergi tutarının üçte ikisi tutarında, en geç patentin sona erme tarihinden önce geçerli olacaktır.

Patent vermeyi reddetme

Patent başvurusunda gerekli tüm alanlar doldurulmalıdır, aksi takdirde ret () olacaktır. Form 26.5-1'de önerilen başvuru formu, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Aralık 2014 tarih ve GD-4-3/26095@ tarihli mektubuyla sağlanmıştır. Doldurulması gereken tüm alanları sağlar.

Patentlerin geçerliliği

1 Ocak 2015'ten itibaren verilen patentler hem Rusya Federasyonu'nun tüm konusunun topraklarında hem de bir veya daha fazla belediyenin topraklarında geçerli olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı, 1. paragrafı, 346.45. maddesi) . Patentin geçerlilik bölgesine ilişkin veriler patentte belirtilmiştir.

Potansiyel yıllık gelir

1 Ocak 2015'ten itibaren, potansiyel yıllık gelirin asgari tutarı kaldırıldı ve geriye yalnızca yıllık endekslenen maksimum 1 milyon ruble miktarı kaldı. Ek olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, farklı belediyelerdeki potansiyel gelir miktarını farklılaştırma hakkına sahiptir.

Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi

UTII Bildirgesi

2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporlamadan başlayarak, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 4 Temmuz 2014 tarihli emriyle onaylanan güncellenmiş beyan formu kullanılacaktır.