Kazne prema UTII. Preuzmite obrazac prijave za UTII za individualnog poduzetnika, uzorak, primjer popunjavanja Preuzmite obrazac prijave za UTII za organizaciju i individualnog preduzetnika

„O primjeni članka 116. Poreskog zakona Ruske Federacije na individualne poduzetnike - obveznike UTII registrirane za porezne svrhe kod određenog poreznog organa”).

Oni mogu odgovarati na osnovu čl. 1. čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo, ova norma predviđa odgovornost za kršenje od strane poreskog obveznika utvrđenog roka za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa po osnovu predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije. A prelazak poreznog obveznika na plaćanje UTII-a za određene vrste aktivnosti jedan je od razloga s kojim porezno zakonodavstvo povezuje potrebu za poreznom registracijom (klauzula 2 članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na dobrovoljno plaćanje UTII. (klauzula 1 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, od njih se traži da se registruju kao obveznici UTII kod poreske uprave (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). U zavisnosti od vrste aktivnosti, potrebno je da uradite sledeće:

ili na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) - prilikom pružanja usluga motornog prevoza za prevoz putnika i robe, obavljanja distribucije i distribucije trgovine na malo, postavljanja reklama na spoljašnjim i unutrašnjim površinama vozila;
ili u mjestu obavljanja djelatnosti - u drugim slučajevima (npr. pri pružanju ugostiteljskih usluga, usluga u domaćinstvu i veterinarstvu i dr.).

Zahtjev za registraciju kao obveznika UTII mora se podnijeti poreznim vlastima u roku od pet dana od dana primjene posebnog režima. Ovaj period se izračunava u radnim danima (klauzula 6, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). A kazna koja se može izreći organizaciji ili individualnom preduzetniku u slučaju kršenja ovog roka određena je na 10 hiljada rubalja, napominju poreski službenici (član 1. člana 116. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, obrasci zahtjeva za registraciju (obrazac br. UTII-1 - za organizacije, obrazac br. UTII-2 - za individualne preduzetnike) odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV -7-6/

Ko se suočava sa kaznama zbog neprijavljivanja na porez?

Zakon trenutno predviđa dvije kazne za neregistrovane poreske obveznike:

zbog kršenja roka za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa po osnovu utvrđenim Poreskim zakonikom. Ovo krivično djelo je predviđeno stavom 1. čl. 116 Poreskog zakonika, a poreski organi mogu za to kazniti sa 10.000 rubalja;
za obavljanje djelatnosti bez registracije kod poreskog organa. Ovo krivično djelo je „stavljeno“ u stav 2 čl. 116, i kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 10% prihoda ostvarenog tokom „neračunovodstvenih“ aktivnosti, ali ne manje od 40.000 rubalja.

Sudske odluke pomenute u članku možete pronaći: odjeljak „Sudska praksa“ sistema ConsultantPlus

U ovoj formulaciji, čl. 116. Poreskog zakonika na snazi je od početka septembra 2010. godine. Od tada se formirala sudska praksa o njegovoj primjeni, a pojavila su se i pojašnjenja regulatornih organa. Analizirali smo dostupne informacije kako bismo vam rekli ko i u kojim situacijama može biti kažnjen zbog poreskog „neknjiženja“.

SITUACIJA 1. Organizacija nije registrovala poseban odjel

OP je svaka teritorijalno odvojena jedinica preduzeća u kojoj su stacionarna radna mjesta opremljena za period duži od 1 mjeseca u skladu sa tačkom 2. čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stvaranje OP-a mora se prijaviti u roku od mjesec dana od dana njegovog kreiranja. 3 str.2 art. 23, stav 4, čl. 83 Poreski zakon Ruske Federacije. Da biste to učinili, dostavljate poruku Federalnoj poreskoj službi na obrascu br. S-09-3-1 Dodatak br. 3 Naredbi Federalne poreske službe broj MMV-7-6/ od 09.06.2011.

Podsjetimo, ako otvorite filijalu ili predstavništvo, tada morate obavijestiti Federalnu poreznu službu, koja je nadležna za registraciju pravnih lica, o izmjenama vaših osnivačkih dokumenata, tačka 3. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije. A poreski organi će, na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, sami registrovati vašu filijalu (predstavništvo) za poreske svrhe. 3, 4 žlice. 83. stav 2. čl. 84 Poreski zakon Ruske Federacije. Odnosno, nema potrebe za slanjem posebnih poruka Federalnoj poreskoj službi u svrhu registracije takvih jedinica. Stoga o njima nećemo dalje govoriti.

Da li je moguća novčana kazna iz st.1 čl. 116 NK?

br. Činjenica je da se prilikom registracije OP-a ne podnosi prijava, već poruka (obrazac br. S-09-3-1). I u stavu 1 čl. 116. Poreskog zakonika predviđena je novčana kazna samo za kašnjenje u podnošenju prijave iz čl. 106 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, kršenje roka za podnošenje poruke ne predstavlja dio ovog krivičnog djela iz čl. 106 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, to ne znači da će organizacija u potpunosti izbjeći poreznu kaznu - može biti kažnjena prema čl. 1. čl. 126 NK za 200 rubalja. zbog nepodnošenja dokumenata predviđenih Poreskim zakonikom. I Ministarstvo finansija se slaže sa ovim pristupom i dopisom Ministarstva finansija od 17.04.2013. godine broj 03-02-07/1/12946. Inače, Ministarstvo je i prije septembra 2010. godine smatralo da je potrebno kazniti za kašnjenje u prijavljivanju prema članu 126e Dopis Ministarstva finansija od 22.09.2009. godine broj 03-02-07/1-443 .

Istina, u Severno-Kavkaskom okrugu sudovi razmatraju novčanu kaznu prema čl. 116 Poreskog zakonika u vezi sa preduzećem koje nije na vreme obavestilo poreske organe o izradi OP Rezolucije Federalne antimonopolske službe Severnog Kavkaza od 24. avgusta 2011. godine br. A32-35211/2010; 15 AAS od 20. juna 2013. godine broj 15AP-7374/2013. Ali ova pozicija je prije izuzetak nego pravilo.

“Neobračunate” aktivnosti EP

No, teoretski, porezni organi vas mogu kazniti za obavljanje aktivnosti OP-a bez registracije. Novčana kazna je moguća samo ako kompanija:

sprovela aktivnosti, odnosno počela sa radom, kroz OP;
Nisam uopće iznio poruku o stvaranju OP-a.

Ukoliko je obavještenje o registraciji dostavljeno, doduše sa zakašnjenjem, ali prije nego što su poreznici otkrili znakove rada OP-a, tada prekršaj neće moći kvalificirati kao obavljanje djelatnosti bez registracije.Rješenje 15 AAS od 23.08.2011. 15AP- 7650/2011. Uostalom, jedno je kada kasnite sa registracijom, a drugo kada potpuno zanemarite ovu odgovornost i kontrolori su to otkrili. Dakle, maksimum sa kojim se društvo suočava u takvoj situaciji je novčana kazna iz čl. 1. čl. 126 Poreski zakonik u iznosu od 200 rubalja.

Često porezne vlasti ne uspijevaju dokazati samu činjenicu stvaranja OP-a i obavljanja aktivnosti kroz njega. A to je neophodan uslov da kompanija bude odgovorna. Na primjer, poreznici su okrivili kompaniju da je izgradila vrtić i da se nije prijavila Federalnoj poreznoj službi na gradilištu. Kao dokaz su se pozvali na ugovor, račune i potvrde o obavljenim radovima. Međutim, ovi dokumenti su se, prema sudu, pokazali nedovoljnim za potvrdu stvaranja OP-a, jer sami po sebi ne potvrđuju otvaranje radnih mjesta, čl. 2. čl. 11 Poreski zakonik Ruske Federacije; Art. 209 Zakona o radu Ruske Federacije. Osim toga, organizacija je uključila podizvođače u izgradnju, što znači da ako su i otvarana radna mjesta, to je bio podizvođač. Kao rezultat toga, stav Federalne poreske službe je prepoznat kao pretpostavka čl. 106 Poreski zakonik Ruske Federacije; Rešenje br. 4 AAS-a od 29. juna 2012. godine broj A10-5323/2011.

Sličan zaključak je donio i drugi sud kada se, kao dokaz o izradi OP-a, inspekcija poziva na zaključivanje ugovora o zakupu skladišno-kancelarijskih prostorija i ugovora o radu sa zaposlenima koji žive na području gdje se te prostorije nalaze.Rješenje 13 od AAS od 14.02.2013. br. A56-37487/2012. Prema mišljenju suda, ove okolnosti ne ukazuju jasno na pojavu OP-a.

Takođe, poreski organ mora pouzdano utvrditi osnov za novčanu kaznu, odnosno iznos prihoda koji je preduzeće ostvarilo kroz OP čl. 2. čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako to ne učini, sud može poništiti kaznu Rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 25. jula 2012. br. A40-123199/11-20-500. Na primjer, novčana kazna koju poreznici obračunavaju na osnovu... Fond zarada zaposlenih u Odluci 13 ZSZ od 14. februara 2013. godine broj A56-37487/2012!

Međutim, porezni službenici i dalje postižu lokalni uspjeh u sporovima sa kompanijama koje nisu registrovale svoje operativne poslove. Reč je o arbitražnim sudovima u Severno-Kavkaskom okrugu e Rezolucija FAS Severni Kavkaz od 24. avgusta 2011. br. A32-35211/2010; 15 AAS od 20. juna 2013. godine broj 15AP-7374/2013.

SITUACIJA 2. Počeli ste da primenjujete UTII, ali niste se registrovali sa „imputiranom“ registracijom

Za registraciju za „imputiranu“ registraciju, firmama i privrednicima je dato 5 radnih dana od dana kada su počeli da primenjuju ovaj poseban režim iz klauzule 6 čl. 6.1, tačka 3 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Kazna za zakasnelu prijavu

Uglavnom, prijeti samo onima koji su počeli koristiti UTII prije 1. januara 2013. i registrirali se u pogrešno vrijeme.

Uostalom, kao što znate, od 1. januara 2013. prelazak na UTII je dobrovoljan. A ako želite primijeniti UTII ove godine, onda podnosite zahtjev za prelazak na ovaj režim u roku od 5 radnih dana od datuma početka njegove primjene, a ne od početka aktivnosti, koje se, u principu, mogu prenijeti UTII, tačka 3 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije. Odnosno, sada sami određujete kada ste postali imputirani: računate prije 5 radnih dana i naznačite datum prijema u prijavi. Kao rezultat toga, rok za registraciju neće biti propušten, što znači da neće biti razloga za novčanu kaznu.

Od svih registrovanih preduzetnika, više od polovine koristi UTII

Usput, ako biste podnijeli zahtjev za „imputiranu“ registraciju vlastitoj Federalnoj poreznoj službi, tada imate priliku izbjeći sankcije na osnovu toga što ste već registrirani kod nje:

kao poreski obveznik-preduzetnik - u mjestu prebivališta;
kao organizacija poreskog obveznika - na svojoj lokaciji.

Vrhovni arbitražni sud je još 2001. godine govorio o nezakonitosti novčane kazne zbog neregistracije u takvoj situaciji, a njegov stav, i pored dugogodišnjeg perioda, i sada nailazi na podršku u sudovima stavom 39. Rezolucije Plenuma. Vrhovnog arbitražnog suda od 28. februara 2001. godine broj 5; Rješenje Federalne antimonopolske službe broj F03-6996/2011 od 01.02.2012. UO FAS od 18.12.2012.godine broj F09-12343/12; 19 AAS od 24. aprila 2013. br. A64-7357/2012.

Iako postoje sudovi koji smatraju da obaveza poreskog obveznika da se registruje kao varalica ne zavisi od toga da li je pri istoj Federalnoj poreskoj službi registrovan po drugom osnovu Rešenje Federalne antimonopolske službe Severozapadnog okruga od 10.04.2013. br. A56-32161/2012.

„Neobračunate“ aktivnosti na UTII: treba li biti novčane kazne?

Ako niste podnijeli zahtjev inspekciji da se registrujete kao pripisana osoba, tada će porezni organi postati svjesni vašeg vođenja „pripisanih“ aktivnosti već u trenutku kada ste podnijeli svoju prvu UTII prijavu. Tada imaju formalne osnove da vas kazne. Srećom, ovu priliku ne koriste često.

Ako ste koristili UTII prije 2013., ali se niste registrirali

Krajem prošle godine Federalna porezna služba je uplašila ovu kategoriju imputiranih ljudi činjenicom da ako prije podnošenja UTII deklaracije za prvi kvartal ne dobiju zahtjev za registraciju sa „imputiranom“ registracijom, te su predali obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, zatim će biti prebačeni na opšti režim Pismo Federalne poreske službe od 29.12.2012.godine broj ED-4-3/. Ali tada je Ministarstvo finansija objasnilo da će od 1. januara biti stavljeni na „imputiranu” registraciju na osnovu podnete deklaracije za prvi kvartal 2013. godine. Dopis Ministarstva finansija od 19.06.2013. broj 03- 11-09/23096 Ali da li će poreski organi naknadno kazniti privrednike za obavljanje delatnosti bez registracije pre 1. januara - pokazaće vreme. Najneprijatnije je što sud može podržati inspektora u Rješenju PO FAS-a od 27.09.2011. godine broj A06-7317/2010; 17 AAS od 11.09.2012. godine broj 17AP-9051/2012-AK; 13 AAS od 22. novembra 2012. godine br. A42-3221/2012.

UPOZORAVAMO UPRAVNIKA

Direktori kompanija koja je počela da koristi UTII pre 01.01.2013. može biti kažnjen:

za kršenje roka za podnošenje prijave za registraciju - 500-1000 rubalja. Dio 1, čl. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije;
za obavljanje aktivnosti bez registracije - 2000-3000 rubalja. Dio 2, čl. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije

S druge strane, ako je kompanija prijavila UTII, a Federalna porezna služba je prihvatila deklaracije i nije imala nikakvih pritužbi, to znači da su je porezne vlasti de facto priznale kao obveznika UTII. Shodno tome, nije sasvim korektno govoriti o obavljanju „neobračunatih“ aktivnosti prenesenih na ovaj poseban režim. Osim toga, početna svrha registracije je mogućnost kontrole ispunjavanja poreskih obaveza kompanije. A poreznici tu mogućnost imaju već od dana kada je organizacija podnijela svoje prve “imputirane” izvještaje. Kada se žalite na novčanu kaznu, koristite ove argumente.

Opet, imajući u vidu stav VAS-a, novčana kazna je upitna i kada su kažnjeni za obavljanje delatnosti bez registracije na teritoriji istog organa u kome je pripisano lice prijavljeno po mestu prebivališta (lokaciji) tačka 39. Rešenje Plenuma VSS od 28. februara 2001. br. 5. Istina, ne misle svi sudovi tako, Rešenje br. 13 AAS-a od 22.11.2012.godine broj A42-3221/2012.

Ako ste počeli koristiti UTII nakon 01.01.2013

U ovom slučaju nećete se suočiti sa ovom kaznom. Na kraju krajeva, možete prijeći na imputaciju samo ako podnesete zahtjev prema stavu. 1, 3 kašike. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije i, kako navodi Ministarstvo finansija, to ćete učiniti blagovremeno. Dok se to ne uradi, vi niste zdrava osoba. Shodno tome, nema „imputiranih“ aktivnosti, uključujući i „neobračunate“.

Pitanje cijene

U nama poznatim sudskim aktima inspektorat nije utvrdio visinu prihoda ostvarenog obavljanjem „imputiranih“ djelatnosti bez registracije. Ali upravo taj iznos je osnov za novčanu kaznu iz st. 2 čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije. Oni koji su imputirani su kažnjeni sa fiksnim minimalnim iznosom od 40.000 rubalja prema Poreskom zakoniku. Rješenje Federalne antimonopolske službe od 27.09.2011. godine broj A06-7317/2010; 13 AAS od 22. novembra 2012. godine br. A42-3221/2012; 17 AAS od 09.11.2012. br. 17AP-9051/2012-AK Logika inspektora je jednostavna: „Ako niste utvrdili stvarni iznos prihoda, izreći kaznu u fiksnom iznosu“.

S jedne strane, ovo nije loše. Na kraju krajeva, bolje je platiti ovaj iznos nego veći, koji se obično računa kao 10% primljenog prihoda. Ako je prihod mali, onda će vas porezni organi i dalje kazniti sa 40.000 rubalja.

Međutim, ako vam je već izrečena minimalna novčana kazna, pokušajte je osporiti koristeći sljedeće argumente. U smislu stava 2 čl. 116 Porezni zakon novčana kazna 40.000 rubalja. izriče se samo kada je iznos kazne, obračunat na osnovu prihoda preduzeća, manji. A visina prihoda od „neobračunatih“ aktivnosti mora se utvrditi i dokazati u okviru predmeta poreskog prekršaja i čl. 9. čl. 101.4 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako se to ne učini, kazna je nezakonita. Možda će vas sud podržati. Na primjer, sudovi to rade kada:

„neobračunate“ aktivnosti su sprovedene kroz OP organizacije i Rezoluciju 13 AAS-a od 14.02.2013. godine broj A56-37487/2012;
izrečena je novčana kazna preduzetniku-poslodavcu za obavljanje djelatnosti bez registracije kod Fonda socijalnog osiguranja, st. 4 stav 1 čl. 19 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ. Podsjetimo, ova kazna se obračunava na osnovu osnovice za „nesretne“ doprinose za vrijeme rada bez registracije. Sud je direktno naveo da ako se osnovica ne obračunava, onda to nije razlog za minimalnu kaznu, već Rešenje FAS ZSO od 17. novembra 2010. godine broj A27-3740/2010.

Da li je moguća novčana kazna i iz st. 1. i iz st. 2. čl. 116 NK?

Istovremeno, nemoguće je kazniti kompaniju novčanom kaznom za odlaganje prijave za prelazak na UTII i za obavljanje „neobračunatih“ aktivnosti.

Uostalom, poslovanje bez registracije uključuje i nepodnošenje prijave na vrijeme. A za nepodnošenje prijave, organizacija će biti kažnjena kada bude kažnjena za obavljanje djelatnosti bez registracije. Dakle, kažnjavanje vas istovremeno i prema stavu 1 i stavu 2 čl. 116. Poreskog zakonika, poreski službenici krše zakon, prema kojem niko ne može dva puta odgovarati za isti poreski prekršaj, stav 2. čl. 108 Poreski zakon Ruske Federacije.

Upravo to je mišljenje koje su sudovi iznijeli tokom primjene čl. 116 Poreski zakonik u „predseptembarskom“ izdanju 2010. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 5. oktobra 2006. br. KA-A41/9302-06; FAS NWO od 23. oktobra 2006. br. A42-11378/2005

Ali svi sudovi u istom Severno-Kavkaskom okrugu ne vide ništa za osudu u dve novčane kazne u isto vreme prema Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Severnokavkaskog regiona od 24. avgusta 2011. br. A32-35211/2010; 15 AAS od 20. juna 2013. godine broj 15AP-7374/2013. I iako su ovi sudovi priznali novčane kazne za neregistrovanje OP-a kao zakonite, mora se pretpostaviti da će zauzeti sličan stav u odnosu na one koje im se pripisuju.

SITUACIJA 3. Građanin obavlja djelatnost bez registracije u Federalnoj poreskoj službi

Moguće je da će poreska uprava kazniti građanina koji se bavi privrednim aktivnostima iz stava 1. čl., za „neobračunate“ aktivnosti. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ali se nije potrudio da se registruje kao samostalni preduzetnik.

Prema Ministarstvu finansija, preduzetnička aktivnost se može dokazati, posebno, kriterijumima kao što je dopis Ministarstva finansija od 16. avgusta 2010. godine broj 03-04-05/3-462:

proizvodnju ili sticanje imovine u svrhu sticanja dobiti od njenog korišćenja ili prodaje;
međusobnu povezanost transakcija koje obavlja građanin i stabilne veze sa drugim ugovornim stranama;
prisutnost poslovnog rizika, odnosno vjerovatnoća nastanka događaja u kojima će nastavak poslovanja biti nemoguć.

Ukoliko postoje takvi znakovi u aktivnostima građanina, Ministarstvo finansija insistira na registraciji građanina kao samostalnog preduzetnika.

Evo primjera. Tokom 2 godine, građanin je 120 pojedinaca pružio usluge za obradu transakcija nekretninama u Rosreestru. Poreska uprava je, ispitavši neke od klijenata privrednika i službenika službe za registraciju, došla do zaključka da građanin obavlja poslove bez registracije i kaznila ga novčanom kaznom iz čl. 2. čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije. I sud se složio sa ovom kvalifikacijom Žalbena presuda Okružnog suda u Rostovu od 12. aprila 2012. godine broj 33-3865.

Organizujete li padobranstvo za zainteresovane? Ne zaboravite da se registrujete kao samostalni preduzetnik

Ali koliko je to legalno? Strogo govoreći, u stavu 2 čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije, subjekti ovog prekršaja su organizacija i preduzetnik. Preduzetnik je građanin registrovan po utvrđenom postupku iz stava 2. čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Registracija kao individualni preduzetnik nije uslov poreskog, već građanskog prava i čl. 1. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Poreski zakonik ne predviđa obavezu samostalnog registrovanja za poreske svrhe kao preduzetnika. Sami poreski organi stavljaju biznismena na ovaj račun na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, tačka 3 čl. 83 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, ako se građanin ne registruje kao samostalni preduzetnik, već se bavi biznisom, on, naravno, krši zakon, ali svakako ne i poreski. A odgovornost za to je utvrđena Zakonom o upravnim prekršajima, dio 1, čl. 14.1 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Osnov za poresku kaznu može biti samo povreda poreskih zakona i tač. 6 čl. 1, čl. 106 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali takav biznismen, kao što razumijete, morat će odgovarati za neplaćanje PDV-a i poreza na dohodak. Uostalom, nedostatak statusa individualnog preduzetnika ga ne oslobađa od ispunjavanja obaveza plaćanja poreza utvrđenih Poreskim zakonikom u stavu 2 čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Inače, do početka septembra 2010. godine, kada je kazna za obavljanje djelatnosti bez registracije utvrđena čl. 117 Poreskog zakona (izgubljeno), jedan sud je ukinuo kaznu izrečenu privredniku koji nije registrovan kao samostalni preduzetnik. Sud je utvrdio da je građanin registrovan u Federalnoj poreskoj službi kao poreski obveznik – fizičko lice i da mu je dodijeljen matični broj obveznika (PIB). To znači da nema govora o obavljanju djelatnosti bez poreske registracije Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 17. jula 2008. godine broj A26-7488/2007.

Ako vam je porezna uprava u takvoj situaciji izrekla novčanu kaznu, upotrijebite ove argumente. Možda će ih sud uzeti u obzir.

Građanin se može smatrati krivično odgovornim za poslovnu djelatnost bez registracije ako je time nanijela štetu građanima, organizacijama ili državi u iznosu od 1.500.000 rubalja. i više ili ako je primao prihod u istom iznosu. Sankcije su:

kazna do 300.000 rubalja. ili u visini plate za period do 2 godine;
obavezan rad do 480 sati;
lišenje slobode do 6 mjeseci iz čl. 171, napomena uz čl. 169 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Kada vas zastara prekršaja ne spasi novčane kazne

Kao što znate, ako je poreski prekršaj otkriven od strane inspektora nakon 3 godine od dana kada je učinjen, onda ne bi trebalo da postoji novčana kazna, jer zastarelost privođenja odgovornosti i stav 1. čl. 113 Poreski zakon Ruske Federacije.

Stoga, ako ste “uhvaćeni” i prošle su 3 godine od posljednjeg dana roka za prijavu, neće vas moći kazniti novčano. Ista logika bi trebala funkcionirati i sa novčanom kaznom za obavljanje djelatnosti bez registracije. Uostalom, ovaj prekršaj počinjen je upravo kada je istekao rok za podnošenje prijave, a Poreski zakonik ne sadrži pojam produženog djela.

Međutim, Vrhovni arbitražni sud je u aprilu ove godine razmatrao kaznu izrečenu pojedinačnom preduzetniku - obvezniku doprinosa za osiguranje od nesreće za obavljanje delatnosti bez registracije kod teritorijalnog organa Fonda socijalnog osiguranja, st. 4 stav 1 čl. 19 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ. Činjenica da je prošlo više od 3 godine od dana kada je preduzetnik trebalo da podnese prijavu za registraciju do dana donošenja odluke FSS, po VAŠEM mišljenju, ne isključuje novčanu kaznu.

Vrhovni sud je ovo krivično djelo smatrao nastavljenim, ukazujući da se nezakonito ponašanje fizičkog preduzetnika nastavilo tokom čitavog vremenskog perioda - od dana kada je trebalo da se registruje do dana kada je to učinio. Dakle, novčana kazna se mora obračunati na osnovu osnovice doprinosa za period od najviše tri godine obračunat pre dana donošenja odluke Fonda Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 09.04.2013. godine broj 16061/12. .

Na primjer, individualni preduzetnik je morao da se registruje 23. jula 2008. godine, podneo je prijavu tek 20. juna 2013. godine, a Fond je odlučio da se individualni preduzetnik poziva na odgovornost 29. jula 2013. godine. To znači da će mu se novčana kazna obračunati od osnovice doprinosa za period od 29.07.2010. do 20.06.2013.

Ovakav VAS stav je prilično primjenjiv na poresku kaznu za obavljanje „neobračunatih“ aktivnosti. Prvo, objektivni aspekti, odnosno vanjska manifestacija oba poremećaja su vrlo slični. I drugo, kao što znate, oni se smatraju odgovornim za kršenje doprinosa „za povrede“ prema pravilima utvrđenim Poreskim zakonikom, st. 8 klauzula 1 čl. 19 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ, čije su norme potkrepile odluku Vrhovnog arbitražnog suda. Stoga je moguće da će poreznici koristiti njegovu poziciju u svom radu.

S druge strane, ova odluka ima pozitivan aspekt. Naime, Vrhovni arbitražni sud je ustanovio pravilo prema kojem se kazna za „izbjegavaoce dugotrajnog mobiliziranja“ obračunava na osnovu iznosa primljenog prihoda ne za cijeli period „neobračunate“ aktivnosti, kako je propisano u stavu 2 čl. . 116. Poreskog zakonika, a na period ne duži od 3 godine prije dana donošenja rješenja. Iako, mora se priznati, inspekcija nema uvek podatke o prihodima prekršilaca za period duži od tri godine ili mogućnost da ih pouzdano utvrdi u stavu 4. čl. 89 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kao što vidite, krug osoba koje mogu biti podvrgnute poreskoj kazni zbog neregistracije u poreske svrhe nije toliko širok. Međutim, potencijalni prekršioci često postaju predstavnici malih preduzeća, kojima je svaki peni važan, a plaćanje kazne nije uključeno u njihove budžetske planove.

Zato pazite na rokove. Ovo je garancija da ćete potrošiti onoliko koliko ste planirali na svoj posao.

Kazne za UTII

Imputacija ostaje jedan od najpopularnijih poreskih sistema za mala preduzeća u zemlji; glavni razlog ove potražnje je relativno niska poreska stopa i mogućnost održavanja pojednostavljenog računovodstva, iako sve ove prednosti ne daju imunitet od UTII kazni.

Dakle, kako izbjeći novčane kazne i za šta se tačno koriste kada koristite UTII?

UTII kazne za registraciju.

Svaka pjesma počinje muzikom, a upoznavanje sa kaznama Federalne porezne službe za individualne poduzetnike počinje registracijom. Zapravo, ranije smo detaljno pregledali dokumente koji se podnose poreskoj upravi radi registracije kao obveznika UTII-1 i UTII-2 aplikacije, ovdje o osnovnoj profitabilnosti i koeficijentima usklađivanja K-1, K-2. Šta se dešava ako ne predate?

Kazne za neregistrovanje ili kasnu registraciju su prilično velike:

Opcija jedan - Zaposlenici Federalne poreske službe su vas uhvatili za ruku, ako individualni poduzetnik obavlja djelatnost bez registracije kao obveznika UTII. Tada će kazna prema UTII biti najmanje 40 hiljada rubalja, maksimalni iznos nije ograničen i iznosi 10% prihoda primljenog kao rezultat rada pojedinačnog preduzetnika ili LLC preduzeća bez registracije. Istina, postoji jedno upozorenje: visina prihoda može se stvarno opravdati samo dokumentacijom, pa u većini slučajeva kazna će biti 40 hiljada rubalja.
Druga opcija - preduzetnik je samostalno podneo dokumente sa zakašnjenjem; detalji o tome kada ih treba dostaviti razmatrani su u članku o UTII. Onda ste u opasnosti kazna za imputaciju - 10 hiljada rubalja.

Kazne za UTII deklaracije

Čak i ako ste na vrijeme podnijeli prijavu za registraciju i radite tiho, ne zaboravite na blagovremeno podnošenje UTII deklaracije. Za kasno podnošenje izvještaja o imputaciji postoji čak i vrlo dobra kazna.

Minimalni iznos kazne za nepodnošenje UTII prijave je 1.000 rubalja, ali iznos može biti veći; naplatit će se najviše 5% iznosa poreza.

Na primjer, na osnovu deklaracije, morate platiti 100.000 hiljada rubalja, kao rezultat toga kazna će biti 5.000 rubalja.

Upamtite – ako odjednom nemate vremena da na vrijeme podnesete izvještaj, bolje je da ga predate prazan, ali na vrijeme, i već nakon par dana sa ispravnim brojevima. Samo zapamtite da je ovdje jako važno spriječiti Federalnu poreznu službu da započne inspekciju, tako da imate bukvalno par dana prednosti u slučajevima s razjašnjenjem.

Poreske kazne

Najstrože kazne predviđene su posebno za kašnjenje u plaćanju poreza. Postoje dvije opcije:

- prvo 20% od iznosa neplaćenog poreza.
- drugo, 40% iznosa imputiranog u prisustvu zle namjere.

Iskreno govoreći, prilično je teško dokazati da je kašnjenje bilo bez zle namjere, na primjer potvrda iz bolnice da ste operisani ili putovali van zemlje. Zapravo, “namjera ili ne” u velikoj mjeri zavisi od pozicije određenog poreskog službenika ili njegovog šefa.

Jedina stvarno dobra opcija i samo osiguranje je preplata, naravno da nema dodatnog novca, u praksi mogu reći da je mnogo jeftinije zadržati tromjesečnu preplatu na ličnoj kartici u Federalnoj poreznoj službi. Što će biti uključeno u plaćanje kako se porez obračunava, to je bolje od plaćanja kazni na UTII.

Preplaćeni iznos se na zahtjev može vratiti na Vaš tekući račun.

Šta još vrijedi znati o UTII sankcijama

Prvo, pored kazne za zakašnjelo plaćanje, naplaćuje se i UTII kazna. Količine su male, ali ne treba zaboraviti na to.
Drugo, uprkos činjenici da su savezni zakoni br. 52FZ i br. 59FZ od 2. aprila 2014. godine uklonili obavezu preduzetnika da obaveste Federalnu poresku službu o otvaranju tekućeg računa, kazna za to i dalje ostaje i iznosi 5 hiljada rubalja.
Treće, ako ste pozvani kao svjedok i platite imputaciju, onda za nepojavljivanje možete biti kažnjeni sa 1.000 rubalja, a za odbijanje svjedočenja još 3.000, možda sitnih stvari, ali vrlo neugodnih.

Video o porezima, da vidimo kako popuniti deklaraciju

Izjava o UTII

Kako popuniti UTII deklaraciju (detalji http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), primjer izračuna,

Datum učitavanja: 2015-05-02

Kasno podnošenje prijave individualnog preduzetnika u obrascu UTII-2

Zdravo!
Samostalni preduzetnik radi za UTII od 15. marta 2006. godine. Bavi se prevozom putnika drumskim prevozom kapaciteta 8 ili više osoba (OKVED 61.21.1)
Individualni preduzetnik nije primio dopis u kojem se navodi da mora podnijeti zahtjev za registraciju kao obveznik UTII poreza prije podnošenja prijave za 1. kvartal 2013. godine. ne živi u mjestu registracije (kažu da je protjeran). I, shodno tome, 17. aprila 2013. godine predao sam UTII deklaraciju, doneo je lično, deklaracija je prihvaćena bez ikakve rasprave ili spominjanja prijave u obrascu UTII-2.
Porez je plaćen 24. aprila 2013. godine.
Treba napomenuti da je u prvom kvartalu dva puta pojedinačni preduzetnik tražio potvrde o nepostojanju dugova, izvode iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, a niko od zaposlenih u Federalnoj poreskoj službi nije smatrao potrebnim da ih podseti da podnesu aplikacija. Očigledno nije bilo interesa. Tačnije, kamata je bilo, ali u plaćanju KAZNE! U svakom slučaju.
Dana 05.06.2013. godine, nakon što su slučajno završili u Federalnoj poreskoj službi u vezi pribavljanja potrebne potvrde, individualni preduzetnici su obavešteni da ne mogu da je dostave, jer podnio UTII deklaraciju za 1 kvartal. 2013. nije relevantna zbog činjenice da je prebačena u OSNO.
Rekli su mi da napišem prijavu koristeći obrazac UTII-2. Napisali su istog dana. 2006. je naznačena kao datum početka oporezivanja u obliku UTII.
Sutradan, 06.06.2013. godine, dobili smo obavještenje o registraciji fizičkog preduzetnika kod Poreske uprave, iz kojeg proizlazi da je, na osnovu podataka sadržanih u prijavi za registraciju fizičkog preduzetnika kao obveznika UTII godine, registrovan je od 15.03.2006
Istog dana, Federalna poreska služba je saopštila da će i dalje morati da se plati kazna od 10.000 rubalja.

Ali, 08.06.2013 Individualni preduzetnik je primio pismo zamolnice sa datumom odlaska 23.05.2013. Evo njegovog teksta doslovno:

“U skladu sa stupanjem na snagu 01.01.2013. Savezni zakon od 25.06.2012 br. 94-FZ i pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2012. godine. Niste podnijeli zahtjev za registraciju kao UTII poreski obveznik (UTII obrazac-2) prije nego što ste podnijeli UTII poreznu prijavu za 1. kvartal poreskoj upravi. 2013
Na osnovu ovog zakona (br. 94-FZ od 26. juna 2012. godine), poresku prijavu koju ste predali za 1. kvartal. 2013 nije relevantno, jer Od 2013. godine ste priznati kao poreski obveznik koji primjenjuje opći porezni režim (NDFL).
Vi, u suprotnosti sa stavom 5. člana 174. Poreskog zakonika Ruske Federacije (II dio), po isteku izvještajnog perioda, niste podnijeli prijavu poreza na dodatu vrijednost za 1 kvartal prije 20. dana u prvom mjesecu narednog poreskog perioda. 2013
Rukovodeći se članovima 23,31,88 dijela I Poreskog zakonika Ruske Federacije (uključujući izmjene i dopune), šaljemo Zahtjev na osnovu kojeg ste dužni podnijeti PDV prijavu.
Ako ne ispunite ovaj zahtjev u roku od 10 dana od dana prijema, snosit ćete odgovornost u skladu sa Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.”

Kako sam shvatio, sada, na osnovu primljenog obavještenja o registraciji od 15. marta 2006. godine, nema potrebe za podnošenjem tražene PDV prijave.
Ali molim vas da odgovorite na pitanje: „Da li ću morati da platim kaznu za kasnu registraciju zbog činjenice da je prijava podneta kasno? Ili neki drugi? Uostalom, u suštini, ova izjava je obična formalnost! I, ako da, u kojoj veličini? Neki kažu 5.000 rubalja, drugi kažu 10.000 rubalja. Ne razumijem zašto? I zašto toliko! Reci mi šta da uradim. Da sačekamo kazne ili postoji nešto što možemo učiniti?”
Hvala vam puno unapred.

Registrovano u Ministarstvu pravde Rusije 19. februara 2013. br. 27198 Naredba Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941@ (u daljem tekstu Naredba br. MMV-7 -6/941@). Ovim dokumentom se odobravaju novi obrasci i formati za podnošenje zahtjeva za registraciju i odjavu obveznika UTII kod poreskih organa, kao i postupak popunjavanja ovih obrazaca. U pismu od 25. decembra 2012. godine broj PA-4-6/22023@, poreski službenici preporučuju korišćenje ovih obrazaca odmah, bez čekanja na registraciju naloga br. MMV-7-6/941@.

Od 1. januara 2013. godine organizacije i individualni preduzetnici moći će dobrovoljno da pređu na plaćanje UTII. Ovo kaže stav 1 izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 94-FZ od 25. juna 2012. godine.

U tom smislu, bile su potrebne određene izmjene postojećih obrazaca i formata prijava. Ministarstvo pravde je 19. februara 2013. godine registrovalo naredbu br. MMV-7-6/941@ N 27198. Zbog toga je Poresko odeljenje smatralo da je moguće sada dozvoliti korišćenje novih obrazaca.

Pročitajte narudžbu br. MMV-7-6/941@ preko ovog linka.

na meni

Ako je pravo na sudjelovanje u UTII izgubljeno, podnesite zahtjev poreznoj upravi za odjavu
Pravno lice obavlja trgovinu na malo u prodavnici ukupne prodajne površine 120 kvadratnih metara i za određene vrste delatnosti primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
U sredini bloka, površina trgovačkog prostora će biti veća od 150 kvadratnih metara. U ovom slučaju, kompanija je dužna da podnese prijavu za odjavu kao obveznika UTII poreskom organu u mjestu registracije organizacije u roku od pet dana od dana prestanka „pripisane“ djelatnosti. Štaviše, morate uzeti u obzir radne dane, a ne kalendarske dane (klauzula 6, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, u roku od pet dana od dana kada je poreski obveznik saznao za povećanje svog prodajnog prostora, treba da podnese zahtjev za odjavu kao obveznika UTII.
Budući da će se u ovom slučaju zahtjev za odjavu podnijeti polovinom mjeseca, poresku osnovicu za ovaj mjesec potrebno je obračunati za stvarni broj dana obavljanja „pripisane“ djelatnosti.

Preuzmite obrazac za prijavu za UTII za organizacije i samostalne poduzetnike

Prijave su predstavljene u mašinski čitljivom obliku u PDF formatu, veličine 290Kb, pripremljene na osnovu TIF predloška AD „GNIVC“ i dostupne za popunjavanje u programu Adobe Reader (program je dostupan na web stranici www.adobe .com

UTII-1 - prijava za registraciju organizacije
UTII-2 - prijava za registraciju individualnog preduzetnika
UTII-3 - zahtjev za odjavu organizacije
UTII-4 - zahtjev za odjavu individualnog poduzetnika

na meni

ROKOVI za podnošenje prijave za registraciju po UTII

na meni

Kako se prijaviti za registraciju kao UTII obveznik

Da bi se registrovala kao obveznik UTII, organizacija treba da podnese prijavu poreskoj upravi koristeći obrazac UTII-1, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941. Preduzetnici podnose prijavu koristeći obrazac UTII-2, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941.

Prijavu možete podnijeti:

1. na papiru:

lično (preduzetnici) ili preko predstavnika (organizacije i preduzetnici);
poštom .

2. elektronski:

preko TKS-a preko posebnog operatera;
putem servisa „Lični račun poreskog obveznika – pravnog lica“ (organizacija). Sama aplikacija se može generirati u programu “Pravni porezni obveznik”.

na meni

Zahtjev za UTII podnesena je kasno - pripremite se za kaznu

Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na UTII moraju podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za registraciju kao „pripisana osoba“ u roku od pet radnih dana od dana primjene posebnog režima. Kršenje ovog roka rezultiraće novčanom kaznom. Dopis Federalne poreske službe od 29.03.2016. godine broj SA-4-7/5366

Prelazak na imputaciju je dobrovoljan. Ali o svojoj odluci obavezno je obavijestiti porezne organe.

Novostvorena „pripisana“ lica moraju se registrovati u poreskoj upravi ili na mestu poslovanja prenešenog na UTII, ili na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika), u zavisnosti od vrste delatnosti.

A.V. Zatsepin, advokat

Nepodnošenje zahtjeva = neprimjena UTII-a?

Da li je UTII legalan ako dođe do kašnjenja u registraciji u 2013?

Kompanije i poduzetnici koji obavljaju one vrste djelatnosti koje bi se potencijalno mogle prenijeti na UTII, od 1. januara 2013. godine, same odlučuju hoće li primijeniti ovaj poseban režim ili ne. Da biste primijenili imputaciju, morate podnijeti zahtjev za registraciju kao obveznik UTII. Trajanje - 5 radnih dana od dana kada ste počeli sa primjenom imputacije klauzula 3 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Recimo da ste svoje OSNO izvještaje dostavili Federalnoj poreznoj službi za drugi kvartal 2013. godine, a u avgustu ili čak septembru odlučili ste da bi bilo dobro primijeniti UTII od početka trećeg kvartala. I podnesete prijavu Federalnoj poreskoj službi u kojoj kao datum početka primjene UTII navedete 1. jul 2013. Da li je moguće u takvoj situaciji početi primjenjivati UTII retroaktivno i da li mogućnost primjene UTII zavisi od datuma kada je podnesena “računovodstvena” prijava? Odgovorimo na ova pitanja na primjeru opisane situacije.

Stav Ministarstva finansija

U Ministarstvu finansija predvidljivo smatraju da oni koji kasne sa zahtevom za prelazak na UTII ostaju na režimu koji je korišćen pre podnošenja zahteva tačka 2. Dopisa Ministarstva finansija od 27.12.2012. godine broj 03-02-07/2-183; Dopis Ministarstva finansija od 13.06.2013. godine broj 03-11-11/22017. Odnosno, možete se prebaciti na UTII samo od mjeseca u kojem ste na vrijeme podnijeli prijavu.

Šta kaže Poreski zakonik?

Porezni zakonik direktno navodi da je datum početka primjene UTII onaj koji je naveden u prijavi. I, nakon što ste primili prijavu za „pripisanu“ registraciju sa bilo kojim datumom koji ste tamo naveli, Federalna poreska služba mora vas registrovati kao pripisanu osobu tog datuma. klauzula 3 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ne postoji druga procedura u Poreskom zakoniku, uključujući i zakasnele prijave.

Takođe, Poreski zakonik ne kaže da kašnjenje u podnošenju prijave onemogućava primjenu posebnog režima od datuma navedenog u prijavi. Iako da je zakonodavac namjeravao utvrditi takvu posljedicu, on bi to učinio. Na primjer, predvidio je posebne posljedice za kasno obavještavanje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. Podsjetimo, Poreski zakonik od 2013. godine uvodi pravilo da oni koji su propustili rok za podnošenje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da ga primjenjuju. subp. 19 klauzula 3 čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije. Iako su prije toga sudovi često priznavali primjenu pojednostavljenog postupka kao zakonitu, uprkos kašnjenju u podnošenju zahtjeva za prelazak na isti. Uključujući i zbog činjenice da Poreski zakonik nije utvrdio takvu posljedicu nepodnošenja zahtjeva na vrijeme kao odbijanje primjene pojednostavljenog poreskog sistema Rješenje UO Federalne antimonopolske službe od 30.09.2009. godine broj F09-7367/09-S3; 8 AAS od 15. novembra 2010. godine br. A70-2763/2010.

Konačno, procedura za prelazak na UTII je u osnovi zasnovana na obavijestima. Odnosno, za njegovo korištenje nije potrebna dozvola Federalne porezne službe. Nije slučajno što Poreski zakonik ne spominje nijednu odluku donesenu na osnovu rezultata razmatranja zahtjeva za prelazak na imputaciju, kojoj se može odbiti primjena.

Stoga, ako je UTII vrlo koristan za vas, onda se možete ne složiti s Ministarstvom financija i u prijavi navesti željeni datum za početak primjene UTII, unatoč činjenici da je od tog datuma prošlo više od 5 dana.

Koje rizike rizikuju oni koji se ne slažu sa Ministarstvom finansija?

Sve zavisi od toga da li se vaša Federalna poreska služba slaže da imate pravo na imputaciju. Saglasnost se izražava izdavanjem obavještenja s naznakom datuma registracije sadržanog u vašoj prijavi.

SITUACIJA 1. Federalna poreska služba je izdala obavještenje uprkos kašnjenju u prijavi

Maksimum koji vas očekuje u ovom slučaju je kazna za kasno podnošenje prijave za registraciju u iznosu od 10.000 rubalja. klauzula 1 čl. 116 Poreski zakon Ruske Federacije Usput, još uvijek se može smanjiti ako postoje olakšavajuće okolnosti, koje najvjerovatnije imate. Na primjer, počinjenje poreskog prekršaja po prvi put ili neznatno kašnjenje u podnošenju prijave.

SITUACIJA 2. Federalna poreska služba nije izdala obavještenje

U tom slučaju, Federalna poreska služba može:

<или>u pismu kao odgovoru na vašu prijavu obavijestite da niste prešli na UTII, a razlog za to je kašnjenje u registraciji;
<или>potpuno ignorisati vašu prijavu bez izdavanja obavještenja o upisu u “imputirani” registar u roku od 5 dana klauzula 3 čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

U oba slučaja možete se žaliti na pismo ili neaktivnost Federalne poreske službe, sa zahtjevom da vas stavi na „pripisanu“ registraciju i izdaje obavještenje. Ako sud ili viši poreski organ udovolji vašim zahtjevima prije roka za prijavu, slobodno dostavite svoje UTII izjave.

Ako nema odluke suda ili viših poreskih organa, onda podnošenje „imputirane“ prijave može rezultirati:

blokiranje vašeg naloga klauzula 3 čl. 76 Poreski zakon Ruske Federacije. Na kraju krajeva, Federalna poreska služba može da vas optuži za nepodnošenje deklaracija po opštem režimu;
dopunski porez prema OSNO ili pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Međutim, to se može učiniti samo kao dio inspekcije na licu mjesta.

Kao što vidimo, ako se Federalna poreska služba ne slaže sa vašom upotrebom imputacije, sve koristi od toga mogu se nadoknaditi poreskim sporovima. Trenutno ne postoji sudska praksa koja bi mogla poslužiti kao smjernica po ovom pitanju. I teško je predvideti mogući ishod spora sa poreskim organima. Stoga podnesite svoju prijavu za registraciju na vrijeme.

"Glavna knjiga", 2013, N 18

(Da li je UTII legalan ako dođe do kašnjenja u registraciji 2013.)

Kompanije i poduzetnici koji obavljaju one vrste djelatnosti koje bi se potencijalno mogle prenijeti na UTII, od 1. januara 2013. godine, same odlučuju hoće li primijeniti ovaj poseban režim ili ne. Da biste primijenili imputaciju, morate podnijeti zahtjev za registraciju kao obveznik UTII. Rok - 5 radnih dana od dana kada ste počeli sa primjenom imputacije<1>.

Recimo da ste svoje OSNO izvještaje predali Federalnoj poreznoj službi za drugi kvartal 2013. godine, a u augustu ili čak septembru odlučili ste da bi bilo dobro primijeniti UTII od početka trećeg kvartala. I podnesete prijavu Federalnoj poreskoj službi u kojoj kao datum početka primjene UTII navedete 1. jul 2013. Da li je moguće u takvoj situaciji početi primjenjivati UTII retroaktivno i da li mogućnost primjene UTII zavisi od datuma kada je podnesena “računovodstvena” prijava? Odgovorimo na ova pitanja na primjeru opisane situacije.

<1>Tačka 3. čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Stav Ministarstva finansija

U Ministarstvu finansija predvidljivo smatraju da oni koji kasne sa zahtevom za prelazak na UTII ostaju na režimu koji je korišćen pre podnošenja zahteva<2>. Odnosno, možete se prebaciti na UTII samo od mjeseca u kojem ste na vrijeme podnijeli prijavu.

<2>Stav 2. Dopisa Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2012. godine N 03-02-07/2-183; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 2013. N 03-11-11/22017.

Šta kaže Poreski zakonik?

Porezni zakonik direktno navodi da je datum početka primjene UTII onaj koji je naveden u prijavi. I, nakon što je primila prijavu za „imputiranu“ registraciju sa bilo kojim datumom koji ste tamo naveli, Federalna poreska služba vas mora registrovati kao pripisanu osobu tog datuma<1>. Ne postoji druga procedura u Poreskom zakoniku, uključujući i zakasnele prijave.

Takođe, Poreski zakonik ne kaže da kašnjenje u podnošenju prijave onemogućava primjenu posebnog režima od datuma navedenog u prijavi. Iako da je zakonodavac namjeravao utvrditi takvu posljedicu, on bi to učinio. Na primjer, predvidio je posebne posljedice za kasno obavještavanje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. Podsjetimo, Poreski zakonik od 2013. godine uvodi pravilo da oni koji su propustili rok za podnošenje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da ga primjenjuju.<3>. Iako su prije toga sudovi često priznavali primjenu pojednostavljenog postupka kao zakonitu, uprkos kašnjenju u podnošenju zahtjeva za prelazak na isti. Uključujući i zbog činjenice da Poreski zakonik nije utvrdio takvu posljedicu nepodnošenja zahtjeva na vrijeme kao odbijanje primjene pojednostavljenog poreskog sistema<4>.

<3>Podtačka 19, tačka 3, čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije.
<4>Rješenje UO Federalne antimonopolske službe od 30.09.2009. godine N F09-7367/09-S3; 8 AAS od 15. novembra 2010. N A70-2763/2010.

Koje rizike rizikuju oni koji se ne slažu sa Ministarstvom finansija?

Situacija 1. Federalna poreska služba je izdala obavještenje uprkos kašnjenju u prijavi

Maksimum koji vas očekuje u ovom slučaju je kazna za kasno podnošenje prijave za registraciju u iznosu od 10.000 rubalja.<5>. Usput, još uvijek se može smanjiti ako postoje olakšavajuće okolnosti, koje najvjerovatnije imate. Na primjer, počinjenje poreskog prekršaja po prvi put ili neznatno kašnjenje u podnošenju prijave.

Situacija 2. Federalna poreska služba nije izdala obavještenje

U tom slučaju, Federalna poreska služba može:

(ili) u pismu kao odgovoru na vašu prijavu obavijestite da niste prešli na UTII, a razlog za to je kašnjenje u registraciji;

(ili) potpuno zanemarite vašu prijavu bez izdavanja obavještenja o „pripisanoj“ registraciji u roku od 5 dana<6>.

Ako ne postoji odluka suda ili viših poreskih organa, onda podnošenje „imputirane“ prijave može rezultirati:

blokiranje vašeg naloga<7>. Na kraju krajeva, Federalna poreska služba može da vas optuži za nepodnošenje deklaracija po opštem režimu;
dopunski porez prema OSNO ili pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Međutim, to se može učiniti samo kao dio inspekcije na licu mjesta.

* * *

<5>Tačka 1. čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<6>Tačka 3. čl. 346.28 Poreski zakonik Ruske Federacije.
<7>Tačka 3. čl. 76 Poreski zakon Ruske Federacije.

Federalna poreska služba Rusije je u svom pismu upozorila sve obveznike UTII da ako se nisu prijavili za UTII, ali su prethodno prijavili i platili ovaj porez, mogu automatski biti prebačeni na OSNO od 2013. godine.

Sasvim je moguće da je kada ste se registrovali kod poreskih organa jedini sistem oporezivanja koji je spadao u vašu jedinu vrstu delatnosti bio UTII. U takvim slučajevima, porezni organi su jednostavno zatvorili oči na nedostatak aplikacije i prihvatili UTII novac i prijavu bez ikakvih problema.

Sada se situacija promijenila zbog činjenice da je od 2013. UTII dobrovoljan.

Svi obveznici UTII treba da provere da li imaju prijavu za registraciju sa oznakom od poreske uprave. Ako jeste, ne morate se ponovo prijavljivati.

Ali ako ne, podnesite prijavu “za svaki slučaj”!

Šta napisati u ovoj aplikaciji? Koji datum da postavim?

Na preporuku poreskih organa, u prijavi treba navesti vrstu djelatnosti za koju ste prijavljeni i stvarni datum početka ove djelatnosti. To znači da ako ste počeli plaćati UTII porez i prijavu, na primjer, od 2. kvartala 2012. godine, zbog činjenice da ste otvorili radnju 15. maja 2012. godine, morate u prijavi navesti tačan datum otvaranja vašeg izlaz.

Pronašli smo u našim kantama aplikaciju za UTII s poreznom oznakom - ne morate ništa raditi, možete mirno spavati. U slučaju neslaganja, lako možete dokazati da ste ga prethodno predali.

Slični članci

Diskusija:

Depozit za pravna lica. Depozit za pravna lica. Uslovi otvaranja, porezi Koliko vremena je potrebno za obradu depozita pravnog lica?: Savjeti koji će pomoći preduzeću da iskoristi svoj besplatni novac...
Koje banke izdaju kredite individualnim preduzetnicima: Osnovni uslov koji banka postavlja prilikom izdavanja kredita je...
Vrste, sorte i uzgoj zelene salate, glavice salate: Koje vrste zelene salate volite da uzgajate? Mi nudimo...
Kako kuvati smrznuti zeleni luk: Ovaj divni proizvod jedemo skoro svaki dan. Tanak je...