Treba li konto 90 zatvoriti. Kako napraviti reformu ravnoteže

Račun 90 "Prodaja"- ovo je aktivno-pasivni račun, koji se koristi za odražavanje informacija povezanih s prodajom robe, radova i usluga za glavne aktivnosti organizacije.

Na kraju perioda zatvara se bez traga.

Financijski rezultat se odražava na računu na mjesečnoj razini od prodaje osnovne djelatnosti. Tijekom godine na računu se akumulira financijski rezultat glavne djelatnosti poduzeća.

Podračuni računa 90:

90.1 - "Prihod". Ovaj podračun odražava iznos prihoda od prodaje. Ovo je pasivni podračun;

90.2 - "Troškovi prodaje" - aktivni podračun, odražava trošak prodane robe;

90.3 - "PDV na promet" - aktivni podračun iu korespondenciji s računom 68 odražava iznos PDV-a koji se tereti za proračun;

90.4 - "Akcize" - ovdje se odražavaju trošarine uključene u količinu prodane robe;

90.5 - "Izvozne carine";

90.7.1 - "Troškovi prodaje djelatnosti s glavnim poreznim sustavom";

90.7.2 - "Troškovi prodaje određene vrste djelatnosti s posebnim postupkom oporezivanja”;

90.8.1 - "Administrativni troškovi za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom";

90.8.2 - "Administrativni troškovi za određene vrste djelatnosti s posebnim postupkom oporezivanja";

90.9 - "Dobit (gubitak) od prodaje." Svi ostali podračuni su zatvoreni za ovaj podračun.

Ožičenje:

Br. p / str	Zaduženje	Kreditna
			Odraženi prihod od prodaje robe (radovi, usluge)
			Otpisani trošak prodane robe (troškovi prodaje)
			PDV obračunat na prodanu robu
			Odražen financijski rezultat od prodaje (gubitak)
			Odraženi financijski rezultat (dobit)

Zatvaranje računa "90" i knjiženja

Na kraju mjeseca na podračunu 90.9 formira se rezultat od prodaje.

Saldo je izračunat za svaki podračun.

Zatim se izračuna ukupni promet za sve podračune i od dugovnog prometa oduzima se odobrenje. Pozitivan saldo znači gubitak, negativan saldo znači dobit.

Dobit se ogleda u knjiženju:

Dt 90.9 - Kt 99.1,

Gubitak - Dt 99.1, Kt 90.9.

Na kraju izvještajnog razdoblja svaki podračun se zatvara na 90,9.

Kao rezultat toga, stanje računa 90 na kraju godine bit će vraćeno na nulu a ovaj proces zatvaranja dio je reforme bilance koja se odvija na kraju svake godine.

Primjer 1

Kalina LLC je ostvarila prihod od 2.360.000 rubalja za godinu, uklj. PDV 360.000 rub.

Trošak proizvodnje iznosio je 850.000 rubalja. Troškovi prodaje - 205.000 rubalja.

Dobit od prodaje je: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 rubalja.

Ožičenje:

			Iznos, utrljati.
		Odraz prihoda
		Odraz PDV-a
		Otpis troškova
		Otpis troškova prodaje
		Odraz rezultata od prodaje (dobit)

Zatvaranje godine:

		Opis operacije	Iznos, utrljati.	Dokument
		Zatvaranje podračuna prihoda		Računovodstveni podaci
		Zatvaranje podračuna troškova (850.000 + 205.000)		Računovodstveni podaci
		Zatvaranje PDV podračuna		Računovodstveni podaci

Primjer 2

Prema rezultatima prosinca, Kalina LLC:

Prodani proizvodi 590.000 rubalja,

PDV 90.000 rubalja;

Trošak prodaje - 300.000 rubalja.

			Iznos	Dokument
		Obračun prihoda od prodane robe u prosincu 2015		Teretnica, faktura
		Trošak prodane robe rashod		Obračun troškova
		PDV zaračunat na iznos prodaje		Dostavnica
		Doplata sredstava na račun plaćanja prodanih proizvoda

20. ožujka 2010. 10:37

Reforma bilance sastoji se u zatvaranju računa koji su odražavali financijske rezultate poduzeća tijekom godine. Uključuje nuliranje stanja svih podračuna otvorenih na računima 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi", te zatvaranje računa 99 "Dobici i gubici".

Kao rezultat toga, otkriveni iznos neto dobiti ili gubitka za prošlu godinu prenosi se na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Tako u novu poslovnu godinu organizacija ulazi takoreći ispočetka - s nultim stanjem na računima za evidentiranje financijskih rezultata i podračunima otvorenim za njih.

Reforma bilance se provodi na kraju izvještajne godine, nakon što su sve poslovne transakcije za godinu prikazane u računovodstvenim evidencijama poduzeća. U računovodstvu se sastavlja završnim knjiženjima na dan 31. prosinca izvještajne godine.

Korak 1. Zatvaranje konta 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Tijekom godine na računu 90 evidentiraju se prihodi i rashodi organizacije za redovno poslovanje, a na računu 91 - ostali prihodi i rashodi.

Bilješka. Prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, kao i primici povezani s obavljanjem poslova i pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 9/99).

Bilješka. Troškovi redovnih aktivnosti su troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, kupnjom i prodajom robe, obavljanjem posla, pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 10/99).

Računi 90 i 91 moraju se zatvarati mjesečno. Kako je navedeno u Uputama za korištenje Kontnog plana računovodstvo financijske i gospodarske djelatnosti organizacija (u daljnjem tekstu Uputa). Naime, na kraju svakog mjeseca potrebno je usporediti dugovne i potražne promete na podračunima računa 90 "Prodaja" i utvrditi financijski rezultat od prodaje za izvještajni mjesec. Rezultat dobiven konačnim prometom za mjesec tereti podračun 90-9 "Dobitak/gubitak od prodaje" na račun 99 "Dobitak i gubitak".

Isto tako, tijekom godine zatvara se i konto 91 "Ostali prihodi i rashodi". Uspoređujući dugovni promet na podračunu 91-2 "Ostali rashodi" i potražni promet na podračunu 91-1 "Ostali prihodi", računovođa utvrđuje stanje ostalih prihoda i rashoda na mjesečnoj razini. Iskazani rezultat (dobitak ili gubitak) na kraju mjeseca tereti podračun 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" na račun 99.

Referenca. Što je s ostalim prihodima i rashodima?

U skladu sa stavkom 7. PBU 9/99 i stavkom 11. PBU 10/99, ostali prihodi i rashodi su prihodi i rashodi koji se odnose na:

Uz odredbu o naknadi za privremeno korištenje ili privremeno posjedovanje i korištenje imovine organizacije (ako to nije predmet djelatnosti društva);

Davanje uz naknadu prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva (ako to nije predmet djelatnosti društva);

Prodaja, otuđenje i drugi otpisi nekretnina, postrojenja i opreme i druge imovine osim Novac(osim deviza), proizvodi, roba;

Sudjelovanje u temeljnom kapitalu drugih organizacija (ako to nije predmet djelatnosti društva).

Osim toga, ostali prihodi (rashodi) uključuju:

Novčane kazne, penali, gubici primljeni (plaćeni) za kršenje uvjeta ugovora;

Primici naknade štete prouzročene organizaciji (troškovi naknade štete prouzročene organizaciji);

Dobici (gubici) prethodnih godina, identificirani (priznati) u izvještajnoj godini;

Kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korištenje (plaća ih organizacija za primitak sredstava, kredita, zajmova na korištenje);

Iznosi obveza prema dobavljačima i deponenata (potraživanja) za koje je istekao rok zastare;

Primici (rashodi) nastali kao posljedica izvanrednih okolnosti gospodarske djelatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i dr.);

Iznosi revalorizacije (umanjivanja) imovine;

Tečajne razlike;

Ostali prihodi i rashodi.

Ostali prihodi uključuju i besplatno primljenu imovinu, prihode od zajedničke aktivnosti(dobit koju organizacija primi prema ugovoru o jednostavnom ortaštvu), kao i kamate za korištenje sredstava banke na računu organizacije kod te banke.

Ostale stavke uključuju naknade za usluge. kreditne institucije, odbicima od procijenjenih pričuva i sredstava usmjerenih na dobrotvorne, sportske, kulturne i druge slične manifestacije.

Ako se otkrije dobit od prodaje ili drugih aktivnosti, u računovodstvu se knjiži:

Debit 90-9 (91-9) Kredit 99

Otpisuje se iznos dobiti primljene mjesečno.

U slučaju gubitka, knjiženje izgleda ovako:

Debit 99 Kredit 90-9 (91-9)

Otpisuje se iznos primljenog gubitka mjesečno.

Dakle, na kraju svakog mjeseca računi 90 i 91 imaju stanje nula. Međutim, podračuni ovih računa i dalje imaju stanja koja se akumuliraju tijekom izvještajne godine i poništavaju se samo kroz reformu bilance na dan 31. prosinca.

Bilješka. Knjiženje za zatvaranje konta 90 i 91 potrebno je izvršiti i krajem prosinca izvještajne godine.

Drugim riječima, reforma računa 90 i 91, koja se provodi na kraju godine, sastoji se upravo u nuliranju stanja svih podračuna koji su im otvoreni. Podračuni računa 90 zatvaraju se internim knjiženjima na podračun 90-9 "Dobitak/gubitak od prodaje", a podračuni računa 91 - na podračun 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda". Istodobno se u računovodstvu na dan 31. prosinca izvještajne godine provode sljedeća knjiženja:

Debit 90-1 "Prihod" Kredit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje"

Zatvoreni podračun za knjiženje prihoda od prodaje;

Dug 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" Kredit 90-2 "Troškovi prodaje" (90-3 "PDV", 90-4 "Trošarine")

Ugašen je podračun za obračun troškova prodaje (PDV, trošarine);

Dug 91-1 "Ostali prihodi" Kredit 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda"

Zatvoren je podračun za knjiženje ostalih prihoda;

Dug 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" Kredit 91-2 "Ostali rashodi"

Ugašen je podračun za ostale troškove.

Primjer 1. LLC "Reformacija" bavi se trgovinom na veliko prehrambenim proizvodima. Tijekom 2008. godine organizacija je primila prihod od prodaje robe u iznosu od 9.440.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.440.000 rubalja). Trošak prodane robe iznosio je 4.500.000 rubalja, opći poslovni troškovi i troškovi prodaje - 1.700.000 rubalja. Iznos ostalih prihoda (stanje na podračunu 91-1) za 2008. godinu iznosi 220 000 rubalja, ostali troškovi (stanje na podračunu 91-2) - 320 000 rubalja. U tablici su prikazana stanja na podračunima računa 90 i 91 na dan 31. prosinca 2008. godine. 1.

Tablica 1. Isječak bilance Reformation LLC za 2008. godinu

		stanje na kraju razdoblja
	Ime
	Trošak prodaje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Ostali prihodi i rashodi
	Ostali prihod
	drugi troškovi
	Bilanca ostalih prihoda i rashoda

Prema rezultatima 2008. godine, organizacija je ostvarila dobit od prodaje u iznosu od 1.800.000 rubalja. (9 440 000 rubalja - 1 440 000 rubalja - 4 500 000 rubalja - 1 700 000 rubalja) i gubitak od ostalih aktivnosti - 100 000 rubalja. (320.000 rubalja - 220.000 rubalja).

Konačnim unosima od 31. prosinca 2008. Reformatsiya LLC zatvara podračune otvorene za račune 90 i 91:

Debit 90-1 Kredit 90-9

9 440 000 RUB - zatvara se podračun za knjiženje prihoda od prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-2

6 200 000 RUB (4 500 000 rubalja + 1 700 000 rubalja) - zatvoren je podračun za računovodstvo troškova prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-3

1 440 000 RUB - zatvoreni podračun za PDV;

Debit 91-1 Kredit 91-9

220 000 rub. - zatvara se podračun za knjigovodstvo ostalih prihoda;

Debit 91-9 Kredit 91-2

320 000 rub. - zatvoreni podračun za ostale troškove.

Korak 2. Zatvorite račun 99 "Dobitak i gubitak"

Račun 99 "Dobici i gubici" namijenjen je za formiranje konačnog financijskog rezultata iz rada organizacije u izvještajnoj godini. Tijekom godine odražava dobit ili gubitak iz redovnog poslovanja i stanje ostalih prihoda i rashoda (u korespondenciji s računima 90, odnosno 91). Osim toga, na računu 99 uzimaju se u obzir novčane kazne i penali na poreze i naknade, kao i iznos obračunatog poreza na dobit i ponovni izračuni na njemu.

Istodobno, ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, ne može odražavati obračun poreza na dohodak unosom na teret računa 99 i kredit računa 68. Da bi se utvrdio iznos poreza, takva tvrtka mora uskladiti uvjetni rashod (dohodak) za porez na dobit. Štoviše, prema stavku 20. PBU 18/02, uvjetni trošak (prihod) za porez na dohodak treba se obračunati na posebnom podračunu otvorenom u računu dobiti i gubitka. Slijedom toga, organizacije koje primjenjuju RAS 18/02 dodatno iskazuju na računu 99 iznose obračunatog uvjetnog rashoda poreza na dobit (dohodak) i trajnih poreznih obveza (imovina).

Bilješka. Uvjetni trošak (uvjetni prihod) za porez na dobit utvrđuje se kao umnožak računovodstvene dobiti (gubitka) za izvještajno razdoblje i stope poreza na dobit (klauzula 20 PBU 18/02).

Bilješka. Stalna porezna obveza (imovina) podrazumijeva iznos poreza koji dovodi do povećanja (smanjenja) plaćanja poreza na dohodak u izvještajnom razdoblju (klauzula 7 PBU 18/02).

Za razliku od računa 90 i 91, račun 99 se ne zatvara tijekom godine. Bilanca formirana na njemu pokazuje međurezultate financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije.

Na kraju izvještajne godine potrebno je usporediti dugovni i kreditni promet na računu 99. Potražni saldo na računu 99 odražava neto dobit, a dugovni saldo znači da je organizacija ostvarila gubitak na kraju izvještajne godine. .

Sukladno Uputi, konto 99 zatvara se zaključnim zapisom od 31. prosinca, a iznos primljene neto dobiti prenosi se u korist računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Ako se na temelju rezultata rada organizacije za godinu stvori gubitak, njegov iznos se tereti na teret računa 84. To jest, morate izvršiti jedan od sljedećih unosa:

Dugovna 99 Potražna 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

Otpisana neto (neraspoređena) dobit izvještajne godine;

Zaduženje 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine", Potraživanje 99

Odražava se nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Time stanje na računu 99 postaje nula. Ali uostalom, podračuni se otvaraju i za konto 99. Što učiniti s njima?

Uputa ne govori ništa o potrebi zatvaranja podračuna otvorenih za račun 99. Unatoč tome, preporučljivo je reformirati račun 99 prema istim pravilima kao i račun 90 ili 91. Drugim riječima, preporučujemo uvođenje dodatnog podračuna -konto 99-9 „Stanje“ na konto 99 dobit i gubitak“. On će oblikovati konačni financijski rezultat - neto dobit ili gubitak izvještajne godine, koji se na kraju godine prenosi na račun 84. Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 99 zatvaraju se internim putem. knjiženja na podračunu 99-9. Takva knjiženja za podkonte nuliranja nose datum 31. prosinca izvještajne godine.

Bilješka. Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 treba osigurati formiranje podataka potrebnih za sastavljanje računa dobiti i gubitka (odjeljak VIII. Upute).

Podsjetimo da se prilikom otvaranja podračuna na računu 99 morate usredotočiti na sastav pokazatelja obrasca N 2 "Račun dobiti i gubitka". To jest, ako je potrebno, na računu 99 možete otvoriti podračune nekoliko naloga. Primjerice, uz podračun 99-1 "Dobit/gubitak prije oporezivanja" (podračun 1. reda) preporučljivo je predvidjeti još najmanje dva podračuna 2. reda, i to:

Podračun 99-1-1 "Dobit/gubitak od prodaje";

Podračun 99-1-2 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Ako na računu 99 postoji višerazinska analitika, reformacija ovog računa se provodi u fazama. Ako su otvoreni podračuni 2. reda, stanja na njima se internom evidencijom prenose na odgovarajući podračun 1. reda. Tada se stanje formirano na podračunima 1. reda otpisuje na podračun 99-9. Tek nakon toga saldo formiran na podračunu 99-9 (neto dobit ili gubitak izvještajne godine) prenosi se na teret ili u korist računa 84.

Bilješka. Radni kontni plan računovodstva, uključujući sintetičke i analitičke račune (podračune), organizacija odobrava kao dio računovodstvena politika(Stavka 3, članak 6 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. N 129-FZ).

Primjer 2. Iskoristimo uvjet iz primjera 1. Recimo da je Reformation LLC primijenio PBU 18/02 2008. godine. Stanja na podračunima koje je organizacija otvorila na računu 99, na kraju 2008. godine, prikazana su u tablici. 2.

Tablica 2

		stanje na kraju razdoblja
	Ime
	Dobit i gubitak
	Dobit/gubitak do oporezivanje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Saldo ostalih prihoda i troškovi
	porez na dohodak
	Uvjetni rashod/prihod po porez na dohodak
	Stalni porez obveze (imovina)
	Porezne sankcije
	Bilanca dobiti i gubitka

U računovodstvu, LLC "Reformacija" zatvara podračune računa sa 99 unosa od 31. prosinca 2008.:

Debit 99-1-1 Kredit 99-1

1.800.000 RUB - zatvoreni podračun 99-1-1 za dobit/gubitak od prodaje;

Debit 99-1 Kredit 99-1-2

100 000 rub. - zatvoreni podračun 99-1-2 za dobit/gubitak od ostalih djelatnosti;

Debit 99-1 Kredit 99-9

1.700.000 RUB (1.800.000 rubalja - 100.000 rubalja) - podračun 99-1 zatvoren je za računovodstvo dobiti / gubitka prije oporezivanja;

Debit 99-2 Kredit 99-2-1

408 000 rub. - zatvoreni podračun 99-2-1 za evidentiranje uvjetnog prihoda/rashoda za porez na dohodak;

Debit 99-2 Kredit 99-2-2

12 000 rub. - zatvoreni podračun 99-2-2 za evidentiranje stalnih poreznih obveza (imovina);

Debit 99-9 Kredit 99-2

420 000 rub. (408 000 rubalja + 12 000 rubalja) - podračun 99-2 zatvoren je za obračunavanje poreza na dohodak;

Debit 99-9 Kredit 99-3

1000 rub. - ugašen je podračun 99-3 za porezne sankcije.

Nakon što se zatvore svi podračuni 2. i 1. reda, organizacija uspoređuje dugovni i potražni promet na podračunu 99-9. Dužni promet na ovom podračunu iznosio je 421.000 rubalja. (420.000 rubalja + 1.000 rubalja), kredit - 1.700.000 rubalja. Stanje kredita za podračun 99-9 je 1.279.000 rubalja. (1 700 000 rubalja - 421 000 rubalja). To znači da je prema rezultatima 2008. godine LLC "Reformacija" ostvarila dobit u iznosu od 1.279.000 rubalja.

Konačnim knjiženjem od 31. prosinca 2008. organizacija zatvara podračun 99-9 i prenosi neto dobit izvještajne godine u korist računa 84:

Dug 99-9 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

1 279 000 RUB - otpisana neto dobit za 2008. godinu.

Korak 3. Odražavamo raspodjelu neto dobiti

U društvu s ograničenom odgovornošću samo skupština njegovih sudionika ima pravo odlučivati ​​o usmjeravanju neto dobiti organizacije za određene svrhe, au dioničkom društvu - skupština dioničara. Činjenica je da je odluka o ovom pitanju u isključivoj nadležnosti glavne skupštine sudionika (dioničara) društva. Osnova - paragrafi. 3 p. 3 čl. 91. i st. 4 p. 1 čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U pravilu se neto dobit ostvarena prema rezultatima financijske godine usmjerava na isplatu dividendi sudionicima ili dioničarima društva i na popunjavanje rezervnog fonda. Ako je organizacija otkrila gubitke iz prethodnih godina, odlukom sudionika (dioničara) društva, neto dobit izvještajne godine može se koristiti za otplatu takvih gubitaka. Međutim, prije godišnje skupštine sudionika (dioničara) društva, računovođa nema pravo vršiti nikakva knjiženja o raspodjeli neto dobiti u računovodstvu. Na primjer, ako postoje gubici prethodnih godina i dobit izvještajne godine, on nema pravo kompenzirati te pokazatelje.

Izuzetak od ovog pravila su slučajevi kada su ciljevi za koje treba usmjeriti neto dobit i fiksni iznos (u postotku ili u obliku određenog iznosa) odbitaka za njih navedeni izravno u statutu tvrtke. Zatim, ne čekajući odgovarajuću odluku glavne skupštine sudionika (dioničara), računovođa bilježi raspodjelu neto dobiti za takve svrhe: godišnje odbitke u rezervni fond ili djelomičnu otplatu gubitaka iz prethodnih godina. Naravno, prije godišnje skupštine potrebno je obavijestiti sudionike (dioničare) društva o činjenici raspodjele dobiti i konkretnim iznosima odbitaka.

Bilješka. Postupak raspodjele neto dobiti može se propisati izravno u statutu društva.

Evo drugih opcija za korištenje neto dobiti:

Povećanje temeljnog kapitala društva (podložno uvođenju odgovarajućih izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata);

Stvaranje fondova posebnih namjena (fond akumulacije, fond proizvodnog i društvenog razvoja, fond potrošnje, dobrotvorni fond, fond socijalne sfere, fond korporatizacije zaposlenika poduzeća i dr.).

Odluka o raspodjeli neto dobiti društva za određene namjene formalizira se zapisnikom glavne skupštine sudionika (dioničara). Ovaj dokument služi kao temelj za odgovarajuća knjiženja u računovodstvu.

Prema pravilima sadržanim u Uputi, analitičko računovodstvo na računu 84 treba dati podatke o smjernicama korištenja sredstava. Odnosno, organizacija ima pravo otvoriti podračune koji su joj potrebni za ovaj račun.

Isplata dividende sudionicima (dioničarima)

Ako je dio dobiti izvještajne godine usmjeren na isplatu dividendi sudionicima (dioničarima) organizacije, u računovodstvu se provode sljedeća knjiženja:

Dug 84, podkonto "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 70

Odražava se dug za isplatu dividendi sudionicima (dioničarima) koji su zaposlenici organizacije;

Iskazuje se dug po isplati dividendi ostalim sudionicima (dioničarima).

Bilješka. Dividende na povlaštene dionice pojedinih vrsta mogu se isplatiti i iz posebnih fondova dioničkog društva ranije formiranih za te namjene.

U kojem trenutku treba izvršiti te unose - 31. prosinca izvještajne godine ili na datum glavne skupštine sudionika (dioničara) društva, odnosno već sljedeće godine?

Objava godišnjih dividendi na temelju rezultata aktivnosti organizacije za izvještajnu godinu klasificira se kao događaj nakon datuma izvještavanja. Tako je rečeno u stavku 3 PBU 7/98. Ako se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja, informacije o njemu trebaju biti objavljene u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka. Međutim, nije potrebno unositi u računovodstvo u izvještajnom razdoblju (klauzula 10 PBU 7/98). Organizacija će odražavati knjiženja o obračunu dividende samo u razdoblju u kojem glavna skupština sudionika (dioničara) odlučuje o usmjeravanju dobiti za isplatu dividende. Drugim riječima, ove će snimke biti sljedeće godine.

Bilješka. Približan popis činjenica ekonomske aktivnosti koje se mogu prepoznati kao događaji nakon datuma izvještavanja dan je u Dodatku PBU 7/98.

Primjer 3. Iskoristimo uvjete primjera 1 i 2. Godišnji sastanak sudionika LLC "Reformation" održan je 2. ožujka 2009. Odobreno je izvješćivanje organizacije za 2008. i odlučeno koristiti neto dobit primljenu u 2008. godini. Dio dobiti u iznosu od 300 000 rub. Odlučeno je raspodijeliti među sudionicima društva razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu.

Informacije o objavljenim dividendama za 2008. godinu objavilo je LLC "Reformatsia" u bilješci s objašnjenjima uz godišnji financijska izvješća, te nije vršio nikakva dopunska knjiženja u računovodstvu za 2008. godinu. Društvo je evidentiralo razgraničenje dividendi unosom od 2. ožujka 2009.:

Dug 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 75-2 "Obračuni za isplatu dohotka"

300 000 rub. - uzet je u obzir dug prema sudionicima za isplatu dividende za 2008. godinu.

Bilješka! Kod isplate dividende bitna je vrijednost neto imovine

Društvo s ograničenom odgovornošću nema pravo odlučivati ​​o raspodjeli svoje dobiti među sudionicima, ako je u trenutku donošenja takve odluke vrijednost njegove neto imovine manja od temeljnog kapitala i fonda rezervi ili postane manja od njihove veličine. kao rezultat ove odluke (točka 1, članak 29 Saveznog zakona od 08.02.1998 N 14-FZ).

Dioničko društvo nema pravo donijeti odluku (objaviti) o isplati dividende na dionice ako (članak 3., članak 102. Građanskog zakonika i stavak 1., članak 43. Zakona N 208-FZ):

Vrijednost neto imovine društva manja je od temeljnog kapitala i rezervnog fonda;

Kao rezultat isplate dividende, vrijednost neto imovine društva postat će manja od temeljnog kapitala i rezervnog fonda;

Na dan donošenja odluke o isplati dividende vrijednost neto imovine društva manja je od temeljnog kapitala, rezervi i iznosa viška likvidacijske vrijednosti plasiranih povlaštenih dionica nad njihovom nominalnom vrijednošću;

Isplatom dividende vrijednost neto imovine društva postat će manja od temeljnog kapitala, fonda rezervi i viška likvidacijske vrijednosti plasiranih povlaštenih dionica nad njihovom nominalnom vrijednošću.

Postupak procjene vrijednosti neto imovine dioničkih društava odobren je zajedničkim nalogom Ministarstva financija Rusije N 10n i Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira N 03-6/pz od 29.01.2003. Društva s ograničenom odgovornošću također se mogu voditi ovim dokumentom. Uostalom, za njih nije razvijen poseban normativni akt.

Doprinosi u rezervni fond

Obveza formiranja rezervnog fonda utvrđuje se samo za dionička društva. Društva s ograničenom odgovornošću imaju pravo stvoriti rezervni fond na dobrovoljnoj osnovi (članak 30. Saveznog zakona od 08.02.1998 N 14-FZ).

Dionička društva formiraju rezervni fond prema pravilima iz stavka 1. čl. 35 Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon N 208-FZ). Veličina fonda navedena je u statutu društva, ali njegova vrijednost ne može biti manja od 5% temeljnog kapitala.

Fond rezervi dioničkog društva formira se obveznim godišnjim izdvajanjima, koja se vrše do postizanja utvrđene vrijednosti fonda rezervi. Minimalni iznos godišnjih odbitaka je 5% neto dobiti, a konkretan iznos odbitaka naveden je u povelji.

Sredstva pričuve mogu se koristiti samo za namjene navedene u stavku 1. čl. 35. Zakona N 208-FZ.

Bilješka. Rezervni fond namijenjen je pokrivanju gubitaka dioničkog društva, kao i otkupu obveznica i otkupu dionica društva u nedostatku drugih sredstava (1. stavak, članak 35. Zakona N 208-FZ).

Formiranje i korištenje fonda rezervi evidentira se na računu 82 "Rezervni kapital". Budući da je iznos godišnjih odbitaka u rezervni fond utvrđen u povelji organizacije, računovođa ima pravo, bez čekanja na godišnju skupštinu dioničara, u računovodstvenim evidencijama odraziti nadopunjavanje rezervnog fonda takvim unosom :

Izvršeni su godišnji doprinosi u rezervni fond.

Primjer 4. Na temelju rezultata 2008. godine, Balance OJSC je ostvario neto dobit od 270.000 rubalja. Odobreni kapital organizacije je 1.000.000 rubalja, iznos rezervnog fonda od 1. siječnja 2008. iznosi 33.000 rubalja. Povelja društva navodi da se godišnje 5% neto dobiti izvještajne godine odbija u rezervni fond dok vrijednost rezervnog fonda ne dosegne 50.000 rubalja. (1.000.000 rubalja x 5%).

Na temelju veličine neto dobiti organizacije primljene u 2008. godini, iznos godišnjih doprinosa u rezervni fond za ovu godinu trebao bi biti 13.500 rubalja. (270 000 rubalja x 5%). Uzimajući u obzir ove odbitke, vrijednost rezervnog fonda još neće doseći 50.000 rubalja. [(33.000 rubalja + 13.500 rubalja)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Zaduženje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Potraga 82

13 500 rub. - izvršena su izdvajanja u fond pričuve za 2008. godinu.

Otplata gubitaka prethodnih godina

Kao što je već spomenuto, u prisustvu nepokrivenih gubitaka iz prethodnih godina, glavna skupština sudionika (dioničara) društva ima pravo koristiti neto dobit izvještajne godine za njihovo plaćanje. Štoviše, cijeli iznos neto dobiti izvještajne godine ili samo dio (na primjer, preostali nakon isplate dividende) može se usmjeriti u te svrhe. Koliki je iznos usmjeren za pokriće gubitaka prethodnih godina, navedeno je u zapisniku glavne skupštine.

Bilješka. U porezne svrhe, organizacija ima pravo smanjiti oporezivu dobit tekućeg poreznog razdoblja za iznos gubitaka iz prethodnih godina (članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pretpostavimo da organizacija ima značajnu količinu nepokrivenih gubitaka akumuliranih tijekom proteklih godina. Sudionici (dioničari) društva uspostavili su sljedeći postupak za njihov otkup. Ako u izvještajnoj godini organizacija ostvari neto dobit, tada se 10% njenog iznosa usmjerava na otplatu gubitaka iz prethodnih godina, ostatak dobiti se raspodjeljuje na godišnjoj skupštini sudionika (dioničara). Ovaj postupak propisan je u statutu društva. U takvoj situaciji računovođa ima pravo i prije godišnje skupštine obračunati u računovodstvenom poslovanju djelomičnu otplatu gubitaka iz prethodnih godina.

Treba napomenuti da naknadno glavna skupština sudionika (dioničara) može odlučiti da se dodatni dio neto dobiti izvještajne godine izdvoji za otplatu starih gubitaka, na primjer, još 5% iznosa neto dobiti. Tada se uknjižba o otplati gubitaka u računovodstvu mora izvršiti dva puta: na dan 31. prosinca izvještajne godine (o raspodjeli 10% neto dobiti za te svrhe) i na datum godišnje skupštine (o korištenju još 5% neto dobiti).

Otplata gubitaka prethodnih godina na teret neto dobiti izvještajne godine iskazuje se u stavci:

Dug 84, podkonto "Zadržana dobit izvještajne godine", Potraž 84, podkonto "Nepokriveni gubitak ranijih godina",

Dio gubitka iz prethodnih godina je vraćen.

Upotreba dobiti u druge svrhe

Ako su sudionici (dioničari) društva odlučili usmjeriti neto dobit izvještajne godine za povećanje temeljnog kapitala, mora se izvršiti knjigovodstvena stavka:

Dug 84, podkonto "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 80

Povećan je temeljni kapital.

Kontnim planom nisu predviđeni posebni računi ili podračuni za knjiženje namjenskih sredstava (fond akumulacije, fond potrošnje, fond socijalne sfere, dobrotvorni fond, fond korporatizacije zaposlenika društva i dr.). Organizacije koje formiraju ova sredstva evidentiraju ih na računu 76 otvarajući za njega odgovarajuće podračune. Dakle, stvaranje fonda za socijalnu sferu odražava se u unosu:

Zaduženje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 76, podračun "Fond socijalne sfere",

Odražava se stvaranje fonda za socijalnu sferu.

Bilješka. Korporatizacijski fond za zaposlenike dioničkog društva troši se isključivo na stjecanje dionica društva koje prodaju njegovi dioničari radi naknadnog plasmana dionica među zaposlenicima (stavka 2. članak 35. Zakona N 208-FZ).

Sredstva fondova posebne namjene troše se isključivo za namjene predviđene statutom ili drugim lokalnim dokumentima društva. Recimo, na kraju godine na računu 76 bilo je neiskorištenih sredstava. Trebam li ih otpisati na konto 84? Računovođa nema pravo samostalno donositi takve odluke. Uostalom, sva pitanja vezana uz korištenje neto dobiti organizacije odlučuju njezini sudionici ili dioničari. Ako godišnja skupština odluči kapitalizirati nepotrošena sredstva fondova, računovođa će to prikazati u sljedećem unosu:

Zaduženje 76, podkonto "Fond akumulacije" ("Fond potrošnje" itd.), Potražnje 84, podkonto "Zadržana dobit prošlih godina",

U zadržanu dobit uključen je neiskorišteni dio fonda.

Ukoliko se takva odluka ne postupi, sredstva Fonda koja nisu utrošena u protekloj godini nastavljaju se evidentirati na pripadajućem podračunu računa 76 i namijenjena su za korištenje u iste svrhe u narednoj godini.

Pretpostavimo da su sudionici (dioničari) društva odlučili ne raspodijeliti neto dobit primljenu u izvještajnoj godini. Zatim računovođa treba zabilježiti:

Dug 84 podkonto „Zadržana dobit izvještajne godine“, Potraž 84 podkonto „Zadržana dobit prethodnih godina“,

Izvršena je kapitalizacija dobiti izvještajne godine.

Bilješka. Postupak formiranja namjenskih fondova iz neto dobiti i utrošak sredstava iz tih fondova moraju biti propisani statutom društva.

Što učiniti ako dođe do gubitka

Gubitak izvještajne godine može se nadoknaditi na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina, dodatnog kapitala (osim iznosa povećanja vrijednosti imovine za revalorizaciju), rezervnog fonda, ciljanih uloga osnivača.

Osim toga, društvo ima pravo smanjiti veličinu temeljnog kapitala na vrijednost neto imovine. Uostalom, vrijednost neto imovine tvrtke ne smije biti manja od njezinog odobrenog kapitala (čl. 4, čl. 90 i čl. 4, 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, računovodstveni unos se odražava:

Dug 80 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Smanjen temeljni kapital.

Bilješka. Ako se na kraju druge i svake sljedeće financijske godine vrijednost neto imovine pokaže manjom od odobrenog kapitala, društvo je dužno smanjiti odobreni kapital (članci 90. i 99. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Odluku o načinu pokrića gubitka izvještajne godine donosi skupština sudionika (dioničara) društva. To je navedeno u st. 3 p. 3 čl. 91. i st. 4 p. 1 čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kao i kod raspodjele neto dobiti, otplata gubitka izvještajne godine očituje se u knjigovodstvenim evidencijama na dan donošenja odluke godišnje skupštine. Ako je gubitak pokriven zadržanom dobiti prethodnih godina ili dodatnim kapitalom, računovođa bilježi:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dobiti prethodnih godina;

Dugovna 83 Potražna 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dokapitalizacije.

Bilješka. Nije dopušteno povećanje temeljnog kapitala društva radi pokrića gubitaka koje je ono pretrpjelo.

Dionička društva stvaraju rezervni fond, čija se sredstva, između ostalog, mogu koristiti za pokriće gubitaka. Naglašavamo da se sredstva rezervnog fonda koriste za otplatu gubitaka samo ako ne postoje drugi izvori – ako društvo nema zadržanu dobit prošlih godina i njezin se primitak ne očekuje u narednim godinama.

Društva s ograničenom odgovornošću koja su formirala rezervni fond na dobrovoljnoj osnovi imaju pravo trošiti njegova sredstva za namjene navedene u statutu. Drugim riječima, mogu koristiti fond rezervi za pokriće gubitaka izvještajne godine, čak i ako postoje zadržane dobiti iz prethodnih godina.

Bilješka. Ako su izvori dostupni organizaciji nedovoljni za pokrivanje gubitka izvještajne godine, glavna skupština sudionika (dioničara) odlučuje prikazati nepokriveni gubitak u bilanci.

Operacija otplate gubitka izvještajne godine na teret rezervnog fonda odražava se kako slijedi:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervi.

Pokriće gubitaka na teret dodatnih namjenskih uloga osnivača dokumentira se upisom:

Zaduženje 75, podkonto "Obračuni ciljanih doprinosa", Kredit 84, podkonto "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otpisan je na teret osnivača.

Primjer 5. U 2008. godini Balance LLC je ostvario gubitak u iznosu od 717.000 rubalja. Od 1. siječnja 2009. u računovodstvenim evidencijama organizacije zadržana je dobit prethodnih godina u iznosu od 420.000 rubalja. i rezervni fond - 27 000 rubalja. Glavna skupština sudionika, održana 6. ožujka 2009. godine, odlučila je da se 50% zadržane dobiti prethodnih godina i cjelokupni fond pričuva rasporedi za pokriće gubitka 2008. godine. Preostali iznos gubitka ne može se otpisati jer za to nema drugih sredstava.

Dugovna 84 podkonto "Zadržana dobit prethodnih godina", Potražna 84 podkonto "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

210 000 RUB (420 000 rubalja x 50%) - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na račun zadržane dobiti prethodnih godina;

Dugovna 82 Potražna 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

27 000 rub. - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervi;

Dug 84, podkonto "Nepokriveni gubitak prošlih godina", Potražni 84, podkonto "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

480 000 RUB (717 000 rubalja - 210 000 rubalja - 27 000 rubalja) - odražava se nepokriveni gubitak.

Zatvaranje mjeseca je popis obveznih transakcija i knjiženja za utvrđivanje međufinancijskog rezultata. Razmotrite glavna knjiženja za ručno zatvaranje mjeseca koristeći primjer.

Postupak mjesečnog zatvaranja u računovodstvu uključuje:

• Utvrđivanje troškova i njihovo otpisivanje na trošak;
• Zaključivanje prodajnih računa i utvrđivanje financijskog rezultata;
• Zatvaranje računa prihoda i rashoda i utvrđivanje porezne osnovice.

Korak 1. Određivanje mjesečnih troškova

Troškovi poduzeća odražavaju se na aktivnim računima 20, 23, 25, 26, 44 itd. - svi ovi računi imaju opći naziv "računi troškova".

Vrste troškova poduzeća:

• Troškovi proizvodnje;
• Troškovi pomoćne proizvodnje;
• Opći tekući troškovi;
• Troškovi proizvodnje itd.

Na primjer, u računovodstvu tvrtke Lutik LLC u siječnju 2016. prikazane su sljedeće transakcije:

1. Mjesečna amortizacija — 96.000 rubalja;
2. Plaća za radnike u radionici - 780.000 rubalja;
3. Plaća za administrativno i rukovodeće osoblje - 250.000 rubalja;
4. Odražena je kupnja od davatelja usluga (električna energija) - 17 000 rubalja. (bez PDV-a);
5. Prodani proizvodi u iznosu od 1.062.000 rubalja, uklj. PDV 162.000 RUB

Računovođa prikazuje ove transakcije knjiženjem:

Odraz prihoda:

Faza 2. Zatvaranje računa na kraju mjeseca knjiženja

Za izračun troška mogu se koristiti dvije metode: klasični otpis troškova i direktni obračun troškova:

Besplatno nabavite 267 1C video lekcija:

• Zatvaranje troška prema prvoj metodi može se odvijati korištenjem računovodstva po diskontnim cijenama, odnosno korištenjem računa 40, ili bez njegovog korištenja.
• Drugi način znači da se opći poslovni rashodi ne uključuju u nabavnu vrijednost, već otpisuju u prihode. Organizacija sama odabire metodu i utvrđuje je u računovodstvenoj politici.

Razmotrimo obje opcije za zatvaranje troška za podatke Lutik LLC.

Knjiženja za zatvaranje konta troškova na kraju mjeseca kod korištenja otpisa troškova za izravne rashode:

Knjiženja pri otpisu troškova metodom izravnog obračuna troškova:

Dt	ct	Opis operacije	Iznos, utrljati.	Dokument
90.8	26	Otpis općih troškova poslovanja	250 000	Bukh. referenca
90.2	20	Otpis troškova proizvodnje (96.000+ 780.000+17.000)	893 000	Bukh. referenca

Zatvaranje 90 računa knjiženja:

Dt	ct	Opis operacije	Iznos, utrljati.	Dokument
90.9	90.2	Otpisani troškovi (1.143.000+893.000+400.000+162.000)	2 598 000	Bukh. referenca
90.1	90.9	Otpisani prihod (prihod)	1 062 000	Bukh. referenca

Faza 3. Utvrđivanje financijskog rezultata

Financijski rezultat se utvrđuje usporedbom prometa na računima prodaje (90) i prihoda-rashoda (91) i prijenosom stanja tih računa na račun 99 Dobit i gubitak.

Financijski rezultat sastoji se od:

1. Peraje. ukupno za glavne djelatnosti;
2. Ostali prihodi (rashodi);
3. Troškovi za hitne slučajeve u poduzeću;
4. Plaćanje poreza.

Rezultat 99 je aktivno-pasivan. Račun odgovara:

• Pri utvrđivanju financijskog rezultata za glavnu djelatnost konto se poklapa s kontom 90.;
• Za utvrđivanje rezultata za ostale djelatnosti - s 91 računom;
• Pri utvrđivanju rezultata za hitne slučajeve, račun 99 odgovara računima računovodstva za MC, gotovinu, obračune s osobljem itd.;
• Pri obračunu poreza na dohodak konto korespondira sa kontom 68.

Zatvaranje računa 90, 91, 99 promet na kraju mjeseca

Na podračunima računa 90 i 91 na kraju mjeseca prikuplja se rezultat kućanstva. poslovanje poduzeća. Neki podračuni su aktivni, neki su pasivni. Rezultat se izračunava usporedbom prometa po računu za Dt i Kt.

Ako Dt premašuje Kt, tada se saldo odražava na Kt 90,9. Odnosno, na kraju razdoblja u cjelini ne bi trebalo biti stanja na računu 90.

Zatvaranje mjeseca knjiženja i utvrđivanje financijskog rezultata Lyutik LLC za siječanj:

Utvrđivanje rezultata na računu 91 odvija se na sličan način.

Nakon zatvaranja računa 90 i 91, stanje ovih računa se odražava na računu 99:

Na računu 99 tijekom godine kumulativno se iskazuju financijski rezultati gospodarskih aktivnosti jednom godišnje. Ovaj račun se zatvara jednom godišnje, zadnjeg dana u godini.

Lijep pozdrav! Danas ćemo pogledati proces "završetka mjeseca" u stvarnoj tvrtki koja pruža usluge. Vidjet ćemo kako naša računovodstvena teorija funkcionira u praksi. U isto vrijeme još jednom naučite "gledati u promet."

U skladu s osnovama računovodstvene teorije i našim novim spoznajama, pokušajmo predvidjeti što bismo trebali vidjeti nakon “zatvaranja mjeseca”. Radi jasnoće, kao osnovu ćemo uzeti bilancu prometa (OSV) našeg poduzeća. Evo primjera OSV-a.

Nije li to ono što očekujemo vidjeti?

• 26 račun bi trebao biti na kraju mjeseca bez stanja.
  oni. SaldoZatvaranjeDebit(SKD) = 0
• Bez stanja mora postojati 90 i 91 račun
• U Prometima za razdoblje 99 računa treba imati neke iznose

Započinjemo proceduru "zatvaranje mjeseca"

Pogledajmo kako nam se promijenio "promet".

Malo ću komentirati.

Gledajte, 26. račun se “zatvorio” na kraju mjeseca - postao je 0. Ovo je dobro. Ovdje je boo ožičenje koje pokazuje kako se to dogodilo.

Kao što možete vidjeti, konta troškova "prebacuju" svoje akumulirane iznose sa svoje potrage na dugovnu na konto za evidentiranje financijskog rezultata. Sjećate se formule financijskog rezultata? Koji su računi uključeni?

Dakle, na dugovnim računima 90 i 91 prikupljaju se troškovi naše tvrtke za tekući mjesec. Sada možemo izračunati financijski rezultat za svaku od njih. Izračun financijskog rezultata je neka vrsta radnje na 90, 91 kontu. Kao što se sjećate, računi 90 i 91 nakon zbrajanja financijskog rezultata trebaju biti jednaki 0. A konačni rezultat financijske aktivnosti bit će na računu 99.

Nulta stanja za račune 90 i 91 moraju biti na cijelom računu. Podračuni ovih računa imat će stanja do 31. prosinca prije postupka - preoblikovanja stanja. Ali o tome kasnije.

Ovako izgleda situacija za račune 90, 91 i 99 u našoj SOLI. Ova situacija nastaje nakon "prijenosa" rashoda na konto 90, ALI prije zatvaranja 90, 91.

Gledajte, istaknuo sam ključne račune iz cijelog SWS-a kako bih pokazao međufazu "zatvaranje mjeseca". Vidimo da je 26. račun zatvoren: stanje na njemu je jednako nuli. A kod nas je u Zaduženju 90. računa prikazan iznos 26. računa.

U našem primjeru tvrtka ima samo 26 računa. Da ima 44 računa, i on bi se zatvorio i iznos s njega bi se prebacio na teret 90 računa.

Dakle, zaduženje 90 računa prikuplja iznose s računa troškova tvrtke, plus akumulira troškove prodane robe, proizvoda. Cijena koštanja, kao što razumijete, dostupna je za proizvodne i trgovačke tvrtke. Sa konta 26 imamo samo akumulirane troškove.

Sada vidimo da su na kontima 90 i 91 formirani različiti iznosi za Dugovni promet (DO) i Potražni promet (KO). Ispada da za svaki od ovih računa postoji završno stanje: 1705778,54 i 11374,53. Sada za nas nema velike razlike gdje je ovo stanje - u dugu ili u kreditu. Nama je stalo samo do jedne stvari:

Zatvaranje računa 90 i 91 uključuje takve radnje da se saldo pretvori u nulu. Oni. moramo napraviti takve unose za svaki račun u korespondenciji s 99 tako da naši brojevi - 1705778.54 i 11374.53 - nestanu. Oni. ostatak bi bio nula. Ovo je pravilo za zatvaranje računa 90 i 91 općenito - kod njih stanje mora biti jednako nuli.

A da bi bilance postale nula, moramo imati postojeće razlika između DO i KO, (ovo su konačna stanja) prenesite knjiženjem na konto 99. Drugim riječima,
- za konto 90 ćemo "dodati" 1705778,54 Zaduženja.
- za 91 račun ćemo "dodati" kreditu 11374,53

Sljedeći izvještaj pokazuje kako knjiženjima „dodajemo potrebne brojeve“ čime zatvaramo konta 90 i 91. Zatvaranje ovih računa bit će ispravno ako nakon - stanja na njima na kraju razdoblja (mjeseca) postanu 0.

Kao što vidite, zatvaranje računa 90 i 91 odvija se preko njihovih internih podračuna 90.9 i 91.9 u korespondenciji s računom 99. Gdje će 90,9 (91,9) stajati u zaduženju ili kreditu transakcije ovisi o tome gdje nema dovoljno iznosa tako da račun na kraju razdoblja daje 0.

Zaključak
Sada smo razmotrili naj-naj-najjednostavniju opciju, kako izgledaju "promet" i princip "zatvaranja mjeseca" za tvrtke koje pružaju usluge.

Za trgovačke organizacije SALT izgleda malo drugačije. Na primjer, vidjet ćemo 41 i 44 računa. Za proizvodnju - bit će 20, 25, 40, 43, 44.

Sva poduzeća mogu imati 76 i 73 računa. Osim toga, mnoga poduzeća imaju 01 račune sa svojim pomoćnim računima 02 i 08 računima.

Sva ta raznolikost nije tako teška kao što se čini na prvi pogled. Kakve god knjigovodstvene konte u računovodstvu imati posla, sve će doći na “promet”, gdje će biti potrebno skinuti iznose sa svih konta Troškova i “preseliti” ih na konta 90 i 91. Zatim sa konta 90 i 91 prenijeti dobivena stanja na konto 99. I tako svaki mjesec do prosinca. U prosincu, na "završetku mjeseca" bit će još jedna operacija pod nazivom "reforma bilance".

Za proces "zatvaranje mjeseca" postoji još nekoliko osnovno znanje, koji utječu na pravila prijenosa iznosa na račun 90. Sve to razmatramo na praktičnoj nastavi i učimo rješavati takve računovodstvene situacije od događaja do kraja mjeseca.

Dodatak
Članak je pokrenuo pitanja, što je bilo i za očekivati. Računovodstvo nije težak predmet, ali ga sve njegove brojke, pravila čine teškim, zbunjujućim i zbunjujućim. Već prva pitanja su pokazala da ovaj članak treba dodatno obrazložiti. odgovara na dva važna pitanja:
- treba li više detalja biti navedeno u OSV-u
- u OSV na računu 26 različitih iznosa - je li ovo greška u članku?

11 komentara

Završna faza rada glavnog računovođe je radnja koja se zove "zatvaranje mjeseca". Većina od svih poduzeća ovu akciju provodi ......

Sada imamo jednu od najopsežnijih i ponekad vrlo složenih tema. Možda čak iu pet ili čak deset posjeta - nemoguće je to sve proučiti. Danas ćemo pričati samo o...

Materijali u poduzeću su predmeti stvarnog svijeta koji se mogu vidjeti, dodirnuti. Dodjeljivanje predmeta nazivima materijala događa se prema ulozi ......