Jāslēdz konts 90. Kā veikt līdzsvara reformu

Konts 90 "Pārdošana"- šis ir aktīvs-pasīvs konts, ko izmanto, lai atspoguļotu informāciju, kas saistīta ar preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu organizācijas galvenajām darbībām.

Perioda beigās tas aizveras bez pēdām.

Finanšu rezultāts tiek atspoguļots kontā katru mēnesi no pamatdarbības pārdošanas. Gada laikā kontā tiek uzkrāts uzņēmuma pamatdarbības finansiālais rezultāts.

Apakškonti kontā 90:

90.1 - "Ieņēmumi". Šis apakškonts atspoguļo ieņēmumu summu no pārdošanas. Šis ir pasīvs apakškonts;

90.2 - "Pārdošanas izmaksas" - aktīvs subkonts, atspoguļo pārdoto preču pašizmaksu;

90.3 - "PVN par pārdošanu" - aktīvs subkonts un sarakstē ar kontu 68 atspoguļo budžetā iekasēto PVN summu;

90.4 - "Akcīzes" - šeit tiek atspoguļotas pārdoto preču apjomā iekļautās akcīzes;

90.5 - "Eksporta nodokļi";

90.7.1 - "Izdevumi par darbību realizāciju ar galveno nodokļu sistēmu";

90.7.2 - "Izdevumi par pārdošanu noteikti veidi darbības ar īpašu nodokļu uzlikšanas kārtību”;

90.8.1 - "Administratīvie izdevumi darbībām ar galveno nodokļu sistēmu";

90.8.2 - "Administratīvie izdevumi atsevišķiem darbības veidiem ar īpašu nodokļu uzlikšanas kārtību";

90.9 - "Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas." Visi pārējie apakškonti ir slēgti šim apakškontam.

Elektroinstalācija:

Nr p / lpp	Debets	Kredīts
			Atspoguļotie ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas
			Norakstītās pārdoto preču izmaksas (pārdošanas izdevumi)
			PVN tiek iekasēts par pārdotajām precēm
			Atspoguļoja finanšu rezultātu no pārdošanas (zaudējumi)
			Atspoguļotais finanšu rezultāts (peļņa)

Konta slēgšana "90" un grāmatojumi

Mēneša beigās apakškontā 90.9 veidojas pārdošanas rezultāts.

Atlikums tiek aprēķināts katram apakškontam.

Pēc tam tiek aprēķināts kopējais apgrozījums visiem subkontiem un no debeta apgrozījuma tiek atņemts kredīts. Pozitīva bilance nozīmē zaudējumus, negatīva bilance nozīmē peļņu.

Peļņa ir atspoguļota ierakstā:

Dt 90,9–99,1 Kt,

Zaudējums - 99,1 Dt, 90,9 Kt.

Pārskata perioda beigās katrs subkonts tiek slēgts 90.9.

Rezultātā konta 90 atlikums gada beigās tiks atiestatīts uz nulli un šis slēgšanas process ir daļa no bilances pārveidošanas, kas notiek katra gada beigās.

1. piemērs

LLC Kalina saņēma ieņēmumus 2 360 000 rubļu gadā, t.sk. PVN 360 000 rubļu.

Ražošanas izmaksas sasniedza 850 000 rubļu. Pārdošanas izdevumi - 205 000 rubļu.

Peļņa no pārdošanas ir: 2 360 000 - 360 000 - 850 000 - 205 000 = 945 000 rubļu.

Elektroinstalācija:

			Summa, berzēt.
		Ieņēmumu atspoguļojums
		PVN atspoguļojums
		Izmaksu norakstīšana
		Pārdošanas izdevumu norakstīšana
		Rezultāta atspoguļojums no pārdošanas (peļņa)

Gada noslēgums:

		Darbības apraksts	Summa, berzēt.	Dokuments
		Ieņēmumu apakškonta slēgšana		Grāmatvedības informācija
		Izmaksu apakškonta slēgšana (850 000 + 205 000)		Grāmatvedības informācija
		PVN subkonta slēgšana		Grāmatvedības informācija

2. piemērs

Saskaņā ar decembra rezultātiem Kalina LLC:

Produkti pārdoti par 590 000 rubļu,

PVN 90 000 rubļu;

Pārdošanas izmaksas - 300 000 rubļu.

			Summa	Dokuments
		Uzskaita ieņēmumus no pārdotajām precēm 2015. gada decembrī		Pavadzīme, rēķins
		Pārdoto preču izmaksas iekļautas izdevumos		Izmaksas
		PVN tiek iekasēts par pārdošanas apjomu		Rēķins
		Līdzekļu ieskaitīšana uz samaksas par pārdoto produkciju

2010. gada 20. marts, 10:37

Bilances pārveidošana ir to kontu slēgšana, kas atspoguļo uzņēmuma finanšu rezultātus gada laikā. Tas ietver visu subkontu atlikuma nulli, kas atvērti kontiem 90 "Pārdošana" un 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", un slēguma kontu 99 "Peļņa un zaudējumi".

Rezultātā atklātā pagājušā gada tīrās peļņas vai zaudējumu summa tiek pārskaitīta uz 84. kontu "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)". Tādējādi organizācija jauno finanšu gadu sāk it kā no nulles - ar nulles atlikumiem finanšu rezultātu reģistrēšanas kontos un tiem atvērtajos subkontos.

Bilances pārveidošana tiek veikta pārskata gada beigās, pēc tam, kad uzņēmuma grāmatvedības uzskaitē ir atspoguļoti visi gada saimnieciskie darījumi. Grāmatvedībā tas tiek sastādīts ar pārskata gada 31. decembra beigu ierakstiem.

1. darbība. Slēgt kontus 90 "Pārdošana" un 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi"

Gada laikā kontā 90 tiek ņemti vērā organizācijas ienākumi un izdevumi parastajai darbībai, bet 91. kontā - citi ieņēmumi un izdevumi.

Piezīme. Ieņēmumi no parastajām darbībām ir ieņēmumi no produktu un preču pārdošanas, kā arī ieņēmumi, kas saistīti ar darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu (PBU 9/99 5. punkts).

Piezīme. Parastās darbības izdevumi ir izdevumi, kas saistīti ar produktu ražošanu un pārdošanu, preču pirkšanu un pārdošanu, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu (PBU 10/99 5. punkts).

Konti 90 un 91 ir jāslēdz katru mēnesi. Kā norādīts Kontu plāna lietošanas instrukcijā grāmatvedība organizāciju finansiālā un saimnieciskā darbība (turpmāk – instrukcija). Tas ir, katra mēneša beigās ir nepieciešams salīdzināt debeta un kredīta apgrozījumus konta 90 "Pārdošana" apakškontos un noteikt pārskata mēneša finanšu rezultātu no pārdošanas. Mēneša gala apgrozījuma iegūtais rezultāts tiek debetēts no apakškonta 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas" uz kontu 99 "Peļņa un zaudējumi".

Tāpat gada laikā tiek slēgts arī konts 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi". Salīdzinot debeta apgrozījumu apakškontā 91-2 "Citi izdevumi" un kredīta apgrozījumu apakškontā 91-1 "Citi ienākumi", grāmatvedis ik mēnesi nosaka pārējo ienākumu un izdevumu atlikumu. Atklātais rezultāts (peļņa vai zaudējumi) mēneša beigās tiek debetēts no apakškonta 91-9 "Citu ienākumu un izdevumu bilance" uz kontu 99.

Atsauce. Kā ar citiem ienākumiem un izdevumiem?

Saskaņā ar PBU 9/99 7. punktu un PBU 10/99 11. punktu citi ieņēmumi un izdevumi ir ieņēmumi un izdevumi, kas saistīti ar:

Ar nodevas nodrošinājumu par organizācijas aktīvu pagaidu lietošanu vai īslaicīgu valdīšanu un lietošanu (ja tas nav uzņēmuma darbības priekšmets);

No izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma patentiem izrietošo tiesību piešķiršana par maksu (ja tas nav uzņēmuma darbības priekšmets);

Pamatlīdzekļu un citu aktīvu pārdošana, atsavināšana un cita veida norakstīšana Nauda(izņemot ārvalstu valūtu), produktus, preces;

Līdzdalība citu organizāciju pamatkapitālā (ja tas nav uzņēmuma darbības priekšmets).

Turklāt citos ienākumos (izdevumos) ietilpst:

Par līgumu noteikumu pārkāpšanu saņemtie (samaksātie) naudas sodi, līgumsodi, konfiskācijas;

Kvītis par organizācijai nodarīto zaudējumu atlīdzību (organizācijas nodarīto zaudējumu atlīdzības izdevumi);

Pārskata gadā identificētā (atzītā) iepriekšējo gadu peļņa (zaudējumi);

Saņemtos procentus par organizācijas līdzekļu nodrošināšanu lietošanā (organizācijas maksā par līdzekļu, kredītu, aizņēmumu saņemšanu lietošanai);

Kreditoru un noguldītāju (debitoru) parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš;

Ieņēmumi (izdevumi), kas radušies saimnieciskās darbības ārkārtas apstākļu (dabas stihijas, ugunsgrēka, avārijas, nacionalizācijas uc) rezultātā;

Aktīvu pārvērtēšanas (nocenojuma) summas;

valūtas maiņas starpības;

Citi ienākumi un izdevumi.

Pārējos ienākumos ietilpst arī bezatlīdzības saņemtie aktīvi, ienākumi no kopīgas aktivitātes(peļņa, ko organizācija saņem saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu), kā arī procenti par bankas līdzekļu izmantošanu, kas atrodas organizācijas kontā šajā bankā.

Citas preces ietver pakalpojumu maksas. kredītorganizācijas, atskaitījumi no paredzamajām rezervēm un labdarības, sporta, kultūras un citiem līdzīgiem pasākumiem novirzītajiem līdzekļiem.

Ja tiek atklāta peļņa no pārdošanas vai citām darbībām, grāmatvedībā tiek izdarīts ieraksts:

Debets 90-9 (91-9) Kredīts 99

Norakstīta mēnesī saņemtā peļņas summa.

Zaudējuma gadījumā ieraksts izskatās šādi:

Debets 99 Kredīts 90-9 (91-9)

Norakstīta saņemtā zaudējuma summa mēnesī.

Tādējādi katra mēneša beigās 90. un 91. konta atlikums ir nulle. Tomēr šo kontu subkontos joprojām ir atlikumi, kas uzkrājas visa pārskata gada laikā un tiek atiestatīti, tikai pārveidojot bilanci 31. decembrī.

Piezīme. Arī grāmatojumi 90. un 91. kontu slēgšanai jāveic pārskata gada decembra beigās.

Citiem vārdiem sakot, 90. un 91. konta pārveide, kas veikta gada beigās, ir tikai visu tiem atvērto subkontu atlikumu nulles noteikšana. 90. konta subkontus slēdz ar iekšējiem ierakstiem apakškontā 90-9 "Peļņa/zaudējumi no realizācijas", bet apakškontus 91. kontā - apakškontā 91-9 "Citu ieņēmumu un izdevumu bilance". Vienlaikus grāmatvedībā uz pārskata gada 31.decembri tiek veikti šādi ieraksti:

Debets 90-1 "Ieņēmumi" Kredīts 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas"

Slēgts subkonts pārdošanas ieņēmumu uzskaitei;

Debets 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas" Kredīts 90-2 "Pārdošanas izmaksas" (90-3 "PVN", 90-4 "Akcīzes")

Slēgts apakškonts realizācijas izmaksu (PVN, akcīzes) uzskaitei;

Debets 91-1 "Citi ienākumi" Kredīts 91-9 "Citu ienākumu un izdevumu bilance"

Slēgts apakškonts citu ienākumu uzskaitei;

Debets 91-9 "Citu ienākumu un izdevumu atlikums" Kredīts 91-2 "Citi izdevumi"

Pārējo izdevumu subkonts tika slēgts.

Piemērs 1. SIA "Reformācija" nodarbojas ar pārtikas preču vairumtirdzniecību. 2008. gada laikā organizācija saņēma ieņēmumus no preču pārdošanas 9 440 000 rubļu apmērā. (ar PVN - 1 440 000 rubļu). Pārdoto preču izmaksas bija 4 500 000 rubļu, vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi un pārdošanas izdevumi - 1 700 000 rubļu. Citu ienākumu summa (atlikums subkontā 91-1) 2008.gadam ir 220 000 rubļu, citi izdevumi (atlikums subkontā 91-2) - 320 000 rubļu. 90. un 91. konta subkontu atlikumi uz 2008. gada 31. decembri ir parādīti tabulā. 1.

1.tabula SIA Reformation 2008.gada bilances fragments

		atlikums perioda beigās
	Vārds
	Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
	Pārdošanas peļņa/zaudējumi
	Citi ienākumi un izdevumi
	Citi ienākumi
	citi izdevumi
	Pārējo ienākumu un izdevumu bilance

Saskaņā ar 2008. gada rezultātiem organizācija saņēma peļņu no pārdošanas 1 800 000 rubļu apmērā. (9 440 000 rubļu - 1 440 000 rubļu - 4 500 000 rubļu - 1 700 000 rubļu) un zaudējumi no citām darbībām - 100 000 rubļu. (320 000 rubļu - 220 000 rubļu).

Ar 2008. gada 31. decembra pēdējiem ierakstiem Reformatsiya LLC slēdz 90. un 91. kontiem atvērtos subkontus:

Debets 90-1 Kredīts 90-9

9 440 000 RUB - tiek slēgts subkonts pārdošanas ieņēmumu uzskaitei;

Debets 90-9 Kredīts 90-2

6 200 000 RUB (4 500 000 rubļu + 1 700 000 rubļu) - tika slēgts apakškonts pārdošanas izmaksu uzskaitei;

Debets 90-9 Kredīts 90-3

1 440 000 RUB - slēgts PVN subkonts;

Debets 91-1 Kredīts 91-9

220 000 rubļu. - tiek slēgts citu ienākumu uzskaites subkonts;

Debets 91-9 Kredīts 91-2

320 000 rubļu. - slēgts subkonts citiem izdevumiem.

2. darbība. Slēgt kontu 99 "Peļņa un zaudējumi"

Konts 99 "Peļņa un zaudējumi" ir paredzēts gala finanšu rezultāta veidošanai no organizācijas darba pārskata gadā. Gada laikā tas atspoguļo parastās darbības peļņu vai zaudējumus un pārējo ieņēmumu un izdevumu atlikumu (atbilstoši 90. un 91. kontam). Turklāt 99. kontā tiek ņemti vērā naudas sodi un soda naudas par nodokļiem un nodevām, kā arī uzkrātā ienākuma nodokļa summa un pārrēķini par to.

Tajā pašā laikā, ja organizācija piemēro PBU 18/02, tā nevar atspoguļot ienākuma nodokļa uzkrājumu, veicot ierakstu konta 99 debetā un konta 68 kredītā. Lai noteiktu nodokļa summu, šādam uzņēmumam ir jābūt koriģē nosacītos izdevumus (ienākumus) peļņas nodoklim. Turklāt saskaņā ar PBU 18/02 20. punktu ienākuma nodokļa nosacītie izdevumi (ienākumi) ir jāuzskaita atsevišķā subkontā, kas atvērts peļņas un zaudējumu pārskatam. Līdz ar to organizācijas, kuras piemēro RAS 18/02, 99. kontā papildus atspoguļo uzkrāto nosacītā ienākuma nodokļa izdevumu (ienākumu) un pastāvīgo nodokļu saistību (aktīvu) summas.

Piezīme. Ienākuma nodokļa nosacītie izdevumi (nosacītie ienākumi) tiek noteikti kā pārskata perioda grāmatvedības peļņas (zaudējumu) un ienākuma nodokļa likmes produkts (PBU 18/02 20. punkts).

Piezīme. Ar pastāvīgām nodokļa saistībām (aktīvu) saprot nodokļa summu, kas pārskata periodā izraisa ienākuma nodokļa nodokļu maksājumu pieaugumu (samazinājumu) (PBU 18/02 7. punkts).

Atšķirībā no konta 90 un 91, konts 99 gada laikā netiek slēgts. Uz tā izveidotais atlikums parāda organizācijas finansiālās un saimnieciskās darbības starprezultātus.

Pārskata gada beigās ir jāsalīdzina debeta un kredīta apgrozījums kontā 99. Kredīta atlikums kontā 99 atspoguļo tīro peļņu, bet debeta atlikums nozīmē, ka organizācija pārskata gada beigās ir saņēmusi zaudējumus. .

Saskaņā ar Instrukciju konts 99 tiek slēgts ar 31.decembra beigu ierakstu un saņemtā tīrās peļņas summa tiek ieskaitīta konta 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" kredītā. Ja, pamatojoties uz organizācijas gada darba rezultātiem, tiek radīti zaudējumi, to summa tiek debetēta konta 84 debetā. Tas ir, jums ir jāveic viens no šādiem ierakstiem:

Debets 99 Kredīts 84, subkonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa",

Pārskata gada norakstītā tīrā (nesadalītā) peļņa;

Debets 84, subkonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi", 99. kredīts

Atspoguļoti pārskata gada nesegtie zaudējumi.

Tādējādi konta 99 atlikums kļūst nulle. Bet galu galā arī 99. kontam tiek atvērti subkonti. Ko ar viņiem darīt?

Instrukcijā nekas nav teikts par nepieciešamību slēgt 99. kontam atvērtos subkontus. Neskatoties uz to, kontu 99 vēlams reformēt pēc tādiem pašiem noteikumiem kā kontu 90 vai 91. Citiem vārdiem sakot, iesakām ieviest papildu apakškontus. -konts 99-9 "Bilance" uz kontu 99 peļņa un zaudējumi". Tas veidos galīgo finanšu rezultātu - pārskata gada tīro peļņu vai zaudējumus, kas gada beigās ir pārskaitāmi uz kontu 84. Pārskata gada beigās visi 99. kontam atvērtie subkonti tiek slēgti ar iekšējiem līdzekļiem. ieraksti apakškontā 99-9. Šādi grāmatojumi subkontu nulles noteikšanai ir datēti ar pārskata gada 31. decembri.

Piezīme. 99. konta analītiskās uzskaites veidošanai jānodrošina peļņas un zaudējumu aprēķina sastādīšanai nepieciešamo datu veidošana (instrukcijas VIII sadaļa).

Atgādiniet, ka, atverot apakškontus kontā 99, jums jākoncentrējas uz veidlapas N 2 "Peļņas un zaudējumu aprēķins" rādītāju sastāvu. Tas ir, ja nepieciešams, uz kontu 99, jūs varat atvērt vairāku pasūtījumu apakškontus. Piemēram, apakškontā 99-1 "Peļņa/zaudējumi pirms nodokļu nomaksas" (1. kārtas apakškonts) vēlams nodrošināt vēl vismaz divus 2. kārtas apakškontus, proti:

Apakškonts 99-1-1 "Peļņa / zaudējumi no pārdošanas";

Apakškonts 99-1-2 "Pārējo ienākumu un izdevumu bilance".

Ja kontā 99 ir vairāku līmeņu analīze, šī konta pārveidošana tiek veikta pakāpeniski. Ja tiek atvērti 2. kārtas subkonti, tajos esošie atlikumi ar iekšējo uzskaiti tiek pārskaitīti uz atbilstošo 1. kārtas subkontu. Pēc tam 1.kārtas subkontos veidotais atlikums tiek norakstīts uz subkontu 99-9. Tikai pēc tam subkontā 99-9 veidotais atlikums (pārskata gada tīrā peļņa vai zaudējumi) tiek pārskaitīts uz konta 84 debetu vai kredītu.

Piezīme. Grāmatvedības kontu darba plānu, ieskaitot sintētiskos un analītiskos kontus (apakškontus), organizācija apstiprina kā daļu no grāmatvedības politika(1996. gada 21. novembra federālā likuma N 129-FZ 6. panta 3. klauzula).

2. piemērs. Izmantosim 1. piemēra nosacījumu. Pieņemsim, ka Reformation LLC 2008. gadā piemēroja PBU 18/02. Organizācijas kontā 99 atvērto subkontu atlikumi uz 2008. gada beigām ir norādīti tabulā. 2.

2. tabula

		atlikums perioda beigās
	Vārds
	Peļņa un zaudējumi
	Peļņa/zaudējumi līdz nodokļiem
	Pārdošanas peļņa/zaudējumi
	Citu ienākumu atlikums un izdevumiem
	ienākuma nodoklis
	Nosacītie izdevumi/ienākumi uz ienākuma nodoklis
	Pastāvīgais nodoklis saistības (aktīvi)
	Nodokļu sankcijas
	Peļņas un zaudējumu bilance

Grāmatvedībā Reformation LLC slēdz konta subkontus ar 99 ierakstiem 2008. gada 31. decembrī:

Debets 99-1-1 Kredīts 99-1

1 800 000 RUB - slēgts subkonts 99-1-1 peļņai/zaudējumiem no pārdošanas;

Debets 99-1 Kredīts 99-1-2

100 000 rubļu. - slēgts subkonts 99-1-2 peļņai/zaudējumiem no citām darbībām;

Debets 99-1 Kredīts 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 rubļu - 100 000 rubļu) - apakškonts 99-1 tika slēgts peļņas / zaudējumu uzskaitei pirms nodokļu nomaksas;

Debets 99-2 Kredīts 99-2-1

408 000 rubļu. - slēgts subkonts 99-2-1 nosacīto ienākumu/izdevumu uzskaitei ienākuma nodoklim;

Debets 99-2 Kredīts 99-2-2

12 000 rubļu. - slēgts subkonts 99-2-2 pastāvīgo nodokļu saistību (aktīvu) uzskaitei;

Debets 99-9 Kredīts 99-2

420 000 rubļu. (408 000 rubļu + 12 000 rubļu) - apakškonts 99-2 tika slēgts ienākuma nodokļa grāmatvedības uzkrājumiem;

Debets 99-9 Kredīts 99-3

1000 rub. - tika slēgts subkonts 99-3 nodokļu sankcijām.

Pēc visu 2. un 1. pasūtījuma subkontu slēgšanas organizācija salīdzina debeta un kredīta apgrozījumu apakškontā 99-9. Debeta apgrozījums šajā apakškontā sasniedza 421 000 rubļu. (420 000 rubļu + 1 000 rubļu), kredīts - 1 700 000 rubļu. Kredīta atlikums apakškontam 99-9 ir 1 279 000 rubļu. (1 700 000 rubļu - 421 000 rubļu). Tas nozīmē, ka saskaņā ar 2008. gada rezultātiem SIA "Reformācija" saņēma peļņu 1 279 000 rubļu apmērā.

Ar 2008. gada 31. decembra pēdējo ierakstu organizācija slēdz apakškontu 99-9 un pārskata gada tīro peļņu pārskaita konta 84 kredītā:

Debets 99-9 Kredīts 84, subkonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa",

1 279 000 RUB - norakstīta tīrā peļņa par 2008.gadu.

3. solis. Mēs atspoguļojam tīrās peļņas sadalījumu

Sabiedrībā ar ierobežotu atbildību tikai tās dalībnieku kopsapulcei ir tiesības lemt par organizācijas tīrās peļņas virzienu noteiktiem mērķiem, bet akciju sabiedrībā - akcionāru pilnsapulcei. Fakts ir tāds, ka lēmuma pieņemšana par šo jautājumu ir ekskluzīvā uzņēmuma dalībnieku (akcionāru) kopsapulces kompetencē. Pamats – rindkopas. 3 lpp 3 art. 91. un 4.8. 4 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 103. pants.

Saskaņā ar saimnieciskā gada rezultātiem saņemtā tīrā peļņa parasti tiek novirzīta dividenžu izmaksai uzņēmuma dalībniekiem vai akcionāriem un rezerves fonda papildināšanai. Ja organizācijai ir atsegti iepriekšējo gadu zaudējumi, ar sabiedrības dalībnieku (akcionāru) lēmumu šo zaudējumu atmaksāšanai var izmantot pārskata gada tīro peļņu. Taču pirms sabiedrības dalībnieku (akcionāru) ikgadējās sapulces grāmatvedis nav tiesīgs veikt ierakstus par tīrās peļņas sadali grāmatvedībā. Piemēram, ja ir iepriekšējo gadu zaudējumi un pārskata gada peļņa, viņam nav tiesību ieskaitīt šos rādītājus.

Izņēmums no šī noteikuma ir gadījumi, kad mērķi, kuriem jānovirza tīrā peļņa, un fiksēta atskaitījumu summa (procentos vai noteiktas summas veidā) par tiem ir norādīti tieši uzņēmuma statūtos. Pēc tam, negaidot atbilstošu dalībnieku (akcionāru) kopsapulces lēmumu, grāmatvedis fiksē tīrās peļņas sadali šādiem mērķiem: ikgadējiem atskaitījumiem rezerves fondā vai iepriekšējo gadu zaudējumu daļējai atmaksai. Likumsakarīgi, ka pirms ikgadējās sapulces nepieciešams informēt sabiedrības dalībniekus (akcionārus) par peļņas sadales faktu un konkrētām atskaitījumu apmēriem.

Piezīme. Neto peļņas sadales kārtību var noteikt tieši uzņēmuma statūtos.

Tālāk ir norādītas citas tīrās peļņas izmantošanas iespējas:

Sabiedrības pamatkapitāla palielināšana (ievērojot attiecīgus grozījumus dibināšanas dokumentos);

Mērķa fondu izveide (uzkrājuma fonds, ražošanas un sociālās attīstības fonds, patēriņa fonds, labdarības fonds, sociālās jomas fonds, uzņēmumu darbinieku korporācijas fonds u.c.).

Lēmums par sabiedrības tīrās peļņas sadali konkrētiem mērķiem tiek noformēts dalībnieku (akcionāru) pilnsapulces protokolā. Šis dokuments kalpo par pamatu atbilstošu ierakstu veikšanai grāmatvedībā.

Saskaņā ar instrukcijā ietvertajiem noteikumiem analītiskajai uzskaitei kontā 84 ir jāsniedz informācija par līdzekļu izlietojuma norādījumiem. Tas ir, organizācijai ir tiesības atvērt šim kontam nepieciešamos apakškontus.

Dividenžu izmaksa dalībniekiem (akcionāriem)

Ja daļa no pārskata gada peļņas tiek novirzīta dividenžu izmaksai organizācijas dalībniekiem (akcionāriem), grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:

Debets 84, subkonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 70

Tiek atspoguļots parāds par dividenžu izmaksu dalībniekiem (akcionāriem), kuri ir organizācijas darbinieki;

Tiek atspoguļots parāds par dividenžu izmaksu citiem dalībniekiem (akcionāriem).

Piezīme. Dividendes par noteikta veida priekšrocību akcijām var tikt izmaksātas arī no iepriekš šim nolūkam izveidotās akciju sabiedrības speciāliem līdzekļiem.

Kurā brīdī šie ieraksti jāveic - pārskata gada 31.decembrī vai uzņēmuma dalībnieku (akcionāru) pilnsapulces datumā, tas ir, jau nākamgad?

Gada dividenžu paziņošana, pamatojoties uz organizācijas pārskata gada darbības rezultātiem, tiek klasificēta kā notikums pēc pārskata datuma. Tātad tas ir teikts PBU 7/98 3. punktā. Ja kāds notikums notiek pēc pārskata datuma, informācija par to jāatklāj bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina pielikumā. Tomēr pārskata periodā nav jāveic ieraksti grāmatvedībā (PBU 7/98 10. punkts). Organizācija atspoguļos ierakstus par dividenžu uzkrāšanu tikai tajā periodā, kurā dalībnieku (akcionāru) pilnsapulce lems par peļņas virzienu dividenžu izmaksai. Proti, šie ieraksti tiks veikti nākamgad.

Piezīme. Aptuvens to saimnieciskās darbības faktu saraksts, kuri var tikt atzīti par notikumiem pēc pārskata datuma, ir sniegts PBU 7/98 pielikumā.

Piemērs 3. Izmantosim 1. un 2. piemēra nosacījumus. 2009.gada 2.martā notika SIA "Reformācija" ikgadējā dalībnieku sapulce, kurā tika apstiprināta organizācijas atskaite par 2008.gadu un 2008.gadā saņemto tīro peļņu nolēma izmantot. Daļa no peļņas 300 000 rubļu apmērā. Tika nolemts sadalīt starp sabiedrības dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā.

Informāciju par deklarētajām dividendēm par 2008.gadu SIA "Reformatsia" atklāja 2008.gada paskaidrojuma rakstā. finanšu pārskati, un nekādus papildu ierakstus grāmatvedībā par 2008. gadu neveica. Uzņēmums fiksēja dividenžu uzkrāšanu ar ierakstu 2009. gada 2. martā:

Debets 84, apakškonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 75-2 "Aprēķini ienākumu izmaksai"

300 000 rubļu. - tika ņemts vērā parāds dalībniekiem par dividenžu izmaksu par 2008.gadu.

Piezīme! Izmaksājot dividendes, svarīga ir neto aktīvu vērtība

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību nav tiesīga pieņemt lēmumu par peļņas sadali starp dalībniekiem, ja tās neto aktīvu vērtība šāda lēmuma pieņemšanas brīdī ir mazāka par pamatkapitālu un rezerves fondu vai kļūst mazāka par to lielumu. šī lēmuma rezultātā (Federālā likuma 08.02.1998. N 14-FZ 29. panta 1. punkts).

Akciju sabiedrība nav tiesīga pieņemt lēmumu (paziņot) par dividenžu izmaksu par akcijām, ja (Civilkodeksa 102. panta 3. punkts un likuma N 208-FZ 43. panta 1. punkts):

Sabiedrības neto aktīvu vērtība ir mazāka par tās pamatkapitālu un rezerves fondu;

Dividenžu izmaksas rezultātā sabiedrības neto aktīvu vērtība kļūs mazāka par tās pamatkapitālu un rezerves fondu;

Lēmuma par dividenžu izmaksu pieņemšanas dienā sabiedrības neto aktīvu vērtība ir mazāka par tās pamatkapitālu, rezerves fondu un izvietoto priekšrocību akciju likvidācijas vērtības pārsnieguma summu pār to nominālvērtību;

Dividenžu izmaksas rezultātā uzņēmuma neto aktīvu vērtība kļūs mazāka par tās pamatkapitālu, rezerves fondu un izvietoto priekšrocību akciju likvidācijas vērtības pārsniegumu pār to nominālvērtību.

Akciju sabiedrību neto aktīvu vērtības noteikšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas un Federālās vērtspapīru tirgus komisijas kopīgo rīkojumu N 10n N 03-6/pz, datēts ar 01.29.2003. Arī sabiedrības ar ierobežotu atbildību var vadīties pēc šī dokumenta. Viņiem taču nav izstrādāts atsevišķs normatīvais akts.

Iemaksas rezerves fondā

Pienākums veidot rezerves fondu noteikts tikai akciju sabiedrībām. Sabiedrībām ar ierobežotu atbildību ir tiesības brīvprātīgi izveidot rezerves fondu (08.02.1998. federālā likuma N 14-FZ 30. pants).

Akciju sabiedrības veido rezerves fondu saskaņā ar 1. panta 1. punktā noteiktajiem noteikumiem. 35. 1995. gada 26. decembra federālā likuma N 208-FZ (turpmāk - likums N 208-FZ). Fonda lielums ir norādīts uzņēmuma statūtos, bet tā vērtība nedrīkst būt mazāka par 5% no pamatkapitāla.

Akciju sabiedrības rezerves fondu veido obligātie ikgadējie atskaitījumi, kas tiek veikti līdz noteiktās rezerves fonda vērtības sasniegšanai. Minimālais ikgadējo atskaitījumu apjoms ir 5% no tīrās peļņas, un konkrēts atskaitījumu apjoms ir norādīts hartā.

Rezerves fondu var izmantot tikai mērķiem, kas uzskaitīti 1. panta 1. punktā. Likuma N 208-FZ 35.

Piezīme. Rezerves fonds ir paredzēts akciju sabiedrības zaudējumu segšanai, kā arī obligāciju dzēšanai un uzņēmuma akciju atpirkšanai, ja nav citu līdzekļu (likuma N 208-FZ 35. panta 1. punkts).

Rezerves fonda veidošanu un izlietojumu uzskaita kontā 82 "Rezerves kapitāls". Tā kā ikgadējo atskaitījumu summa rezerves fondā ir noteikta organizācijas statūtos, grāmatvedim ir tiesības, negaidot ikgadējo akcionāru sapulci, grāmatvedības dokumentos atspoguļot rezerves fonda papildināšanu ar šādu ierakstu. :

Tika veiktas ikgadējās iemaksas rezerves fondā.

Piemērs 4. Pamatojoties uz 2008. gada rezultātiem, Balance OJSC saņēma tīro peļņu 270 000 rubļu. Organizācijas pamatkapitāls ir 1 000 000 rubļu, rezerves fonda apjoms uz 2008. gada 1. janvāri ir 33 000 rubļu. Uzņēmuma statūtos teikts, ka ik gadu rezerves fondā tiek ieskaitīti 5% no pārskata gada tīrās peļņas, līdz rezerves fonda vērtība sasniedz 50 000 rubļu. (1 000 000 rubļu x 5%).

Pamatojoties uz organizācijas 2008. gadā saņemtās tīrās peļņas lielumu, ikgadējo iemaksu summai rezerves fondā šim gadam vajadzētu būt 13 500 rubļu. (270 000 rubļu x 5%). Ņemot vērā šos atskaitījumus, rezerves fonda vērtība vēl nesasniegs 50 000 rubļu. [(33 000 rubļu + 13 500 rubļu)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debets 84, subkonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", 82. kredīts

13 500 rubļi. - veikti atskaitījumi rezerves fondā par 2008.gadu.

Iepriekšējo gadu zaudējumu atmaksa

Kā jau minēts, iepriekšējo gadu nesegto zaudējumu klātbūtnē sabiedrības dalībnieku (akcionāru) pilnsapulcei ir tiesības izmantot pārskata gada tīro peļņu to dzēšanai. Turklāt šiem mērķiem var novirzīt visu pārskata gada tīrās peļņas summu vai tikai daļu no tās (piemēram, atlikušo pēc dividenžu izmaksas). Kāda summa tiek novirzīta iepriekšējo gadu zaudējumu segšanai, norādīts kopsapulces protokolā.

Piezīme. Nodokļu vajadzībām organizācijai ir tiesības samazināt kārtējā taksācijas perioda ar nodokli apliekamo peļņu par iepriekšējo gadu zaudējumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants).

Pieņemsim, ka organizācijai pēdējo gadu laikā ir uzkrāts ievērojams daudzums nesegtu zaudējumu. Sabiedrības dalībnieki (akcionāri) ir noteikuši šādu to dzēšanas kārtību. Ja pārskata gadā organizācija saņem tīro peļņu, tad 10% no tās summas tiek novirzīti iepriekšējo gadu zaudējumu segšanai, pārējā peļņa tiek sadalīta ikgadējā dalībnieku (akcionāru) sapulcē. Šī procedūra ir noteikta uzņēmuma statūtos. Šādā situācijā grāmatvedim ir tiesības jau pirms ikgadējās sapulces atspoguļot grāmatvedības operācijā iepriekšējo gadu zaudējumu daļēju atmaksu.

Jāņem vērā, ka vēlāk dalībnieku (akcionāru) pilnsapulce var lemt par pārskata gada tīrās peļņas papildu daļas piešķiršanu veco zaudējumu dzēšanai, piemēram, vēl 5% no tīrās peļņas summas. Tad ieraksts par zaudējumu atmaksu grāmatvedībā jāizdara divas reizes: uz pārskata gada 31.decembri (par 10% no tīrās peļņas novirzīšanu šiem mērķiem) un gadskārtējās sapulces datumā (par vēl 5% no tīrās peļņas).

Iepriekšējo gadu zaudējumu atmaksu uz pārskata gada tīrās peļņas rēķina atspoguļo ierakstā:

Debets 84, apakškonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 84, apakškonts "Iepriekšējo gadu nesegtie zaudējumi",

Daļa no iepriekšējo gadu zaudējumiem ir atmaksāta.

Peļņas izmantošana citiem mērķiem

Ja sabiedrības dalībnieki (akcionāri) nolēma pārskata gada tīro peļņu novirzīt pamatkapitāla palielināšanai, grāmatvedības ieraksts ir jāizdara:

Debets 84, subkonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 80

Pamatkapitāls ir palielināts.

Kontu plānā nav paredzēti atsevišķi konti vai apakškonti mērķa fondu uzskaitei (uzkrājuma fonds, patēriņa fonds, sociālās sfēras fonds, labdarības fonds, uzņēmuma darbinieku korporācijas fonds u.c.). Organizācijas, kas veido šos fondus, iegrāmato tos kontā 76, atverot tam atbilstošus apakškontus. Tātad sociālās jomas fonda izveide ir atspoguļota ierakstā:

Debets 84, apakškonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 76, apakškonts "Sociālās sfēras fonds",

Tiek atspoguļota sociālās jomas fonda izveide.

Piezīme. Akciju sabiedrības darbinieku korporācijas fonds tiek tērēts tikai uzņēmuma akciju iegādei, ko pārdod tās akcionāri, lai pēc tam izvietotu akcijas starp darbiniekiem (likuma N 208-FZ 35. panta 2. punkts).

Mērķa fondu līdzekļi tiek tērēti tikai mērķiem, kas paredzēti statūtos vai citos uzņēmuma vietējos dokumentos. Teiksim, gada beigās 76.kontā bija neizlietotu līdzekļu summas. Vai man tie jānoraksta uz kontu 84? Grāmatvedim nav tiesību patstāvīgi pieņemt šādus lēmumus. Galu galā visus jautājumus, kas saistīti ar organizācijas tīrās peļņas izlietošanu, izlemj tās dalībnieki vai akcionāri. Ja ikgadējā sapulce nolemj kapitalizēt neiztērētos līdzekļus, grāmatvedis to atspoguļo šādā ierakstā:

Debets 76, apakškonts "Uzkrāšanas fonds" ("Patēriņa fonds" u.c.), Kredīts 84, apakškonts "Pēdējo gadu nesadalītā peļņa",

Nesadalītajā peļņā ir iekļauta fonda neizmantotā daļa.

Ja šāds lēmums netiek ievērots, iepriekšējā gadā neizlietotie fonda līdzekļi turpina uzrādīt atbilstošajā 76.konta subkontā un ir paredzēti izmantošanai tiem pašiem mērķiem nākamgad.

Pieņemsim, ka uzņēmuma dalībnieki (akcionāri) nolēma nesadalīt pārskata gadā saņemto tīro peļņu. Pēc tam grāmatvedim jāreģistrē:

Debets 84, apakškonts "Pārskata gada nesadalītā peļņa", Kredīts 84, apakškonts "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa",

Pārskata gada peļņas kapitalizācija veikta.

Piezīme. Mērķa fondu veidošanas kārtība no tīrās peļņas un līdzekļu izlietošana no šiem līdzekļiem jānosaka uzņēmuma statūtos.

Ko darīt, ja ir zaudējumi

Pārskata gada zaudējumus var atmaksāt uz iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas, papildu kapitāla (izņemot pārvērtēšanai paredzētās mantas vērtības pieauguma summu), rezerves fonda, dibinātāju mērķiemaksas rēķina.

Turklāt uzņēmumam ir tiesības samazināt pamatkapitāla lielumu līdz neto aktīvu vērtībai. Galu galā uzņēmuma neto aktīvu vērtība nedrīkst būt mazāka par tā pamatkapitālu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 4. pants, 90. pants un 4. klauzula, 99. pants). Šajā gadījumā grāmatvedības ieraksts tiek atspoguļots:

Debets 80 Kredīts 84, subkonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

Samazināts pamatkapitāls.

Piezīme. Ja otrā un katra nākamā finanšu gada beigās neto aktīvu vērtība izrādās mazāka par pamatkapitālu, uzņēmumam ir pienākums samazināt pamatkapitālu (Krievijas Civilkodeksa 90. un 99. pants). Federācija).

Lēmumu par to, kā segt pārskata gada zaudējumus, pieņem sabiedrības dalībnieku (akcionāru) pilnsapulce. Tas ir noteikts 1. punktā. 3 lpp 3 art. 91. un 4.8. 4 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 103. pants.

Tāpat kā ar tīrās peļņas sadali, arī pārskata gada zaudējumu atmaksa tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē uz gadskārtējās sapulces lēmuma pieņemšanas dienu. Ja zaudējumus sedz iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai papildu kapitāls, grāmatvedis veic ierakstus:

Pārskata gada zaudējumi atmaksāti uz iepriekšējo gadu peļņas rēķina;

Debets 83 Kredīts 84, subkonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

Pārskata gada zaudējumi atmaksāti uz papildu kapitāla rēķina.

Piezīme. Sabiedrības pamatkapitāla palielināšana, lai segtu tai radušos zaudējumus, nav pieļaujama.

Akciju sabiedrības veido rezerves fondu, kura līdzekļus cita starpā var izmantot arī zaudējumu segšanai. Uzsveram, ka rezerves fonda līdzekļi tiek izmantoti zaudējumu segšanai tikai tad, ja nav citu avotu – ja uzņēmumam nav iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas un tās saņemšana nav gaidāma arī turpmākajos gados.

Sabiedrības ar ierobežotu atbildību, kas brīvprātīgi izveidojušas rezerves fondu, ir tiesīgas tērēt savus līdzekļus statūtos noteiktajiem mērķiem. Citiem vārdiem sakot, viņi var izmantot rezerves fondu, lai segtu pārskata gada zaudējumus, pat ja ir iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa.

Piezīme. Ja organizācijai pieejamie avoti nav pietiekami, lai segtu pārskata gada zaudējumus, dalībnieku (akcionāru) pilnsapulce pieņem lēmumu par nesegto zaudējumu atspoguļošanu bilancē.

Pārskata gada zaudējumu segšanas operācija uz rezerves fonda rēķina tiek atspoguļota šādi:

Pārskata gada zaudējumi atmaksāti uz rezerves fonda rēķina.

Zaudējumu segšana uz dibinātāju papildu mērķtiecīgu ieguldījumu rēķina tiek dokumentēta ar ierakstu:

Debets 75, apakškonts "Aprēķini par mērķa iemaksām", Kredīts 84, apakškonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

Pārskata gada zaudējumi norakstīti uz dibinātāju rēķina.

5. piemērs. 2008. gadā Balance LLC saņēma zaudējumus 717 000 rubļu apmērā. Uz 2009. gada 1. janvāri organizācijas grāmatvedības uzskaitē iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa 420 000 rubļu apmērā. un rezerves fonds - 27 000 rubļu. Dalībnieku kopsapulce, kas notika 2009.gada 6.martā, nolēma 2008.gada zaudējumu segšanai novirzīt 50% no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas un visu rezerves fondu. Atlikušo zaudējumu summu nevar norakstīt, jo tam nav citu līdzekļu.

Debets 84, apakškonts "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa", Kredīts 84, apakškonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

210 000 RUB (420 000 rubļu x 50%) - daļa no pārskata gada zaudējumiem atmaksāta uz iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas rēķina;

Debets 82 Kredīts 84, subkonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

27 000 rubļu. - daļa no pārskata gada zaudējumiem atmaksāta uz rezerves fonda rēķina;

Debets 84, apakškonts "Pēdējo gadu nesegtie zaudējumi", Kredīts 84, apakškonts "Pārskata gada nesegtie zaudējumi",

480 000 RUB (717 000 rubļu - 210 000 rubļu - 27 000 rubļu) - tiek atspoguļots nesegts zaudējums.

Mēneša slēgšana ir obligāto darījumu un grāmatojumu saraksts, kas veikti, lai noteiktu starpposma finanšu rezultātu. Apsveriet galvenos ierakstus mēneša manuālai slēgšanai, izmantojot piemēru.

Ikmēneša slēgšanas procedūra grāmatvedībā ietver:

• Izmaksu noteikšana un norakstīšana izmaksās;
• Pārdošanas kontu slēgšana un finanšu rezultāta noteikšana;
• Ienākumu un izdevumu kontu slēgšana un nodokļa bāzes noteikšana.

1. solis. Ikmēneša izmaksu noteikšana

Uzņēmuma izmaksas tiek atspoguļotas aktīvajos kontos 20, 23, 25, 26, 44 utt. - visiem šiem kontiem ir vispārīgs nosaukums "izdevumu konti".

Uzņēmuma izmaksu veidi:

• Ražošanas izmaksas;
• Ražošanas palīgizmaksas;
• Vispārējās ekspluatācijas izmaksas;
• Ražošanas izmaksas utt.

Piemēram, Lutik LLC grāmatvedībā 2016. gada janvārī ir atspoguļotas šādas darbības:

1. Mēneša nolietojums - 96 000 rubļu;
2. Darba samaksa strādniekiem darbnīcā - 780 000 rubļu;
3. Algu saraksts administratīvajam un vadošajam personālam - 250 000 rubļu;
4. Tiek atspoguļots pirkums no pakalpojumu sniedzēja (elektrība) - 17 000 rubļu. (bez PVN);
5. Produkti pārdoti par summu 1 062 000 rubļu, t.sk. PVN 162 000 RUB

Grāmatvedis atspoguļo šos darījumus ar grāmatojumu:

Ieņēmumu atspoguļojums:

2. posms. Kontu slēgšana grāmatošanas mēneša beigās

Izmaksu aprēķināšanai var izmantot divas metodes: klasisko izmaksu norakstīšanu un tiešo izmaksu aprēķināšanu:

Saņemiet 267 1C video nodarbības bez maksas:

• Izmaksu slēgšana saskaņā ar pirmo metodi var notikt, izmantojot grāmatvedības uzskaiti par atlaižu cenām, tas ir, izmantojot kontu 40, vai neizmantojot to.
• Otrā metode nozīmē, ka vispārējās uzņēmējdarbības izmaksas netiek iekļautas izmaksās, bet gan norakstītas ieņēmumos. Organizācija pati izvēlas metodi un fiksē to grāmatvedības politikā.

Apsvērsim abus Lutik LLC datu pašizmaksas slēgšanas variantus.

Grāmatojumi izmaksu kontu slēgšanai mēneša beigās, izmantojot izmaksu norakstīšanu tiešajiem izdevumiem:

Grāmatojumi, norakstot izmaksas, izmantojot tiešo izmaksu aprēķināšanas metodi:

Dt	ct	Darbības apraksts	Summa, berzēt.	Dokuments
90.8	26	Vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu norakstīšana	250 000	Bukh. atsauce
90.2	20	Ražošanas izmaksu norakstīšana (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Bukh. atsauce

90 publicēšanas kontu slēgšana:

Dt	ct	Darbības apraksts	Summa, berzēt.	Dokuments
90.9	90.2	Norakstītie izdevumi (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Bukh. atsauce
90.1	90.9	Norakstītie ienākumi (ieņēmumi)	1 062 000	Bukh. atsauce

3. posms. Finanšu rezultāta noteikšana

Finanšu rezultāts tiek noteikts, salīdzinot apgrozījumu pārdošanas kontos (90) un ienākumus-izdevumus (91) un pārskaitot šo kontu atlikumu uz kontu 99 Peļņa un zaudējumi.

Finanšu rezultāts sastāv no:

1. Fin. kopā galvenajām darbībām;
2. Citi ienākumi (izdevumi);
3. Izdevumi ārkārtas situācijām uzņēmumā;
4. Nodokļu maksājumi.

Rezultāts 99 ir aktīvs-pasīvs. Konts atbilst:

• Nosakot pamatdarbības finanšu rezultātu, konts atbilst 90. kontam;
• Pārējām aktivitātēm rezultātu noteikt - ar 91 kontu;
• Nosakot rezultātus ārkārtas gadījumiem, konts 99 atbilst MK, skaidras naudas, norēķinu ar personālu uc uzskaites kontiem;
• Aprēķinot ienākuma nodokli, konts atbilst 68. kontam.

Slēgt kontus 90, 91, 99 darījumi mēneša beigās

90. un 91. konta subkontos mēneša beigās tiek iekasēts mājsaimniecības rezultāts. uzņēmuma darbība. Daži apakškonti ir aktīvi, daži ir pasīvi. Rezultāts tiek aprēķināts, salīdzinot kontu apgrozījumu Dt un Kt.

Ja Dt pārsniedz Kt, tad atlikums tiek atspoguļots Kt 90,9. Tas nozīmē, ka perioda beigās kopumā kontā 90 nevajadzētu būt bilancei.

Publicēšanas mēneša noslēgums un Lyutik LLC janvāra finanšu rezultāta noteikšana:

Rezultāta noteikšana kontā 91 notiek līdzīgi.

Pēc 90. un 91. konta slēgšanas šo kontu atlikums tiek atspoguļots 99. kontā:

99. kontā gada laikā kumulatīvā summa reizi gadā atspoguļo saimnieciskās darbības finanšu rezultātus. Šis konts tiek slēgts reizi gadā, gada pēdējā dienā.

Sveiciens! Šodien aplūkosim "mēneša noslēguma" procesu reālā pakalpojumu sniedzējā uzņēmumā. Mēs redzēsim, kā mūsu grāmatvedības teorija darbojas praksē. Tajā pašā laikā vēlreiz iemācieties "ieskatīties apgrozījumu".

Atbilstoši grāmatvedības teorijas pamatiem un mūsu jaunajām zināšanām mēģināsim paredzēt, kas mums būtu jāredz pēc “mēneša noslēguma”. Skaidrības labad par pamatu ņemsim sava uzņēmuma apgrozījuma bilanci (OSV). Šeit ir OSV piemērs.

Vai tas nav tas, ko mēs ceram redzēt?

• 26 kontam mēneša beigās jābūt bez atlikuma.
  tie. BilanceClosingDebet(SKD) = 0
• Bez bilances ir jābūt 90 un 91 kontiem
• Perioda apgrozījumos 99 kontos ir jābūt noteiktām summām

Sākam procedūru "mēneša slēgšana"

Paskatīsimies, kā mainījies mūsu "apgrozījums".

Nedaudz komentēšu.

Paskaties, mēneša beigās “aizvērts” 26. konts - kļuva 0. Tas ir labi. Šeit ir boo elektroinstalācija, kas parāda, kā tas notika.

Kā redzat, izdevumu konti "pārskaita" uzkrātās summas no Kredīta uz Debetu uz finanšu rezultāta reģistrēšanas kontu. Atcerieties finanšu rezultāta formulu? Kādi konti ir iesaistīti?

Tātad Debeta 90 un 91 kontos tiek iekasēti mūsu uzņēmuma kārtējā mēneša izdevumi. Tagad mēs varam aprēķināt finanšu rezultātu katram no tiem. Finanšu rezultāta aprēķināšana ir sava veida darbība 90, 91 kontos. Kā atceraties, 90 un 91 kontiem pēc finanšu rezultāta summēšanas jābūt vienādam ar 0. Un finanšu darbības gala rezultāts būs kontā 99.

Nulles atlikumiem kontos 90 un 91 jābūt visā kontā. Šo kontu apakškontos atlikumi būs līdz 31.decembrim, pirms procedūras - bilances pārveidošanas. Bet vairāk par to vēlāk.

Šādi situācija 90, 91 un 99 kontiem izskatās mūsu SĀLĀ. Šī situācija rodas pēc izdevumu "pārskaitīšanas" uz kontu 90, BET pirms slēgšanas 90., 91.

Paskatieties, es esmu izcēlis galvenos kontus no visa SWS, lai parādītu "mēneša slēgšanas" starpposmu. Mēs redzam, ka 26. konts tika slēgts: atlikumi tajā ir vienādi ar nulli. Un mūsu gadījumā 90. konta debetā tika parādīta 26. konta summa.

Mūsu piemērā uzņēmumam ir tikai 26 konti. Ja būtu 44 konti, tas arī tiktu slēgts un summa no tā tiktu pārskaitīta uz 90 kontu debetu.

Tādējādi konta debets 90 iekasē summas no uzņēmuma izdevumu kontiem, plus uzkrājas pārdoto preču, produktu izmaksas. Izmaksas cena, kā jūs saprotat, ir pieejama ražošanas un tirdzniecības uzņēmumiem. Mums ir tikai uzkrājušies izdevumi no 26.konta.

Tagad redzam, ka 90. un 91. kontos veidojās dažādas summas Debeta apgrozījumam (DO) un Kredīta apgrozījumam (KO). Izrādās, ka katram no šiem kontiem ir slēguma atlikums: 1705778,54 un 11374,53. Tagad mums nav lielas atšķirības, kur šis atlikums ir – debetā vai kredītā. Mums rūp tikai viena lieta:

90 un 91 kontu slēgšana ietver šādas darbības, lai atlikums kļūtu par nulli. Tie. mums jāveic šādi ieraksti katram kontam sarakstē ar 99, lai mūsu numuri - 1705778.54 un 11374.53 - pazustu. Tie. atlikums būtu nulle. Šis ir noteikums 90 un 91 kontu slēgšanai kopumā - tiem atlikumam jābūt vienādam ar nulli.

Un, lai atlikumi kļūtu par nulli, mums ir jābūt esošajiem atšķirība starp DO un KO, (tie ir galīgie atlikumi) pārskaitījumu, nosūtot uz kontu 99. Citiem vārdiem sakot,
- kontam 90 mēs debetam "pievienosim" 1705778.54.
- 91 kontam "pievienosim" Kredītam 11374.53

Nākamajā pārskatā ir parādīts, kā mēs “pievienojam nepieciešamos skaitļus”, izmantojot ziņojumus, tādējādi slēdzot kontus 90 un 91. Šo kontu slēgšana būs pareiza, ja pēc - to atlikumi perioda (mēneša) beigās kļūs 0.

Kā redzat, kontu 90 un 91 slēgšana notiek caur to iekšējiem subkontiem 90.9 un 91.9 korespondencē ar kontu 99. Kur darījuma debetā vai kredītā būs 90,9 (91,9), ir atkarīgs no tā, kur nav pietiekami daudz summu, lai perioda beigās konts būtu 0.

Secinājums
Tagad esam apsvēruši visvienkāršāko variantu, kā izskatās pakalpojumu sniedzēju uzņēmumu “apgrozījums” un “mēneša slēgšanas” princips.

Tirdzniecības organizācijām SALT izskatās nedaudz savādāk. Piemēram, mēs redzēsim 41 un 44 kontus. Ražošanai - būs 20, 25, 40, 43, 44.

Visiem uzņēmumiem var būt 76 un 73 konti. Turklāt daudziem uzņēmumiem ir 01 konti ar to meitasuzņēmumu kontiem 02 un 08 konti.

Visa šī daudzveidība nav tik grūta, kā šķiet no pirmā acu uzmetiena. Lai ar kādiem grāmatvedības kontiem nāksies nodarboties grāmatvedībā, viss nonāks līdz “apgrozījumam”, kur būs jāpaņem summas no visiem Izdevumu grāmatvedības kontiem un “jāpārvieto” uz 90. un 91. kontu. Pēc tam no konta 90 un 91 pārvietojiet iegūtos atlikumus uz kontu 99. Un tā katru mēnesi līdz decembrim. Decembrī "mēneša noslēgumā" notiks vēl viena operācija ar nosaukumu "bilances pārveidošana".

"Mēneša slēgšanas" procesam ir vēl daži pamatzināšanas, kas ietekmē noteikumus par summu pārskaitīšanu uz kontu 90. To visu apsveram praktiskajās nodarbībās un mācāmies risināt šādas grāmatvedības situācijas no pasākuma līdz mēneša beigām.

Papildinājums
Raksts radīja jautājumus, kas bija sagaidāms. Grāmatvedība nav grūts priekšmets, taču visi tās skaitļi, noteikumi to padara sarežģītu, mulsinošu un mulsinošu. Jau pirmie jautājumi liecināja, ka šim rakstam būtu jāsniedz vairāk skaidrojumu. atbild uz diviem svarīgiem jautājumiem:
- vai OSV ir jāsniedz sīkāka informācija
- OSV kontā 26 dažādas summas - vai tā ir kļūda rakstā?

11 komentāri

Galvenā grāmatveža darba pēdējais posms ir darbība, ko sauc par “mēneša slēgšanu”. Lielākā daļa no visiem uzņēmumiem šo darbību veic......

Tagad mums ir viena no visplašākajām un dažreiz ļoti sarežģītajām tēmām. Varbūt pat piecos vai pat desmit vizītēs - to visu nav iespējams izpētīt. Šodien mēs runāsim tikai par...

Materiāli uzņēmumā ir reālās pasaules objekti, kurus var redzēt, aptaustīt. Objektu piešķiršana nosaukumu materiāliem notiek atbilstoši lomai ......