UTII'ye göre para cezaları. UTII için bireysel girişimci başvuru formunu indirin, örnek, doldurma örneği Organizasyon ve bireysel girişimci için UTII başvuru formunu indirin

“Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesinin bireysel girişimcilere - belirli bir vergi dairesine vergi amacıyla kayıtlı UTII mükelleflerine uygulanması hakkında”).

Sanatın 1. fıkrası uyarınca sorumlu tutulabilirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı. Bu normun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü gerekçelerle vergi dairesine tescil başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlal edilmesi sorumluluğunu sağladığını hatırlayalım. Ve vergi mükellefinin belirli faaliyet türleri için UTII ödemeye geçişi, vergi mevzuatının vergi tescili ihtiyacını ilişkilendirdiği gerekçelerden biridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. Maddesinin 2. fıkrası).

Böylece kuruluşlar ve bireysel girişimciler gönüllü olarak UTII ödemesine geçiyorlar. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, vergi dairesine UTII mükellefi olarak kayıt yaptırmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. Maddesinin 2. fıkrası). Faaliyetin türüne bağlı olarak şunu yapmanız gerekir:

veya kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) - yolcu ve malların taşınması için motorlu taşıt hizmetleri sağlarken, dağıtım ve dağıtım perakende ticaretini gerçekleştirirken, araçların dış ve iç yüzeylerini kullanarak reklam yerleştirirken;
veya ticari faaliyetin yapıldığı yerde - diğer durumlarda (örneğin, yemek hizmetleri, ev ve veterinerlik hizmetleri ve diğerleri sağlanırken).

UTII mükellefi olarak kayıt başvurusu, özel rejimin uygulanma tarihinden itibaren beş gün içinde vergi makamlarına sunulmalıdır. Bu süre iş günü olarak hesaplanır (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi). Vergi yetkilileri, bu sürenin ihlali durumunda bir kuruluşa veya bireysel girişimciye verilebilecek para cezasının 10 bin ruble olarak belirlendiğini belirtiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesinin 1. fıkrası).

Kayıt başvuru formlarının (form No. UTII-1 - kuruluşlar için, form No. UTII-2 - bireysel girişimciler için) 11 Aralık 2012 tarih ve MMV sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandığını hatırlatalım. -7-6/

Vergi kaydının yapılmaması nedeniyle kimler para cezasıyla karşı karşıya kalır?

Kanun şu anda kayıt dışı vergi mükellefleri için iki para cezası öngörmektedir:

Vergi Kanunu tarafından belirlenen gerekçelerle vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son başvuru tarihinin ihlali nedeniyle. Bu suç Sanatın 1. paragrafında düzenlenmiştir. Vergi Kanununun 116'sı ve vergi makamları bunun için size 10.000 ruble para cezası verebilir;
vergi dairesine kayıt olmadan faaliyet yürütmek için. Bu suç Sanatın 2. paragrafına “yerleştirilmiştir”. 116 ve "muhasebe dışı" faaliyetler sırasında elde edilen gelirin% 10'u oranında, ancak 40.000 ruble'den az olmamak üzere para cezasıyla cezalandırılır.

Yazıda bahsi geçen mahkeme kararlarına şu adresten ulaşılabilir: ConsultantPlus sisteminin “Adli Uygulama” bölümü

Bu ifadede, Sanat. Vergi Kanunu'nun 116'sı Eylül 2010'un başından beri yürürlüktedir. O zamandan bu yana, uygulamasına ilişkin adli uygulama oluşturulmuş ve düzenleyici makamlardan da açıklamalar ortaya çıkmıştır. Kimin ve hangi durumlarda vergi "muhasebe dışı" cezaya çarptırılabileceğini söylemek için mevcut bilgileri analiz ettik.

DURUM 1. Kuruluş ayrı bir bölüm kaydetmemiştir.

OP, Sanatın 2. fıkrası uyarınca sabit işyerlerinin 1 aydan fazla bir süre için donatıldığı bir şirketin bölgesel olarak ayrı bir bölümüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i. Bir OP'nin oluşturulduğu, oluşturulduğu tarihten itibaren bir ay içinde rapor edilmelidir. 3 s.2 md. 23, paragraf 4, md. 83 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunu yapmak için, Federal Vergi Servisi'ne 06/09/2011 tarihli MMV-7-6/ Federal Vergi Servisi Siparişi No. S-09-3-1 Ek No. 3 formunda bir mesaj gönderirsiniz.

Bir şube veya temsilcilik oluşturursanız, tüzel kişilerin kaydedilmesinden sorumlu olan Federal Vergi Hizmetine, kurucu belgelerinizde değişiklik yapılması konusunda Sanatın 3. maddesini bildirmeniz gerektiğini hatırlatalım. 55 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Ve vergi makamları, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alınan bilgilere dayanarak, şubenizi (temsilcilik ofisinizi) vergi amacıyla kendileri kaydedeceklerdir. 3, 4 yemek kaşığı. 83, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 84 Vergi Kanunu. Yani, bu tür birimlerin kaydedilmesi amacıyla Federal Vergi Hizmetine ayrı bir mesaj göndermeye gerek yoktur. Bu nedenle onlar hakkında daha fazla konuşmayacağız.

Sanatın 1. paragrafına göre para cezası vermek mümkün mü? 116NK?

HAYIR. Gerçek şu ki, bir OP'yi kaydederken gönderilen bir başvuru değil, bir mesajdır (form No. S-09-3-1). Ve Sanatın 1. paragrafında. Vergi Kanununun 116'sı, yalnızca Sanat uyarınca başvuruda bulunmada gecikme için para cezası öngörmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106'sı. Yani, mesaj gönderme süresinin ihlali, Sanat uyarınca bu suçun bir parçası değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106'sı.

Ancak bu, kuruluşun vergi cezasından tamamen kaçınacağı anlamına gelmez - Sanatın 1. fıkrası uyarınca para cezasına çarptırılabilir. 200 ruble için 126 NK. Vergi Kanununun gerektirdiği belgelerin sunulmaması nedeniyle. Maliye Bakanlığı da bu yaklaşıma katılıyor ve Maliye Bakanlığı'nın 04/17/2013 tarih ve 03-02-07/1/12946 sayılı yazısı. Bu arada Bakanlık, Eylül 2010'dan önce bile, Maliye Bakanlığı'nın 22 Eylül 2009 tarih ve 03-02-07/1-443 sayılı Yazısının 126 e e Maddesi uyarınca raporlamadaki gecikmeler için para cezası verilmesinin gerekli olduğuna inanıyordu. .

Doğru, Kuzey Kafkasya Bölgesi'nde mahkemeler para cezasını Sanat uyarınca değerlendiriyor. Kuzey Kafkasya Federal Anti-Tekel Hizmetinin 24 Ağustos 2011 tarih ve A32-35211/2010 sayılı OP Kararının oluşturulması konusunda vergi makamlarına zamanında bildirimde bulunmayan bir şirketle ilgili Vergi Kanunu'nun 116'sı; 15 AAS, 20 Haziran 2013 No. 15AP-7374/2013. Ancak bu pozisyon kuraldan ziyade istisnadır.

AP'nin “hesaplanmayan” faaliyetleri

Ancak teorik olarak vergi makamları, bir OP'nin faaliyetlerini kayıt olmadan yürüttüğünüz için size para cezası verebilir. Para cezası ancak şirketin aşağıdaki durumlarda mümkündür:

OP aracılığıyla yürütülen faaliyetler, yani çalışmaya başlandı;
OP'nin yaratılmasıyla ilgili mesajı hiç sunmadım.

Kayıtla ilgili bildirim geç de olsa ancak vergi makamları OP'nin çalışmalarına dair işaretleri keşfetmeden önce sunulduysa, ihlali kayıtsız faaliyet yürütmek olarak nitelendiremeyecekler. 15AP-7650/2011. Sonuçta, kayıt işlemine geç kalmanız başka bir şeydir, bu sorumluluğu tamamen görmezden gelmeniz ve kontrolörlerin bunu keşfetmesi başka bir şeydir. Dolayısıyla böyle bir durumda bir şirketin karşılaşabileceği azami miktar, Sanatın 1. fıkrası uyarınca para cezasıdır. 200 ruble tutarında 126 Vergi Kodu.

Çoğu zaman, vergi makamları bir OP oluşturmanın ve onun aracılığıyla faaliyetler yürütmenin gerçekliğini kanıtlamakta başarısız oluyor. Bu da şirketin sorumlu tutulması için gerekli bir koşuldur. Örneğin vergi yetkilileri, şirketi bir anaokulu inşa etmekle ve şantiyede Federal Vergi Servisi'ne kaydolmamakla suçladı. Kanıt olarak sözleşme sözleşmesine, faturalara ve yapılan iş sertifikalarına atıfta bulundular. Ancak mahkemeye göre bu belgelerin OP'nin oluşumunu doğrulamak için yetersiz olduğu ortaya çıktı, çünkü kendi başlarına iş yaratımını teyit etmiyorlar; Sanatın 2. fıkrası. 11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Sanat. Rusya Federasyonu'nun 209 İş Kanunu. Buna ek olarak, organizasyon inşaat işlerine taşeronları da dahil ediyordu, bu da eğer istihdam yaratılacaksa bunun bir taşeron tarafından yapılacağı anlamına geliyordu. Sonuç olarak, Federal Vergi Servisi'nin konumu Sanatın varsayımı olarak kabul edildi. Rusya Federasyonu'nun 106 Vergi Kanunu; AAS'nin 29 Haziran 2012 tarih ve A10-5323/2011 sayılı Kararı 4.

Başka bir mahkeme, bir OP'nin oluşturulduğunun kanıtı olarak, denetimde depo ve ofis binaları için bir kira sözleşmesinin ve bu tesislerin bulunduğu bölgede yaşayan çalışanlarla iş sözleşmelerinin imzalanmasına atıfta bulunulduğunda benzer bir sonuca varmıştır. 02/14/2013 sayılı A56-37487/2012 tarihli AAS. Mahkemeye göre bu koşullar açıkça OP'nin ortaya çıktığını göstermemektedir.

Ayrıca vergi dairesi, para cezasının temelini, yani şirketin OP'nin 2. Maddesi uyarınca elde ettiği gelir miktarını güvenilir bir şekilde oluşturmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı. Bunu yapmazsa mahkeme para cezasını iptal edebilir.Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 25 Temmuz 2012 tarih ve A40-123199/11-20-500 sayılı Kararı. Örneğin vergi otoriteleri tarafından hesaplanan para cezası... AAS'nin 14 Şubat 2013 tarih ve A56-37487/2012 sayılı Kararı 13'te çalışan ücret fonu!

Ancak vergi yetkilileri, OP'lerini kaydetmemiş şirketlerle yaşanan anlaşmazlıklarda hâlâ yerel başarı elde ediyor. Kuzey Kafkasya Bölgesi'ndeki tahkim mahkemelerinden bahsediyoruz. FAS Kuzey Kafkasya'nın 24 Ağustos 2011 tarih ve A32-35211/2010 sayılı Kararı; 15 AAS, 20 Haziran 2013 No. 15AP-7374/2013.

DURUM 2. UTII'yi uygulamaya başladınız ancak “atfedilen” kayıtla kaydolmadınız

“İsnat edilen” tescile kaydolmak için firma ve iş adamlarına, Kanunun 6'ncı maddesi uyarınca bu özel rejimi uygulamaya başladıkları tarihten itibaren 5 iş günü süre tanınır. 6.1, madde 3 md. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Geç başvuru cezası

Genel olarak yalnızca UTII'yi 1 Ocak 2013'ten önce kullanmaya başlayan ve yanlış zamanda kaydolanları tehdit ediyor.

Sonuçta bildiğiniz gibi 1 Ocak 2013'ten itibaren UTII'ye geçiş isteğe bağlıdır. Ve bu yıl UTII'yi uygulamak istiyorsanız, bu rejime geçmek için prensipte devredilebilecek faaliyetlerin başlangıcından itibaren değil, başvurunun başladığı tarihten itibaren 5 iş günü içinde başvuruda bulunursunuz. UTII'ye göre Sanatın 3. maddesi. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Yani, artık ne zaman itham edildiğinizi kendiniz belirlersiniz: 5 iş günü öncesini sayarsınız ve başvuruda alındığı tarihi belirtirsiniz. Sonuç olarak son kayıt tarihi kaçırılmayacak, yani ceza verilmesine gerek kalmayacak.

Kayıtlı tüm girişimcilerin yarısından fazlası UTII kullanıyor

Bu arada, kendi Federal Vergi Hizmetinize "atfedilen" kayıt için başvuruda bulunduysanız, o zaman zaten kayıtlı olduğunuz gerekçesiyle yaptırımlardan kaçınma fırsatına sahip olursunuz:

vergi mükellefi-girişimci olarak - ikamet yerinde;
vergi mükellefi bir kuruluş olarak - bulunduğu yerde.

Yüksek Tahkim Mahkemesi, 2001 yılında böyle bir durumda kayıt yaptırılmaması nedeniyle verilen para cezasının hukuka aykırılığından bahsetmiş ve bu tutumu, aradan geçen uzun süreye rağmen, Plenum Kararının 39. paragrafı ile şu anda bile mahkemelerde destek bulmaktadır. Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 28 Şubat 2001 tarih ve 5 sayılı; Federal Antimonopoly Hizmetinin F03-6996/2011 sayılı 01.02.2012 tarihli Kararı; 18 Aralık 2012 tarih ve F09-12343/12 sayılı FAS UO; 19 AAS, 24 Nisan 2013 No. A64-7357/2012.

Vergi mükellefinin sahtekar olarak kaydolma yükümlülüğünün, aynı Federal Vergi Servisi'ne başka bir temelde kayıtlı olup olmamasına bağlı olmadığına inanan mahkemeler olmasına rağmen, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 10 Nisan 2013 tarihli Kararı No. A56-32161/2012.

UTII'de “hesaplanmayan” faaliyetler: para cezası olmalı mı?

Eğer atfedilen kişi olarak kayıt olmak için müfettişliğe başvurmadıysanız, vergi makamları, ilk UTII bildiriminizi gönderdiğiniz anda zaten "atfedilen" faaliyetlere ilişkin davranışınızdan haberdar olur. İşte o zaman size ceza vermek için resmi gerekçeleri vardır. Neyse ki bu fırsatı çok sık kullanmıyorlar.

UTII'yi 2013'ten önce kullandıysanız ancak kaydolmadıysanız

Geçen yılın sonunda, Federal Vergi Servisi, bu atfedilen kişi kategorisini, ilk çeyrek için UTII beyanını göndermeden önce, "atfedilen" kayıtla kayıt için başvuru almamaları ve bir başvuruda bulunmaları gerçeğiyle korkuttu. basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili bildirimin ardından bunlar genel rejime aktarılacaktır. Federal Vergi Servisi'nin 29 Aralık 2012 tarih ve ED-4-3/ tarihli Mektubu. Ancak daha sonra Maliye Bakanlığı, 2013 yılı ilk çeyreğine ilişkin sunulan beyana istinaden 1 Ocak'tan itibaren "atnaflı" kayda alınacağını açıkladı. Maliye Bakanlığı'nın 19.06.2013 tarih ve 03-03- tarihli yazısı 11-09/23096 Ancak vergi yetkilileri iş adamlarına 1 Ocak'tan önce kayıtsız faaliyet yürütmeleri nedeniyle ceza kesecek mi, bunu zaman gösterecek. En tatsız olan şey, mahkemenin 27 Eylül 2011 tarih ve A06-7317/2010 sayılı FAS PO Kararında müfettişi destekleyebilmesidir; 11 Eylül 2012 tarih ve 17AP-9051/2012-AK sayılı 17 AAS; 13 AAS, 22 Kasım 2012 No. A42-3221/2012.

YÖNETİCİYİ UYARIYORUZ

Yönetmenler 01/01/2013 tarihinden önce UTII'yi kullanmaya başlayan bir şirket, para cezasına çarptırılabilir:

kayıt başvurusunda bulunmak için son tarihin ihlali nedeniyle - 500-1000 ruble. Bölüm 1 Sanat. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu;
kayıt olmadan faaliyet yürütmek için - 2000-3000 ruble. Bölüm 2 Md. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu

Öte yandan, şirket UTII hakkında rapor verdiyse ve Federal Vergi Servisi beyanları kabul ettiyse ve herhangi bir şikayeti yoksa, bu, vergi makamlarının onu fiilen bir UTII mükellefi olarak tanıdığı anlamına gelir. Buna göre bu özel rejime devredilen “hesap dışı” faaliyetlerin yürütülmesinden bahsetmek pek doğru değil. Ayrıca tescilin ilk amacı, şirketin vergi yükümlülüklerini yerine getirmesini kontrol edebilmektir. Ve vergi makamları, kuruluşun ilk "atfedilen" raporlarını sunduğu günden itibaren bu fırsata sahip. Bir para cezasına itiraz ederken bu argümanları kullanın.

Yine SAC'ın konumu dikkate alındığında, isnat edilen kişinin ikamet yeri (yer) yerinde kayıtlı olduğu aynı kurumun topraklarında kayıtsız faaliyet yürütmek nedeniyle cezalandırılsalar bile para cezası tartışmalıdır. Madde 39. SAC Plenumunun 28 Şubat 2001 tarih ve 5 sayılı Kararı. Doğru, tüm mahkemeler böyle düşünmüyor: AAS'nin 22 Kasım 2012 tarih ve A42-3221/2012 sayılı Kararı 13.

UTII'yi 01/01/2013 tarihinden sonra kullanmaya başladıysanız

Bu durumda bu cezayla karşılaşmazsınız. Sonuçta, yalnızca paragraf uyarınca bir başvuruda bulunursanız isnat etmeye geçebilirsiniz. 1,3 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28'i ve Maliye Bakanlığı'nın belirttiği gibi bunu zamanında yapacaksınız. Bu yapılana kadar aklı başında bir insan değilsiniz. Sonuç olarak, "hesaplanmayan" olanlar da dahil olmak üzere "atfedilen" hiçbir faaliyet bulunmamaktadır.

Fiyat sorunu

Bildiğimiz adli işlemlerde müfettişlik, kayıtsız "atfedilen" faaliyetlerin yürütülmesinden elde edilen gelir miktarını belirlememiştir. Ancak Sanatın 2. paragrafındaki para cezasının temeli tam olarak bu miktardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı. İddia edilenlere Vergi Kanunu uyarınca asgari 40.000 ruble tutarında sabit para cezası verildi. Federal Antimonopoly Hizmetinin 27 Eylül 2011 tarih ve A06-7317/2010 sayılı Kararı; 13 AAS, 22 Kasım 2012 No. A42-3221/2012; 17 AAS 09/11/2012 tarih ve 17AP-9051/2012-AK Müfettişlerin mantığı basittir: “Gerçek gelir miktarını belirlemediyseniz sabit miktarda para cezası uygulayın.”

Bir yandan bu kötü değil. Sonuçta, bu tutarı ödemek, genellikle elde edilen gelirin% 10'u olarak hesaplanan daha büyük bir tutardan daha iyidir. Gelir azsa, vergi yetkilileri size yine de 40.000 ruble para cezası kesecek.

Ancak, halihazırda asgari bir para cezasına çarptırılmışsanız, aşağıdaki argümanları kullanarak buna itiraz etmeye çalışın. Sanatın 2. paragrafı anlamında. 116 Vergi Kanunu 40.000 ruble para cezası. ancak şirketin elde ettiği gelire göre hesaplanan ceza miktarının az olması durumunda uygulanır. "Hesap dışı" faaliyetlerden elde edilen gelir miktarının ise vergi suçu durumu ve Kanunun 9'uncu maddesi çerçevesinde tespit ve ispat edilmesi gerekmektedir. 101.4 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu yapılmadığı takdirde ceza hukuka aykırıdır. Belki mahkeme sizi destekleyecektir. Örneğin mahkemeler bunu şu durumlarda yapar:

“hesap dışı” faaliyetler, kuruluşun OP'si ve AAS'nin 14 Şubat 2013 tarih ve A56-37487/2012 sayılı Kararı 13 aracılığıyla gerçekleştirildi;
Girişimci-işveren hakkında Sosyal Sigortalar Fonu'na kayıtsız faaliyetten dolayı para cezası kesildi, paragraf. 4 paragraf 1 md. 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ Sayılı Kanunun 19'u. Bu cezanın kayıtsız çalışılan süre için “talihsiz” katkı payı matrahı üzerinden hesaplandığını hatırlatalım. Mahkeme, matrah hesaplanmazsa bunun asgari para cezası için bir neden olmadığını, FAS ZSO'nun 17 Kasım 2010 tarih ve A27-3740/2010 sayılı Kararı olduğunu doğrudan belirtti.

Sanatın hem 1. paragrafı hem de 2. paragrafı uyarınca para cezası vermek mümkün müdür? 116NK?

Aynı zamanda UTII'ye geçiş başvurusunu geciktiren ve “hesap dışı” faaliyetlerde bulunan bir şirkete para cezası verilmesi mümkün değildir.

Sonuçta kayıt olmadan iş yapmak aynı zamanda başvurunun zamanında yapılmamasını da içerir. Başvuru yapılmaması halinde kuruluş, kayıt dışı faaliyet yürütmesi nedeniyle para cezasına çarptırılacak. Bu nedenle, Sanatın hem 1. paragrafı hem de 2. paragrafı uyarınca size aynı anda para cezası verilmesi. Vergi Kanunu'nun 116'sı, vergi yetkilileri, aynı vergi suçunu işlemekten kimsenin iki kez sorumlu tutulamayacağı yasasını ihlal ediyor, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 108 Vergi Kanunu.

Bu tam olarak mahkemelerin Sanatın işleyişi sırasında ifade ettiği görüştür. 2010 yılının “Eylül öncesi” baskısında 116 Vergi Kanunu. Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 5 Ekim 2006 tarihli ve KA-A41/9302-06 sayılı Kararı; FAS NWO, 23 Ekim 2006 tarihli, No. A42-11378/2005

Ancak aynı Kuzey Kafkasya Bölgesi'ndeki tüm mahkemeler, Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 24 Ağustos 2011 tarih ve A32-35211/2010 Kararına göre aynı anda iki para cezasında kınanacak bir şey görmüyor; 15 AAS, 20 Haziran 2013 No. 15AP-7374/2013. Her ne kadar bu mahkemeler bir OP'nin yasal olarak kaydedilmemesi nedeniyle verilen para cezalarını kabul etseler de, isnat edilenlerle ilgili olarak benzer bir pozisyon alacakları varsayılmalıdır.

DURUM 3. Bir vatandaş, Federal Vergi Servisi'ne kaydolmadan ticari faaliyetlerde bulunur

Vergi makamlarının, Sanatın 1. paragrafı uyarınca ticari faaliyetlerde bulunan bir vatandaşa “hesap dışı” faaliyetler nedeniyle para cezası vermesi mümkündür. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2'si, ancak bireysel girişimci olarak kaydolma zahmetine girmedi.

Maliye Bakanlığı'na göre, girişimcilik faaliyeti özellikle Maliye Bakanlığı'nın 16 Ağustos 2010 tarih ve 03-04-05/3-462 sayılı Mektubu gibi kriterlerle kanıtlanabilir:

kullanımından veya satışından kar elde etmek amacıyla bir mülkün üretilmesi veya edinilmesi;
bir vatandaş tarafından yapılan işlemlerin birbirine bağlılığı ve karşı taraflarla istikrarlı bağlantılar;
iş riskinin varlığı, yani işin devamının imkansız olacağı olayların meydana gelme olasılığı.

Bir vatandaşın faaliyetlerinde bu tür işaretler varsa Maliye Bakanlığı vatandaşın bireysel girişimci olarak kaydedilmesinde ısrar ediyor.

İşte bir örnek. Vatandaş, 2 yıl boyunca Rosreestr'de gayrimenkul işlemlerinin gerçekleştirilmesi için 120 kişiye hizmet sağladı. İş adamının bazı müşterilerini ve kayıt departmanı çalışanlarını sorgulayan vergi dairesi, vatandaşın kayıtsız iş yaptığı sonucuna vardı ve onu Sanatın 2. fıkrası uyarınca para cezasına çarptırdı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı. Ve mahkeme bu nitelemeyi kabul etti Rostov Bölge Mahkemesinin 12 Nisan 2012 tarih ve 33-3865 sayılı temyiz kararı.

İlgilenenler için paraşütle atlama düzenliyor musunuz? Bireysel girişimci olarak kaydolmayı unutmayın

Ama bu ne kadar yasal? Açıkçası, Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı, bu suçun konusu örgüt ve girişimcidir. Girişimci, Sanatın 2. paragrafı uyarınca belirlenen prosedüre uygun olarak kayıtlı bir vatandaştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i. Bireysel girişimci olarak kayıt, vergi kanununun değil, medeni kanunun ve Sanatın 1. fıkrasının bir gereğidir. 23 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Vergi Kanunu, girişimci olarak vergi amaçlı olarak bağımsız olarak kayıt olma zorunluluğunu öngörmemektedir. Vergi makamları, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilindeki Sanatın 3. maddesindeki bilgilere dayanarak bu hesaba bir işadamı yerleştirir. 83 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bu nedenle, eğer bir vatandaş bireysel girişimci olarak kayıt yaptırmazsa, ancak iş yapıyorsa, elbette yasayı ihlal eder, ancak kesinlikle vergi yasasını ihlal etmez. Ve bunun sorumluluğu İdari Suçlar Kanunu, Bölüm 1, Mad. 14.1 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu. Vergi cezasının temeli yalnızca vergi kanunlarının ve Sanatın 6. maddesinin ihlali olabilir. 1, sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106'sı. Ancak anladığınız gibi böyle bir işadamı, KDV ve kişisel gelir vergisinin ödenmemesinden dolayı hesap vermek zorunda kalacak. Sonuçta, bireysel girişimci statüsünün olmaması, onu Sanatın 2. paragrafında Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi ödeme yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf tutmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i.

Bu arada, Eylül 2010'un başına kadar, kayıtsız faaliyet yürütme cezası Art. Vergi Kanunu'nun 117'si (kayıp), bir mahkeme, bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan bir işadamına verilen para cezasını iptal etti. Mahkeme, vatandaşın Federal Vergi Servisi'ne vergi mükellefi - birey olarak kayıtlı olduğunu ve kendisine bir Vergi Mükellefi Kimlik Numarası (TIN) verildiğini tespit etti. Bu, vergi kaydı olmadan faaliyet yürütmenin söz konusu olmadığı anlamına gelir Kuzey Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 17 Temmuz 2008 tarih ve A26-7488/2007 sayılı Kararı.

Böyle bir durumda vergi makamları size para cezası verirse bu argümanları kullanın. Belki mahkeme bunları dikkate alacaktır.

Vatandaşlara, kuruluşlara veya devlete 1.500.000 ruble tutarında zarar vermişse, kayıtsız ticari faaliyetlerden dolayı vatandaş cezai olarak sorumlu tutulabilir. ve daha fazlası veya aynı miktarda gelir elde etmesi durumunda. Yaptırımlar şunlardır:

300.000 rubleye kadar para cezası. veya 2 yıla kadar bir süre için maaş tutarında;
480 saate kadar zorunlu çalışma;
Sanatın 1. Bölümü uyarınca 6 aya kadar tutuklama. 171, sanat notu. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 169'u.

İhlalin zaman aşımı süresi sizi para cezasından kurtarmadığında

Bildiğiniz gibi, işlendiği günden itibaren 3 yıl sonra müfettişler tarafından bir vergi ihlali tespit edilirse, sorumluluğa getirme zaman aşımı ve Sanatın 1. fıkrası nedeniyle para cezasının olmaması gerekir. Rusya Federasyonu'nun 113 Vergi Kanunu.

Dolayısıyla “yakalanırsanız” ve son başvuru tarihinin üzerinden 3 yıl geçmişse size ceza kesemeyecekler. Kayıtsız faaliyet yürütmenin cezası konusunda da aynı mantığın işlemesi gerekiyor. Sonuçta, bu suç tam olarak başvuruda bulunmak için son tarih sona erdiğinde işlenmiştir ve Vergi Kanunu devam eden suç kavramını içermemektedir.

Bununla birlikte, bu yılın nisan ayında, Yüksek Tahkim Mahkemesi, Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel organına kayıt olmadan faaliyet yürütmek için “kaza” sigortasına katkı payı ödeyen bireysel bir girişimciye verilen para cezasını değerlendirdi, para. 4 paragraf 1 md. 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ Sayılı Kanunun 19'u. SİZİN görüşüne göre, bireysel girişimcinin kayıt için başvuruda bulunması gereken tarihten FSS'nin karar verdiği tarihe kadar 3 yıldan fazla bir süre geçmiş olması, para cezasını hariç tutmaz.

Yüksek Mahkeme, bireysel girişimcinin yasadışı davranışının, kaydolması gereken günden kayıt yaptırdığı güne kadar tüm süre boyunca devam ettiğini belirterek, bu suçun devam ettiği kanaatindeydi. Bu nedenle para cezasının, Fon kararının tarihinden önce hesaplanan üç yılı aşmamak üzere katkı payı esas alınarak hesaplanması gerekmektedir. Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 04/09/2013 tarih ve 16061/12 sayılı Kararı .

Örneğin, bireysel bir girişimcinin 23 Temmuz 2008'de kaydolması, başvuruyu yalnızca 20 Haziran 2013'te yapması gerekiyordu ve Fon, bireysel girişimciyi 29 Temmuz 2013'te sorumlu tutmaya karar verdi. Bu, cezasının 29.07.2010 ile 20.06.2013 tarihleri arasındaki döneme ait katkı payları esas alınarak hesaplanacağı anlamına geliyor.

SİZİN bu pozisyonu, "hesaplanmayan" faaliyetlerin yürütülmesinden kaynaklanan vergi cezası için oldukça geçerlidir. Birincisi, her iki bozukluğun nesnel yönleri, yani dışsal tezahürleri çok benzer. İkincisi, bildiğiniz gibi, Vergi Kanununun paragrafında belirlenen kurallara göre “yaralanmalar için” katkı paylarının ihlallerinden sorumlu tutuluyorlar. 8 bent 1 md. Normları Yüksek Tahkim Mahkemesinin kararını doğrulayan 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 19'u. Bu nedenle vergi otoritelerinin onun pozisyonunu çalışmalarında kullanması mümkündür.

Öte yandan bu kararın olumlu bir tarafı da var. Aslında, Yüksek Tahkim Mahkemesi, Sanatın 2. paragrafında belirtildiği gibi, "uzun vadeli taslak kaçakları" için para cezasının, "hesap dışı" faaliyetin tamamı için değil, elde edilen gelir miktarına göre hesaplanacağı bir kural oluşturmuştur. . Vergi Kanunu'nun 116'sı ve karar tarihinden önce en fazla 3 yıl süreyle. Kabul etmek gerekir ki, müfettişlik, ihlalcilerin üç yıldan fazla bir süre boyunca elde ettiği gelir veya bunları Sanatın 4. paragrafında güvenilir bir şekilde belirleme yeteneği hakkında her zaman bilgiye sahip değildir. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu.

Gördüğünüz gibi vergi amaçlı kayıt yaptırmama nedeniyle vergi cezasına tabi olabilecek kişilerin çevresi o kadar geniş değil. Bununla birlikte, potansiyel ihlalciler genellikle her kuruşun önemli olduğu ve ceza ödemenin bütçe planlarına dahil olmadığı küçük işletmelerin temsilcileri haline gelir.

Bu nedenle son teslim tarihlerine dikkat edin. Bu, işinize planladığınız kadar harcama yapacağınızın garantisidir.

UTII için para cezaları

Takdir, ülkedeki küçük işletmeler için en popüler vergi sistemlerinden biri olmayı sürdürüyor; bu talebin ana nedeni, nispeten düşük vergi oranı ve basitleştirilmiş muhasebeyi sürdürebilme yeteneğidir; ancak tüm bu avantajlar, UTII cezalarından muafiyet sağlamamaktadır.

Peki para cezalarından nasıl kaçınılır ve UTII kullanılırken bunlar tam olarak ne için kullanılır?

Kayıt için UTII para cezaları.

Her şarkı müzikle başlar ve Federal Vergi Servisi'nin bireysel girişimcilere yönelik cezalarına aşinalık kayıtla başlar. Aslında daha önce UTII-1 ve UTII-2 başvurusunun mükellefi olarak kayıt için vergi dairesine sunulan belgeleri, burada temel karlılık ve K-1, K-2 düzeltme katsayıları ile ilgili ayrıntılı olarak incelemiştik. Teslim olmazsanız ne olur?

Kayıt yaptırmamanın veya geç kayıt yapmanın cezaları oldukça büyüktür:

Seçenek bir - Federal Vergi Servisi çalışanları sizi elinizden yakaladı Bireysel bir girişimci UTII ödeyicisi olarak kaydolmadan faaliyet yürütüyorsa. Daha sonra UTII kapsamındaki para cezası en az 40 bin ruble olacak, maksimum miktar sınırlı olmayacak ve bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin kayıtsız çalışması sonucunda elde edilen gelirin% 10'u olacaktır. Doğru, bir uyarı var: Gelir miktarı gerçekten yalnızca belgelerle doğrulanabilir, bu nedenle çoğu durumda ceza 40 bin ruble olacak.
İkinci seçenek - girişimci belgeleri bağımsız olarak geç sundu; ne zaman sunulması gerektiğine ilişkin ayrıntılar UTII ile ilgili makalede tartışıldı. O zaman tehlikedesin suçlama cezası - 10 bin ruble.

UTII beyanlarına ilişkin para cezaları

Kayıt başvurunuzu zamanında yapmış ve sessizce çalışıyor olsanız bile, UTII beyanınızı zamanında teslim etmeyi unutmamalısınız. İtham raporlarının geç sunulması durumunda çok iyi bir para cezası bile söz konusudur.

UTII beyanının verilmemesi durumunda asgari ceza tutarı 1 bin ruble'dir, ancak miktar daha yüksek olabilir; vergi tutarının maksimum% 5'i tahsil edilecektir.

Örneğin beyana göre 100.000 bin ruble ödemeniz gerekiyor, bunun sonucunda ceza 5.000 ruble olacak.

Unutmayın - birdenbire bir raporu zamanında gönderecek vaktiniz kalmazsa, onu boş ama zamanında ve birkaç gün sonra doğru sayılarla göndermek daha iyidir. Burada Federal Vergi Hizmetinin bir inceleme başlatmasını engellemenin çok önemli olduğunu unutmayın; bu nedenle, açıklama gerektiren durumlarda kelimenin tam anlamıyla birkaç gün önde başlama şansına sahip olursunuz.

Vergi cezaları

En ağır cezalar özellikle vergilerin geç ödenmesi durumunda verilmektedir. İki seçenek var:

- ilk olarak geç ödenen vergi tutarının %20'si.
- ikincisi, kötü niyetli niyet varlığında isnat edilen tutarın %40'ı.

Dürüst olmak gerekirse, gecikmenin kötü niyetten kaynaklanmadığını kanıtlamak oldukça zordur; örneğin, hastaneden ameliyat olduğunuza veya ülke dışına seyahat ettiğinize dair bir belge. Aslında “niyetin olup olmadığı” büyük ölçüde belirli bir vergi memurunun veya patronunun pozisyonuna bağlıdır.

Gerçekten iyi olan tek seçenek ve sigortanın kendisi fazla ödemedir, elbette fazladan para yoktur, pratikte üç ayda bir fazla ödemeyi Federal Vergi Servisi'nde kişisel kartınızda tutmanın çok daha ucuz olduğunu söyleyebilirim. Vergi hesaplanırken ödemeye dahil edilecek olan bu, UTII'ye ceza ödemekten daha iyidir.

Fazla ödeme tutarı talep edilmesi halinde cari hesabınıza iade edilebilir.

UTII yaptırımları hakkında bilinmeye değer başka neler var?

İlk olarak, geç ödeme cezasına ek olarak UTII cezası da uygulanır. Oradaki miktarlar küçük ama unutmamak lazım.
İkincisi, 2 Nisan 2014 tarihli 52FZ ve 59FZ sayılı federal yasaların girişimcilerin cari hesap açma konusunda Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunma yükümlülüğünü kaldırmasına rağmen, bunun cezası hala devam ediyor ve 5 bin ruble tutarında.
Üçüncüsü, tanık olarak çağrıldıysanız ve suçlamayı ödeyen sizseniz, o zaman görünmemeniz durumunda 1 bin ruble para cezasına çarptırılabilir ve 3 bin ruble daha ifade vermeyi reddettiğiniz için, belki küçük ama çok tatsız şeylerle cezalandırılabilirsiniz.

Vergilerle ilgili video, beyannamenin nasıl doldurulacağını görelim

UTII Bildirgesi

UTII beyanı nasıl doldurulur (ayrıntılar http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), hesaplama örneği,

Yükleme tarihi: 2015-05-02

Bireysel girişimcinin başvurusunun UTII-2 formunda geç sunulması

Merhaba!
Bireysel girişimci 15 Mart 2006 tarihinden itibaren UTII için çalışmaktadır. 8 veya daha fazla kişi kapasiteli karayolu taşımacılığı ile yolcu taşımacılığı yapmaktadır (OKVED 61.21.1)
Bireysel girişimci, 2013 yılının 1. çeyreği için beyanname vermeden önce UTII vergi mükellefi olarak kayıt başvurusunda bulunması gerektiğini belirten bir mektup almadı. kayıtlı olduğu yerde yaşamıyor (sınır dışı edildiğini söylüyorlar). Ve buna göre 17 Nisan 2013 tarihinde UTII beyanını teslim ettim, bizzat getirdim, beyanname UTII-2 formunda herhangi bir tartışma veya başvurudan bahsedilmeden kabul edildi.
24 Nisan 2013'te vergi ödendi.
İlk çeyrekte iki kez, bireysel girişimcinin borç yokluğuna dair sertifikalar, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinden alıntılar talep ettiği ve Federal Vergi Servisi çalışanlarından hiçbirinin onlara bir başvuruda bulunmalarını hatırlatmayı gerekli görmediği belirtilmelidir. başvuru. Görünüşe göre ilgi yoktu. Daha doğrusu faiz vardı ama CEZA ödemede! Her neyse.
06/05/2013 tarihinde, gerekli bir sertifikanın alınmasıyla ilgili olarak yanlışlıkla Federal Vergi Servisi'ne giden bireysel girişimcilere, bunu sağlayamayacakları bilgisi verildi, çünkü 1 çeyrek için UTII beyanı sundu. 2013 yılı OSNO'ya devredildiği için konuyla ilgili değildir.
Bana UTII-2 Formunu kullanarak bir başvuru yazmamı söylediler. Aynı gün yazdılar. UTII şeklinde vergilendirmenin başlangıç tarihi olarak 2006 yılı belirtildi.
Ertesi gün, 06/06/2013, bireysel girişimcinin Vergi Dairesine tesciline ilişkin bir bildirim aldık; bu, bireysel girişimcinin UTII vergi mükellefi olarak tescil başvurusunda yer alan bilgilere dayanarak açıkça görülüyor. 15 Mart 2006 tarihi itibariyle tescil edilmiştir.
Aynı gün Federal Vergi Servisi, yine de 10.000 ruble para cezasının ödenmesi gerektiğini söyledi.

Ancak, 06/08/2013 Bireysel girişimci, 23 Mayıs 2013 tarihli bir talep mektubu aldı. İşte metni aynen:

“01/01/2013 tarihinde yürürlüğe girmesi uyarınca. 25 Haziran 2012 tarihli Federal Kanun 94-FZ sayılı ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2012 tarihli açıklamaları. 1. çeyrek için vergi dairesine UTII vergi beyannamesi göndermeden önce UTII vergi mükellefi (UTII Form-2) olarak kayıt için başvuruda bulunmadınız. 2013
Bu yasaya (26 Haziran 2012 tarih ve 94-FZ sayılı) dayanarak, 1. çeyrek için sunduğunuz vergi beyannamesi. 2013 alakalı değil çünkü 2013 yılından bu yana genel vergi rejimini (NDFL) uygulayan vergi mükellefi olarak tanınıyorsunuz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5. paragrafını (Bölüm II) ihlal ederek, raporlama döneminin bitiminde, ilk ayın 20'sinden önce 1 çeyrek için katma değer vergisi beyanı sunmadınız. bir sonraki vergi döneminin 2013
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun I. Kısmının 23,31,88. Maddeleri (değişiklikler ve eklemeler dahil) uyarınca, KDV beyannamesi vermeniz gereken bir Gereksinim gönderiyoruz.
Bu gerekliliğe, alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde uymazsanız, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu uyarınca sorumlu tutulacaksınız.

Anladığım kadarıyla artık 15 Mart 2006'da kayıt konusunda alınan tebliğe göre gerekli KDV beyannamesinin verilmesine gerek yok.
Ama lütfen şu soruyu cevaplayın: “Başvuruyu geç yaptığım için geç kayıt cezası ödeyecek miyim? Yoksa başka biri mi? Sonuçta, özünde bu açıklama basit bir formalitedir! Ve eğer evet ise, o zaman hangi boyutta? Bazıları 5.000 ruble diyor, bazıları 10.000 ruble diyor. Nedenini anlamıyorum? Ve neden bu kadar çok! Bana ne yapacağımı söyle. Cezaları mı beklemeliyiz yoksa yapabileceğimiz bir şey var mı?”
Şimdiden çok teşekkür ederim.

Rusya Adalet Bakanlığı'na 19 Şubat 2013 tarih ve 27198 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Aralık 2012 tarih ve ММВ-7-6/941@ Emri ile kayıtlıdır (bundan sonra Sipariş No. ММВ-7 olarak anılacaktır) -6/941@). Bu belge, UTII mükelleflerinin vergi makamlarına kaydedilmesi ve kaydının silinmesi için başvuruların sunulmasına yönelik yeni form ve formatların yanı sıra bu formların doldurulmasına ilişkin prosedürü onaylamaktadır. 25 Aralık 2012 tarihli PA-4-6/22023@ sayılı yazıda vergi yetkilileri, MMV-7-6/941@ numaralı siparişin kaydedilmesini beklemeden bu formları hemen kullanmanızı tavsiye ediyor.

1 Ocak 2013'ten itibaren kuruluşlar ve bireysel girişimciler gönüllü olarak UTII ödemesine geçebilecekler. Bu, 25 Haziran 2012 tarihli ve 94-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen paragraf 1'de söylenen şeydir.

Bu bağlamda, mevcut başvuru formları ve formatlarında bazı değişiklikler yapılması gerekmiştir. Adalet Bakanlığı, 19 Şubat 2013 N 27198 tarih ve ММВ-7-6/941@ sayılı kararı tescil etti. Bu nedenle vergi dairesi, yeni formların kullanımına artık izin verilmesinin mümkün olduğunu düşündü.

ММВ-7-6/941@ numaralı siparişi bu bağlantı üzerinden okuyun.

menüye

UTII'ye katılma hakkı kaybedildiyse, kayıt silme için vergi dairesine başvuruda bulunun
Tüzel kişi, toplam satış alanı 120 metrekare olan bir mağazada perakende ticaret yapmakta ve belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.
Bloğun ortasında ticaret alanı 150 metrekarenin üzerinde olacak. Bu durumda şirket, "atfedilen" faaliyetin sona erdiği tarihten itibaren beş gün içinde kuruluşun tescil yerindeki vergi dairesine UTII mükellefi olarak kayıt silme başvurusunda bulunmakla yükümlüdür. Ayrıca, takvim günlerini değil çalışma günlerini dikkate almanız gerekir (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi).
Bu nedenle, vergi mükellefinin perakende alanındaki artışın farkına vardığı günden itibaren beş gün içinde, UTII mükellefi olarak kayıt silme başvurusunda bulunması gerekir.
Bu durumda kayıt silme başvurusu ay ortasında yapılacağından, bu aya ait vergi matrahının, “atfedilen” faaliyetin gerçekleştirildiği fiili gün sayısına göre hesaplanması gerekecektir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için UTII başvuru formunu indirin

Başvurular, JSC "GNIVC" TIF şablonu temel alınarak hazırlanmış, PDF formatında, 290Kb boyutunda, makine tarafından okunabilir biçimde sunulur ve Adobe Reader programında doldurulabilir (program www.adobe web sitesinde mevcuttur). .com

UTII-1 - bir kuruluşun tescili için başvuru
UTII-2 - bireysel bir girişimcinin tescili için başvuru
UTII-3 - bir kuruluşun kaydının silinmesi için başvuru
UTII-4 - bireysel bir girişimcinin kaydının silinmesi için başvuru

menüye

UTII kapsamında kayıt için başvuruda bulunmak için SON TARİHLER

menüye

UTII mükellefi olarak kayıt için nasıl başvurulur?

UTII ödeyicisi olarak kaydolmak için, kuruluşun Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Aralık 2012 tarih ve ММВ-7-6/941 sayılı emriyle onaylanan UTII-1 formunu kullanarak vergi dairesine başvuruda bulunması gerekir. Girişimciler, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Aralık 2012 tarih ve ММВ-7-6/941 sayılı emriyle onaylanan UTII-2 formunu kullanarak başvuruda bulunurlar.

Bir başvuru gönderebilirsiniz:

1. Kağıtta:

şahsen (girişimciler) veya bir temsilci aracılığıyla (kuruluşlar ve girişimciler);
posta ile .

2. Elektronik:

özel bir operatör aracılığıyla TKS aracılığıyla;
“Vergi Mükellefinin Kişisel Hesabı - Tüzel Kişi” (organizasyon) hizmeti aracılığıyla. Başvurunun kendisi “Yasal Vergi Mükellefi” programında oluşturulabilir.

menüye

UTII başvurusu geç yapıldı - para cezasına hazır olun

UTII'ye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, özel rejimin uygulanma tarihinden itibaren beş iş günü içinde Federal Vergi Servisi'ne "atfedilen kişi" olarak kayıt için başvuruda bulunmalıdır. Bu sürenin ihlali para cezasıyla sonuçlanacaktır. Federal Vergi Servisi'nin 29 Mart 2016 tarihli SA-4-7/5366 sayılı mektubu

Atama geçiş isteğe bağlıdır. Ancak kararınızı vergi dairelerine bildirmeniz zorunludur.

Yeni oluşturulan "atfedilen" kişiler, faaliyet türüne bağlı olarak ya UTII'ye devredilen işin yapıldığı yerde ya da kuruluşun bulunduğu yerde (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yer) vergi dairesine kayıt yaptırmalıdır.

AV. Zatsepin, avukat

Başvurunun yapılmaması = UTII'nin uygulanmaması mı?

2013 yılında kayıtta gecikme olması durumunda UTII yasal mıdır?

1 Ocak 2013'ten itibaren potansiyel olarak UTII'ye devredilebilecek bu tür faaliyetleri yürüten şirketler ve girişimciler, bu özel rejimi uygulayıp uygulamayacaklarına kendileri karar verecek. İtibarı uygulamak için, UTII ödeyicisi olarak kayıt başvurusunda bulunmanız gerekir. Süre - isnadı uygulamaya başladığınız günden itibaren 5 iş günü Madde 3 md. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Diyelim ki 2013'ün ikinci çeyreği için OSNO raporlarınızı Federal Vergi Servisi'ne gönderdiniz ve Ağustos ve hatta Eylül ayında UTII'yi üçüncü çeyreğin başından itibaren uygulamanın iyi bir fikir olacağına karar verdiniz. Ve Federal Vergi Servisi'ne, UTII uygulamasının başlangıç tarihi olarak 1 Temmuz 2013'ü belirttiğiniz bir başvuruda bulunuyorsunuz.Böyle bir durumda UTII'yi geriye dönük olarak uygulamaya başlamak mümkün mü ve UTII'yi uygulama olasılığı tarihe bağlı mı? “muhasebe” başvurusu ne zaman yapıldı? Bu soruları anlatılan durum örneğini kullanarak cevaplayalım.

Maliye Bakanlığının Konumu

Maliye Bakanlığı, tahmin edilebileceği gibi, UTII'ye geçiş başvurusunda geç kalanların, başvuruyu göndermeden önce kullanılan rejimi kullanmaya devam edeceğine inanmaktadır. Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2012 tarih ve 03-02-07/2-183 sayılı yazısının 2'nci maddesi; Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 2013 tarih ve 03-11-11/22017 sayılı yazısı. Yani UTII'ye ancak başvurunuzu zamanında yaptığınız aydan itibaren geçebilirsiniz.

Vergi Kanunu ne diyor?

Vergi Kanunu, UTII uygulamasının başlangıç tarihinin başvuruda belirtilen tarih olduğunu doğrudan belirtir. Ve orada belirttiğiniz herhangi bir tarihte "atfedilen" kayıt için bir başvuru aldıktan sonra, Federal Vergi Servisi sizi bu tarihte atfedilen kişi olarak kaydetmelidir. Madde 3 md. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Vergi Kanunu'nda vadesi geçmiş başvurular da dahil olmak üzere başka bir prosedür bulunmamaktadır.

Ayrıca Vergi Kanunu, başvurunun yapılmasındaki gecikmenin, başvuruda belirtilen tarihten itibaren özel rejimin uygulanmasını imkansız hale getirdiğini söylememektedir. Ancak kanun koyucu böyle bir sonuç yaratmayı amaçlamış olsaydı bunu yapardı. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin geç bildirilmesi durumunda özel sonuçlar öngördü. Hatırlatalım ki, 2013 yılından bu yana Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimde bulunmak için son tarihi kaçıranların bunu uygulama hakkına sahip olmadığını belirten bir kural getirmiştir. alt sayfa 19 bent 3 md. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Her ne kadar bundan önce mahkemeler, basitleştirilmiş usule geçiş başvurusunda bulunmadaki gecikmeye rağmen, basitleştirilmiş usulün uygulanmasını çoğunlukla hukuka uygun buluyordu. Vergi Kanununun, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddetmek gibi zamanında başvuruda bulunulmaması gibi bir sonuç oluşturmaması da dahil olmak üzere Federal Antitekel Hizmeti UO'nun 30 Eylül 2009 tarih ve Ф09-7367/09-С3 sayılı Kararı; 8 AAS, 15 Kasım 2010 No. A70-2763/2010.

Son olarak, UTII'ye geçiş prosedürü esasen bildirime dayalıdır. Yani, kullanmak için Federal Vergi Servisi'nden izin alınmasına gerek yoktur. Vergi Kanunu'nun, isnada geçiş başvurusunun değerlendirilmesinin sonuçlarına dayanarak verilen ve başvurusu reddedilebilecek herhangi bir karardan bahsetmemesi tesadüf değildir.

Bu nedenle UTII sizin için çok faydalıysa, o zaman Maliye Bakanlığı ile aynı fikirde olmayabilir ve bu tarihten bu yana 5 günden fazla zaman geçmesine rağmen başvuruda UTII başvurusunun başlaması için istediğiniz tarihi belirtebilirsiniz.

Maliye Bakanlığı ile aynı fikirde olmayanlar ne gibi risklerle karşı karşıyadır?

Her şey Federal Vergi Hizmetinizin isnat etme hakkına sahip olduğunuzu kabul edip etmediğine bağlıdır. Onay, başvurunuzda yer alan kayıt tarihini belirten bir bildirimin yayınlanmasıyla ifade edilir.

DURUM 1. Federal Vergi Servisi, başvurudaki gecikmeye rağmen bir bildirim yayınladı

Bu durumda sizi bekleyen maksimum miktar, kayıt başvurusunun geç sunulması durumunda 10.000 ruble tutarında para cezasıdır. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 116 Vergi Kanunu Bu arada, büyük olasılıkla sahip olduğunuz hafifletici nedenler varsa yine de azaltılabilir. Örneğin, ilk kez vergi suçu işlenmesi veya başvuruda hafif bir gecikme olması.

DURUM 2. Federal Vergi Servisi bir bildirim yayınlamadı

Bu durumda Federal Vergi Servisi şunları yapabilir:

<или>başvurunuza yanıt olarak bir mektupta UTII'ye geçmediğinizi ve bunun nedeninin kayıttaki gecikme olduğunu bildirin;
<или>5 gün içinde “atfedilen” sicile kayıt bildirimi yapmadan başvurunuzu tamamen dikkate almamak Madde 3 md. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Her iki durumda da, Federal Vergi Hizmetinin mektubuna veya eylemsizliğine itiraz edebilir, sizi "atfedilen" kayda geçirme talebinde bulunarak bir bildirimde bulunabilirsiniz. Mahkeme veya daha yüksek bir vergi dairesi gereksinimlerinizi raporlama son tarihinden önce karşılarsa, UTII beyanlarınızı göndermekten çekinmeyin.

Mahkemeden veya daha yüksek vergi makamlarından herhangi bir karar alınmazsa, "istismar" beyanında bulunulması aşağıdaki sonuçlara yol açabilir:

hesabınızı bloke etmek Madde 3 md. Rusya Federasyonu 76 Vergi Kanunu. Sonuçta, Federal Vergi Servisi sizi genel rejim kapsamında beyanname vermemekle suçlayabilir;
OSNO'ya veya basitleştirilmiş vergi sistemine göre ek vergi değerlendirmesi. Ancak bu yalnızca yerinde incelemenin bir parçası olarak yapılabilir.

Gördüğümüz gibi, eğer Federal Vergi Servisi isnat kullanımınızı kabul etmezse, bundan elde edilecek tüm faydalar vergi ihtilafları ile mahsup edilebilir. Bu konuda yol gösterici olabilecek bir yargı uygulaması şu anda mevcut değildir. Ve vergi makamlarıyla olan bir anlaşmazlığın olası sonucunu tahmin etmek zordur. Bu nedenle kayıt başvurunuzu zamanında yapın.

"Ana Kitap", 2013, N 18

(2013 yılında kayıtta gecikme olması durumunda UTII yasal mıdır)

1 Ocak 2013'ten itibaren potansiyel olarak UTII'ye devredilebilecek bu tür faaliyetleri yürüten şirketler ve girişimciler, bu özel rejimi uygulayıp uygulamayacaklarına kendileri karar verecek. İtibarı uygulamak için, UTII ödeyicisi olarak kayıt başvurusunda bulunmanız gerekir. Son tarih - isnadı uygulamaya başladığınız günden itibaren 5 iş günü<1>.

Diyelim ki 2013'ün ikinci çeyreği için OSNO raporlarınızı Federal Vergi Servisi'ne gönderdiniz ve Ağustos ve hatta Eylül ayında UTII'yi üçüncü çeyreğin başından itibaren uygulamanın iyi bir fikir olacağına karar verdiniz. Ve Federal Vergi Servisi'ne, UTII uygulamasının başlangıç tarihi olarak 1 Temmuz 2013'ü belirttiğiniz bir başvuruda bulunuyorsunuz.Böyle bir durumda UTII'yi geriye dönük olarak uygulamaya başlamak mümkün mü ve UTII'yi uygulama olasılığı tarihe bağlı mı? “muhasebe” başvurusu ne zaman yapıldı? Anlatılan durum örneğini kullanarak bu soruları cevaplayalım.

<1>Madde 3 Sanat. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Maliye Bakanlığının Konumu

<2>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2012 N 03-02-07/2-183 tarihli Mektubu'nun 2. Fıkrası; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 2013 N 03-11-11/22017 tarihli mektubu.

Vergi Kanunu ne diyor?

Vergi Kanunu, UTII uygulamasının başlangıç tarihinin başvuruda belirtilen tarih olduğunu doğrudan belirtir. Ve orada belirttiğiniz herhangi bir tarihte "atfedilen" kayıt için bir başvuru aldıktan sonra, Federal Vergi Servisi sizi bu tarihte atfedilen kişi olarak kaydetmelidir.<1>. Vergi Kanunu'nda vadesi geçmiş başvurular da dahil olmak üzere başka bir prosedür bulunmamaktadır.

Ayrıca Vergi Kanunu, başvurunun yapılmasındaki gecikmenin, başvuruda belirtilen tarihten itibaren özel rejimin uygulanmasını imkansız hale getirdiğini söylememektedir. Ancak kanun koyucu böyle bir sonuç yaratmayı amaçlamış olsaydı bunu yapardı. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin geç bildirilmesi durumunda özel sonuçlar öngördü. Hatırlatalım ki, 2013 yılından bu yana Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimde bulunmak için son başvuru tarihini kaçıranların bunu uygulama hakkına sahip olmadığını belirten bir kural getirmiştir.<3>. Her ne kadar bundan önce mahkemeler, basitleştirilmiş usule geçiş başvurusunda bulunmadaki gecikmeye rağmen, basitleştirilmiş usulün uygulanmasını çoğunlukla hukuka uygun buluyordu. Vergi Kanununun, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddetmek gibi zamanında başvuruda bulunulmaması gibi bir sonuç oluşturmaması da dahil olmak üzere<4>.

<3>Fıkra 19, fıkra 3, md. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<4>Federal Antitekel Hizmeti UO'nun 30 Eylül 2009 tarihli Kararı N F09-7367/09-S3; 8 AAS, 15 Kasım 2010 N A70-2763/2010.

Maliye Bakanlığı ile aynı fikirde olmayanlar ne gibi risklerle karşı karşıyadır?

Durum 1. Federal Vergi Servisi, başvurudaki gecikmeye rağmen bir bildirim yayınladı

Bu durumda sizi bekleyen maksimum miktar, kayıt başvurusunun geç sunulması durumunda 10.000 ruble tutarında para cezasıdır.<5>. Bu arada, büyük olasılıkla sahip olduğunuz hafifletici nedenler varsa yine de azaltılabilir. Örneğin ilk defa vergi suçu işlenmesi veya başvuruda hafif bir gecikme olması.

Durum 2. Federal Vergi Servisi bildirimde bulunmadı

Bu durumda Federal Vergi Servisi şunları yapabilir:

(veya) başvurunuza yanıt olarak bir mektupta UTII'ye geçmediğinizi ve bunun nedeninin kayıttaki gecikme olduğunu bildirin;

(veya) 5 gün içinde “atfedilen” kayıt bildiriminde bulunmaksızın başvurunuzu tamamen dikkate almayın<6>.

Mahkemenin veya daha yüksek vergi makamlarının kararı yoksa, "istismar" beyanının verilmesi aşağıdaki sonuçlara yol açabilir:

hesabınızı bloke etmek<7>. Sonuçta, Federal Vergi Servisi sizi genel rejim kapsamında beyanname vermemekle suçlayabilir;
OSNO'ya veya basitleştirilmiş vergi sistemine göre ek vergi değerlendirmesi. Ancak bu yalnızca yerinde incelemenin bir parçası olarak yapılabilir.

* * *

<5>Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı.
<6>Madde 3 Sanat. 346.28 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<7>Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 76 Vergi Kanunu.

Rusya Federal Vergi Servisi, mektubunda, tüm UTII mükelleflerini, UTII'ye başvurmamaları, ancak daha önce bu vergiyi bildirmeleri ve ödemeleri durumunda, 2013'ten itibaren otomatik olarak OSNO'ya aktarılabilecekleri konusunda uyardı.

Vergi makamlarına kaydolduğunuzda tek faaliyet türünüze giren tek vergilendirme sisteminin UTII olması oldukça muhtemeldir. Bu gibi durumlarda, vergi makamları başvuru eksikliğini görmezden geldi ve UTII parasını ve raporlamasını sorunsuz bir şekilde kabul etti.

Artık UTII'nin 2013'ten beri gönüllü olması nedeniyle durum değişti.

Tüm UTII mükellefleri, vergi dairesinden bir işaretle kayıt başvurusunda bulunup bulunmadığını kontrol etmelidir. Cevabınız evet ise yeniden başvurmanıza gerek yoktur.

Ancak değilse, "her ihtimale karşı" bir başvuru gönderin!

Bu başvuruya ne yazmalı? Hangi tarihi ayarlamalıyım?

Vergi makamlarının tavsiyesi üzerine, başvuruda kayıtlı olduğunuz faaliyetin türü ve bu faaliyetin fiili başlangıç tarihi belirtilmelidir. Bu, 15 Mayıs 2012'de bir mağaza açmış olmanız nedeniyle örneğin 2012'nin 2. çeyreğinden itibaren UTII vergisini ve raporlamasını ödemeye başladıysanız, başvuruda mağazanızın tam olarak açılış tarihini belirtmeniz gerektiği anlamına gelir. çıkış.

Kutularımızda vergi işaretli bir UTII başvurusu bulduk - hiçbir şey yapmanıza gerek yok, huzur içinde uyuyabilirsiniz. Anlaşmazlık durumunda daha önce teslim ettiğinizi kolaylıkla kanıtlayabilirsiniz.

Benzer makaleler