Rusya'da gümrük tarifesinin oluşum ve uygulama mekanizması. Özet: Pratik Uygulama Mekanizması Gümrük Vergisi Oranlarının Pratik Uygulama Mekanizması

giriiş

Bölüm 1. İhracat-ithalat ticaret işlemleri üzerindeki vergilerin ekonomik yapısı, bileşimi ve gelişimi 8

1.1. Dış ticaret faaliyetleri üzerinden alınan vergilerin özü, işlevleri ve bileşimi 8

1.2. Rusya'nın gümrük politikasının gelişimi 23

1.3 Yabancı ülkelerin ve uluslararası kuruluşların gümrük politikasını yürütme deneyimi 39

Bölüm 2. İhracat ve ithalat ticaret işlemlerinin vergilendirilmesine ilişkin mevcut uygulamanın analizi 51

2.1. Gümrük vergilerinin geliştirilmesi ve uygulanmasına yönelik mekanizma... 51

2.2. Eşitleyici vergi ve gümrük ücretleri uygulama uygulaması 76

2.3. İthalat-ihracat işlemlerinde uygulanan vergilerin bütçe gelirleri ve ekonomik gelişme hızı üzerindeki etkisi (Rusya ve yabancı ülkeler örneğinde) 97

Bölüm 3. Rusya Federasyonu'ndaki ihracat-ithalat ticaret işlemlerinin vergilendirme sistemini geliştirmenin yolları 116

3.1. Gümrük tarifelerinin iyileştirilmesi 116

3.2. Gümrük kontrolünün kalitesinin (etkinliğinin) iyileştirilmesi ve dış ticaret işlemlerinin vergilendirme organizasyonu 135

Sonuç 148

Kullanılan kaynakların bibliyografik listesi 155

Uygulamalar

işe giriş

Araştırma konusunun alaka düzeyi. Business Week dergisinin uzmanlarına göre, son 20 yılda dış ticaret, toplam dünya gayri safi yurtiçi hasılasındaki büyümenin yaklaşık %25'ini oluşturdu. ABD yönetimine göre L. 1990'lı yıllarda bu ülkede ekonomik büyüme dış ticaretin de etkisiyle 13 oranında sağlanmıştır. Rusya için dış ekonomik faaliyetin rolü daha da büyük. Bu sayede teknik ilerlemenin %50-75'i, Rusya Federasyonu'nun gıda arzı ve tüketim mallarının önemli bir kısmı sağlanmaktadır1. Bu nedenle, dış ekonomik faaliyetin etkin bir şekilde düzenlenmesi önemlidir.

Dış ticaret işlemlerinin vergilendirilmesi son yıllarda Rusya ekonomisi için ayrı bir önem kazanmıştır. Mali rolü keskin bir şekilde artmıştır. Gelir kısmında dış ticaret faaliyetlerinden alınan vergilerin (resimler, KDV, ÖTV) payı federal bütçe 1995'te %17'den 2001'de %34'e yükseldi.

Öte yandan, gümrük tarifesi yöntemleri iç pazarda rekabetin düzenlenmesinde önemli bir araç haline gelmekte ve Rusya'nın DTÖ'ye katılımına ilişkin uluslararası müzakerelerin ana konusu haline gelmektedir. Bu bağlamda, dış ticaret işlemlerinin vergilendirilmesinin gelecekteki rolü ve gelişim yönü hakkındaki tartışma yoğunlaşıyor, genellikle izole edilmiş gerçeklere ve yerli ve yabancı uygulama ve tarihten koparılmış örneklere dayalı olarak taban tabana zıt bakış açıları ifade ediliyor. Bu koşullar altında, finansal ilişkilerin bu alanının gelişiminde kritik bir dönemde devlet düzeyinde bilinçli kararlar almak için dış ticaret işlemlerinin vergilendirilmesi ve bunun makroekonomik göstergeler üzerindeki etkisine ilişkin kapsamlı sistematik çalışmalara ihtiyaç vardır.

Ulusal ekonomik çıkarları korumak için (belirli sektörlerin desteklenmesi, ödemeler dengesinin sağlanması vb.), yabancı ülkeler, geleneksel gümrük vergilerine ek olarak, özel, anti-damping, telafi edici olanlar da dahil olmak üzere özel vergi türlerini yaygın olarak kullanmaktadır. Rusya'daki uygulamaları çok daha dardır. Bu nedenle, ülkedeki kullanım uygulamalarını iyileştirmenin yollarını aramak önemlidir. Modern Rus bilim adamlarının çalışmalarında, dış ticaret işlemlerinin dış vergilendirilmesinin belirli yönlerine, özellikle Arutyunyan G. faaliyetlerine ve bunların uzun bir süre boyunca ekonomi üzerindeki nicel etkilerine değinildi.

Tez çalışmasının temel amacı, ihracat-ithalat ticaret operasyonlarının vergi düzenlemesini organize etmenin bilimsel içeriğini ve pratik deneyimini analiz etmek ve özetlemek, işleyiş modellerini belirlemek ve bu temelde mevcut uygulamayı iyileştirmek için öneriler ve tavsiyeler geliştirmektir.

Bu hedefe ulaşmak için aşağıdaki görev kümesi tanımlanmıştır:

Dış ticaret alanıyla ilgili olarak vergi politikası yürütmenin teorik yönlerini ele almak ve modern mevzuat ve uygulamada çelişkili yorumlara sahip bazı kavramları açıklığa kavuşturmak;

Korumacı ve liberal gümrük politikalarının etkinliğini değerlendirmek için en makul sonuçları elde etmek amacıyla, Rusya ve yabancı ülkelerdeki dış ekonomik faaliyetlerin gümrük düzenlemelerinin geliştirilmesindeki ana tarihsel kalıpları ve bunların uzun bir süre boyunca ekonomik büyüme oranları üzerindeki etkilerini belirlemek:

Dış ticarette kullanılan ana vergilerin işleyiş mekanizmasını analiz edin, bireysel eksikliklerini gidermenin yollarını gösterin:

Mal ithalatı üzerindeki vergi yükünün değiştirilmesinin olumlu ve olumsuz sonuçlarını belirlemek ve yerli üretimi korumaya yönelik mevcut önlemlerin etkisizliğinin nedenlerini belirlemek;

Rusya'daki ihracat-ithalat faaliyetlerinin gümrük tarifesi ve vergi düzenlemesinin optimize edilmesi ve yeni bir gümrük tarifesinin oluşturulması için olanakların belirlenmesi

yerli üreticilerin gümrük ve tarife koruma mekanizması, tüketicinin ve bir bütün olarak toplumun çıkarlarını büyük ölçüde karşılamaktadır.

Araştırmanın amacı ve konusu. Çalışmanın amacı, Rusya Federasyonu'ndaki dış ticaret işlemlerinin vergilendirilmesi sürecinde gelişen ekonomik ve yasal ilişkilerin bütünüdür. Rusya'da ve yurtdışındaki gelişimlerindeki eğilimlerin yanı sıra. Çalışmanın konusu, dış ekonomik faaliyetlerde kullanılan vergi araçlarıdır.

Çalışmanın teorik ve metodolojik temelleri. 6E ІLI çalışma sürecinde, diyalektik yaklaşım, tarihsel, mantıksal, sistemik, karşılaştırmalı ve ekonomik-istatistiksel analiz yöntemleri dahil olmak üzere genel bilimsel yöntemler kullanıldı.

Tezin kronolojik çerçevesi esas olarak 1992-2002 yıllarını kapsamaktadır, ancak bazı durumlarda, bireysel düzenleyici araçların rolündeki değişikliğin nedenlerini belirlemek ve karşılaştırmalı bir analiz yapmak için daha önceki dönemlere ilişkin materyaller kullanılmıştır.

Tezin hazırlanmasında Rus bilim adamları ve yabancı araştırmacıların çalışmalarından yararlanılmıştır. Dünya Bankası belgeleri. UNCTAD. Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın yayınlanmış materyalleri. Rusya Federasyonu Devlet Gümrük Komitesi, Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı. Rusya Federasyonu Goskomstag ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı.

Çalışma, 08.00.10 - Finans, para dolaşımı ve kredi uzmanlığının Pasaportunun 2.9 paragrafına uygun olarak yapıldı.

Bu çalışmanın bilimsel yeniliği şu şekildedir:

Ulusal üreticinin korunmasına yönelik gümrük mekanizmasındaki uzun vadeli değişiklik kalıpları, 17. yüzyıldan günümüze Rusya ve önde gelen Batı ülkelerinde (İngiltere, Fransa, Almanya, ABD) ithalat vergi düzenlemelerinin kapsamlı ve korkunç bir analizi temelinde ortaya çıkıyor:

Uluslararası eğilimler, 1965-89 için 89 ülke örneğinde, ithalat tarifeleri seviyesindeki değişikliklerin ve makroekonomik göstergelerin (kişi başına düşen GSYİH, vb.) büyüme oranlarının nicel bağımlılığı üzerine yapılan bir araştırmaya dayanarak belirlenir:

Yarım yürekli sonuçlar. 20. yüzyılın 90'larında 7 ana ürün grubu için ithalat tarifeleri seviyesindeki değişiklikler ile yerli üretim hacimleri arasındaki ilişkinin analizine dayanarak, hakim olan klişeleri (yükselen gümrük vergileri çoğu durumda yerli üretimde bir artışa yol açmaz) çürütüyor:

Belirli gümrük vergilerinin kullanımına ilişkin tercih şu şekilde belirlenir:

Ulusal ekonomiyi korumak için dolaylı bir önlem olarak özel vergi türlerinin kullanılması OLASILIĞI kanıtlanmıştır;

Yerli üreticiler için özel vergiler (özel, anti-damping, telafi edici) yoluyla tarife teşvikleri için bir mekanizma önerilmiştir:

İthalat tarifesindeki değişiklik OLASILIĞI gösterilir ve Rusya'nın DTÖ'ye katılımı için gerekli olan izin verilen minimum limitler belirlenir.

Çalışmanın pratik önemi, ana sonuçlar ve elde edilen sonuçlar, ihracat ve ithalat işlemlerinin vergilendirilmesi uygulamasında geniş uygulamaya yöneliktir. Tezde formüle edilen teklif ve tavsiyeler, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından kullanılmak üzere önerilebilir. Rusya Devlet Gümrük Komitesi, Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı düzenlemelerinin geliştirilmesinde. dış ticaret işlemlerinin vergilendirilmesini düzenlemek. Ayrıca, "Vergiler ve vergilendirme" ve "Dış ekonomik faaliyetin vergilendirilmesi" dersleri için eğitim sürecinde tez materyalleri KULLANILABİLİR. Pratik öneme sahip olanlar şunlardır: tarife teşviklerini geliştirmeye yönelik öneriler: ithalat tarifesini optimize etmeye yönelik öneriler; sevkiyat öncesi denetim organizasyonu için öneriler; otomatik bir gümrük risk yönetimi sisteminin getirilmesi için teklifler. Sonuçların onaylanması ve uygulanması. Çalışma, Rusya Federasyonu Hükümeti altındaki Finans Akademisi'nin "Rusya'nın piyasaya geçiş sorunları" (proje No. 1.1.96F) konulu Tek düzen - siparişe uygun olarak araştırma çalışmasının bir parçası olarak gerçekleştirildi.

Tez araştırmasının sonuçları, Kasım 2001'de Rusya Federasyonu Hükümeti altındaki Finans Akademisi'nde düzenlenen "Uluslararası vergilendirme sorunları" uluslararası yuvarlak masa toplantısında test edildi.

Maliye Bakanlığı tarafından tarife teşviklerinin uygulanmasının iyileştirilmesi, ithalat tarifesinin optimize edilmesi, gümrük risklerinin yönetilmesi için otomatik bir sistemin getirilmesi ve sevkiyat öncesi denetimlerin düzenlenmesine ilişkin öneriler kullanılmıştır. Rusya Federasyonu Gümrük Kanununun yeni bir sürümünü hazırlarken ve ilgili uygulama sertifikası ile teyit edilen ilgili düzenleyici belgeleri ve düzenlemeleri geliştirirken.

İşin yapısı ve kapsamı. Tez bir giriş, 8 paragraf içeren üç bölüm, bir sonuç, bir referans listesi ve 16 ekten oluşmaktadır.

Dış ticaret faaliyetleri üzerinden alınan vergilerin özü, işlevleri ve bileşimi

başlıca vergi araçları. Dış ekonomik faaliyette (FEA) uygulanan gümrük vergileri ve gümrük tarifesidir. İlk gümrük tarifesi 3-2 c'de uygulandı. M.Ö. İspanya'da Tarif şehrinde. daha sonra bu vergi türüne adını veren. Gümrük tarifeleri ve vergileri oluşturulurken, vergilerin oluşumuna ilişkin usul ve esasları belirledikleri için ekonomik niteliklerinin ve yerine getirdikleri işlevlerin dikkate alınması gerekmektedir.

İktisat literatüründe gümrük tarife ve resimlerinin özü ve yerine getirdikleri işlevler hakkında tek bir fikir yoktur. Bu nedenle, Rusya Federasyonu “Gümrük tarifesi hakkında” Kanunu (madde 5, madde 5), gümrük vergisini, mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde veya bu bölgeden ihraç edildiğinde ve bu tür ithalat veya ihracat için temel bir koşul olan Rusya Federasyonu gümrük makamları tarafından toplanan zorunlu bir ücret olarak yorumlamaktadır. Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki Gümrük Kanunu'na göre (madde 19, madde 18), gümrük vergisi, Rusya Federasyonu gümrük makamları tarafından mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde veya bu bölgeden ihraç edildiğinde alınan bir ödemedir ve bu tür ithalat veya ihracat için temel bir koşuldur. Finans ve kredi sözlüğünde (M., 1988, v.Z.s.227), gümrük vergisi, devletin ulusal sınırdan taşınan mallara gümrük tarifesinde öngörülen oranlarda aldığı vergileri ifade eder.

Yukarıdaki tanımlarda gümrük vergisi farklı bir şekilde adlandırılmaktadır (ücret, ödeme, vergi) ve 3 ayırt edici özelliği ayırt edilmektedir - 1) ulusal (gümrük) sınırdan mal ithal/ihraç ederken uygulanmaktadır. 2) Söz konusu ithalat/ihracat için zaruri şart aranmaz, 3) Gümrük tarifesindeki oranlar üzerinden ücretlendirilir. Katkı payı ve ödeme terimleri finansal teori ve mevzuatta açıkça tanımlanmamıştır. Yazara göre, tüm yasal düzenlemelerde gümrük vergisi bir vergi olarak kabul edildiğinden ve bu kavram açık bir yasal tasarıma sahip olduğundan, tanımda vergi kavramını kullanmak daha doğrudur. Bu verginin ilk işareti tartışılmaz. İkincisi oldukça tartışmalıdır. Gümrük vergilerinin alınmadığı çok sayıda gümrük ayrıcalığı ve çeşitli gümrük rejimleri vardır. Açıkça yerine getirilmeyen koşulun tanımında ne yapılmalı? Üçüncü işaret hiçbir şey yapmaz. Çünkü gümrük tarifesinin mevcut tanımları gümrük vergisi kavramına dayanmaktadır. Görünüşe göre gümrük vergisi, gümrük tarifesi oranlarında alınan bir vergidir ve gümrük tarifesi de bir dizi gümrük vergisi oranıdır, yani. her iki terimin de tanımı "daireler çizmektir". Gümrük vergileri için daha da önemlisi, bunların iç vergilere ek olarak belirlenmesidir. Bu nedenle, bize böyle bir tanım vermek daha doğru görünüyor: gümrük vergisi, Rusya Federasyonu gümrük makamları tarafından mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde veya bu bölgeden ihraç edildiğinde alınan ve Rusya Federasyonu'nun iç vergilerine ek olarak belirlenen federal bir vergidir.

Daha da karmaşık olan, "gümrük tarifesi" teriminin ekonomik içeriğidir. Rusya Federasyonu "Gümrük tarifesi hakkında" (Madde 2) yasasında, Rusya Federasyonu gümrük sınırından taşınan mallara uygulanan ve Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Sınıflandırmasına göre sistematik hale getirilen bir dizi gümrük vergisi oranı (gümrük tarifesi) olarak yorumlanır. Tanımdan, gümrük tarifesinin bir yandan bir dizi gümrük vergisi oranı, diğer yandan da gümrük vergisi kavramının eşanlamlısı olduğu anlaşılmaktadır. Terimin son yorumu, gümrük vergilerinin sadece oranlarını değil, hesaplanması ve uygulanmasına ilişkin mekanizmayı ayrıntılı olarak açıklayan Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Üzerine" Yasasının içeriğinden de görülebilir. Terimin böyle bir ikili yorumu, tarihsel olarak uzun bir süredir gelişmiştir, ancak bazı düzenleyici belgelerde tarife, gümrük vergisi oranlarının bir listesi olarak kabul edildiğinde ve diğerlerinde bu terim ve türevleri (tarife yöntemleri, tarife politikası ve diğerleri) tüm gümrük vergileri mekanizmasını içerdiğinde, metodolojik ve pratik zorluklar yaratmaktadır. Er ya da geç, bu ikilikten kurtulmak zorunda kalacak. Yazar, bu terimden yalnızca gümrük vergilerinin oranlarını anlamanın doğru olduğunu düşünmektedir. Piyasa ekonomisi ve dış ekonomik faaliyetin serbestleştirilmesi koşullarında, gümrük vergileri dış ekonomik faaliyetin en önemli ekonomik düzenleyicisi haline gelmiştir. Devlet, gümrük vergileri yardımıyla ilgili eşyanın ithalatını veya ihracatını teşvik edebilir veya kısıtlayabilir. yerli üreticilerin malları ile yabancı rakiplerinin benzeri mallarını eşit ekonomik şartlara sokmak, dış ekonomik faaliyet alanında belirli bir ekonomik, bilimsel, teknik, çevresel, parasal ve maliye politikası izlemek, dış ekonomik faaliyet konularının faaliyetlerini ulusal, ulusal çıkarlar doğrultusunda yönlendirmek.

Dış ticaret ölçeğinin düzenlenmesi yoluyla gümrük vergileri, bir bütün olarak devlet ekonomisi üzerinde güçlü bir etkiye sahiptir. Özellikle yerli üretim maliyetlerinde ve sermaye yatırımlarında tasarruf kaynağı olarak hizmet edebilirler. İthal veya daha doğrusu ithal ikamesi ürünlerin yerli üretimi, genellikle diğer mal ve hizmetlerin üretimi için gerekenden daha fazla sermaye yatırımı gerektirir. Olumsuz doğa ve iklim koşulları nedeniyle A tarım ürününün dünya fiyatının, ülke içindeki üretim maliyetinin 2 katı olduğunu varsayalım. A ürününün ithalatına yönelik tarife kısıtlamaları, ülke içindeki üretimini artırmak için büyük sermaye ve işgücü kaynaklarının çekilmesini gerektirecektir; liman odaklı (bilgi ve yazılım hizmetleri, Ar-Ge, teknik olarak karmaşık ürünlerin montajı vb.).

Gümrük vergilerinin geliştirilmesi ve uygulanmasına yönelik mekanizma...

Gümrük vergilerini belirleme ve uygulama mekanizması, gümrük vergilerinin oranları ve türleri, bunların hesaplanması ve kullanılması prosedürünü belirleyen temel kurallar ve normlar kümesi olarak anlaşılmalıdır. Rusya Federasyonu'nda var olan mekanizmanın etkinliğini değerlendirmek için onu daha ayrıntılı olarak ele alacağız.

Dünya uygulamasında, gümrük vergisi oranları, malların menşe ülkesine bağlı olarak aşağıdakilere ayrılır:

a) temel - bu ülkeyle ticarette en çok kayrılan ülke muamelesi (MFN) uygulanan devletlerden gelen mallardan alınır. Rusya Federasyonu ikili ticaret anlaşmaları sonucunda 120 yabancı ülke ile bu rejimi kurmuştur.

Rusya'nın MFN sağlamadığı veya menşe ülkesi belirlenmemiş ülkelerden gelen mallar için iki kat taban oranlar uygulanır.

b) tercihli - bu oranlar, tek tek ülkelere veya ülke gruplarına sağlanan bir tür tercihli oranlardır. İlk kez ana ülkeler tarafından kolonilerine tercihli oranlar uygulanmaya başlandı. Şimdi, gelişmekte olan ülkelerle ticarette kural olarak tercihli oranlar kullanılıyor.

Birleşmiş Milletler Ticaret ve Kalkınma Konferansı (UNCTAD) çerçevesinde, 1971 yılından itibaren sanayileşmiş ülkelerin tek taraflı olarak gelişmekte olan ülkeler lehine tarife tercihleri ​​sağladığı Genel Tercihler Sistemi oluşturulmaya başlandı. Gelişmekte olan ülkelerden gelen mallar için - Rusya Federasyonu'nun ulusal tercihler sisteminin kullanıcıları (100'den fazla eyalet), 15 Mayıs 1996'ya kadar taban oranları yarıya indirildi ve 15 Mayıs 1996'dan itibaren - taban oranın% 75'i tutarında (11 Nisan 1996 tarih ve 413 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı). Rusya Federasyonu tercih şemasını kullananların en az gelişmiş ülkelerinin ayrı bir listesi vardır (üzerinden fazla 40 eyalet ). Bu ülkelerden gelen mallar, vergisiz ithalata tabidir. Eşyanın ithalatı için tercihli muamele, yalnızca aşağıdaki gereklilikler aynı anda karşılanırsa verilir:

1) malların menşei özel bir sertifika ile teyit edilir:

2) doğrudan teslimat koşulunun karşılanması;

3) doğrudan satın alma koşulu karşılandı

c) maksimum - bu oranlarda, diğer tüm ülkelerden gelen mallar ve ayrıca menşe ülkesi bilinmeyen mallar için gümrük vergileri hesaplanır. Bazen bu oranlara genel denir.

1994'ten bu yana, tercih kullanıcısı ülkeler listesi, ulusal tercih programından bir muafiyet listesi, yani tercihli muamelenin uygulanmadığı malların listesi ile desteklenmektedir ve bu liste periyodik olarak ayarlanmaktadır.

Tercihler şemasında dönemsel değişiklikler olsa da, gelişmekte olan ve az gelişmiş ülkelerle ilişkilerde etkinliğin artırılması için sürekli iyileştirilmelidir. Bu, tercih şemasının ülke ve emtia bileşenleri için geçerlidir.

Yazarın ülkelerin ekonomik durumuna ilişkin analizi - Rus tarife tercihleri ​​planının kullanıcıları, gerçekten gelişmekte olan ülkelere ek olarak, Singapur, Kore Cumhuriyeti ve Tayvan gibi nispeten yüksek kişi başına GSMH üretim oranlarına sahip bazı devletlerin olduğunu gösterdi. ABD, bu ülkeleri 1989'da, AB ülkeleri - 1993'te tercihlerden mahrum etti. Bu nedenle, farklı gelişmişlik düzeylerine sahip ülkelere daha farklılaştırılmış bir yaklaşım geliştirmek gerekmektedir. Tercihlerin sağlanmasının yalnızca kişi başına düşen GSYİH'nın Rusya'nın altında olduğu ülkeler için mümkün olduğunu yasa çıkarmak bize uygun görünüyor. O zaman Arjantin, Belize, Brezilya, Botsvana ve Venezuela şu anda tercih alanlar listesinden çıkarılmalıdır. Gabon, Grenada, Dominika, Kıbrıs, Kore Cumhuriyeti, Kosta Rika, Letonya, Litvanya. Kuveyt, Lübnan, Mauritius, Malezya, Malta, Meksika, Panama, Peru. Suudi Arabistan, Seyşeller, Saint Vincent ve Grenadinler, Saint Kitts ve Nevis. Aziz Lucia. Singapur. Slovakya, Slovenya, Trinidad ve Tobago. türkiye Uruguay. Hırvatistan. Şili. Estonya.

Tercihli rejimden muafiyetlerin bir emtia listesi derlenirken benzer bir yaklaşımın uygulanması uygundur. Özellikle, münferit malların hariç tutulmasına karar verilirken, hem ihracatçı ülkelerin elde ettiği rekabet gücü düzeyi hem de bu ürünün Rusya pazarı için hassasiyet derecesi akılda tutulmalıdır.

Gümrük tarifelerinin iyileştirilmesi

Gümrük tarife sisteminde reform yapılmasına yönelik hükümet kararlarının uygulanması kapsamında, vergi oranlarının kademeli olarak düşürülmesi ve birleştirilmesi, vergi ve gümrük avantajlarının kaldırılmasına yönelik çalışmalar devam etmektedir. Özellikle, 2001 yılına kadar %25 ve %30 olan ithalat vergisi oranlarının neredeyse tamamı %20'ye düşürüldü. Hükümet, benzer özelliklere sahip homojen mal gruplarında oranların birleştirilmesi için önerileri benimsemiş ve desteklemiştir. Bu, 1.500'den fazla emtia kalemini etkiledi. Gümrük tarifelerinin birleştirilmesi, gümrük vergilerinin tahsilatını artırmış, "gri ithalat" fırsatlarını azaltmış, ancak aynı zamanda, piyasa yapıları üzerinde hedeflenen bir etki sağlayan esnek ve hedefli bir tarife politikası olasılıklarını önemli ölçüde azaltmıştır. Yeni tarifenin çeşitlendirilmiş büyük bir ekonominin ihtiyaçlarını karşılamadığını söyleyebiliriz. Tarife seviyelerinin sayısını azaltarak, tarife zirvelerini ortadan kaldırarak ve yalnızca tek istisnalar bırakarak. Rusya, seçici korumacı politikalara ihtiyaç duymayan, gelişmekte olan ülkelerin tek kültürlü çiftlikleri ile aslında kendisini aynı kefeye koydu. Bildiğiniz gibi, AB tarifesi yaklaşık 100 farklı ad valorem oranı içerir, özel ve birleşik vergi oranlarındaki çok sayıda varyasyonu hesaba katmaz.

1 Ocak 2002'de, 30 Kasım 2001 tarih ve 830 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan gümrük tarifesinin yeni bir baskısı yürürlüğe girdi. Ekim 2001'den bu yana ise yaklaşık 140 emtia kaleminin fiyatlarında değişiklik oldu. 400 emtia kalemi için oranlar değiştirildi. Ortalama olarak, ithalat vergileri %5 oranında azaltılır. Gümrük kıymetinin eksik beyan edilmesiyle mücadele etmek için yeni tarifede kombine oranlar yaygın olarak kullanılmaktadır. Yeni tarifede, eşya tarifesine göre eşya kodlarında da değişiklik yapıldı. 11 bin öğeden yaklaşık %25'i kodlarını değiştirdi ve bu, elbette ilk aşamada hem dış ticaret faaliyetlerinde bulunanlar hem de gümrük yetkilileri için birçok sorun yarattı. Gümrük tarifesinin yeni versiyonunun etkinliği hakkında konuşmak için henüz çok erken, ancak aslında bir öncekinin dezavantajları var.

Genel olarak, gümrük tarifesi politikası alanındaki mevcut durumun incelenmesi, ithalat tarifesinde mali getirisini artırmaya yönelik herhangi bir radikal değişikliğin, ciddi yapısal bozulmalar yaşayan dengesiz Rus ekonomisine fayda sağlamayacağını göstermektedir. Ayrıca, tam ve güvenilir istatistiklerin olmaması nedeniyle, ana pozisyonlarda bile değişikliklerin sonuçlarını hesaplamak son derece zordur. Bu nedenle, tüm ulusal gümrük ve tarife düzenleme sisteminin etkinliğini artırmak ve iyileştirmek için uzun vadeli, adım adım ve özenli bir çalışmaya ihtiyaç vardır.

Kısa vadede, Rusya Federasyonu Devlet Komitesi başkanı Vanin M.'ye göre, özel vergi türlerinin kullanımına dayanan sözde seçici dış ekonomik faaliyet düzenleme yöntemleri - anti-damping, telafi edici, özel, giderek daha fazla uygulanacaktır. Sonuç olarak, gümrük ödemelerinin mali, teşvik edici ve düzenleyici işlevleri arasında maksimum dengeye sahip bir tarife elde etmeliyiz. Şimdiye kadar, gümrük ve tarife düzenlemelerinde tamamen mali görevler lehine ve ticari, siyasi ve ticari ve ekonomik bileşenlerin zararına dikkat çekici bir dengesizlik var. Gümrük politikasının üç temel işlevi vardır - mali, düzenleyici ve koruyucu. Prensip olarak, ülke ekonomisi için hepsi eşit derecede önemlidir. Ancak pratikte, maalesef bugün tercih sadece bir işleve veriliyor - mali. Bütçe kanunu ve diğer normatif düzenlemeler, ödemelerin tahsili için nicel göstergeler belirler. Gümrük makamları tarafından yerine getirilmesi zorunludur.

Gümrük ödemelerinin federal bütçenin gelir kısmındaki payı istikrarlı bir şekilde artıyor (1994'te -% 18, 2001'de - zaten% 34). Aslında, son yıllarda gümrük neredeyse tamamen mali bir araç olarak görülüyor ve tüm gümrük politikası, gümrük kontrolünü sıkılaştırmaya ve gümrük prosedürlerini karmaşıklaştırmaya dayanıyor.

Sonuç olarak, birçok potansiyel yatırımcı, tam da gümrük politikasının aşırı mali odağı nedeniyle Rusya'da çalışma niyetinden vazgeçiyor. Ayrıca, yakın gelecekte böyle bir politikanın revize edilmesi beklenmemektedir. Rus gümrük politikasının mali "aşırılıkları" sadece yabancıları ilgilendirmiyor. Valiler, belediye başkanları, işletme müdürleri, kamu kuruluşlarının başkanları, gümrük ödemelerinin yükünün hafifletilmesi talepleriyle sürekli olarak hükümete yöneliyor. Hepsi, kural olarak, standart bir cevap alır: mevcut mevzuat, bireysel fayda sağlama olasılığını sağlamaz. Prensip olarak öyle olmalı - herkes için eşit şans.

Bununla birlikte, yardımların kesin bir şekilde reddedilmesi, gümrük ödemeleri sorununu bu şekilde çözmez. Bunun sonucunda da yurt dışından alınan pahalı ekipmanlar yıllarca atıl kalarak gümrük antrepolarında kullanılamaz hale gelirken, yerli üreticiler yurt dışı ve yurt içi pazarlarda birbiri ardına konum kaybediyor. Mali çıkarların Rus gümrük politikası üzerindeki etkisinin ne kadar güçlü olduğu ihracat vergileri örneğinden görülebilir.

giriiş

Devletin gümrük politikası Rusya'nın dış ekonomik ilişkilerinde belirleyici rol oynuyor.

Makalenin bu konusunun alaka düzeyi, öncelikle dünya ülkelerinin uluslararası ticaret yoluyla kendi aralarındaki kaçınılmaz işbirliğinden kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, devletin yetkin bir gümrük politikası, dünya sahnesindeki istikrarının ve öneminin temelini oluşturur.

Devletin uluslararası ticaret alanındaki temel görevi, ihracatçıların ürünlerini mümkün olduğu kadar çok ihraç etmelerine yardımcı olmak, mallarını dünya pazarında daha rekabetçi hale getirmek ve ithalatı sınırlamak, yabancı malları iç pazarda daha az rekabetçi hale getirmektir. Bu nedenle, devlet düzenleme yöntemlerinin bir kısmı iç pazarı yabancı rakiplerden korumayı amaçlamaktadır ve bu nedenle öncelikle ithalata atıfta bulunmaktadır. Yöntemlerin bir diğer kısmı da ihracatın oluşturulması görevini üstlenir.

Dış ticareti düzenleme araçları, hem malların fiyatını doğrudan etkileyenler (tarifeler, vergiler, tüketim vergisi ve diğer harçlar) hem de gelen malların değerini veya miktarını sınırlayanlar dahil olmak üzere çeşitli biçimler alabilir.

En yaygın araçlar, amacı ek gelir elde etmek olan gümrük tarifeleridir. finansal kaynaklar(genellikle gelişmekte olan ülkeler için), dış ticaret akışlarının düzenlenmesi (gelişmiş ülkeler için daha tipik) veya ulusal üreticilerin korunması (esas olarak emek yoğun endüstrilerde).

Gümrük vergisinin etkinliğinin değerlendirilmesi bu nedenle önemlidir. Genel özellikleri gümrük vergilerinin yanı sıra vergiye tabi emtia kalemlerinin bir kaydı olarak gümrük tarifelerini analiz etmek.

Gümrük vergilerinin uygulanmasına ilişkin ekonomik içerik ve mekanizma

Gümrük vergisi kavramı, niteliği, işlevleri ve türleri

Rusya'daki dış ticaret faaliyetinin gümrük düzenleme mekanizması, şu anda esasen bir ihracat kontrol sistemi görevi gören tarife dışı kısıtlamalar sisteminden çok daha az gelişmiştir. Gümrük mekanizması, gümrük sınırlarının oluşturulmasından ve 1993 yılında temel yasaların kabul edilmesinden bu yana Rusya'da şekillenmeye başladı: Gümrük Kanunu ve “Gümrük Tarifeleri Kanunu”.

Gümrük mevzuatı, bir bütün olarak dış ekonomik faaliyeti koordine etme mekanizmasının ilkelerinin gerisinde kalmasına rağmen, ekonomik bir temelde gelişir ve birkaç bölümden oluşur: ihracat ve ithalat tarifeleri ve vergileri, gümrük kıymetini ve ithal edilen malların menşe ülkesini hesaplama ve teyit etme prosedürü, tercihler rejimi ve birlikte gümrük vergileri ve vergilerin miktarının hesaplanması için temel oluşturan malların olası yerleşimi için gümrük rejimleri.

gümrük vergisi --örgütler arasında gelişen ilişkidir, bireysel girişimciler, bir yandan Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre belirlenen Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kişiler ve diğer yandan gümrük vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili olarak gümrük ve vergi makamları. Çoğu zaman, bu ilişkiler doğrudan dış ticaret faaliyetlerinin uygulanmasıyla ilgilidir.

Malları Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçirirken ve Gümrük Kanununda belirtilen diğer durumlarda, aşağıdaki gümrük ödemeleri yapılır:

1) ithalat gümrük vergisi;

2) ihracat gümrük vergisi;

3) Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalinde alınan KDV;

4) malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatından alınan özel tüketim vergisi;

5) gümrük ücretleri:

* lisansların verilmesi ve eylemlerinin yenilenmesi için ücret;

* gümrükten çekme ve geçerliliğinin yenilenmesi için yeterlilik belgesinin düzenlenmesi ücreti;

* gümrük işlemleri için gümrük ücretleri;

* malların depolanması için gümrük ücretleri;

* eşlik eden mallar için gümrük ücretleri;

* gümrük konularında bilgilendirme ve danışma ücreti;

* ön karar verme ücreti;

* Gümrük müzayedelerine katılım ücreti.

Genellikle ithal mallara uygulanan yeni dolaylı vergilerin getirilmesine yasal olarak olanak sağlayan mevcut gümrük ödemeleri listesi açıktır.

Gümrük vergisi - Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithal edildiğinde veya bu bölgeden mal ihraç edildiğinde ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun ekonomik çıkarları doğrultusunda dış ticaret faaliyetlerinin gümrük ve tarife düzenlemesi amacıyla Rusya Federasyonu gümrük mevzuatı tarafından belirlenen diğer durumlarda gümrük makamları tarafından toplanan federal bütçeye zorunlu ödeme. Gümrük vergisinin ödenmesi zorunludur ve devlet zorlama önlemleriyle sağlanır.

Rusya gümrük sınırından taşınan mallar ve araçlar, gümrük vergisine göre gümrük vergisine tabidir. Rusya Federasyonu Kanunu "Gümrük tarifesi hakkında", 27 Mayıs 2000 tarihli ve 74-FZ sayılı Federal Yasa"Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Hakkında" Kanununa ilaveler yapılması hakkında, 27 Aralık 1996 tarih ve 1560 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı.

Uluslararası uygulamada, gümrük vergisi türlerinin aşağıdaki sınıflandırması ayırt edilir:

I. Malların hareket yönüne bağlı olarak, bunlar aşağıdakilere ayrılır:

Ø ithalat (ithalat),

Ш ihracat (ihracat),

Ø geçiş.

Rusya Federasyonu “Dış Ticaret Faaliyetlerinin Devlet Düzenlemesine Dair Kanun” (Madde 14), ithalat ve ihracat gümrük vergilerinin “Rusya Federasyonu iç pazarını korumak ve Rusya ekonomisinde ilerici yapısal değişiklikleri teşvik etmek de dahil olmak üzere ithalat ve ihracat işlemlerini düzenlemek için” oluşturulduğunu belirtmektedir.

İthalat vergileri, iç pazarı yabancı rakiplerden koruyan korumacı bir işlev görür. Eylemleri yalnızca ithal malların maliyetindeki artışla sınırlı kalmaz, aynı zamanda yerli malların yurt içi fiyatlarını gümrük vergileri miktarı kadar artırarak dünya fiyatları seviyesine yükseltmeyi mümkün kılar.

İhracat vergileri, esas olarak ülke ekonomisi için gerekli olan mal ve hammaddelerin ülke dışına ihracatını sınırlamaya ve ancak o zaman - bütçenin gelir tarafını yenilemeye hizmet eder,

Şu anda Rusya dahil hiçbir yerde kullanılmayan transit vergileri, ülkenin gümrük bölgesi üzerinden diğer ülkelere transit olarak taşınan mallardan alınıyor ve kural olarak transit kargo akışlarını engellemek için bir tür düzenleyici görevi görüyor.

II. Hesaplama yöntemine göre, gümrük vergileri aşağıdakilere ayrılır:

Ad valorem görevleri,

Ø özel,

Ø kombine.

Rusya Federasyonu "Gümrük tarifesi hakkında" Kanunu (madde 2, madde 3), Rusya Federasyonu Hükümeti'nin gümrük vergilerinin oranlarını belirleme ve değiştirme hakkını güvence altına almaktadır. Bu amaçlar için, Dış Ticaret ve Gümrük ve Tarife Politikasında Koruyucu Tedbirler Komisyonu kurdu - diğer şeylerin yanı sıra, gümrük vergisi oranlarında bir değişiklik sağlayan dış ticaret faaliyetlerini düzenlemek için tarife önlemleri alanında Rusya Federasyonu Hükümeti için teklifler hazırlamakla görevli bir koordinasyon organı.

Gümrük vergisi oranları, TN VED'ye ve menşe ülkesine göre mal koduna bağlı olarak farklılaştırılabilir. Bu nedenle, örneğin, Rusya'nın ticari ve siyasi açıdan en çok kayırılan ulus muamelesi yaptığı ülkelerden mal ithal ederken, sözde temel (veya marjinal) gümrük vergisi oranları uygulanır. Ancak sözde gelişmekte olan ülkelerden gelen mallar için, baz oranların %75'i kadar olan tercihli gümrük vergisi oranları vardır.

Aynı eşya için gümrük vergisi oranları altı ayda bir defadan fazla değişemez. Oranlar, ad valorem oranlar için bir defada yüzde 10'dan fazla artırılamaz ve belirli oranlar için eşdeğerdir.

Sözde özel görev türlerini ayrı bir gruba tahsis etmek gelenekseldir. İç piyasayı belirli bir tür ürün veya mal türlerinin ithalatından korumak için kullanılır. Bunlara özel, anti-damping ve telafi edici vergiler dahildir.

Özel vergiler, ya bu tür malların Rus üreticilerine onarılamaz zarar verebilecek miktarlarda ve koşullarda Rusya'ya mal ithalatına karşı koruyucu bir önlem olarak ya da diğer devletler ya da birlikleri tarafından Rusya'ya karşı ayrımcı eylemlere bir yanıt olarak kullanılmaktadır.

Anti-damping vergileri, Rusya'nın iç pazarını dampingli fiyatlarla mal ithal etmekten korumak için tasarlanmıştır, yani bu tür malların ihracatı ve ülkemizdeki satışı, üretici ülkenin iç pazarından daha düşük fiyatlarla gerçekleştirildiğinde.

Sürekli dampingin koşulu, pazarın bölümlendirilmesi, yani birkaç parçaya bölünmesidir. Tekeller, pazarın bir iç bölümünü ayırarak (taşıma maliyetleri, gümrük tarifeleri vb. Nedeniyle), buradaki fiyatları yükseltir ve tekel kârları elde eder. İkincisi, malların bir kısmını dış pazarda daha düşük fiyatlarla satmanıza izin verir. Sürekli damping, bir rakibi düşük fiyatlar pahasına devre dışı bırakma politikasıyla ilişkilidir; daha sonra, firma genellikle fiyatları yeniden yükseltir ve onları mahvolmuş rakiplerin orijinal fiyatından daha yüksek bir değere çıkarır. Tek seferlik damping, yanlışlıkla fazla malları dış pazarda düşük fiyatlarla satarak kurtulma ihtiyacı ile bağlantılı olarak ortaya çıkar.

Ulusal ekonomi için, sürekli damping en tehlikelidir, çünkü ulusal üreticilerin yıkımına yol açar, ardından tekel kârlarının yabancı üreticilere "pompalanması" gelir.

Uygulamada, yukarıda belirtilen türleri ayırt etmek zordur, çünkü indirimli fiyattan satış yapan firmanın nihai niyetlerini net bir şekilde belirlemek imkansızdır. Bu nedenle ülkeler, anti-damping vergilerinin getirilmesine karar verirken, her şeyden önce, bu ürünün ithalatı ile bağlantılı olarak ulusal endüstriye verilen zararı dikkate alır. Damping ve anti-damping davaları genellikle ulusal endüstriye "önemli zarar" verildiğinde ulusal ve uluslararası mahkemeler tarafından kabul edilmektedir.

Dampingin tespit edilmesi, miktarı normalden birkaç kat daha fazla olan bir anti-damping vergisinin uygulanmasının nedenidir. Anti-damping vergileri, makul olmayan düşük fiyatlarla (bazen birkaç yıllık bir süre boyunca) tedarik edilen tüm mal hacmine konur ve bu nedenle önemli bir miktara ulaşabilir. Anti-damping vergisinin boyutunu önceden belirlemek imkansızdır, ancak boyutu, ürünün ulusal pazardaki "normal" fiyatı ile damping yapan firmanın fiyatı arasındaki fark olarak belirlenmelidir.

Telafi edici vergiler, üretiminde veya ihracatında doğrudan veya dolaylı olarak devlet sübvansiyonu kullanılan Rusya gümrük bölgesine ithal edilen mallara uygulanır. Bu tür vergilere duyulan ihtiyaç, sübvansiyon kullanımının, malların üretim maliyetinin yapay olarak hafife alınmasına ve sonuç olarak ihraç edildiğinde (ülkemiz dahil) fiyatlarının düşmesine yol açmasından kaynaklanmaktadır.

III. Kökenin doğasından:

özerk - ülkenin devlet makamlarının tek taraflı kararları temelinde tanıtıldı;

Konvansiyonel - GATTWTO gibi ikili veya çok taraflı anlaşmalar temelinde kurulur;

Tercihli - birden fazla olan görevler düşük oranlar Gelişmekte olan ülkeler menşeli mallara çok taraflı anlaşmalar temelinde uygulanan normalde yürürlükte olan geleneksel tarife ile karşılaştırıldığında. Amaçları bu ülkelerin ekonomik kalkınmasına destek olmaktır.

IV. Bahis türüne göre:

Kalıcı - oranları devlet makamları tarafından her seferinde belirlenen ve koşullara bağlı olarak değiştirilemeyen bir gümrük tarifesi.

Değişkenler - devlet makamları tarafından belirlenen durumlarda oranları değişebilen gümrük tarifesi. Bu tür oranlar oldukça nadirdir, örneğin Batı Avrupa'da ortak tarım politikası çerçevesinde kullanılmaktadır.

V. Hesaplama yöntemine göre:

Nominal - gümrük tarifesinde belirtilen gümrük oranları. Bir ülkenin ithalat ve ihracatını tabi tuttuğu gümrük vergisi düzeyi hakkında yalnızca çok genel bir fikir verebilirler.

Etkili - bu malların ithalat bileşenlerine ve parçalarına uygulanan vergilerin düzeyi dikkate alınarak hesaplanan, nihai mallar üzerindeki gerçek gümrük vergileri düzeyi.

Gümrük vergisi fiyat kategorilerinden biridir. Bu, tüketici özellikleri ve malların kalitesi vb.

Gümrük vergilerinin mali işlevi, federal bütçeyi yenilemektir.

Düzenleyici işlev ise, gümrük vergileri yoluyla rekabet koşulları aşağıdakiler için eşitlendiğinde, ya dengeleyici bir işlev olarak kendini gösterir: ithal mallar ve yerli üretim mallar ve bu nedenle, gümrük vergileri yoluyla ithal edilen malların iç pazara erişimi sınırlı olduğunda ve yüksek düzeyde vergi engeli ve fiili olduğunda, ne tex veya diğerleri için ne de korumacı olarak hiçbir avantaj yaratılmaz. ithalatına yasak getirildi. Gümrük vergisi oranları ulusal ve dünya fiyatları arasındaki farkın altında belirlendiğinde ve böylece malların ithalatı için geniş fırsatlar (teşvik) yarattığında, aynı zamanda teşvik edici bir nitelikte olabilir.

Kontrol işlevi, gümrük vergileri, ödemeler, brüt miktarları sayesinde, mal ihracat ve ithalat hacminin yargılanabilmesidir. Dış ticaret dengesinin yanı sıra ihracat ve ithalatın yapısını tahmin etmek ve bu verilere dayanarak, belirli bir sektördeki ihracatı teşvik etmek veya geri kalmış sektörlerin gelişimi için uygun koşullar yaratmak için düzenleyici işlevi kullanmak mümkündür.

Kısa Açıklama

Kurs çalışmasının amacı, gümrük vergisi oranları konusunu incelemektir: bunların özü, türleri, oluşturma ve uygulama prosedürleri, hem Rus hem de yabancı bakış açılarından.
Çalışmanın konusu, gümrük vergisi oranları sisteminin işleyişine ilişkin özel hususlardır.
İşin amacı, gümrük vergisi oranlarının uygulanmasına yönelik bir sistemdir.
Ders çalışmasının amaçları:
1. Gümrük vergisi oranlarını incelemenin teorik yönlerini göz önünde bulundurun;
2. Gümrük vergisi oranlarının özünü vurgulayın;
3. Çalışmada kullanılan temel kavramları tanımlar;
4. Gümrük oranlarını belirlemek ve uygulamak için yasal temeli göz önünde bulundurun;
5. Pratik uygulama mekanizmasını inceleyin

Giriş 2
Bölüm 1. Gümrük vergisi oranlarının genel özellikleri 4
1.1 Gümrük vergisi oranları kavramı. 4
1.2 Gümrük vergilerinin sınıflandırılması. 5
1.3 Gümrük vergilerinin ödenmesi için son tarih 8
1.4 Gümrük vergilerinin ödeme biçimleri ve para birimleri. on bir
Bölüm 2. Pratik uygulama 12
2.1 Gümrük vergisi oranlarının belirlenmesi. 12
2.2 Oranları hesaplama prosedürü 13
2.3.Eşyanın gümrük kıymetinin tespitine ilişkin yöntemler 16
Sonuç 22
Referanslar 23

Ekli dosyalar: 1 dosya

Bölüm 2. Pratik uygulama

2.1 Gümrük vergisi oranlarının belirlenmesi.

Gümrük vergisi oranı, Rusya Federasyonu'nun dış ticaret ilişkilerinde en çok kayırılan ülke rejimi uyguladığı ülkelerden gelen mallar için belirlenir. Bu, akit devletlerin diğer devletlerin yararlandığı tüm hakları, avantajları ve menfaatleri birbirlerine vermesi gerektiğini şart koşan uluslararası ticaret ve ekonomik anlaşmaların bir şartıdır. Gümrük vergilerinin menşeinin niteliğine, yasal kaynağına bağlı olarak, oranları özerk ve sözleşmeye bağlı olabilir. Uluslararası ekonomik ilişkilerin gelişmesiyle birlikte sözleşmeye dayalı ilişkilerin rolü artmaya başlamıştır. Gümrük tarifesinin korumacı ve mali işlevlerinin yerine getirilmesi açısından, ithalat gümrük vergilerinin etkinliğini artırmak için, Rusya Federal Gümrük Servisi, ithalat gümrük vergilerinin belirli ve birleşik oranlarının uygulanması için aktif olarak öneriler geliştirmektedir.

Gıda ürünleri, alkollü içecekler, tütün ürünleri, giyim, ayakkabı, televizyon ve video ekipmanı, arabalar ve mobilyalara önemli miktarda özel ve birleşik ithalat gümrük vergisi oranları uygulanmaktadır. Bu tür ithalat gümrük vergisi oranlarının kullanılması, ilk olarak, kasıtlı olarak çarpıtılmış gümrük değeri verileri kullanılarak eşyanın beyan edilmesi durumunda, gümrük vergilerinin ödenmesindeki kayıpları büyük ölçüde en aza indirmeyi ve ikinci olarak, düşük kaliteli eşya ithalatını bir dereceye kadar engellemeyi mümkün kılar. Belirli gümrük vergisi oranı, vergiye tabi belirli bir mal birimi için parasal olarak belirlenir. Para birimi euro'dur. Örneğin, alkolsüz bira - 1 litre başına 0,6 avro veya cep gazı çakmakları (yeniden doldurulmaya tabi değildir) - 1000 adet başına 5 avro.

Birleşik gümrük vergisi oranı, taşınan malların hem maliyet hem de miktar göstergelerini içerir. Bu durumda kombine oranın türüne bağlı olarak gümrük vergisi miktarı karşılaştırmalı olarak veya elde edilen değerler eklenerek belirlenebilir. Örneğin, kürklü koyun postu için birleşik oran orada %20'dir. maliyet, ancak 1 adet için 30 Euro'dan az değil. oranın değer (değerin %20'si) ve miktar (1 birim başına 30 avro) bileşenlerinin değerlerinin sırasıyla belirlenerek gümrük vergisinin hesaplanmasını gösterir.

2.2 Oranları hesaplama prosedürü

Sanatın 1. paragrafına göre. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 77'si, gümrük vergi ve resimlerinin hesaplanmasında, Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 197. ve Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 81. maddelerinde öngörülen haller dışında, gümrük beyannamesinin gümrük idaresince kabul edildiği tarihte geçerli olan oranlar uygulanır.

Malların Gümrük Birliği'nin gümrük sınırından yasadışı olarak taşınması veya malların belirlenen kısıtlamalara aykırı olarak kullanılması durumunda, gümrük vergileri ve vergileri hesaplanır:

Gümrük Kanununda belirtilen şartlar ve şartlara aykırı olarak Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen eşya ile ilgili olarak, Gümrük Birliği gümrük sınırından geçiş gününde ve böyle bir gün belirlenemiyorsa gümrük idaresince bu eşyanın tespit edildiği tarihte yürürlükte olan oranlar esas alınarak;

İç gümrük transit ve geçici depolama gümrük prosedürlerine uygun olarak taşınan veya depolanan eşyanın, eşyanın ilgili gümrük rejimine tabi tutulduğu gün yürürlükte olan oranlara göre kaybolması, teslim edilmemesi veya gümrük idaresinin izni olmaksızın teslim edilmesi durumunda;

Rusya Federasyonu gümrük bölgesinden yasadışı olarak mal ihraç edildiğinde, ödenmesi gereken gümrük vergileri tutarı, gümrük sınırını geçtiği gün ve böyle bir gün belirlenemezse, eşyanın ihraç edildiği ayın 1'inci günü veya yılın ilk ayının 1'inci günü yürürlükte olan oranlara göre hesaplanır;

Şartlı olarak serbest bırakılan eşyanın, gümrük resim ve vergilerinden tam veya kısmi muafiyetin sağlandığı amaçlar dışında kullanılması halinde, gümrük beyannamesinin gümrük idaresince kabul edildiği tarihte yürürlükte olan gümrük vergi ve resimlerinin oranları uygulanır.

Malların gümrük kıymetinin belirlenmesi de dahil olmak üzere gümrük vergilerinin ve vergilerin hesaplanması amacıyla yabancı para biriminin yeniden hesaplanmasının gerekli olduğu durumlarda, muhasebe ve gümrük ödemeleri amacıyla Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen ve gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından kabul edildiği tarihte geçerli olan dövizin Rusya Federasyonu para birimine olan döviz kuru uygulanır.

Gümrük vergilerini ve vergilerini ödeme yükümlülüğünün gümrük beyannamesi verilmesiyle ilgili olmadığı durumlarda, Rusya Federasyonu para birimi fiilen ödemenin yapıldığı gün yürürlükte olan kur üzerinden yabancı para birimine çevrilir. Rusya Federasyonu topraklarına Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun gerekliliklerine ve koşullarına aykırı olarak ithal edilen mallarla ilgili olarak ve şartlı olarak serbest bırakılan malların, gümrük vergi ve vergilerinden tam veya kısmi muafiyetin sağlandığı amaçlar dışında kullanıldığında, gümrük değerinin belirlenmesi de dahil olmak üzere gümrük vergilerinin ve vergilerin hesaplanması amacıyla, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen Rusya Federasyonu para birimine göre döviz kuru, gümrük vergileri ve vergilerin uygulandığı gün geçerli olan oranlar uygulanır. (Ayrıca Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 10. Bölümüne bakınız)

Gümrük vergilerini ve vergileri hesaplama prosedürü

Sanatın 1. paragrafına göre. Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 76'sı, gümrük vergileri ve vergileri, Gümrük Birliği Gümrük Kanunu ve / veya gümrük birliğine üye devletlerin uluslararası anlaşmalarında öngörülen durumlar dışında, gümrük vergileri ve vergileri ödeyenler tarafından bağımsız olarak hesaplanır.

Ödenecek gümrük vergileri ve vergileri Rusya Federasyonu para birimi cinsinden hesaplanacaktır. Gümrük resim ve vergileri hesaplanırken, alınan tutarlar yuvarlama kurallarına göre ikinci ondalık basamağa yuvarlanır.

Kural olarak, beyan sahibi veya çıkarlarını temsil eden bir gümrük komisyoncusu, gümrük resimlerini ve vergilerini ödemekten sorumlu kişi olarak hareket eder. İş Kanunu'nun malların kullanımı ve imhasına ilişkin hükümlerine uyulmaması veya gümrük resim ve vergilerinden tam veya kısmi muafiyet sağlayan koşulların yerine getirilmesi durumunda, ödemelerinden sorumlu kişiler, gümrük antreposunun, geçici depolama antreposunun, taşıyıcının yanı sıra gümrük rejimine uymakla yükümlü kişiler olabilir. Bu gibi durumlar Gümrük Kanununda açıkça belirtilmiştir.

Gümrük ödemelerinin erken ödenmesine de izin verilir. Sanatın 1. Bölümüne göre. İş Kanunu'nun 330'una göre avans ödemeleri, yaklaşan gümrük ödemeleri nedeniyle gümrük idaresinin hesabına yatırılan ve ödeyici tarafından belirli mallara ilişkin belirli gümrük ödemelerinin belirli türleri ve miktarları olarak tanımlanmayan fonlardır. Bu şekilde sağlanan fonlar, dış ekonomik faaliyet konusunun malıdır ve gümrük idaresi bunları bağımsız olarak harcama hakkına sahip değildir.

2.3 Eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesine ilişkin yöntemler

Ana yöntem, ithal edilen eşyanın işlem fiyatına dayanmaktadır. Bu yöntem kullanılamıyorsa, aşağıdaki yöntemlerden her birini sırayla uygulayın.

1. İthal eşyasının işlem fiyatına dayalı yöntem. İthal eşyasının gümrük kıymeti, Rusya gümrük sınırını geçtiği anda fiilen ödenen veya ödenmesi gereken işlem bedelidir. Gümrük kıymeti belirlenirken işlem fiyatı şunları içerir:

Malların havaalanına, limana veya Rusya gümrük bölgesine malların ithal edildiği diğer yerlere teslimi için yapılan masraflar;

ulaşım maliyeti;

Malların yüklenmesi, boşaltılması, yeniden yüklenmesi ve nakliyesi için yapılan masraflar;

Sigorta bedeli;

Mal alım komisyonları hariç komisyon ve aracılık ücretleri;

Kıymeti belirlenecek eşya ile bir bütün olarak düşünülürse yeniden kullanılabilir ambalajın maliyeti;

Ambalaj malzemelerinin maliyeti ve ambalajlama işi dahil olmak üzere ambalajlama maliyeti;

Kıymeti belirlenecek eşyanın üretimi veya ihracatı amacıyla satışı ile bağlantılı olarak alıcı tarafından doğrudan veya dolaylı olarak bedelsiz veya indirilmiş bir fiyatla sağlanan mal ve hizmetlerin kıymetinin ilgili kısmı;

Kıymeti belirlenecek malların satışı için alıcının doğrudan veya dolaylı olarak bir koşul olarak yapması gereken, fikri mülkiyetin kullanımına ilişkin lisans ve diğer ödemeler;

Satıcının, Rusya'da kıymeti belirlenmekte olan malların müteakip yeniden satışından, devrinden veya kullanımından elde ettiği doğrudan veya dolaylı gelirinin bir kısmının miktarı.

2. Aynı mallarla işlem fiyatına göre yöntem. Malların gümrük kıymetinin belirlenmesinde, aynı mallarla yapılan bir işlemin fiyatı esas alınır - kıymeti belirlenecek malla her bakımdan aynı olan mallar: fiziksel özellikler; pazarda kalite ve itibar; menşei ülke; üretici firma.

Aynı eşyanın satış bedeli, bu eşyanın: Rusya topraklarına ithal edilmek üzere satılması; kıymeti belirlenecek eşya ile aynı anda veya kıymeti belirlenecek eşyanın ithalatından en geç 90 gün önce ithal edilmelidir.

3. Homojen mallar ile işlem fiyatına dayalı yöntem. Eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde ithal edilene benzer eşya için işlem fiyatı esas alınır. Homojen eşya, her bakımdan aynı olmamakla birlikte benzer özelliklere sahip ve kıymeti belirlenecek eşya ile aynı işlevleri yerine getirmesini sağlayan benzer bileşenlerden oluşan ve ticari olarak birbirinin yerine geçebilen eşyadır.

4. Kıymeti belirlenecek eşyanın aynısı veya benzeri, orijinal halleri değiştirilmeden Rusya topraklarında satılacaksa, indirilebilir maliyet yöntemi uygulanır. Malların gümrük kıymetinin belirlenmesinde, satıcıyla akraba olmayan bir kişi olmayan işlem katılımcısına ithal tarihinden itibaren en geç 90 gün içinde değerli, aynı veya benzer malların en büyük partide satıldığı bir mal biriminin fiyatı esas alınır. Bir mal biriminin fiyatından düşülür:

Aynı sınıf ve türdeki ithal malların Rusya'da satışı ile bağlantılı olarak komisyon giderleri, olağan kar marjları ve genel giderler;

Malların ithalatı veya satışı ile bağlantılı olarak ödenmesi gereken ithalat gümrük vergileri, vergiler ve diğer ödemelerin tutarları;

Nakliye, sigorta, yükleme ve boşaltma için Rusya Federasyonu'nda yapılan olağan giderler.

5. Maliyetlerin eklenmesine dayalı yöntem. Eşyanın gümrük kıymetinin tespitine esas olarak aşağıdakiler eklenerek hesaplanan fiyat:

Kıymeti belirlenecek eşyanın üretimi ile bağlantılı olarak imalatçı tarafından yapılan malzeme ve maliyetler;

Nakliye, yükleme ve boşaltma masrafları, Rusya Federasyonu gümrük sınırını geçme yerine sigorta ve diğer masraflar dahil olmak üzere, aynı türden malların ihraç edildiği ülkeden Rusya Federasyonu'nda satışa yönelik genel masraflar;

Bu tür malların Rusya Federasyonu'na tedarik edilmesi sonucunda genellikle ihracatçı tarafından elde edilen kar.

6. Yedekleme yöntemi. Yukarıda belirtilen yöntemlerin tutarlı bir şekilde uygulanması sonucunda eşyanın gümrük kıymetinin beyan sahibi tarafından tespit edilememesi veya gümrük idaresinin gümrük kıymetinin tespitinde bu usullerin kullanılamayacağı kanaatine varması halinde, kıymeti belirlenecek eşyanın gümrük kıymeti dünya uygulamaları dikkate alınarak belirlenir. Aynı zamanda, gümrük idaresi beyan sahibine elindeki fiyat bilgilerini sağlar. Rezerv yöntemine göre eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde esas olarak aşağıdakiler kullanılır:

Rusya Federasyonu iç pazarındaki malların fiyatı;

İhraç ettiği ülkeden üçüncü ülkelere tedarik ettiği malın bedeli;

Rusya menşeli mallar için Rusya Federasyonu iç piyasasındaki fiyat;

Malların keyfi olarak belirlenmiş veya güvenilir bir şekilde teyit edilmemiş fiyatı.

Arabalar için gümrük vergileri tablosu

Benzinli motorlu araçlar (3 yıla kadar)

Gümrük değeri, avro
8.500'den az	%54, ancak 2,5 Euro/cc'den az değil
	%48, ancak 3,5 Euro/cc'den az değil
	%48, ancak 5,5 Euro/cc'den az değil
	%48, ancak 7,5 Euro/cc'den az değil
84 500 - 169 000	%48, ancak 15 Euro/cc'den az değil
169.000'den fazla	%48, ancak 20 Euro/cc'den az değil

3 ila 5 yaş arası arabalar

motor hacmi, cc
0 - 1000	1,5 Avro/cc
1001'den 1500'e	1,7 Avro/cc
1501'den 1800'e	2,5 Avro/cc
1801'den 2300'e	2,7 Avro/cc
2301'den 3000'e	3 Euro/cc
3001 ila ∞	3,6 Avro/cc

Petrol ve petrolden üretilen mallar üzerindeki gümrük vergileri tablosu

İsim	İhracat gümrük vergisi oranı (1000 kg başına ABD Doları cinsinden)
Ham petrol	406,6 dolar
Düz çalışan benzin	365,9 $
Hafif distilatlar; orta distilatlar;	268,3 $
Ticari benzin	365,9 $
Sıvı yakıtlar; yağlar; atık yağ ürünleri	268,3 $
Propan; bütanlar; etilen, propilen, butilen ve butadien; diğer sıvılaştırılmış gazlar	221,8 $
Vazelin; mineral mumlar ve benzeri ürünler,	268,3 $
Petrol koku, petrol bitümü ve petrol veya petrol ürünlerinin rafine edilmesinden kaynaklanan diğer artıklar	268,3 $

Çözüm

Rusya Federasyonu topraklarındaki tarife vergileri, ülke bütçesinin gelir kaynaklarından biridir, bu nedenle gümrük oranının değeri, uygun bir korumacılık politikası temelinde belirlenir. Gümrük vergisinin miktarı kanunda gümrük vergisi oranı olarak anılır. Oranı hesaplamanın temeli, ithal veya ihraç edilen malların gümrük değerine göre belirlenir. Kendi yapısı vardır: malların menşe ülkesine bağlı olarak türleri ve farklılaşmaları. Rusya, ithalat vergilerinin malların menşe ülkesine bağlı olduğu farklılaştırılmış bir gümrük tarifesine sahiptir. Gümrük vergileri, Rusya Federasyonu mevzuatına göre kasaya veya bu amaçla açılan gümrük idaresinin hesabına ödenir. Gümrük vergileri, malların uluslararası postayla gönderilmesi ve ödeyenin gümrük vergilerini ödemesi gerektiği durumlar dışında, beyan sahibi veya gümrük vergilerinin ödenmesinden sorumlu diğer kişiler tarafından bağımsız olarak hesaplanır.

Kaynakça

1. 21 Mayıs 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 5003-I "Gümrük tarifesi hakkında".
2. Dış ekonomik faaliyette hizmetlerin sınıflandırılması (VKU FEA) (SSCB Devlet İstatistik Komitesi tarafından hazırlanmıştır, Ocak 1991) (6 Şubat 2001'de değiştirilen ve eklenen şekliyle)
3. Rusya Federasyonu Anayasası (12 Aralık 1993'te halk oylamasıyla kabul edilmiştir).
4. 30 Aralık 2001 tarihli Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu FZ-195.
5. Uyumlaştırılmış Mal Tanımı ve Kodlama Sistemine İlişkin Uluslararası Sözleşme (Brüksel, 14 Haziran 1983)

İyi çalışmalarınızı bilgi bankasına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve işlerinde kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim adamları size çok minnettar olacaklar.

http://www.allbest.ru/ adresinde barındırılmaktadır

Rusya'da gümrük tarifesinin oluşturulması ve uygulanması için mekanizma

giriiş

Çözüm

giriiş

Piyasa ekonomisinde devlet, ülke güvenliğini sağlamak ve ulusal çıkarları korumak için dış ekonomik faaliyetleri düzenler. Devlet organlarının dış ekonomik faaliyetin düzenlenmesine yönelik faaliyetleri dünyanın hemen hemen tüm ülkelerinde yürütülmektedir, ancak ölçeği, biçimleri ve yöntemleri, özel amaç ve hedefleri her ülke tarafından ölçeğine, konumuna göre belirlenir. modern dünya, devletin dış ve iç politikası.

Dış ticareti düzenlemenin klasik aracı, eyleminin doğası gereği dış ticaretin ekonomik düzenleyicilerine ait olan gümrük tarifesidir.

Bir gümrük tarifesi oluşturulurken, gümrük vergileri ile iç vergiler arasındaki ilişki her zaman dikkate alınmaz, bu da bir bütün olarak devlette en uygun vergi yapısını ve vergi düzeyini sağlamaz.

Yasal çerçevenin düşük kalitesi, yasal düzenlemedeki boşlukların varlığı, gümrük kontrolü ve gümrükten çekme metodolojisi ve uygulaması arasında bir boşluk oluşmasına, "bölgesel kanun yapma" gibi bir olgunun ortaya çıkmasına ve yaygınlaşmasına katkıda bulunmuştur.

Çalışmamda, Rusya Federasyonu'nda gümrük tarifesinin oluşturulması ve uygulanması prosedürünü göz önünde bulundurmanın yanı sıra pratik uygulama mekanizmasını keşfetmek için bir hedef belirledim.

1. Rusya Federasyonu'nda gümrük tarifesinin oluşturulması

dış ekonomik gümrük tarifesi Rusya

Gümrük Rusya Federasyonu Kanunu, Rusya gümrük sınırından taşınan malların Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifeleri" Kanunu uyarınca gümrük vergisine tabi olduğunu belirlemektedir.

Gümrük vergisi - gümrük makamları tarafından malları ithal ederken veya ihraç ederken toplanan ve ithalat veya ihracat için bir koşul olan zorunlu bir ücret.

Gümrük vergileri üç ana işlevi yerine getirir:

- devlet bütçe gelirlerinin kalemlerinden biri oldukları için ithalat ve ihracat vergilerini ifade eden mali;

l korumacı (koruyucu), ithalat vergileriyle ilgili, çünkü onların yardımıyla devlet yerel üreticileri istenmeyen yabancı rekabetten koruyor;

ü dengeleme, yurt içi fiyatları şu ya da bu nedenle dünya fiyatlarından düşük olan istenmeyen mal ihracatını önlemek için konulan ihracat vergilerini ifade eder.

Gümrük vergilerinin sınıflandırılması.

Toplama yoluyla:

a) ad valorem - vergiye tabi eşyanın gümrük değerinin bir yüzdesi olarak alınır (örneğin, gümrük değerinin %20'si);

b) spesifik - vergiye tabi mal birimi başına öngörülen miktarda alınır (örneğin, 1 ton başına 10$);

c) birleştirilmiş - adı geçen her iki gümrük vergisi türünü birleştirin (örneğin, gümrük değerinin %20'si, ancak 1 ton başına 10 dolardan fazla olamaz).

Vergilendirme nesnesine göre:

a) ithalat - ülkenin iç pazarında serbest dolaşıma giren ithal mallara uygulanan vergiler. Bunlar, ulusal üreticileri yabancı rekabetten korumak için tüm dünya ülkeleri tarafından uygulanan baskın vergi biçimidir;

b) ihracat - devletin gümrük bölgesi dışına çıktıklarında ihraç mallarına uygulanan vergiler. Bunlar, genellikle belirli mallar için dünya pazarındaki yerel düzenlenmiş fiyatlar ile serbest fiyatlar düzeyinde büyük farklılıklar olması durumunda, tek tek ülkeler tarafından son derece nadiren kullanılır ve ihracatı azaltmayı ve bütçeyi yenilemeyi amaçlar;

c) transit - belirli bir ülkenin topraklarından transit olarak taşınan mallara uygulanan vergiler. Son derece nadirdirler ve öncelikle bir ticaret savaşı aracı olarak kullanılırlar.

Doğa:

a) mevsimlik - başta tarım olmak üzere mevsimlik ürünlerde uluslararası ticaretin operasyonel düzenlemesi için uygulanan vergiler. Genellikle geçerlilik süreleri yılda birkaç ayı geçemez ve bu süre boyunca bu mallar için olağan gümrük tarifesinin işleyişi askıya alınır;

b) anti-damping - ithalatın bu tür malların yerel üreticilerine zarar vermesi veya bu tür malların ulusal üretiminin örgütlenmesini ve yaygınlaşmasını engellemesi durumunda, malların ülke topraklarına ihracatçı ülkedeki normal fiyatlarının altında bir fiyata ithal edilmesi durumunda uygulanan vergiler;

c) telafi edici - ithalatı bu tür malların ulusal üreticilerine zarar veriyorsa, üretiminde sübvansiyonların doğrudan veya dolaylı olarak kullanıldığı malların ithalatına uygulanan vergiler.

Menşei:

a) özerk - ülkenin devlet makamlarının tek taraflı kararları temelinde getirilen görevler. Genellikle, bir gümrük tarifesi getirme kararı, eyalet parlamentosu tarafından bir yasa şeklinde verilir ve belirli gümrük vergileri oranları, ilgili departman (genellikle ticaret, maliye veya ekonomi bakanlığı) tarafından belirlenir ve hükümet tarafından onaylanır;

b) konvansiyonel (sözleşmeye dayalı) - Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Genel Anlaşması veya gümrük birliği anlaşması gibi ikili veya çok taraflı bir anlaşma temelinde oluşturulan vergiler;

c) tercihli - gelişmekte olan ülkelerden gelen mallara çok taraflı anlaşmalar temelinde uygulanan olağan gümrük tarifesine kıyasla daha düşük oranlara sahip vergiler. Tercihli vergilerin amacı, bu ülkelerin ekonomik kalkınmasını desteklemektir.
ihracatlarını genişletiyor.

Bahis türüne göre:

a) kalıcı - oranları devlet makamları tarafından her seferinde belirlenen ve koşullara bağlı olarak değiştirilemeyen gümrük tarifesi. Dünyadaki ülkelerin büyük çoğunluğu sabit oranlı tarifelere sahiptir;

b) değişkenler - devlet makamları tarafından belirlenen durumlarda oranları değiştirilebilen gümrük tarifesi (dünya veya yerel fiyatların seviyesi, devlet sübvansiyonlarının seviyesi değiştiğinde).

Hesaplama yoluyla:

a) nominal - gümrük tarifesinde belirtilen tarife oranları. Bir ülkenin ithalat veya ihracatını tabi tuttuğu gümrük vergisi düzeyi hakkında yalnızca çok genel bir fikir verebilirler;

b) etkili - bu malların ithalat birimlerine ve parçalarına uygulanan vergilerin düzeyi dikkate alınarak hesaplanan, nihai mallar üzerindeki gerçek gümrük vergileri düzeyi.

Gümrük vergisi, mallar Rusya'nın gümrük bölgesine ithal edildiğinde veya bu bölgeden ihraç edildiğinde gümrük makamları tarafından tahsil edilen ve bu tür ithalat veya ihracat için temel bir koşul olan bir ödeme olarak anlaşılmaktadır. Bu ödemenin yasal niteliği sorusu hala açık. Bu konuyu ele alan bilim adamlarının görüşleri iki türe ayrılmaktadır: Bazıları gümrük vergisini bir vergi olarak kabul ederken, bazıları da bir harçla bir tutmaktadır.

Vergi ödeme yükümlülüğü kamu çıkarlarından kaynaklanmaktadır - devletin çıkarları. Gümrük vergisini ödeme yükümlülüğü, ödeyenin çıkarlarına bağlıdır. Ders girişimcilik faaliyeti her zaman bir seçenek vardır: yurt dışından mal getirmek veya Rusya topraklarından ithal mal satın almak. Böyle bir alternatifin varlığı, gümrük vergisinin özel yerini belirlemektedir.

Piyasa ekonomisi ve dış ekonomik faaliyetin serbestleştirilmesi koşullarında, gümrük vergileri dış ekonomik faaliyetin en önemli ekonomik düzenleyicisi haline gelmiştir. Devlet, gümrük vergileri yardımıyla ilgili malların ithalatını veya ihracatını teşvik edebilir veya kısıtlayabilir, yerli üreticilerin malları ile yabancı rakiplerinin benzer mallarını eşit ekonomik şartlara tabi tutabilir, dış ekonomik faaliyet alanında belirli bir ekonomik, bilimsel, teknik, çevresel, parasal ve maliye politikası izleyebilir, dış ekonomik faaliyet konularının faaliyetlerini ulusal, ulusal çıkarlar doğrultusunda yönlendirebilir.

Gümrük vergisi oranlarında azalma eğilimi ve bunların mal grupları ve belirli ürünlere göre farklılaşmasındaki artış nesnel faktörlerden kaynaklanmaktadır. Uluslararası işbölümünün gelişmesi, korumacılığın zayıflamasını gerektiriyordu. Konu, ayrıntılı ve teknolojik olmak üzere ulusal ekonomilerin uzmanlaşması, ülkelerin dış ticaret politikasının gruplara, ürün türlerine ve teknoloji aşamalarına göre farklılaşmasını ve üretim ve satışları için dış ve ulusal koşulları dikkate alarak ürün ve ürün grupları üzerindeki gümrük vergilerinin gerekçelendirilmesini gerektiriyordu. Bu sorunun çözümü ancak genel fiyatlar ve farklılık rantı teorisi açısından mümkündür, yani. vergiler, uluslararası bir fark rant olarak kabul edilmelidir.

İÇİNDE ekonomik teori ve ekonomik faaliyet pratiğinde, iki ana farklı rant biçimi iyi bilinir - doğurganlığa ve yere göre.

Toprak verimliliğindeki farklılıklar, tarımda üretim maliyetlerinin farklılaşması için doğal bir temel oluşturur: daha az verimli topraklarda daha yüksek maliyetler ve daha verimli topraklarda daha düşük maliyetler. Verimli toprakların kıtlığı, daha az verimli olanların sömürülmesi ihtiyacını belirler ve bunların üretimi toplum için gerekli olduğundan, nispeten düşük topraklardaki bireysel maliyetleri piyasa fiyatlarını düzenler. Bu fiyatlarla, arazi sahibi tarafından farklı kira şeklinde tahsis edilen en iyi arazilerde ek bir farklılaştırılmış gelir elde edilir.

Arazi parsellerinin farklı konumları ve nakliye maliyetlerinin farklılaşmasının bir sonucu olarak da farklı kira oluşur.

Dünya ekonomisi sisteminde, belirtilenlere ek olarak, çeşitli ülkelerin ulusal üretim maliyetlerindeki istikrarlı farklılıklar temelinde, ulusal personelin genel eğitim ve mesleki eğitimi sistemindeki, bilimlerin ve bilimsel araştırmaların gelişme düzeyindeki ve sırasıyla ülkenin zenginliği ve yatırım fırsatları, teknoloji, teknoloji, üretim organizasyonu vb. Örneğin, ekonomik olarak gelişmiş ülkelerin düşük üretim maliyetleri, yüksek kaliteli ürünleri, doğal kaynaklarının zenginliğinden değil - birçoğunun büyük miktarda hammadde ve enerji kaynağı ithalatçısı olması ve bu ülkelerin elverişsiz konumu, ancak esas olarak yukarıda belirtilen faktörlerden kaynaklanmaktadır.

2. Rusya Federasyonu'nda gümrük tarifesinin uygulanması

Nispi vergiler orantılı satış vergisine benzer ve genellikle kaliteli mallar vergilendirilirken uygulanır. çeşitli özellikler aynı ürün grubu içinde Ad valorem vergilerin gücü, ürün fiyatlarındaki dalgalanmalara bakılmaksızın iç pazar için aynı düzeyde koruma sağlamalarıdır, sadece bütçe gelirleri değişir. Örneğin, gümrük vergisi malın fiyatının %20'si ise, malın fiyatı 200$ ise bütçe gelirleri 40$ olacaktır. Bir malın fiyatı 300$'a çıkarsa bütçe gelirleri 60$'a çıkar, bir malın fiyatı 100$'a düşerse 20$'a düşer. Ancak fiyatı ne olursa olsun, ad valorem vergisi ithal bir malın fiyatını %20 artırıyor. Ad valorem vergilerin zayıf yanı, vergilendirme amacıyla eşyanın değerinin gümrük takdirine ihtiyaç duymasıdır. Bir ürünün fiyatı, çok sayıda ekonomik (döviz kuru, faiz oranı vb.) ve idari (gümrük düzenlemesi) faktörlerin etkisi altında dalgalanabileceğinden, ad valorem vergilerin kullanımı, değerlendirmelerin öznelliği ile ilişkilendirilir ve bu da suiistimale yer bırakır.

Spesifik vergiler genellikle standartlaştırılmış mallara konur ve uygulanması kolay olma gibi belirgin bir avantaja sahiptir ve çoğu durumda suiistimale yer bırakmaz. Bununla birlikte, belirli vergiler aracılığıyla sağlanan gümrük korumasının seviyesi büyük ölçüde emtia fiyatlarındaki dalgalanmalara bağlıdır. Örneğin, tek bir ithal arabaya uygulanan 1.000 $'lık özel vergi, 8.000 $'lık araba ithalatını, fiyatının yalnızca %8.3'ü olduğu için 12.000 $'lık bir arabaya göre fiyatının %12.5'i olduğu için çok daha güçlü bir şekilde kısıtlar. Sonuç olarak, ithalat fiyatları yükseldiğinde, iç pazarın belirli bir tarife yoluyla korunma düzeyi düşer. Ancak öte yandan, ekonomik gerileme ve düşen ithalat fiyatları sırasında, belirli bir tarife yerli üreticiler için koruma düzeyini artırır.

Tipik olarak, bu özel vergi türleri, bir ülke tarafından ya ticaret ortaklarının haksız rekabet girişimlerine karşı tamamen savunma amacıyla tek taraflı olarak ya da diğer devletler ve birlikleri nezdinde ülkenin çıkarlarını ihlal eden ayrımcı ve diğer eylemlere bir yanıt olarak uygulanır. Özel vergilerin uygulanmasından önce, genellikle, ticaret ortakları tarafından pazar gücünün kötüye kullanıldığı belirli vakalara ilişkin hükümet veya parlamento tarafından görevlendirilen bir soruşturma yapılır. Soruşturma sırasında ikili müzakereler yapılır, pozisyonlar belirlenir, duruma ilişkin olası açıklamalar değerlendirilir ve farklılıkların siyasi olarak çözülmesi için başka girişimlerde bulunulur.

Özel bir verginin getirilmesi, genellikle ticaret anlaşmazlıklarını çözmek için diğer tüm yollar tükendiğinde ülkelerin başvurduğu son çaredir.

Ulusal üretimin uzmanlaşması ile aynı ülke, üretiminde uzmanlaştığı bazı ürün türlerinde rekabet avantajına sahip olabilirken, diğer ürün çıktılarında bu avantajlara sahip olmayabilir. Üretim uzmanlığına uygun ürünleri ihraç edecek ve ulusal üretimi şu veya bu nedenle ekonomik olarak mümkün olmayan temel olmayan ürünleri ithal edecektir.

Uluslararası üretim maliyetleri, doğal üretim koşullarında belirli rekabet avantajları ile ana üreticileri tarafından dünya pazarına arz edilen profil, özel ürünlerin ulusal üretim maliyetleri bazında kıyasıya bir rekabet mücadelesi içinde oluşmaktadır. Yukarıdaki avantajlar, özel ürünlerin üretimi için nispeten düşük bir ulusal maliyet seviyesi ve buna bağlı olarak, ceteris paribus, ihracatçısı olmayan ülkelerin ulusal pazarlarında satılan benzer türdeki ürünlerin ulusal maliyetleri ve fiyatları ile karşılaştırıldığında daha düşük bir ulusal ve dünya fiyatları sağlar.

Farklı ülkelerdeki ulusal üretim koşullarındaki nispeten istikrarlı farklılıklar tarafından belirlenen, ulusal ve dünya maliyetleri ve fiyatları arasındaki bu farklılıklar, gümrük vergilerinin oluşturulmasının nesnel temelini oluşturur.

Gümrük vergisinin doğasının dikkate alınması, onun özünün ikili doğası hakkında bir sonuca varmamızı sağlar. Bu kategori hem koruyucu bir araç hem de devlet gelir kaynağı olarak kabul edilir. Diğer bir deyişle gümrük vergisi, düzenleyici etkisinin yanı sıra mali bir yük de taşımaktadır.

3. Uygulama mekanizması

Dış ekonomik faaliyetin gümrük ve tarife düzenleme mekanizmaları dikkate alındığında, düzenleme mekanizmasının uluslararası ticaret sistemine uyması gerektiği dikkate alınmalıdır. Dünya ekonomisinde yürürlükte olan norm ve kuralları dikkate almayan bir ülke, sürekli ticari çatışmalara mahkumdur ve uluslararası işbölümünün çeperinde kalacaktır. Yalnızca Dünya Ticaret Örgütü'ne katılım, Rus mallarının kendilerine hala fiilen kapalı olan bir dizi pazara erişmesini sağlayacak, Rus ihracatına yönelik ayrımcılığı durduracak ve uluslararası örneklerde tartışmalı konuların ele alınmasını mümkün kılacaktır. Bugün DTÖ'nün tanıdığı yöntemlerle ulusal çıkarların nasıl savunulacağını öğrenmek gerekiyor. Gümrük mevzuatının bu gerekliliklere kademeli olarak yaklaştırılması, ulusal çıkarlara önemli ölçüde zarar vermeyecek şekilde düzenlenmelidir.

Gümrük tarifesinin korumacı ve mali işlevlerinin yerine getirilmesi açısından, ithalat gümrük vergilerinin etkinliğini artırmak için, 1992'den beri Rusya Devlet Gümrük Komitesi, ithalat gümrük vergilerinin belirli ve birleşik oranlarının uygulanması için aktif olarak öneriler geliştirmektedir.

Önemli miktarda gıda ürününe özel ve birleşik ithalat gümrük vergileri oranları uygulanmaktadır, alkollü içecekler, tütün ürünleri, giyim, ayakkabı, televizyon ve video ekipmanı, arabalar, mobilyalar.

Bu tür ithalat gümrük vergisi oranlarının kullanılması, ilk olarak, kasıtlı olarak çarpıtılmış gümrük değeri verileri kullanılarak eşyanın beyan edilmesi durumunda, gümrük vergilerinin ödenmesindeki kayıpları büyük ölçüde en aza indirmeyi ve ikinci olarak, düşük kaliteli eşya ithalatını bir dereceye kadar engellemeyi mümkün kılar.

Gümrük tarifesinin korumacı işlevine ek olarak, yerli üretimin başarılı bir şekilde işleyişini organize etmek için gerekli olan, iç piyasada tamamen veya kısmen bulunmayan hammaddelerin, bileşenlerin, ekipmanların ve diğer malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı için uygun koşulların yaratılmasından oluşan düzenleyici işlevi önemlidir. Rusya Devlet Gümrük Komitesi, yerli sanayinin başarılı bir şekilde işlemesi ve daha da geliştirilmesi için gerekli olan mallar üzerindeki ithalat gümrük vergilerinin düzeyine ilişkin tekliflerin geliştirilmesine katılarak, özellikle aşağıdaki hususlardan hareket etmektedir:

Ø gümrük tarifelerinin yükseltilmesi ilkesi gözetilerek, çoğu nihai ürün üzerindeki ithalat gümrük vergisi oranlarının, bunların yapıldığı hammadde veya bileşenlere ilişkin oranlardan daha yüksek olması gerektiği varsayılır;

Ø üretimi Rusya Federasyonu'nda bulunmayan ve kısa ve orta vadede planlanmayan teknolojik ekipman ve hammaddelere asgari ithalat gümrük vergisi oranları uygulama ihtiyacı.

Gümrük ve tarife düzenleme mekanizmasında küçük bir önemi olmayan, gelişmekte olan ülkelerden gelen bir dizi mal için tarife tercihlerinin verildiği Rusya Federasyonu'nun tercihler şemasıdır.

Bir serbest ticaret bölgesi oluşturmak için çalışmalar devam etse de, gümrük vergisinden muaf ticaretin BDT üye devletlerinden gelen tüm mallara genişletilmesi konusunun bir sorun olmaya devam ettiği belirtilmelidir.

Bunun bir örneği, Ocak 1999'da Kazakistan hükümeti tarafından Rusya ile ticarette 21 emtia ve sektörel kalemin ithalatına miktar kısıtlamaları getirilmesi ve ayrıca Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından Gümrük Birliği üyesi ülkeler hariç, BDT üye devletlerinden kaynaklanan beyaz şekere ithalat gümrük vergileri koyma kararlarıdır.

Şu anda gümrük ödemelerinin federal bütçe gelirlerinin yaklaşık üçte birini oluşturduğu söylenmelidir. Bu rakam, bütçenin dış ekonomik faaliyete oldukça büyük bir bağımlılığının yanı sıra mevcut koşullarda gümrük politikasının son derece önemli bir rol oynadığını göstermektedir.

Modern koşullarda, genel olarak gümrük ve tarife vergilendirme düzeyini belirlerken ve belirli gümrük ödeme oranlarının belirlenmesi için teklifler geliştirirken, çözümü bir tarife yardımıyla sağlanması gereken ana öncelikli görevler şunlardır:

1. Gümrük ödemeleri pahasına federal bütçenin gelir kısmının oluşturulmasını sağlamak.

2. İç pazarı korumak ve milli üretimin gelişmesi için fırsatlar yaratmak.

3. Rekabetin gelişimini teşvik etmek için gerekli ön koşulların oluşturulması.

4. Rusya Federasyonu'nun ticari ortakları olan ülkelerden ticari ve siyasi tavizler alınması.

5. Toplumsal açıdan önemli görevlerin çözümünü sağlamak, kriz durumlarını ve toplumsal gerilimi hafifletmek için fırsatlar yaratmak.

Açıkçası, gümrük ve tarife düzenlemesi için önlemler geliştirirken, yukarıda listelenen tüm faktörleri dikkate almak gerekir. Bununla birlikte, Rusya'nın DTÖ'ye katılımıyla bağlantılı olarak, gümrük tarife oranlarının kaçınılmaz olarak müzakerelerin konusu haline geleceğine özellikle dikkat edilmelidir; bu, diğer faktörler açısından tarife oranlarının optimal seviyelerinin geliştirilmesinde caydırıcıdır.

Halihazırda yerli üreticilerin gümrük ve tarife düzenlemelerini değiştirerek yurtiçi vergilerin yetersizliğinden kaynaklanan sorunları çözmeye yönelik girişimleri giderek artmaktadır. Ancak böyle bir yaklaşım, kural olarak yerli üreticilerin sorunlarına çözüm getirmezken, aynı zamanda korumacı işlevin haksız yere aşırı güçlenmesi nedeniyle gümrük tarifesinin çok işlevli aracının mekanizmasını ve dengesini bozmaktadır.

Asıl sorun, bazıları çok yönlü olan ilerideki görevlerin dengesini ve denkliğini sağlamaktır.

Mali sorunları çözmeye ve yerli üreticileri korumaya yönelik önlemler, rekabeti teşvik etmeyi ve sosyal sorunları çözmeyi amaçlayan önlemlerle çelişebilir.

Açıkçası, yukarıdaki görevlerin birbirine bağlı çözümünde maksimum etkinin elde edilmesini sağlayan bu tür gümrük vergisi oranları optimal olarak kabul edilebilir. Bu nedenle, tarife düzenleme önlemlerini optimize etme görevi şu anda en alakalı, ancak pratikte uygulanması zor olanlardan biridir.

Mevcut gümrük tarife oranlarının analizi, şu anda bazı mallar için devletin aslında katı bir korumacı pozisyon aldığına ve bazı durumlarda yüksek düzeyde gümrük vergileri koyarak ithalatlarını ekonomik olarak kârsız hale getirdiğine dair kesin bir sonuca varmamızı sağlıyor.

Bu tür mallar, örneğin, arabaları, giysileri, ayakkabıları, mobilyaları, ev aletlerini, belirli yiyecek türlerini içerir. Aynı zamanda, rekabetin geliştirilmesi ve sosyal çıkarların (tüketici çıkarları) sağlanması gibi görevlerin çözümü genellikle göz ardı edilir ve mali işlevin uygulanmasının etkinliği de (korumacı ile “tek yönlü”) azalır. Böylece, eldeki görevlerin koordineli bir çözümü sağlanmamaktadır.

İyi düşünülmüş bir gümrük politikası, ithalatın yapısını yüksek kaliteli ve yüksek teknolojili mallar lehine değiştirebilir, hem ithal hem de yerli ürünlerin fiyatlarının düşmesine yardımcı olabilir.

Bununla birlikte, daha önce de belirtildiği gibi, gümrük politikası alanındaki amaç ve hedeflere ulaşılması, büyük ölçüde, gümrük makamlarının işlevlerini pratikte ne kadar başarılı bir şekilde yerine getirdiklerine bağlıdır.

4. Görevler

Görev 1

Malları geçici ithalat rejimi altına koyarken gümrük vergilerinin ödeme güvenliğini hesaplayın. Gümrük ödemelerinin taksitlendirmesi dikkate alınarak yapılacak teminat hesabı. Yapılan ödemenin belirli bir süre için periyodik ödemeler olması şartıyla.

Inc = Sp + Prs.

Cn=ithalat gümrük vergisi+KDV.

Taksitlendirme faizi aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

Sp x D1 x St (Sp - Sp1) x D2 x St (Sp - Sp1 - Sp2 - ... - Spm-1) x Dm x St

Prs = %365 x %100 + %365 x %100 + %365 x %100

burada:

Sp \u003d Sp1 + Sp2 + ... + Spm-1 + Cpm;

D \u003d D1 + D2 + ... Dm,

nerede Prs - taksitlerin sağlanması için faiz;

Cn - ödemesi için bir taksit planı sağlanan toplam gümrük vergileri, vergiler;

Sp1, Sp2 ... Spm-1, Spm - kısmen ödenmiş gümrük vergileri, vergiler (cezalar), bir taksit planı sunarken gümrük idaresi tarafından belirlenen gümrük ödemelerinin ödeme planına uygun olarak belirli süreler için (vadesi gelen gümrük vergileri, vergiler (cezalar) yabancı para biriminde ödenirken, ödenen miktar, fiili ödeme gününde geçerli olan Rusya Bankası oranında Rusya Federasyonu para birimine göre yeniden hesaplanır);

D - taksit planının verildiği toplam takvim günü sayısı;

D1, D2 ... Dm - taksit planları verilirken gümrük idaresi tarafından belirlenen gümrük ödemelerinin ödeme planına uygun olarak taksit dönemlerinin takvim günü sayısı;

St - Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen ve taksit döneminde geçerli olan yeniden finansman oranı (yüzde olarak);

365, bir takvim yılındaki gün sayısıdır (artık yıl için 366).

Erteleme veya taksit planı süresi boyunca Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranında bir değişiklik olması durumunda, bir erteleme veya taksit planı verme faizi, belirlenen yeniden finansman oranlarının geçerli olduğu gerçek gün sayısına göre yeniden hesaplanır.

Her dönem için alınan faiz tutarı, ikinci ondalık haneye yuvarlama kurallarına göre yuvarlanır.

Çözüm: Başlangıç ​​verileri

Sp \u003d 2094464,74 ruble

Sp1=942509.13 ruble

D= 305 gün, St=%12,4

Prs1= (2094464,74 -942509,13)*305*12,4% \u003d 119361,54 ruble

365*100%

Taksit tutarı 119361,54 ruble.

Teminat miktarı: eşyanın gümrük kıymeti + gümrük ödemelerinin taksitle ödenmesi.

Sob \u003d 2094464,74 + 119361,54 \u003d 2213826,28 ruble.

görev #2

Gümrük vergisine tabi mallar üzerindeki gümrük vergisi miktarını karışık (kombine) oranlarda hesaplayın.

Çözüm: Mallar nispi oranlarda vergilendiriliyorsa, gümrük vergisi tutarının hesaplanmasında malların gümrük kıymeti esas alınır. Bu durumda gümrük vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

TPa=TS*STPa/100, (1)

burada TPa, ad valorem oranında hesaplanan gümrük vergisinin değeridir;

TC - malların gümrük değeri;

STPa - ad valorem gümrük vergisi oranı (malların gümrük değerinin yüzdesi olarak).

Mallar belirli oranlara tabi ise, gümrük vergisinin hesaplanmasında eşyanın miktarı (ağırlık, hacim, adet vb.) Bu durumda gümrük vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

TPS=CT*STP'ler*OKe/OKvc, (2)

nerede TP'ler - belirli bir oranda hesaplanan gümrük vergisi miktarı;

CT - mal miktarı (ton, litre, metreküp, adet vb. cinsinden);

STP'ler - özel gümrük vergisi oranı (mal birimi başına avro);

OKe - Rusya Merkez Bankası tarafından gümrük beyannamesinin kabul edildiği tarihte belirlenen, rubleye karşı avronun resmi döviz kuru;

OKVK - Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen, sözleşme para biriminin rubleye resmi döviz kuru.

Karışık (kombine) oranlarda vergilendirilen mallar üzerindeki gümrük vergisi miktarının hesaplanması üç aşamada gerçekleştirilir. İlk aşamada, gümrük vergisinin değeri (1) formülüne göre hesaplanır. İkinci aşamada gümrük vergisi (2) formülüne göre hesaplanır. Üçüncü aşamada, ilk iki aşamada elde edilen gümrük vergisinin hesaplanması sonuçları karşılaştırılır. İki değerden büyük olanı ödenecek gümrük vergisi olarak kabul edilir.

TN VED RF 3204200000 koduna sahip mallar için "Rusya Federasyonu Gümrük Tarifesi" nden aşağıdaki gibi, birleşik gümrük vergisi oranı "...% 10, ancak 1 kg başına 2 avrodan az olamaz." Yukarıdaki formülleri kullanarak, Rusya Merkez Bankası oranının 1 euro için 43.8727 ruble olarak belirlenmesi şartıyla gümrük vergisini hesaplayacağız. Malın ağırlığı 20.000 kg, gümrük değeri 2.094.464,74 ruble.

1.TPa \u003d TS * STPa / 100 \u003d 2094464,74 * %25 / 100 \u003d 52361618,5 ruble

2.TPs=CT*STPs*OKe/OKvk=35*2*44.0815=3085.705 ruble

3. Paragraf 1 ve 2'nin alınan verileri karşılaştırıldıktan sonra, ödenecek gümrük vergisi olarak 3085.705 ruble değeri seçilir.

Cevap: 3085.705 ruble

Çözüm

“Rusya Federasyonu gümrük tarifesinin oluşturulması ve uygulanmasına ilişkin prosedür” konulu çalışmasında, 21 Mayıs 1993 tarih ve 2993 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu. 5003 - 1 "Gümrük tarifesi hakkında" ve ayrıca gümrük tarifelerinin uygulanmasına yönelik mekanizmalar.

Entegrasyon süreçlerinin hızlanmasına ve ekonomik ilişkilerin küreselleşmesine, devletler arası serbest ticaret bölgelerinin ve gümrük birliklerinin oluşturulmasında ortaya çıkan iç ve dış politikanın uygulanmasında gümrüklerin işlev ve rolünde niteliksel değişiklikler eşlik etti.

Rusya'daki mevcut gümrük ve tarife politikası temel olarak şunlara odaklanmaktadır: bütçenin gelir tarafının yenilenmesi (federal bütçenin gelir tarafının %50'ye kadarı gümrük vergilerinden gelir); ekonominin zayıflamış sektörlerinin korunması (dolayısıyla birçok yabancı mal türü üzerindeki ithalat vergilerindeki artış); Rusya'nın bu kuruluşa katılma müzakereleri yaptığı DTÖ'nün gerekliliklerine uyum (bu amaçla, kararlaştırılan programa göre, en yüksek gümrük tarife oranları düşürülmeye zorlanmaktadır).

Gümrük - tarife düzenlemesi, birbiriyle ilişkili birkaç işlemi içeren en önemli ve zaman alıcı süreçtir:

l eşyanın menşe ülkesinin belirlenmesi;

l eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesi;

l gümrük ödemelerinin belirlenmesi.

Gümrük tarifesini optimize etmek için bir diğer önemli araç, ithalat gümrük vergilerinin birleşik oranlarının bir kısmının, daha fazlasını gerçekleştirmeyi mümkün kılacak olan belirli oranlarla değiştirilmesi olmalıdır. etkili koruma yerli mal üreticileri, özellikle tarım ürünleri.

Mevcut Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Sınıflandırması, Rusya'nın uluslararası yükümlülüklerine uygundur, ancak ekonomik düzenlemenin ihtiyaçlarını yeterince yansıtmamaktadır. Herhangi bir tarife kaleminin karşılık gelen kod belirtilerek benzersiz bir şekilde tanımlanması için terminolojiyi geliştirmek için tutarlı çabalar gerekmektedir. Tarife farklılaştırması - gerekli kondisyon yapısal düzenlemenin iyileştirilmesi.

Bu nedenle, gümrük tarifesinin dış ticaret ilişkilerinin ve bir bütün olarak ekonominin gelişimi üzerindeki etkisinin çeşitliliği ve özgüllüğü, hükümetlerin, olası sonuçların bütününü dikkate alarak, vergi seviyelerini belirlemede dengeli bir yaklaşım benimsemesini gerektirmektedir.

Kullanılan literatür listesi

1. İdare hukuku: Ders Kitabı / Ed. LL. Popov. M., 2002. Rusya'nın gümrük politikasını iyileştirmenin gerçek sorunları // Devlet ve Hukuk 2002. No. 10. s. 57.

2. Vakorin DV, Vakorina EA Gümrük - dış ekonomik faaliyetin tarife düzenlemesi ve gümrük değeri: Ders kitabı. Tümen: Tümensky Yayınevi Devlet Üniversitesi, 2008. 252 s.

3. Erşov A.D. Uluslararası gümrük ilişkileri. SPb., 2000.

4. Gabrichidze B.N., Chernyavsky A.G. Rusya Federasyonu gümrük kanununun seyri: Üniversiteler için ders kitabı. M., 2002.

5. Kozyrin A.N. Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Üzerine" Kanununa İlişkin Açıklama. M., 2001.

6. Lozbenko L.A. Dış ekonomik faaliyetin geleneksel düzenlemesi. M., 2000.

7. Sandrovsky K.K. Uluslararası Gümrük Hukuku: Ders Kitabı. Kiev, 2001.

8. Hukuk ansiklopedisi / Genel altında. ed. B.N. topornina. M., 2001.

9. Bakaeva O. Yu “Gümrük mali gelirleri: yasal düzenleme". Moskova, 2005

10. Belozerov S. A., Gorbushina S. G. "Finans". Moskova, 2004

11. Belyashov V.A. Gümrük prosedürleri: ders kitabı. ödenek / V.A. Belyaşov. - M.: Ön-İzdat, 2004.

12. Bondarenko N. P. “Dış ekonomik faaliyetin gümrük ve tarife düzenlemesi”. Rostov-na-Donu, 2007

13. Gabrichidze B.I. Gümrük hukuku: ders kitabı / B.I. Gabrichidze, A. G. Chernyavsky. - 5. baskı - M.: Dashkov i K, 2004.

14. Guev A.N. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun madde madde yorumu: ders kitabı / A.N. Guev. - M.: Delo, 2004.

15. Davydov Ya.V. Gümrük hukuku: ders notları: ders kitabı / Ya.V. Davydov. - M.: Ön-İzdat, 2004.

16. Daniltsev A.V., Danilova E.V., Zakharov A.V., Ivanov A.S., Medvedkov M. Yu "Ticaret politikasının temelleri ve DTÖ kuralları". Moskova, 2005

17. Rusya Federasyonu Gümrük Kanununa İlişkin Açıklama / ed. V.P. Shavshina. - St.Petersburg: Peter, 2004.

18. Milyakov N.V. Gümrük vergisi: ders kitabı / N.V. Milyakov. - M.: Finans ve istatistik, 2004.

19. Yeni gümrük mevzuatı: ders kitabı / ed. AM Girin. - M.: TK Velby: Prospect, 2004.

20. Romanova E. V. "Gümrük ödemeleri". St.Petersburg, 2005

21. Svinukhov VG "Gümrük". Moskova, 2005

22. Gümrük kanunu // ed. Bakaeva O.Yu.Moskova, 2008

23. Rusya Federasyonu gümrük tarifesi. - M.: Yumuşak, 2004.

24. Rusya'nın mali politikası // ed. Nabieva R.A., Taktarova G.A. Moskova, 2007

25. Khalipov S. V. "Gümrük rejimleri ve özel gümrük prosedürleri (Rusya Federasyonu İş Kanunu'na ilişkin yorumlar ve kısa bir özel terminoloji sözlüğü)". Moskova, 2004

26. Khalipov S.V. Gümrük hukuku: ders kitabı / S.V. Halipov. - M.: Tüm Rusya Dış Ticaret Akademisi, 2004.

Allbest.ru'da barındırılıyor

...

Benzer Belgeler

Gümrük tarifesinin özü ve dış ticaret politikasındaki yeri. Gümrük tarifesinin ana hedeflerinin uygulanmasında tarife faydalarının güçlendirilmesinin ana yönleri. Rusya'da dış ticaret cirosunun dinamikleri. Birleşik tercihler sistemini geliştirmek.

dönem ödevi, 01/03/2016 eklendi


Dış ekonomik faaliyetin düzenlenmesinde gümrük tarifesinin özü ve rolü. Rusya Federasyonu'na mal ithalatının emtia yapısının rasyonelleştirilmesi ilkeleri. Gümrük tarifesinin yerli üretimin gelişimi üzerindeki etkisinin incelenmesi.

dönem ödevi, 04/30/2012 eklendi


Rusya Federasyonu gümrük hizmetlerinin oluşumunun incelenmesi - Rus devletinin oluşumunun ve egemenliğinin sağlanmasının ayrılmaz bir parçası. Menşe analizi, gümrük tarifesinin özü ve emtia terminolojisi. Gümrük vergisi oranlarının farklılaştırılması.

özet, 27.04.2010 tarihinde eklendi


Gümrük Birliği'nin dış ekonomik faaliyetinin emtia terminolojisinin temel özellikleri, amacı ve kapsamı. Gümrük tarifesinin temeli olarak dış ekonomik faaliyetin emtia terminolojisi, gümrük ve tarife düzenlemesindeki rolü.

dönem ödevi, 06/09/2014 eklendi


Rusya Federasyonu'ndaki gümrük tarifesinin tarihi. Gümrük ve tarife düzenlemesinin mevcut durumu. Yakın gelecekte gelişiminin ana yönleri olan Gümrük Birliği'ne katılmadan önce Rusya'nın tarife politikasının analizi.

dönem ödevi, 23.12.2014 tarihinde eklendi


Gümrük ve tarife faaliyetlerinin yasal ve yasal düzenlemesi. Rusya Federasyonu'ndaki ihracat ve ithalat ürünleri için gümrük tarifelerinin dinamikleri, bunların dış ekonomik faaliyet üzerindeki etkisi; Gümrük Birliği koşullarında Ortak Gümrük Tarifesi uygulamasının özellikleri.

tez, 05/24/2012 eklendi


Gümrük tarifesinin belirlenmesinin özü ve esasları, yasal düzenlemesi ve ilgili mevzuata yansıması. Yıllar içinde bu tarifenin gelişiminin tarihi ve ana aşamaları Napolyon Savaşları. Rusya Federasyonu gümrük politikasının yeni ilkeleri.

sunum, 26.10.2014 eklendi


Gümrük Birliği'nin birleşik gümrük tarifesinin özellikleri. Gümrük Birliği topraklarına ithal edilen mallar için tarife tercihleri. Birlik topraklarında gümrük ve tarife düzenlemelerinin uygulanması ve işleyişinde uluslararası deneyim.

dönem ödevi, 10/10/2014 eklendi


Dış ticaret faaliyetinin devlet düzenlemesinin ilkeleri. Gümrük tarifesinin oluşturulması ve uygulanmasına ilişkin prosedür. BDT ülkelerinden çamur pompaları ve bileşenlerinin ithalatının analizi. Malların menşe ülkesinin ve gümrük kıymetinin belirlenmesi.

dönem ödevi, 25.09.2013 tarihinde eklendi


Dış ekonomik faaliyetin uygulanmasında gümrük tarifesinin değeri. Rusya'da gümrük düzenlemesi için düzenleyici çerçevenin analizi. Avrasya Ekonomik Birliği'nin oluşumundan sonra ulusal mevzuattaki değişikliklere genel bakış.

Devletin gümrük politikası Rusya'nın dış ekonomik ilişkilerinde belirleyici rol oynuyor.

Makalenin bu konusunun alaka düzeyi, öncelikle dünya ülkelerinin uluslararası ticaret yoluyla kendi aralarındaki kaçınılmaz işbirliğinden kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, devletin yetkin bir gümrük politikası, dünya sahnesindeki istikrarının ve öneminin temelini oluşturur.

Devletin uluslararası ticaret alanındaki temel görevi, ihracatçıların ürünlerini mümkün olduğu kadar çok ihraç etmelerine yardımcı olmak, mallarını dünya pazarında daha rekabetçi hale getirmek ve ithalatı sınırlamak, yabancı malları iç pazarda daha az rekabetçi hale getirmektir. Bu nedenle, devlet düzenleme yöntemlerinin bir kısmı iç pazarı yabancı rakiplerden korumayı amaçlamaktadır ve bu nedenle öncelikle ithalata atıfta bulunmaktadır. Yöntemlerin bir diğer kısmı da ihracatın oluşturulması görevini üstlenir.

Dış ticareti düzenleme araçları, hem malların fiyatını doğrudan etkileyenler (tarifeler, vergiler, tüketim vergisi ve diğer harçlar) hem de gelen malların değerini veya miktarını sınırlayanlar dahil olmak üzere çeşitli biçimler alabilir.

En yaygın araçlar, amacı ek fonlar elde etmek (genellikle gelişmekte olan ülkeler için), dış ticaret akışlarını düzenlemek (daha tipik olarak gelişmiş ülkeler için) veya yerli üreticileri korumak (esas olarak emek yoğun endüstrilerde) olan gümrük tarifeleridir.

Bu nedenle, gümrük vergisinin etkinliğini değerlendirmek, gümrük vergilerinin genel bir tanımını yapmak ve gümrük tarifelerini vergiye tabi emtia kalemlerinin bir kaydı olarak analiz etmek önemlidir.

Bölüm I. Gümrük vergilerinin uygulanmasına ilişkin ekonomik içerik ve mekanizma.

Rusya'daki dış ticaret faaliyetinin gümrük düzenleme mekanizması, şu anda esasen bir ihracat kontrol sistemi görevi gören tarife dışı kısıtlamalar sisteminden çok daha az gelişmiştir. Gümrük mekanizması, gümrük sınırlarının oluşturulmasından ve 1993 yılında temel yasaların kabul edilmesinden bu yana Rusya'da şekillenmeye başladı: Gümrük Kanunu ve “Gümrük Tarifeleri Kanunu”.

Gümrük mevzuatı, bir bütün olarak dış ekonomik faaliyeti koordine etme mekanizmasının ilkelerinin gerisinde kalmasına rağmen, ekonomik bir temelde gelişir ve birkaç bölümden oluşur: ihracat ve ithalat tarifeleri ve vergileri, gümrük kıymetini ve ithal edilen malların menşe ülkesini hesaplama ve teyit etme prosedürü, tercihler rejimi ve birlikte gümrük vergileri ve vergilerin miktarının hesaplanması için temel oluşturan malların olası yerleşimi için gümrük rejimleri.

Gümrük vergisi - bunlar, bir yandan Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre belirlenen, Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak kuruluşlar, bireysel girişimciler ve vergi mükellefi olarak tanınan kişiler ile diğer yandan gümrük vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili olarak gümrük ve vergi makamları arasında gelişen ilişkilerdir. Çoğu zaman, bu ilişkiler doğrudan dış ticaret faaliyetlerinin uygulanmasıyla ilgilidir.

Gümrük sınırını geçerken çeşitli gümrük ödemeleri alınır:

1) ithalat gümrük vergisi;

2) ihracat gümrük vergisi;

3) Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalinde alınan KDV;

4) malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithalatından alınan özel tüketim vergisi;

5) gümrük ücretleri:

Lisansların verilmesi ve geçerliliklerinin yenilenmesi için ücret;

gümrükten çekme ve geçerliliğinin yenilenmesi için yeterlilik belgesinin düzenlenmesi ücreti;

Gümrük işlemleri için gümrük ücretleri;

Malların depolanması için gümrük ücretleri;

eşlik eden mallar için gümrük ücretleri;

Gümrük konularında bilgilendirme ve danışma ücreti;

Ön karar verme ücreti;

Gümrük müzayedelerine katılım için ödeme.

Genellikle ithal mallara uygulanan yeni dolaylı vergilerin getirilmesine yasal olarak olanak sağlayan mevcut gümrük ödemeleri listesi açıktır.

Gümrük vergisi - Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithal edildiğinde veya bu bölgeden mal ihraç edildiğinde ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun ekonomik çıkarları doğrultusunda dış ticaret faaliyetlerinin gümrük ve tarife düzenlemesi amacıyla Rusya Federasyonu gümrük mevzuatı tarafından belirlenen diğer durumlarda gümrük makamları tarafından toplanan federal bütçeye zorunlu ödeme. Gümrük vergisinin ödenmesi zorunludur ve devlet zorlama önlemleriyle sağlanır.

Rusya gümrük sınırından taşınan mallar ve araçlar, Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesine Dair Kanun", 27 Mayıs 2000 tarih ve 74-FZ sayılı Federal Kanun "Rusya Federasyonu "Gümrük Tarife Kanununda Değişiklikler Hakkında", 27 Aralık 1996 tarih ve 1560 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca gümrük vergisine tabidir.

Uluslararası uygulamada, gümrük vergisi türlerinin aşağıdaki sınıflandırması ayırt edilir:

I. Malların hareket yönüne bağlı olarak, bunlar aşağıdakilere ayrılır:

Ø ithal (ithal),

Ø ihracat (ihracat),

o geçiş.

Rusya Federasyonu “Dış Ticaret Faaliyetlerinin Devlet Düzenlemesine Dair Kanun” (Madde 14), ithalat ve ihracat gümrük vergilerinin “Rusya Federasyonu iç pazarını korumak ve Rusya ekonomisinde ilerici yapısal değişiklikleri teşvik etmek de dahil olmak üzere ithalat ve ihracat işlemlerini düzenlemek için” oluşturulduğunu belirtmektedir.

İthalat vergileri, iç pazarı yabancı rakiplerden koruyan korumacı bir işlev görür. Eylemleri yalnızca ithal malların maliyetindeki artışla sınırlı kalmaz, aynı zamanda yerli malların yurt içi fiyatlarını gümrük vergileri miktarı kadar artırarak dünya fiyatları seviyesine yükseltmeyi mümkün kılar.

İhracat vergileri, esas olarak ülke ekonomisi için gerekli olan mal ve hammaddelerin ülke dışına ihracatını sınırlamaya ve ancak o zaman - bütçenin gelir tarafını yenilemeye hizmet eder,

Şu anda Rusya dahil hiçbir yerde kullanılmayan transit vergileri, ülkenin gümrük bölgesi üzerinden diğer ülkelere transit olarak taşınan mallardan alınıyor ve kural olarak transit kargo akışlarını engellemek için bir tür düzenleyici görevi görüyor.

II. Hesaplama yöntemine göre, gümrük vergileri aşağıdakilere ayrılır:

Ø ad valorem vergiler,

Ø spesifik,

Ø kombine.

Rusya Federasyonu "Gümrük tarifesi hakkında" Kanunu (madde 2, madde 3), Rusya Federasyonu Hükümeti'nin gümrük vergilerinin oranlarını belirleme ve değiştirme hakkını güvence altına almaktadır. Bu amaçlar için, Dış Ticaret ve Gümrük ve Tarife Politikasında Koruyucu Tedbirler Komisyonu kurdu - diğer şeylerin yanı sıra, gümrük vergisi oranlarında bir değişiklik sağlayan dış ticaret faaliyetlerini düzenlemek için tarife önlemleri alanında Rusya Federasyonu Hükümeti için teklifler hazırlamakla görevli bir koordinasyon organı.

Gümrük vergisi oranları, TN VED'ye ve menşe ülkesine göre mal koduna bağlı olarak farklılaştırılabilir. Bu nedenle, örneğin, Rusya'nın ticari ve siyasi açıdan en çok kayırılan ulus muamelesi yaptığı ülkelerden mal ithal ederken, sözde temel (veya marjinal) gümrük vergisi oranları uygulanır. Ancak sözde gelişmekte olan ülkelerden gelen mallar için, baz oranların %75'i kadar olan tercihli gümrük vergisi oranları vardır.

Aynı eşya için gümrük vergisi oranları altı ayda bir defadan fazla değişemez. Oranlar, ad valorem oranlar için bir defada yüzde 10'dan fazla artırılamaz ve belirli oranlar için eşdeğerdir.

Sözde özel görev türlerini ayrı bir gruba tahsis etmek gelenekseldir. İç piyasayı belirli bir tür ürün veya mal türlerinin ithalatından korumak için kullanılır. Bunlara özel, anti-damping ve telafi edici vergiler dahildir.

Özel vergiler, ya bu tür malların Rus üreticilerine onarılamaz zarar verebilecek miktarlarda ve koşullarda Rusya'ya mal ithalatına karşı koruyucu bir önlem olarak ya da diğer devletler ya da birlikleri tarafından Rusya'ya karşı ayrımcı eylemlere bir yanıt olarak kullanılmaktadır.

Anti-damping vergileri, Rusya'nın iç pazarını dampingli fiyatlarla mal ithal etmekten korumak için tasarlanmıştır, yani bu tür malların ihracatı ve ülkemizdeki satışı, üretici ülkenin iç pazarından daha düşük fiyatlarla gerçekleştirildiğinde.

Telafi edici vergiler, üretiminde veya ihracatında doğrudan veya dolaylı olarak devlet sübvansiyonu kullanılan Rusya gümrük bölgesine ithal edilen mallara uygulanır. Bu tür vergilere duyulan ihtiyaç, sübvansiyon kullanımının, malların üretim maliyetinin yapay olarak hafife alınmasına ve sonuç olarak ihraç edildiğinde (ülkemiz dahil) fiyatlarının düşmesine yol açmasından kaynaklanmaktadır.

III. Doğa:

Mevsimlik - başta tarım olmak üzere mevsimlik ürünlerde uluslararası ticaretin operasyonel düzenlemesi için kullanılır.

Anti-damping - mallar, ihracatçı ülkedeki normal fiyatlarının altında bir fiyata ithal edildiğinde, bu tür ithalatın bu tür malların yerel üreticilerine zarar vermesi veya ulusal üretimin genişlemesini engellemesi durumunda uygulanan vergiler. Dampinge karşı vergilerin getirilmesine karar vermek için, kalıcı (agresif) ve tek seferlik (pasif) olarak ikiye ayrılabilen dampingin amaçlarını ve doğasını belirlemek önemlidir.

Sürekli dampingin koşulu, pazarın bölümlendirilmesi, yani birkaç parçaya bölünmesidir. Tekeller, pazarın bir iç bölümünü ayırarak (taşıma maliyetleri, gümrük tarifeleri vb. Nedeniyle), buradaki fiyatları yükseltir ve tekel kârları elde eder. İkincisi, malların bir kısmını dış pazarda daha düşük fiyatlarla satmanıza izin verir. Sürekli damping, bir rakibi düşük fiyatlar pahasına devre dışı bırakma politikasıyla ilişkilidir; daha sonra, firma genellikle fiyatları yeniden yükseltir ve onları mahvolmuş rakiplerin orijinal fiyatından daha yüksek bir değere çıkarır. Tek seferlik damping, yanlışlıkla fazla malları dış pazarda düşük fiyatlarla satarak kurtulma ihtiyacı ile bağlantılı olarak ortaya çıkar.

Ulusal ekonomi için, sürekli damping en tehlikelidir, çünkü ulusal üreticilerin yıkımına yol açar, ardından tekel kârlarının yabancı üreticilere "pompalanması" gelir.

Uygulamada, yukarıda belirtilen türleri ayırt etmek zordur, çünkü indirimli fiyattan satış yapan firmanın nihai niyetlerini net bir şekilde belirlemek imkansızdır. Bu nedenle ülkeler, anti-damping vergilerinin getirilmesine karar verirken, her şeyden önce, bu ürünün ithalatı ile bağlantılı olarak ulusal endüstriye verilen zararı dikkate alır. Damping ve anti-damping davaları genellikle ulusal endüstriye "önemli zarar" verildiğinde ulusal ve uluslararası mahkemeler tarafından kabul edilmektedir.

Dampingin tespit edilmesi, miktarı normalden birkaç kat daha fazla olan bir anti-damping vergisinin uygulanmasının nedenidir. Anti-damping vergileri, makul olmayan düşük fiyatlarla (bazen birkaç yıllık bir süre boyunca) tedarik edilen tüm mal hacmine konur ve bu nedenle önemli bir miktara ulaşabilir. Anti-damping vergisinin boyutunu önceden belirlemek imkansızdır, ancak boyutu, ürünün ulusal pazardaki "normal" fiyatı ile damping yapan firmanın fiyatı arasındaki fark olarak belirlenmelidir.

Telafi edici - ithalatları bu tür malların ulusal üreticilerine zarar veriyorsa, üretiminde sübvansiyonların doğrudan veya dolaylı olarak kullanıldığı malların ithalatına uygulanır. Farklılıkların siyasi müzakerelerle çözülememesinin ardından, ülke çıkarlarına aykırı ayrımcı eylemlere bir yanıt olarak kullanılmaktadır.

IV. Kökenin doğasından:

özerk - ülkenin devlet makamlarının tek taraflı kararları temelinde tanıtıldı;

Konvansiyonel - GATTWTO gibi ikili veya çok taraflı anlaşmalar temelinde kurulur;

Tercihli - gelişmekte olan ülkeler menşeli mallara çok taraflı anlaşmalar temelinde uygulanan olağan gümrük tarifesine kıyasla daha düşük oranlara sahip vergiler. Amaçları bu ülkelerin ekonomik kalkınmasına destek olmaktır.

V. Bahis türlerine göre:

Kalıcı - oranları devlet makamları tarafından her seferinde belirlenen ve koşullara bağlı olarak değiştirilemeyen bir gümrük tarifesi.

Değişkenler - devlet makamları tarafından belirlenen durumlarda oranları değişebilen gümrük tarifesi. Bu tür oranlar oldukça nadirdir, örneğin Batı Avrupa'da ortak tarım politikası çerçevesinde kullanılmaktadır.

VI. Hesaplama yoluyla:

Nominal - gümrük tarifesinde belirtilen gümrük oranları. Bir ülkenin ithalat ve ihracatını tabi tuttuğu gümrük vergisi düzeyi hakkında yalnızca çok genel bir fikir verebilirler.

Etkili - bu malların ithalat bileşenlerine ve parçalarına uygulanan vergilerin düzeyi dikkate alınarak hesaplanan, nihai mallar üzerindeki gerçek gümrük vergileri düzeyi.

Gümrük vergisi fiyat kategorilerinden biridir. Bu, tüketici özellikleri ve malların kalitesi vb.

Gümrük vergilerinin mali işlevi, federal bütçeyi yenilemektir.

Düzenleyici işlev ise, ya ithal mallar ve yurt içinde üretilen mallar için rekabet koşulları gümrük vergileri yoluyla dengelendiğinde ve böylece ne teksas ne de diğerleri için hiçbir avantaj yaratılmadığında dengeleyici bir işlev olarak ya da gümrük vergileri yoluyla ithal malların iç pazara erişiminin sınırlı olduğu ve yüksek düzeyde vergi engeli ve fiilen olduğu durumlarda korumacı bir işlev olarak kendini gösterir. ithalatına yasak getirildi. Gümrük vergisi oranları ulusal ve dünya fiyatları arasındaki farkın altında belirlendiğinde ve böylece malların ithalatı için geniş fırsatlar (teşvik) yarattığında, aynı zamanda teşvik edici bir nitelikte olabilir.

Kontrol işlevi, gümrük vergileri, ödemeler, brüt miktarları sayesinde, mal ihracat ve ithalat hacminin yargılanabilmesidir. Dış ticaret dengesinin yanı sıra ihracat ve ithalatın yapısını tahmin etmek ve bu verilere dayanarak, belirli bir sektördeki ihracatı teşvik etmek veya geri kalmış sektörlerin gelişimi için uygun koşullar yaratmak için düzenleyici işlevi kullanmak mümkündür.

Gümrük vergileri, Rusya Federasyonu gümrük sınırından taşınan mallar (işler, hizmetler) için vergiler ve harçlar şeklinde alınır. Gümrük vergisinin ana unsurlarını tanımlayalım:

Ödeyenler

Vergilendirmenin amacı ve konusu

Tarife avantajları ve tercihleri

vergi matrahı

·Vergi oranı

Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

vergi mükellefleri gümrük vergileri ve harçları, gümrük sınırından mal taşıyan malların sahipleridir.

vergilendirme nesnesi Gümrük vergileri ve harçları, menfaate tabi olanlar hariç, gümrük sınırından taşınan eşya olarak kabul edilir.

Dersgümrük vergisi Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçen malların gümrük değeridir.

Daha önce de belirtildiği gibi, gerektiğinde, bir kanun hükmünde vergi belirlenirken, verginin emredici unsurlarına ek olarak, vergi avantajları ve bunların mükellef tarafından kullanılmasına ilişkin gerekçeler de sağlanabilir.

Gümrük işinde bunun için “tarife ayrıcalıkları” ve “tarife tercihleri” kavramları-eş anlamlıları kullanılmaktadır. Tarife avantajı, ekonomik içeriğine göre bir tür vergi avantajıdır. Ödenecek gümrük vergisi miktarında bir azalma anlamına gelen tarife muafiyeti. Tarife teşvikleri, vergi teşviklerinin özelliklerini taşımalıdır.

Altında tarife ayrıcalığı(tarife tercihi), Rusya Federasyonu gümrük sınırından taşınan mallarla ilgili olarak Rusya Federasyonu ticaret politikasının uygulanmasında, önceden ödenmiş vergilerin iadesi, vergi ödemesinden muafiyet, vergi oranında indirim ve malların tercihli ithalatı (ihracı) için tarife kotalarının oluşturulması şeklinde Rusya Federasyonu ticaret politikasının uygulanmasında bir devlet tarafından diğerine karşılıklılık temelinde veya tek taraflı olarak sağlanan bir fayda olarak anlaşılır. Aynı zamanda, tercihler (lat. praeferre-prefer) üçüncü ülkelere dağıtılmadan sağlanır. Tüm mallar veya bireysel türleri ile ilgili olarak kurulurlar.

Dış ticaret ilişkilerinde tercihler çeşitli formlar: imtiyazlı borç verme ve dış ticaret işlemlerinin sigortası; özel para rejimi; tercihli döviz kuru; vb. malların ithalatı için lisans verilmesine yönelik ayrıcalıklı koşullar.

Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Üzerine" Kanunu 5, ana tarife avantajları türlerinin bir listesini içerir.

1. Daha önce ödenen ücretlerin iadesi.

2. Harç ödemesinden muafiyet.

3. Vergi oranının düşürülmesi.

4. Malların tercihli ithalatı (ihracı) için tarife kotalarının oluşturulması.

Önceden ödenen verginin iadesi - mallar bir dizi gümrük rejimine tabi tutulduğunda sağlanır:

Ø yeniden ithalat (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 236. Maddesi 2) - ithalat gümrük vergileri ve / veya faiz tutarları, Rusya Federasyonu gümrük bölgesinden mal ihracatı ile bağlantılı olarak bu tür vergiler ve / veya faizler tahsil edilmemiş veya iade edilmemişse, federal bütçeye iade edilebilir;

Ø gümrük antreposu (Madde 220) - daha önce başka gümrük rejimlerine tabi tutulan ve Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilmesi amaçlanan yabancı mallar bir antrepoya yerleştirildiğinde, fiili ihracat sırasında bu tür bir muafiyet veya iade sağlanmışsa, ithalat vergileri ödenmez veya ödenen vergi tutarları gümrük makamları tarafından iade edilir;

Ø gümrük bölgesinde işleme (Madde 182) - işlenmiş ürünleri Rusya Federasyonu'ndan ihraç ederken vergiler ödenmez;

Ø serbest antrepo, serbest gümrük bölgesi - Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilmek istenen mallar serbest gümrük bölgelerine ithal edildiğinde veya serbest antrepolara yerleştirildiğinde, fiili ihracat sırasında böyle bir geri ödeme sağlanmışsa, bunlar için ödenen vergiler iade edilir; vergilerin iade tarihinden itibaren en geç 6 ay içerisinde ihracatları gerçekleştirilmelidir;

Ø Gümrük bölgesi dışında işleme (Madde 207) - işleme amacı, ihraç edilen malların garanti (karşılıksız) onarımı ise, işleme ürünleri için vergi ödemesinden tam muafiyet sağlanır. Daha önce Rusya Federasyonu topraklarında serbest dolaşıma giren mallarla ilgili olarak, mallar serbest dolaşıma girdiğinde, onarıma neden olan bir kusurun varlığı dikkate alınırsa, vergi ödemesinden tam muafiyet sağlanmaz. Diğer durumlarda, işlenmiş ürünlerle ilgili olarak, aşağıdaki sırayla gerçekleştirilen bir kısmi muafiyet verilir. Ödenecek vergi tutarı, işlenmiş ürünlere uygulanan ithalat vergisi tutarı ile ihraç edilen eşyaya serbest dolaşıma girmiş gibi uygulanacak ithalat vergisi tutarı arasındaki fark olarak, işlenmiş ürünlere özel vergi oranları uygulanmış ve işleme faaliyetinin bir onarım niteliği taşımaması halinde veya bu işlemlerin maliyetini teyit eden belgeler bulunmadığı takdirde, işlenmiş ürünlerin gümrük kıymeti ile eşyanın işlenmesi amacıyla ihraç edilen eşyanın gümrük kıymeti arasındaki fark olarak tespit edilebilecek olan eşyanın işleme faaliyetlerinin maliyeti esas alınarak belirlenir. İşleme ürünlerinin ithalinde, işleme süresinin sona ermesinden sonra ve ayrıca diğer gereklilik ve koşullara uyulmaması veya uygunsuz bir şekilde onaylanması durumunda, vergilerden tam veya kısmi muafiyet sağlanmaz;

Ø yeniden ihracat (Madde 241) - mallar yeniden ihraç edildiğinde, ithalat vergilerinin ödenmesinden muafiyet verilir veya bu tür bir muafiyet veya iade, malların Rusya Federasyonu'nda bulunduğu gümrük rejiminin sonunda sağlanmışsa, ödenen tutarların iadesi yapılır. Yeniden ihraç edilen malları ihraç ederken, ihracat gümrük vergileri ödenmez.

Etki mekanizmasına göre, vergi teşvikleri birbirinden önemli ölçüde farklılık göstermektedir. Teşvikler, verginin hangi unsurlarını değiştirmeyi amaçladıklarına bağlı olarak, muafiyetler, indirimler veya vergi indirimleri şeklinde olabilir.

Para çekme, bireysel nesneleri vergilendirmeden kaldırır. Gümrük vergileri uygulanırken, vergilerin ödenmesinden muafiyetler tam olarak muafiyet olarak nitelendirilebilir. Bunların kapsamlı bir listesi Sanatta verilmiştir. "Rusya Federasyonu gümrük tarifesi hakkında" Kanunun 35'i 5 .

Özellikle aşağıdakiler vergiden muaftır:

Uluslararası taşımacılık yapan araçlar ile yolculuk sırasında normal çalışmaları için gerekli olan malzeme ve teknik malzeme ve teçhizat, yakıt, gıda ve diğer mallar;

Deniz balıkçılığı yapan Rusya ve Rusya tarafından kiralanan gemilerin ve bunların Rusya Federasyonu'na ithal edilen ürünlerinin işletilmesini sağlamak için Rusya Federasyonu dışına ihraç edilen malzeme ve teknik malzeme ve ekipman, yakıt, gıda ve diğer mülkler;

Rusya Federasyonu'na ithal edilen veya yabancı devletlerin temsilcileri tarafından resmi veya kişisel kullanım için Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen mallar, Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları veya Rusya Federasyonu mevzuatı temelinde vergisiz ithalat hakkına sahip kişiler;

Rus para birimi, yabancı para birimi (nümizmatik amaçlar için kullanılanlar hariç) ve menkul kıymetler;

İnsani yardım amacıyla Rusya Federasyonu'na ithal edilen ve Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen mallar; kaza ve afetlerin, doğal afetlerin sonuçlarını ortadan kaldırmak için;

Rusya Federasyonu'na karşılıksız yardım (yardım) olarak ithal edilen mallar ve ayrıca Rusya Federasyonu'na ithal edilen ve teknik yardım (yardım) sağlama amacı da dahil olmak üzere devletler, uluslararası kuruluşlar, hükümetler aracılığıyla yardım amacıyla Rusya Federasyonu'ndan ihraç edilen mallar;

Rusya Federasyonu üzerinden transit olarak gümrük kontrolü altında taşınan mallar;

Rusya Federasyonu sınırından bireyler tarafından taşınan ve ticari faaliyetlere yönelik olmayan mallar;

Yabancı devletler ve uluslararası finans kuruluşları tarafından sağlanan krediler nedeniyle Rusya Federasyonu'na ithal edilen makineler, mekanizmalar ve ilgili ekipmanın teslimatına dahil olan malzemeler ve bileşenler dahil ekipman;

Bir üretim paylaşım anlaşması kapsamında iş yapmak için Rusya Federasyonu'na ithal edilen mallar. İthalat ve ihracat gümrük vergilerinin tahsili yerini ürünlerin bölünmesine bırakmıştır.

Gümrük vergisinin bir sonraki önemli unsuru vergi matrahının belirlenmesidir.

gümrük vergisi matrahı gümrük sınırından taşınan eşyanın gümrük kıymeti veya hacimsel özellikleri (miktar, kütle, hacim vb.) olarak tanımlanmaktadır.

gümrük vergisi oranları Rusya Federasyonu gümrük sınırından mal taşıyan kişilere, işlem türlerine ve diğer faktörlere bağlı olarak birleştirilmiştir ve değişmeye tabi değildir. İthalat gümrük vergilerinin oranları Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir.

Rusya Federasyonu'nda aşağıdaki vergi oranları uygulanmaktadır (Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifeleri Hakkında" Kanununun 4. Maddesi5):
- vergiye tabi eşyanın gümrük değerinin yüzdesi olarak hesaplanan ad valorem;
- belirli, vergiye tabi mal birimi başına öngörülen miktarda tahsil edilir;
- birleştirilmiş, adı geçen her iki gümrük vergisi türünü birleştiren.
Buna göre, gümrük vergisinin hesaplanmasında eşya ve taşıtların Rusya Federasyonu “Gümrük Tarifelerine İlişkin Kanun” uyarınca belirlenen gümrük kıymeti esas alınacak veya belirli veya birleşik gümrük vergisi oranlarının belirlendiği durumlarda, gümrük vergisinin hesaplanmasında vergi konusu eşyanın miktarı (ağırlık, hacim vb.) esas alınacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanununda 3 gümrük vergisini hesaplama prosedürü verginin Sanata nasıl ayrıldığı. 52 Vergi hesaplama kurallarının belirlendiği "Vergi hesaplama prosedürü" ve Rusya Federasyonu İş Kanunu - Mad. 324 "Gümrük vergilerinin ve vergilerin hesaplanmasına ilişkin prosedür". Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, “vergi hesaplama prosedürü” (Madde 52), “vergi ve harç ödeme koşulları” (Madde 57) ve “vergi ve harç ödeme prosedürü” (Madde 58) gibi vergilendirme unsurlarını açıkça ayırmaktadır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda, bu unsurlar sırasıyla Sanat tarafından düzenlenir. 324 "Gümrük vergilerinin ve vergilerin hesaplanmasına ilişkin usul", md. 329 "Gümrük vergi ve resimlerinin ödenmesine ilişkin koşullar" ve md. 331 "Gümrük resim ve vergilerinin ödeme usul ve şekilleri".

Sanatta. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 324'ü, gümrük vergilerinin, aşağıdaki durumlar dışında, beyan sahibi veya vergilerin ödenmesinden sorumlu diğer kişiler tarafından bağımsız olarak hesaplandığını belirler:

Ayrı bir gümrük beyannamesi gerekmediğinde uluslararası posta gönderilerinde malların transferi (vergiler, uluslararası posta değişim yerlerinde gümrük işlemlerini gerçekleştiren gümrük makamları tarafından hesaplanır);

Belirlenen süre içinde ödenmeyen gümrük ödemelerinin yanı sıra bu gereklilikle belirlenen süre içinde ödenmemiş gümrük ödemeleri, cezalar ve faizlerin (resimler gümrük idaresi tarafından hesaplanır) ödenmesi yükümlülüğü için bir talepte bulunmak.

Ödeyen, gümrük vergisinin miktarını bağımsız olarak hesaplar. Bu durumda, sözde ilgili kişi (malın sahibi, alıcısı, sahibi veya Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun öngördüğü mallarla kendi adına işlem yapmak için Rusya Federasyonu mevzuatına göre yeterli başka bir sıfatla hareket eden kişi veya bir gümrük komisyoncusu) da ödeyen olarak hareket edebilir.

Değer üzerinden vergilendirilen mallar için gümrük vergisinin (örneğin ithalat vergisi) hesaplanması, ruble cinsinden aşağıdaki formüle göre yapılır:

T - ithal edilen malların gümrük değeri, para birimi;

C a - ithalat gümrük vergisinin ad valorem oranı, %;

K, gümrükten çekme gününde Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen para birimine karşı ruble döviz kurudur, rub./currency.

Belirli oranlarda vergilendirilen mallara ilişkin vergi hesaplaması aşağıdaki formüle göre yapılır:

H - fiziksel olarak malların nicel veya fiziksel özellikleri (ağırlık birimi, hacim, vb.);

C c - belirli gümrük vergisi oranı, mal birimi başına avro;

K - gümrük beyannamesinin kabul edildiği gün Merkez Bankası tarafından belirlenen, rublenin euroya karşı döviz kuru, rub./euro.

Daha önce belirtildiği gibi, birleşik oranlar eş zamanlı olarak ad valorem ve belirli vergilendirme yöntemlerini birleştirir. Birleşik oranlar üzerinden vergilendirilen mallara ilişkin gümrük vergisinin hesaplanmasında, malların gümrük kıymeti veya ayni mal miktarı esas alınır.

İki tür birleşik oran vardır:

C a yüzde olarak, ancak mal birimi başına avro cinsinden C a'dan az olmamak üzere”: ilk olarak, vergi miktarı, formül 1'e göre gümrük değerinin yüzdesi olarak ad valorem oranında hesaplanır ve daha sonra, formül 2'ye göre mal birimi başına avro cinsinden belirli bir oranda hesaplanır. Ödenecek vergiyi belirlemek için, alınan tutarlardan en büyüğü kullanılır;

Yüzde cinsinden C a artı mal birimi başına avro cinsinden C a”: vergi önce formül 1'e göre ad valorem oranında ve ardından formül 2'ye göre özel oranda hesaplanır. Ödenecek vergiyi belirlemek için iki değer toplanır.

Gümrük vergisi tutarlarının hesaplanmasına ilişkin özel örnekler aşağıda ele alınacaktır.

Gümrük kıymetini belirleme yöntemleri Rusya Federasyonu Federal Yasasının "Gümrük tarifesi hakkında" 4. bölümü ile düzenlenir.

Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen malların gümrük kıymetinin tespiti, aşağıdaki yöntemler uygulanarak gerçekleştirilir: ithal mallarla işlem fiyatı üzerinden; aynı mallarla işlem fiyatı üzerinden; homojen mallarla yapılan işlem fiyatına; maliyet çıkarma; maliyet ilavesi; yedekleme yöntemi.
Gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılan temel yöntem, ithal eşyasının işlem fiyatına dayalı yöntemdir. Ana yöntemin kullanılamaması durumunda, bu maddenin 1 inci fıkrasında sayılan yöntemlerden her biri sırasıyla uygulanır. Bu durumda gümrük kıymeti bir önceki usule göre tespit edilemiyorsa müteakip her bir usul uygulanır. Maliyet çıkarma ve toplama yöntemleri herhangi bir sırayla uygulanabilir.

MALLARIN GÜMRÜK DEĞERİ VE BELİRLENME YÖNTEMLERİ

Gümrük kanununda eşyanın gümrük kıymeti altında, eşyanın Rusya Federasyonu gümrük sınırını geçtiği anda fiilen ödenen veya ödenmesi gereken işlem fiyatı anlaşılmaktadır. Gümrük vergilerinin ve diğer gümrük ödemelerinin hesaplanmasında esas alınır.

Rus gümrük mevzuatında malların gümrük değerini belirleme metodolojisi, küresel uygulamaya uygun olarak oluşturulmuştur. İkincisi, 1979'da Tokyo'da imzalanan ve GATT (Tarifeler ve Ticaret Genel Kurulu) himayesinde yapılan çok taraflı ticaret müzakerelerinin bir parçası olarak imzalanan ve malların gümrük kıymetini, mallar ithalatçı ülkeye ihraç edilmek üzere satıldığında fiilen ödenen veya bu fiyata ek ücretler için ayarlandığında mallar için fiilen ödenen veya ödenecek fiyat olarak belirleyen Gümrük Amaçlı Malların Değerlendirilmesine İlişkin Anlaşmanın normlarına dayanmaktadır. Ayrıca, işlem fiyatına dahil olmayan ancak fiilen alıcı tarafından yapılan işlem fiyatına ek ücretlerin (örneğin, malların sınıra teslim maliyeti vb.) listesi de yukarıdaki anlaşma ile belirlenir.

Rusya Federasyonu'ndaki malların gümrük kıymetini belirlemeye yönelik yöntem sistemi, Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Hakkında" Kanununun IV. Bölümünde tanımlanmıştır. Bu sistem, Rusya'ya ithal edilen mallar için geçerlidir.

Aşağıdaki haller dışında ithal edilen tüm eşya için gümrük kıymetinin tespiti zorunludur:

İthal eşyasının maliyeti kanunla belirlenen seviyeyi geçmediğinde;

İthal eşyası, ithal edildiği gümrük rejimi kapsamında vergi ödemesinden muaf olduğunda;

Mallar, gümrük mevzuatı tarafından belirlenen değer dahilinde ticari olmayan amaçlarla gerçek kişiler tarafından ithal edildiğinde.

Alım satım işlemlerinde (kıymete dayalı işlemlerde) ithal eşyasının gümrük kıymetinin belirlenmesinde esas alınan yöntem; BEN ithal eşyasının işlem fiyatı üzerinden değerleme (yöntem 1). Bu nedenle, gümrük amaçları için malların değerlendirilmesi her zaman bu özel yöntemin uygulanabilirliğinin kontrol edilmesiyle başlamalıdır.

Bu yönteme göre gümrük kıymeti, eşyanın Rusya Federasyonu gümrük hududunu geçtiği anda fiilen ödenen veya ödenmesi gereken işlem bedelidir. Aynı zamanda, aşağıdaki unsurlar eklenir (sözleşme hükümlerine göre daha önce fiyata dahil edilmemişlerse):

· Malların Rusya topraklarına ithal edildiği yere teslimi için yapılan masraflar (bunlar navlun, sigorta, yükleme ve boşaltma masrafları ve bir dizi başka masraflardır);

· alıcının masrafları (örneğin paketleme için);

ithalatçı tarafından ithal edilen malların üretimi veya satışı için ücretsiz veya indirimli fiyatlarla sağlanan bu malların (hammadde, ekipman vb.) ve hizmetlerin maliyetinin bir kısmı;

· İthalatçının sözleşme hükümleri uyarınca yapması gereken, fikri mülkiyetin kullanımına ilişkin ödemeler;

· ihracatçının Rusya topraklarında malların yeniden satışından elde ettiği doğrudan veya dolaylı gelir.

Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesine İlişkin" Kanununda belirlenen bir dizi nedenden dolayı ana yöntem kullanılamıyorsa, kalan beş yöntemden biri sırayla uygulanmalıdır.

Yöntem 2 ve 3, eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde ilk esas olarak aynı veya benzer eşya ile yapılan işlem fiyatının kullanılmasına dayanır. Bu durumda, hem gümrük makamlarının elinde bulunan bilgiler hem de beyan sahibi tarafından sağlanan belgelenmiş bilgiler eşit olarak kullanılabilir. Gümrük kıymetinin belirlenmesinde ilk temel olarak bilgi seçiminde ana kriter, kıymeti belirlenmekte olan işlemin şartlarına yakınlık derecesidir.

İkinci yöntem, aynı mallar için işlem fiyatı yöntemidir. Buna göre, gümrük kıymeti, kıymeti belirlenecek eşyanın ithalatından en geç 90 gün önce Rusya'ya ithal edilmiş olması koşuluyla, fiziksel özellikleri, kalitesi ve pazardaki itibarı, üreticisi ve menşe ülkesi açısından ithal edilenlerle aynı olan mallarla yapılan bir işlemin fiyatı olarak kabul edilir. Aynı mallar için birden fazla işlem fiyatı bulunurken en düşük fiyat esas alınır. Üçüncü yöntem ise, homojen mallarla yapılan bir işlem fiyatı üzerinden malın değerini tahmin etme yöntemidir. Bunu kullanırken, gümrük kıymetini belirleme prosedürü, önceki yöntemde kullanılana benzer, tek fark, esas olarak seçilen eşyanın kıymeti belirlenecek olanla benzer özelliklere sahip olması, ancak farklı üreticilerden gelebilmesidir.

Çıkarma ve toplama yöntemleri (yöntem 4 ve 5), halihazırda eşyanın gümrük kıymetinin hesaplanmasında temelde farklı bir temel sağlamaktadır. Dördüncü yöntem, maliyet çıkarma yöntemidir. Bunu kullanırken, gümrük değeri şu şekilde belirlenir: aynı veya homojen malların Rusya topraklarındaki satış fiyatından, komisyonlar, olağan kar marjları ve genel satış maliyetleri, bu tür malların sahiplerinin Rusya topraklarında yaptığı nakliye ve sigorta maliyetleri ile ithalat gümrük vergilerinin tutarı düşülür.

Beşinci yöntem değer katma yöntemidir. İhracatçının ortalama üretim maliyetlerini, ihracatçının ülkesinden Rusya'ya mal satışıyla ilgili toplam maliyetleri ve ihracatçının normalde malların tesliminden elde ettiği karı ekleyerek malların gümrük değerini belirler.

Altıncı yöntem bir ihtiyat yöntemi olup, önceki yöntemlerden hiçbirinin eşyanın gümrük kıymetinin tespitinde kullanılamadığı durumlarda kullanılır. Bu durumda gümrük kıymeti, gümrük idaresi tarafından beyan sahibine mal ve hizmet fiyatları hakkında sağlanan bilgilere dayanarak dünya uygulamaları dikkate alınarak belirlenir. Aynı zamanda, aşağıdakiler eşyanın gümrük kıymetinin tespitinde esas alınamaz:

• Rusya'da üretilen mallar için Rusya Federasyonu iç piyasasındaki fiyat;
• Gümrük amaçları için kabulüne izin veren bir sistemdeki iki alternatif değerden yüksek olanı;
• ihraç ettiği ülkeden üçüncü ülkelere tedarik edilen malların fiyatı;
• keyfi olarak belirlenmiş veya güvenilir bir şekilde teyit edilmemiş fiyat.

Beyan sahibi, eşyanın gümrük kıymetinin hesaplanmasına ilişkin yöntemi, her yöntemin koşullarına bağlı olarak bağımsız olarak seçer ve kullandığı yöntemin doğru seçilmesinden ve sağlanan bilgilerin doğruluğundan tamamen sorumludur.

Rusya'dan ihraç edilen malların gümrük kıymetini belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir. Özellikle, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 7 Aralık 1996 tarih ve 1461 sayılı “Rusya Federasyonu Gümrük Bölgesinden İhraç Edilen Malların Gümrük Kıymetini Belirleme Usulü Hakkında Kararnamesi” ile kurulmuştur.

Ülkemizden mal ihraç ederken gümrük ödemelerinin hesaplanmasında esas olarak işlem fiyatı, yani ihraç için mal satarken fiilen ödenen veya ödenecek fiyat kullanılır. Ayrıca, Rusya'dan ihraç edilen malların gümrük değeri şunları içerir:

1. komisyonlar ve aracılık ücretleri;
2. FEACN kapsamında mallarla bir bütün olarak ele alınması halinde, kapların ve diğer yeniden kullanılabilir ambalajların maliyeti;
3. paketleme ve paketleme işinin maliyeti;
4. ihraç ettiği malların üretimi için alıcı tarafından satıcıya bedelsiz veya indirimli fiyatlarla sağlanan mal ve hizmetlerin maliyeti;
5. ihraç edilen malların satın alma şartlarında sağlanıyorsa lisans ve diğer ödemeler;
6. satıcı tarafından doğrudan veya dolaylı olarak ihraç edilen malların müteakip yeniden satışlarından elde edilen gelirin bir kısmı;
7. malların ihracı üzerine satıcıya tazminata tabi değilse, gümrük ödemeleri hariç, Rusya gümrük bölgesinde alınan tüm vergiler.

Gümrük mevzuatının temel normlarını ve bir dizi başka faktörü sistematize etmenin yanı sıra, malların gümrük kıymetini belirleme sorununun önemi ve ciddiyeti dikkate alınarak, yeni kanunda ayrı bir bölüm sağlanmıştır - Bölüm 4 "Malların gümrük değeri". Bu bölüm, Rusya Federasyonu "Gümrük tarifesi hakkında" Kanununun II. ve VI. bölümlerinin normlarının yanı sıra, malların gümrük değeri ve belirlenmesinin doğruluğunun kontrolü ile ilgili bir dizi başka normu, ihtiyacı uzun yıllar süren gümrük uygulamalarıyla tespit edilmiştir.

Son 4 yılda, vergi ve harçların sayısı birkaç kez azaltıldı: "ciro" vergilerinin yanı sıra 1990'ların başında getirilen diğer vergi ve harçlar kaldırıldı. (yani, Rusya Federasyonu Anayasası'nın ve ana yasama dallarını düzenleyen yasaların kabul edilmesinden önce) ve herhangi bir ekonomik içeriğini kaybetmiştir. Vergi uzmanları, uygun miktarda vergi ve harç miktarını birkaç yıldır tartışıyorlar. İş dünyası temsilcileri, bunun 5'ten fazla olmaması gerektiği görüşünü dile getirdiler. Hükümet temsilcilerine göre, büyük ülkelerin hiçbiri bunu başaramadı ve en iyi durumda, toplam vergi ve harç sayısı 15'e düşürülebilir.

Görünüşe göre vergi ve harç listelerinde önemli bir azalmanın destekçileri zaferi kutlayabilir ve gereksiz ödemelerden kurtulan ticari kuruluşlar daha verimli çalışarak ülke ekonomisinin daha da gelişmesine katkıda bulunabilir.

Bununla birlikte, Kanun normlarının daha ayrıntılı bir analizi, 2005'ten bu yana planlanan vergi ve harçların sayısındaki azalmanın, bir dizi zorunlu ödemenin tahsil edilmemesi nedeniyle değil, bunların verilmesi nedeniyle gerçekleşeceğini göstermektedir. yeni yasal statü

Bu nedenle, gümrük vergileri ve harçları, orman fonunun kullanımına ilişkin ödemeler, çevreye olumsuz etki için yapılan ödemeler, vergi ve harçlar sisteminin dışında tutulmalıdır. Tüm bu ödemelerin vergi dışı bütçe gelirleri haline geleceği ve tahsilatlarının vergi ve harçlarla ilgili mevzuatla değil, diğer (özel) federal yasalarla düzenleneceği varsayılmaktadır.

Devlet Dumasında bu girişim tartışılırken, önerilen değişiklikler teknik ve dolayısıyla devlet ve vergi mükellefleri için oldukça zararsız olarak konumlandırıldı.

Orman, su ve çevre ödemelerinin durumu konusu oldukça uzun bir süredir tartışılmaktadır ve bize göre, vergi değil, medeni hukuk statüsü lehine çözülebilir (elbette, orman ve su kullanımındaki ilişkilerin doğasını açıklığa kavuşturduktan sonra, çevreye zarar verir).

Gümrük vergileri ve harçlarına yeni bir statü verilmesi kararı en büyük şüpheleri doğuruyor. hadi analiz edelim Olası sonuçlar.

Doğaları gereği, gümrük vergileri ve harçları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünde (Madde 8) belirtilen vergi ve harç tanımlarına tamamen uygundur.

Bu yüzden, gümrük vergisi 16, 6'dan, mülklerinin yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlara ve bireylere uygulanan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödemedir. Para devletin faaliyetlerini mali olarak desteklemek için. Yani, gümrük vergisi, Sanatın 1. paragrafında formüle edilen tanımında yer alan bir verginin özelliklerine sahiptir. 8 NKRF.

Gümrük işlemleri için gümrük ücretleri devlet (bu durumda gümrük) yetkililerinin, belirli hakların verilmesi veya izinlerin verilmesi de dahil olmak üzere, harç ödeyenlerle ilgili olarak yasal olarak önemli adımlar atmasının koşullarından biri olan zorunlu bir katkıyı temsil eder. Yani gümrükleme ücretleri, Sanatın 2. paragrafında belirtilen bir ücret niteliğindedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8'i.

Vergilendirme unsurlarının çoğu, Sanat uyarınca belirlenmesi gereken bu ödemelerde doğaldır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 17'si:

mükellefler;

Vergilendirme konusu;

Vergi matrahı;

vergi oranı;

Vergi hesaplama prosedürü;

Vergi ödeme prosedürü ve koşulları;

Vergi mükellefi tarafından kullanılmasının yararları ve gerekçeleri.

Gümrük resim ve harçlarının sahip olmadığı tek unsur vergi dönemidir. Bu, gümrük vergilerinin ödenmesi açısından Rusya'daki gümrük vergisinin özellikleriyle ilişkili "usul ve ödeme koşulları" öğesinin özelliklerinden kaynaklanmaktadır.

Gümrük vergileri ve gümrükleme ücretlerinin “vergi ve tahsilat” niteliğinde olduğu lehine bir başka argüman da Sanat normlarıdır. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 57'si, “herkesin yasal olarak ödemekle yükümlü olduğu” yerleşik vergiler ve ücretler." Bu normlardan da anlaşılacağı üzere, gümrük vergilerinin ödenmesine ilişkin ilişkileri de içeren, devletin görevlerini yerine getirmesi için mali bir temel sağlamak üzere tasarlanan kamu hukuku ilişkileri alanında, yalnızca iki tür zorunlu ödeme vardır - vergiler ve harçlar. Yani, gümrük ödemeleri de dahil olmak üzere, adı ne olursa olsun, devlete zorunlu ve bireysel olarak bedelsiz olarak ödenmesi gereken veya zorunlu ödeme devlet organlarının ödeme yapanlara karşı yasal olarak önemli eylemlerde bulunmasının koşullarından biri olan her türlü ödeme, ya vergiler ya da harçlardır. Diğer zorunlu ödemelerin ödenmesi, Rusya Federasyonu Anayasası tarafından sağlanmamaktadır. Devlete yapılan diğer tüm ödemeler, medeni kanun veya başka bir nitelikte olmalıdır (örneğin, sorumluluk önlemlerinin uygulanması sonucunda alınan fonlar - idari, cezai vb.).

Bu nedenle, dış ekonomik faaliyete (FEA) katılanların vergi dışı ödemeler olarak gümrük vergileri ve harçlarını ödemeleri için yasal dayanağa sahip olmaları için, mevzuatın bu ödemelerin medeni hukuk niteliği kazanması, yani gümrük makamları tarafından verilen belirli hizmetler için ödenecektir.

Ancak, kanaatimizce, mevzuatın bu yönde geliştirilmesinin önünde, çok sayıda teknik zorluğun yanı sıra, birkaç temel engel ve ciddi sınırlamalar bulunmaktadır.

Medeni hukuk ilişkilerinden bahsettiğimiz için, bu ilişkilerin mekanizmasının, Sanatta formüle edilen medeni hukukun temel ilkeleriyle çelişmemesi önemlidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. Bilindiği gibi, ilişkilerde katılımcıların eşitliği, sözleşme özgürlüğü, gönüllü iktisap ve medeni hakların kullanılması ilkeleri sabittir. Bu tür ilkeler, dış ekonomik faaliyetlerdeki katılımcılar ile devlet gücü niteliğindeki gümrük makamları arasındaki ilişkilere pek uygulanmaz. Ayrıca, Sanatın 3. paragrafında. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2'si, kanunla aksi belirtilmedikçe, vergi ve diğer mali ve idari ilişkiler de dahil olmak üzere, bir tarafın diğerine idari veya diğer yetkilere bağlılığına dayalı ilişkilere medeni hukukun uygulanmadığını belirtir.

Prensip olarak, gümrükleme ücretleri, gümrük hizmetleri için ödeme olarak haklı gösterilebilir, doğal olarak çok sayıda Rusya Federasyonu Gümrük ve Medeni Kanunlarının normları. Gümrük vergileri ile durum çok daha karmaşıktır. Ücretin, dış ekonomik faaliyete katılanlara sağlanan hizmetler için bir ödeme olduğu gerçeğinin lehine olan tek "olası" argüman, dünya ekonomik düşüncesi klasiği tarafından formüle edildi. küçük"Vergiler ve ücretler üzerine inceleme" de:

“Hem ithalatta hem de ihracatta bu vergilerin egemene ödenmesi gereken doğal gerekçelerin neler olduğunu kendi kendime açıkça anlayamıyorum; Görünüşe göre, diğer ülkelerin gerçekten ihtiyaç duyduğu belirli ürünleri ihraç etmesine izin vermesi için ona ödeme yapmak için hala bazı nedenler var. Bu nedenle görevlerin olduğuna inanıyorum koruma için hükümdara ödenen ödül yurt içine ve yurt dışına eşya taşımacılığı korsanlardan ve hükümdar bu amaçla büyük meblağlar harcamak zorunda kalsaydı gerçekten doğru bulurdum ” 3 .

Ancak bugün, Gümrük Tarifeleri Kanunu'nun korsanlara karşı sağladığı koruma karşılığında gümrük vergisinin devlete ödenmesi şeklinde değiştirilmesi gerektiğini açıklamak kolay olmayacaktır.

Vergi uzmanları sorununa ilişkin bakış açılarının analizi, gümrük vergilerini ve harçlarını vergi ve harçlar sisteminden çıkarma kararının doğruluğuna ilişkin mevcut şüpheleri de doğrulamaktadır.

Gümrük vergileri ve harçlarının yasal statüsüne ilişkin meseleler, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi tarafından defalarca ele alınmıştır. Nitekim Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 15 Aralık 2000 tarih ve 294-O sayılı Kararında, "gümrük vergisinin, geliri kamu amaçları için kullanılan federal harçlardan biri olduğu" belirtilmektedir. Dolayısıyla, gümrük vergileri ve gümrük harçları, anayasal ve yasal nitelikleri gereği, vergi ve harçlarla bağlantılıdır.

İşte birinin görüşü en iyi uzmanlar Profesör S. G. Pepelyaev'in vergi ve harçlara ilişkin mevzuat alanında:

“Vergi ve harçlar (cezalar hariç) dışındaki zorunlu ödemelerin ödenmesi, Rusya Federasyonu Anayasası tarafından öngörülmemiştir. Bu nedenle, gümrük vergileri ve gümrük harçlarının vergi ve harçlar sisteminden çıkarılması durumunda, bu ödemelerin tahsil edilmesinin anayasal ve yasal dayanakları olup olmadığı konusunda bir belirsizlik bulunmaktadır.

Gümrük vergisi ve gümrük harçları, tanımı NCRF'nin 8. Maddesinde yer alan "vergi" ve "harç" kavramlarına tamamen uygundur.

Paragrafın 3. bölümüne uygun olarak 5 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. Maddesi "hiç kimse vergi ve harçların yanı sıra bu Kanunla belirlenen, bu Kanunla öngörülmeyen veya bu Kanunla belirlenenden farklı bir şekilde belirlenen vergi veya harçların özelliklerini taşıyan diğer katkı ve ödemeleri kesmekle yükümlü tutulamaz."

Sonuç olarak, gümrük resim ve harçlarının vergi ve harçlar sisteminden çıkarılması durumunda, kurum ve kişiler bu ödemeleri ödemekle yükümlü tutulamaz.

Yukarıdaki alıntıdan da anlaşılacağı gibi, artık herhangi bir kuruluş ve birey, düzenleyici bir temeli olmadığı için gümrük vergilerinin ve gümrükten çekme ücretlerinin tahsilatına itiraz etme hakkına sahiptir. Benzer bir bakış açısı, Rusya Federasyonu Muhasebe Odası denetçisi Profesör V. G. Panskov tarafından ifade edildi ve gümrük ödemeleri için "bulanık" düzenleyici çerçevenin, kontrolü zorlaştıran ve belirlenen ödemeleri en aza indirmeyi ve çoğu zaman ödememeyi mümkün kılan yanlışlıklar ve çelişkileri önleyemeyeceğini belirtti.

Bu nedenle, ortaya çıkan yasal belirsizlik, er ya da geç, dış ekonomik faaliyete katılanların mahkemelere toplu itirazlarına yol açacaktır. Bu tür ihtilaflarla ilgilenen mahkemeler, devletin çıkarlarına göre değil, kanunun lafzına göre yönlendirilecekse, o zaman yeniliklerin sonucu büyük olasılıkla federal bütçe gelirlerinin kaybı olacaktır.

Mahkemelerde çıkarlarını savunmak için avukatları çekme fırsatına sahip olmayan mükellefler için, yeni gümrük vergileri ve gümrük ücretleri statüsünün olası sonuçları gerçekten felaket olabilir.

Gümrük idarelerinin kanunen vergi idarelerinin hak ve yükümlülüklerine sahip olmasına rağmen, uygulamada gümrük vergilendirmesi ve gümrük idarelerinin kabiliyetlerinin vergi idarelerinin kabiliyetlerinden çok farklı olduğu bilinmektedir. Asıl sorun, malların gümrükten çekilmesi, vergilendirilmesi ve serbest bırakılmasının birbiriyle ilişkili prosedürler olmasıdır. Gümrük makamlarının gerekliliklerine (örneğin, malların gümrük değeri, Dış Ekonomik Faaliyet Emtia Nomenklatürüne göre kodları) veya mevzuat normlarının kendine özgü yorumlarına ilişkin anlaşmazlık durumunda, dış ekonomik faaliyete katılan kişi bir ikilemle karşı karşıya kalır: mahkemeye gitmek veya malların gümrükten çekilmesi ve serbest bırakılmasıyla ilgili sorunlar yaşamak.

Çok açıklayıcı bir durumu ele alalım. Gümrük vergilerinin ve gümrükten çekme ücretlerinin hesaplanmasında temel teşkil eden gümrük kıymetinin kontrol edilmesi amacıyla, Sanat normları. Vergi mükelleflerine yeterince geniş fırsatlar sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40'ı uygulanmamaktadır. Burada, gümrük kıymetinin belirlenmesinde zorluklar olması durumunda, gümrük makamlarının sözde rezerv yöntemini kullanma hakkına sahip olduğu Rusya Federasyonu "Gümrük Tarifesi Hakkında" Kanunu hükümlerine rehberlik edilmesi gerekmektedir. fiyat bilgilerine erişimleri ellerinde. Uygulamada bu, gümrük makamları tarafından düzenlenen ve çeşitli mal grupları için fiyatları içeren bilgi mektuplarının kullanılması anlamına gelir.

Doğal olarak, bilgi yazılarında belirtilen fiyatlar, kural olarak, gerçek işlem fiyatlarından çok daha yüksektir.

Bilgi mektuplarının resmi bir statüsü olmadığını, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı tarafından tescil edilmediğini, yani sanki hiç yoklar. Mahkemede mektuplara meydan okumak, hayaletlerle savaşmak gibidir. Bununla birlikte, bunlar mevcuttur ve gümrük memurları tarafından yürütülmeleri gerekir.

Gümrük resim ve harçlarının statüsü değiştirildikten sonra, yürütme organının bu ödemeleri düzenlemek için, kademeli olarak oluşturulan ve iyileştirilen vergi ve harçlar mevzuatına değil, çeşitli yorumlara izin veren “çerçeve” kanunlara ve özellikle endişe verici olan bilgi mektupları gibi bakanlık düzenlemelerine dayanarak düzenlemesi için ek fırsatlar elde edeceğinden korkulmaktadır.

Bu nedenle, mevcut durumda, gümrük vergilerini ve harçlarını ödeyen kişinin gümrük makamlarından aldığı iddia edilen herhangi bir hizmetten, bu hizmetleri alırken seçme özgürlüğünden ve özellikle tarafların eşitliğinden bahsetmek bizce alaycıdır.

Sonuçlar ve teklifler

Açıkçası, gümrük vergileri ve gümrükten çekme ücretlerinin düzenleyici düzenlemesine ilişkin ortaya çıkan sistem tatmin edici olarak değerlendirilemez, çünkü bu büyük ihtimalle Olumsuz sonuçlar hem federal bütçe için hem de ödeme yapanlar için.

Bu nedenle, vergi ve harçlar sisteminin birliği ilkesini ihlal etmeden, farklı mevzuat dallarında çeşitli mali ödeme türlerini düzenleme fikrinden vazgeçmenin uygun olduğunu düşünüyoruz.

Vergi ve vergilendirme ile ilgili konuların birçoğunun, ödemelerini izlemekle görevli olan daire ne olursa olsun, vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenmesi gerektiğine inanıyoruz.

Bugün gümrük mevzuatının kapsamının, özellikle gümrük makamları tarafından uygulanan vergiler ve harçlar (gümrük ödemeleri) açısından haksız yere genişlediği kabul edilmelidir.

Mevcut mevzuatı iyileştirmenin ilk adımı, yargı yetkisinin daha net bir şekilde tanımlanması ve vergi ve gümrük mevzuatı hükümlerinin açıklığa kavuşturulması olabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Gümrük Kanununda "gümrük ödemeleri" kavramı yoktur (bkz. Madde 11 "Temel kavramlar ...") ve bölüm III "Gümrük ödemeleri" bölümünde yalnızca ödeme türleri belirtilir.

Kanaatimizce, bu ödemelerin büyük ölçüde yasal bir tanımının olmaması, özel (örneğin vergi dışı) statülerini haklı çıkarmak için ön koşulları oluşturmaktadır.

"Gümrük ödemeleri" teriminin belirsizliği ile ilgili sorunlar, özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünün kabul edilmesinden sonra, hem dış ekonomik faaliyet katılımcıları hem de gümrük makamları, vergi ve gümrük mevzuatı kavramları arasındaki çelişki nedeniyle zorluk yaşamaya başladığında önem kazandı.

1998 gibi erken bir tarihte, uzmanlar "gümrük ödemeleri" kavramını formüle etmek için girişimlerde bulundular. Bu nedenle, Kuzey-Batı Gümrük İdaresi Başkan Yardımcısı V. Kuleshov, aşağıdaki tanımı önerdi:

“Gümrük ödemeleri, Rusya Federasyonu gümrük makamları tarafından bu (Gümrük) Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca tahsil edilen vergi ve harçlardır. Gümrük ödemeleri federal vergi ve harçlardır."

Bize göre bu tanım, günümüzde mevzuata göre vergi ve gümrük makamlarının vergi ve harçları toplamadığı, ancak ödemelerini kontrol ettiği gerçeği dikkate alınarak, üzerinde ayarlamalar yapılarak temel alınabilir. Bununla birlikte, tanım şöyle görünebilir:

“Gümrük ödemeleri, malların Rusya Federasyonu gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergi ve harçlardır. Gümrük ödemeleri federal vergi ve harçlardır."

Bu tanıma dayanarak, Sanatta verilen gümrük ödeme türlerini sınıflandırmak mümkün olacaktır. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 318'i vergi veya harç olarak.

Sonuç olarak, yukarıdaki tartışmayı desteklemek için, Rusya Federasyonu Başkanı'nın Rusya Federasyonu Federal Meclisi'ne "2005 Bütçe Politikası Üzerine" Bütçe Adresinde yer alan vergi politikasının ana yönergelerine atıfta bulunmak istiyorum:

“Vergi sisteminde köklü değişiklikler dönemi sona eriyor. İşletmenin yasallaşmasında bir etken olarak vergi sisteminin istikrarını sağlama ve vergi ödeme kitlesini artırma görevi giderek gündeme gelmektedir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuata getirilen münferit değişiklikler, mevzuatın netliğini ve vergi mükellefleri tarafından uygulanmasının netliğini artırmayı giderek daha fazla amaçlamalıdır.

Rusya'nın rekabet gücünün artması, dünya ekonomisine entegrasyon derecesi, dış ticaret alanında tek bir bilgi alanının oluşmasını gerektirir.

Bildiğiniz gibi 2004, gümrük ve ticaret arasında temelde farklı yasal ilişkiler kurmak için tasarlanan Rusya Federasyonu'nun yeni Gümrük Kanunu uyarınca gümrük makamlarının ilk çalışma yılıdır [TC 28 Mayıs 2003'te kabul edilmiştir ve 1 Ocak 2004'ten beri yürürlüktedir].

Yeni TC, deneysel aşamadan deneysel aşamaya geçiş için yasal bir çerçeve oluşturmuştur. pratik uygulama malların elektronik beyannamesi. 2004 yılı sonu itibariyle yaklaşık 10 gümrük idaresi halihazırda elektronik beyanname formu ile çalışıyordu. 1700'den fazla elektronik beyanname yayınladılar. Dış ekonomik faaliyette 100'den fazla katılımcı bu çalışma biçimine geçti. Elektronik beyan formu sadece karayolu taşımacılığı için değil, demiryolu taşımacılığı için de test edilmektedir. 2005 yılında, tüm bölgesel gümrük dairelerinin diğer 56 gümrük noktasında elektronik beyanname getirilmesi planlanıyor, Federal Hedef Programı "Elektronik Rusya", 2007 yılına kadar mal ihracatını kontrol etmek için bir bilgi sisteminin geliştirilmesini sağlıyor.

Ana görevleri şunlardı:

• gümrük alanındaki yasal ilişkilerin mümkün olan en yüksek düzeyde doğrudan düzenlenmesi;
• gümrük işlemlerinin basitleştirilmesi ve kolaylaştırılması;
• elektronik beyannamenin maksimum kullanımı, risk yönetimi için modern bilgi teknolojileri;
• gümrük mevzuatını DTÖ kurallarına uygun hale getirdi;
• ülke mevzuatının kendine özgü özelliklerini (Medeni ve Vergi Kanunları, vb.) dikkate alarak;
• ülkenin ekonomik çıkarlarının korunması, iç ticaret.

Yeni TC, bir risk yönetim sistemi (RMS) kullanarak gümrük kontrolünün temellerini ve ilkelerini ortaya koymaktadır.

Bu, AB ve ABD'de kabul edilen uluslararası çalışma standartlarına geçiş anlamına gelen yeni bir gümrük kontrolü ideolojisi ve felsefesi getiren Rusya Federasyonu gümrük makamlarının çalışmalarında temelde yeni bir yöndür.

Modern gümrükler, sınırdan geçen her şey üzerindeki tam kontrolden, seçici kontrole doğru kayıyor ve kaynaklarını ülke ekonomisi ve güvenliği için en olumsuz sonuçları olan suçları önlemeye yoğunlaştırıyor.

Tüm Rusya, bölgesel ve yerel risk profilleri zaten geliştirilmiştir. Projelerin oluşturulmasını otomatikleştirme çalışmalarına başlandı

risk profilleri, risk profilleri veri tabanının oluşturulması, bunların gümrük noktalarına getirilmesi ve beyan edilirken risklerin belirlenmesi. Dış ekonomik faaliyet konularının birleşik bir kaydı oluşturuldu ve kullanılmaya başlandı.

Rus işletmelerinin ve yabancı tüketicilerin ihracat tekliflerini, başvurularını ve ihalelerini toplama ve analiz etme sistemi ile ilgili olarak, Rus mal ve hizmetlerinin dış pazarlara tanıtımına yönelik bilgi desteği sorunlarının kapsamlı bir çözümü için, genel olarak Rus ihracatçılarının İnternet üzerindeki ön sözleşme maliyetlerini azaltmak için, bir bilgi alma sistemi "Rusya'nın İhracat Fırsatları" oluşturuldu ve başarıyla çalışıyor.

Bugüne kadar, Rus ihracatçılarının veri tabanı, endüstriyel ürünlerin ihracat teslimatı yapan 1.500'den fazla işletme hakkında bilgi içermektedir.

Sistemin uygulanması, Rus ihracatçıları, Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı merkez ofisi ve Rusya Federasyonu'nun yabancı ülkelerdeki ticari ve ekonomik konulardaki temsilcilikleri arasında yeni bilgi akışlarının düzenlenmesini, bilgi akışının hızını artırmayı ve yurtdışında düzenlenen ihaleler ve yabancı kuruluşların ticari talepleri hakkında alınan bilgi miktarını önemli ölçüde artırmayı amaçlamaktadır.

AB ile işbirliği yoluyla, "Rusya ve AB arasındaki gümrük prosedürlerinin uyumlaştırılması" TACIS projesi uygulanmaktadır. Kanun uygulamasında Rusya ve AB arasındaki gümrük işbirliğinin önemli bir unsuru, kontrollü mal türlerinin yanlış beyan edilmesini önlemek için Avrupa Dolandırıcılıkla Mücadele Ofisi ile etkileşimdir.

CEN uluslararası kolluk ağının kanalları aracılığıyla, bölgesel iletişim merkezi "RILO-Moskova", BDT ülkelerinin gümrük hizmetleri ve Dünya Gümrük Örgütü ile uyuşturucu, silah, mühimmat, patlayıcılar, askeri ve çift kullanımlı mallar dahil olmak üzere kaçak malların taşınması için yeni rotalar ve onu gizlemenin yolları hakkında operasyonel bir bilgi alışverişi gerçekleştirir.

Yeni koşullarda çalışmanın ilk yılı, yeni Yönetmeliğin yeterince verimli olduğunu gösterdi. Girişi, ticaretin genişlemesine ve ödeme tahsilatlarının büyümesine katkıda bulundu. Ön verilere göre, geçen yıl 1,2 trilyondan fazla ruble toplandı. Ruble veya 42 milyar dolar.Aşağıdaki rakam aynı zamanda gümrük vergisi toplama faaliyetlerinin ölçeğinden de bahsediyor: gümrük memurları her gün devlet hazinesine yaklaşık 170 milyon dolar aktarıyor.Gümrük ödemeleri bütçe gelirlerinin neredeyse %40'ını sağlıyor ve GSYİH'nın yaklaşık %8'ini oluşturuyor.

Bilindiği gibi, Mart 2004'e kadar Rusya'da gümrük işlemleri bağımsız bir dairenin alt bölümleri olan Devlet Gümrük Komitesi tarafından yürütülüyordu. Gümrük hizmetlerinin yeniden yapılanmasının bir parçası olarak, işlevleri Federal Gümrük Servisi (FCS), Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı ve Maliye Bakanlığı arasında paylaştırıldı. Sadece dış ticaret faaliyetlerinde bulunanların gümrük mevzuatının uygulanmasına ilişkin denetim işlevleri YKS'ye bırakılmıştır, yani; bu daire pratik olarak gümrük alanındaki reformların gidişatını etkileyemez. Tüm gümrük kurallarının koyulması Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı'na ve gümrük kıymetinin belirlenmesine yönelik kuralların oluşturulması sorumluluğu Maliye Bakanlığı'na devredildi.

Bu tür dönüşümlere olan ihtiyacı haklı çıkarmak için bir dizi argüman verilmiştir. Malların gümrük kıymetinin gerçek değere kıyasla çok önemli ölçüde eksik beyan edildiği durumlar olduğu kaydedilmiştir. Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı'na göre, gümrük idaresi başkanlarının önemli bir kısmının (%60-70) BT ve yabancı dil bilgisi zayıf, gümrük mevzuatındaki değişiklikleri her zaman bilmiyorlar ve bu nedenle müdürlerin sertifikasyonu sağlanıyor.

bu bölümler [şu anda 150 tane var). Aynı zamanda, geçen yılın sonunda düzenlenen "Gümrük Reformu: Sonuçlar ve Beklentiler" konferansında da belirtildiği gibi, gümrük reformuna ilişkin kararların üzerinden geçen süre, bu alanda önemli eksiklikleri ortaya çıkarmıştır. Rusya'nın DTÖ'ye katılımının önünde engel teşkil edebilecek gümrük mevzuatındaki kusurlar genellikle aşağıdaki noktalara işaret etmektedir:

• eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesinde gümrük tarafında keyfilik olasılığı;
• kontrol noktaları ve beyan yerleri sisteminin az gelişmiş olması ("tarife dışı korumacılık" olarak adlandırılan);
• vatandaşlar için gümrüksüz mal ithalatı kısıtlaması (65 bin ruble);
• gümrük mevzuatının yapısının sorunları.

Uluslararası ticaret uygulamasında ithal eşyasının gümrük kıymetinin belirlenmesi için çeşitli ulusal yöntemlerin her bir ülkede kullanılması bir engel olarak kabul edilmektedir. Özellikle, Rus Gümrük Kanunu, gümrük makamlarının, keyfi yorumlama olasılığını yaratan, mal satan yabancı kuruluşların kataloglarında belirtilen verilere dayanarak, malların gümrük değerini bağımsız olarak belirlemesine izin verdi. DTÖ kurallarına göre gümrük kıymeti, satın alınan mal için fiilen ödenen bedeldir.

Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı tarafından yürütülen, Rus ithalatçıların kargo gümrük beyannamelerinin seçici bir analizi, bazen gümrük değerinin gerçek değerden yüzlerce kat daha düşük olduğunu gösterdi. Örneğin, bir parti Amerikan paltosu ithal edilirken, gümrük değeri parça başına 1,5 dolar olarak belirlenirken, piyasa değeri 148 dolar olarak belirlendiğinde böyle bir gerçek vardı.Bu bağlamda, malların gümrük değerine ilişkin Rus mevzuatının GATT 1994 VII. Şu anda, ana kısmı Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların gümrük değerini belirleme yöntemlerinin bir açıklaması olan bir yasa tasarısı hazırlanmaktadır.

Yeni Kanun'un basitleştirilmiş gümrükleme prosedürlerine ilişkin hükümleri henüz yürürlüğe girmemiştir. İş Kanunu'nun 68. Maddesi, "büyük, güvenilir" bireysel tüzel kişilere, seçilmiş ihracatçılara ve ithalatçılara, bir beyanda bulunmadan önce malları serbest bırakma fırsatı, işletmelerin depolarında malların gümrüklenmesi, periyodik gümrük beyannamesi, yani mallar her sınır geçişinde değil, ayda bir ve hatta yılda bir kez sağlandı.

TC'nin belirli bir "basitleştirme" açıklamasına sahip olmaması nedeniyle. 2004 yılının başında, Devlet Gümrük Komitesi, ilgili başvurularla başvuran 180 şirketten 28'ine (bunların arasında özellikle Magnitogorsk Demir ve Çelik Fabrikası, Bolşeviçka fabrikası, Taganrog Otomobil Fabrikası vb.) bağımsız olarak hafif bir rejim verme riskini aldı. Bu açıklamalarla ilgili olarak Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı'nın karar vermesi gerekiyordu ancak şu ana kadar herhangi bir karar alınmadı.

Biri güncel konular gümrük mevzuatı, menzili bir dizi eşya için kesinlikle sınırlı olan ithal eşyasının gümrükten çekildiği yerlerin belirlenmesidir. Bu nedenle, ithal ev aletleri ve elektronik cihazların artık yalnızca sözde ile mücadele etme ihtiyacından hareketle Moskova ve Moskova bölgesinde bulunan geçici depolama depolarında beyan edilmesine izin verilmektedir. gri ithalat.

Mevcut uygulama, işlem maliyetlerinde önemli bir artışa yol açtığından, Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı ve Federal Gümrük Servisi, mevcut kısıtlamaların kaldırılmasını uygun görmektedir. Gümrükleme yerleri üzerindeki kısıtlamaların kaldırılması lehine bir başka argüman da, bazı ortaklarımızın DTÖ'ye katılma müzakerelerindeki konumuydu. Yaklaşık 40 ülke kısıtlamaları kaldırmakta ısrar ediyor. doğrudan ev aletleri ve elektronik cihazlarda - yaklaşık 20 eyalet. Bu mallar için Rusya pazarının hacminin son 15 yılda yaklaşık 15 kat arttığı göz önüne alındığında, bu önemli bir faktördür; 1 milyar dolardan 2004'te 14-15 milyar dolara (bilgisayar teknolojisi dahil). Pazara ithal makineler hakimdir; örneğin, Rusya pazarındaki ithal TV'lerin payı yaklaşık% 30'dur, geri kalan% 70'i ithal bileşenler kullanılarak Rusya'da monte edilmektedir (en yaygın ev aletleri türleri üzerindeki ithalat vergilerinin% 15-20 ve yedek parçalar - yaklaşık% 5 olduğu unutulmamalıdır).

Bize göre, departmanların önerileri oldukça mantıklı görünüyor, ancak başka bir idari engelin ortadan kaldırılması, vicdansız ithalatçılar için uygun önlemlerin alınmasını gerektiren ek fırsatlar yaratmamalıdır.

Gümrük harçlarının tesisi ve tahsili konusunda yasal boşlukların giderilmesi için TC'de değişiklik ve eklemeler yapılması gerekmiştir. Bu amaçla, 1 Ocak 2005 tarihinde yürürlüğe giren ve DTÖ'ye katılım sürecimize katkı sağlaması gereken 11 Kasım 2004 tarihli Federal Kanun kabul edilmiştir.

Bu yasa, aşağıdaki gümrük ücreti türlerini belirler:

• gümrük işlemleri için gümrük ücretleri;
• gümrük eskortu için gümrük ücretleri;
• depolama için gümrük ücretleri.

Yasa aynı zamanda gümrük vergilerini ödeyenleri, gümrük vergilerini ödeme prosedürünü ve bunların ödenmesinden muafiyet durumlarını da tanımlar. Ayrıca, sabit

gümrük eskortu için gümrük ücretleri ve depolama için gümrük ücretleri oranları. Gümrükleme için gümrük ücretlerinin oranları, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir.

Çözüm

Bu nedenle, gümrük değerini belirlemeye yönelik düzenleyici çerçevenin temeli, 21 Mayıs 1993 tarihli ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu'dur (10 Kasım 2006'da değiştirildiği şekliyle) “Gümrük tarifesi hakkında”. Eşyanın gümrük kıymetinin değerlendirilmesinde kullanılan yöntemlerin uygulanmasına ilişkin temel kavramları ve kuralları tanımlar. Bu yasaya göre, Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilen eşyanın gümrük kıymeti, eşya Rusya Federasyonu'na ihraç edilmek üzere satıldığında fiilen ödenen veya ödenmesi gereken işlem değeridir ve bu Kanunun 19.1 maddesi uyarınca tamamlanır. Fiili olarak ödenen veya ödenecek fiyat - ithal eşyası için alıcı tarafından doğrudan satıcıya ve/veya satıcı lehine üçüncü bir kişiye yapılan veya yapılacak tüm ödemelerin toplam tutarı.

Eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesine yönelik sistem, uluslararası uygulamada kabul edilen genel gümrük kıymet takdiri ilkelerine dayanmaktadır.

Gümrük vergilerinin hesaplanması için ithal edilen eşyanın değerinin belirlenmesi en karmaşık gümrük işlemlerinden biridir.

Kanun, uygulanması için aşağıdaki yöntemleri tanımlar:

1) ithal mallarla yapılan işlemin değerine dayalı yöntem;

2) aynı mallarla yapılan bir işlemin değerine dayalı yöntem;

3) homojen mallarla yapılan bir işlemin değerine dayalı yöntem;

4) çıkarma yöntemi;

5) toplama yöntemi;

6) yedekleme yöntemi.

Gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılan temel yöntem, ithal eşyasının işlem fiyatına dayalı yöntemdir. Bu, mallara değer biçilirken mümkün olduğunca ilk yöntemin kullanılması gerektiği anlamına gelir. İşlem bedelinin bulunmadığı veya belirlenemediği veya gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılamadığı nihai olarak belirlenirse, aşağıdaki değerlendirme yöntemlerine geçilmelidir.

Malları gümrük amaçları için değerlendirmenin ilk üç yolu, işlem fiyatına bağlıdır. Birinci yöntem ithal eşyasının işlem fiyatı esas alınarak, ikinci yöntem aynı eşyanın işlem fiyatı üzerinden, üçüncü yöntem ise benzer eşyanın işlem fiyatı esas alınarak uygulanmaktadır. Ancak mevcut işlem fiyatlarını kullanmanın mümkün olmadığı veya gerekli işlemlerin yapılamadığı durumlar vardır. Bu durumlarda, gümrük kıymetinin belirlenmesine ilişkin usuller sisteminin hiyerarşisini belirleyen Kanunda öngörüldüğü üzere, diğer alternatif kıymet takdiri usullerine geçilmesi gerekmektedir.

Aynı zamanda, "Maliyetin çıkarılmasına dayalı yöntem" ve "Maliyetin eklenmesine dayalı yöntem" ile ilgili olarak, beyan sahibinin talebi üzerine başvuru sırasının değiştirilmesine izin verilir. Bunun nedeni, bu iki yöntemin pratik uygulamalarında çok önemli zorluklar sunabilmesidir.

Birinci ve altıncı yöntemler pratikte en sık kullanılan yöntemler iken, diğer yöntemlerin kullanımı oldukça zordur ve çoğu zaman uygulanması zor olan belirli koşullara uyulmasını gerektirir.

Son zamanlarda gümrük kıymetinin birinci yöntemle belirlenemediği bu tür işlemlerde artma eğilimi olduğundan, sadece altıncı yöntem beyan sahibi ve gümrük memurunun tasarrufunda kalmaktadır.

Bu durum, eşyanın gerçek gümrük kıymetinin en doğru şekilde tespit edilebilme imkânını azaltmakta ve buna bağlı olarak gümrük idarelerinin etkinliğini azaltmaktadır.

Gümrük kıymetinin tespitine yönelik yöntemlerin eksik kullanılmasının yanı sıra bu alanda başka sorunlar da yaşanmaktadır. Gümrük değeri kontrol mekanizmasının kullanımı, Rusya'ya tedarik edilen malların gerçek gümrük değeri hakkında bilgi eksikliği nedeniyle kısıtlanmaktadır. Rusya Federal Gümrük Servisi, bu tür bilgileri yalnızca bu malların ihracatını işleyen yurtdışındaki meslektaşlarından alabilir.

Gümrük işlerindeki en karmaşık konulardan biri olan gümrük kıymeti, en modern ve dünya uygulamalarıyla tutarlı bir kontrol sisteminin oluşturulmasını, sürekli fiyat takibini, gümrük kıymeti kontrolü için bilgi veritabanlarının oluşturulmasını, dış ekonomik faaliyete katılanların hedefli ve kapsamlı bir şekilde doğrulanmasını, döviz kazançlarının sızmasının ortadan kaldırılmasını gerektirir.

ü Gümrük vergileri ve gümrükten çekme ücretlerinin normatif düzenlemesine ilişkin ortaya çıkan sistemin, hem federal bütçe hem de ödeme yapanlar için büyük olasılıkla olumsuz sonuçlara yol açacağından, tatmin edici olarak değerlendirilemeyeceği açıktır.

ü Bugün gümrük mevzuatının kapsamının, özellikle gümrük makamları tarafından uygulanan vergiler ve harçlar (gümrük ödemeleri) açısından haksız yere genişlediği kabul edilmelidir.

ü "Gümrük ödemeleri" teriminin belirsizliği ile ilgili sorunlar, özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünün kabul edilmesinden sonra, hem dış ekonomik faaliyet katılımcıları hem de gümrük makamları vergi ve gümrük mevzuatı kavramları arasındaki çelişki nedeniyle zorluklar yaşamaya başladığında önem kazandı.

Bu sorunları çözmek için aşağıdaki ana yolları görüyoruz:

ü Mevcut mevzuatı iyileştirmenin ilk adımı, yargı yetkisinin daha net bir şekilde tanımlanması ve vergi ve gümrük mevzuatı hükümlerinin açıklığa kavuşturulması olabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Gümrük Kanununda "gümrük ödemeleri" kavramı yoktur (bkz. Madde 11 "Temel kavramlar ...") ve bölüm III "Gümrük ödemeleri" bölümünde yalnızca ödeme türleri belirtilir.

ü Vergiler ve vergilendirme ile ilgili çoğu konu, ödemelerini hangi daire kontrol ederse etsin, vergi ve harçlar mevzuatı ile düzenlenmelidir.

ü Ayrıca, vergi ve harçlar sisteminin birliği ilkesini ihlal etmeden, farklı mevzuat dallarında çeşitli mali ödeme türlerini düzenleme fikrinden vazgeçmenin uygun olduğunu düşünüyoruz.

1. 12 Aralık 1993 Rusya Federasyonu Anayasası
2. 28 Mayıs 2003 tarihli Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu N 61-FZ
3. 21 Mayıs 1993 tarih ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu "Gümrük tarifesi hakkında" Kanunu
4. Milyakov N.V. Gümrük vergisi. - M.: Finans ve istatistik, 2004. -256s.
5. Svinukhov V.G. Dış ekonomik faaliyetin gümrük ve tarife düzenlemesi: Proc. ödenek. — M.: Economist, 2004. — S. 35.
6. Gümrük Hukuku: Liseler için Ders Kitabı Ed. MM. Rassolova, N.D. Eriaşvili. - 2. baskı, gözden geçirilmiş. ve ek — M.: UNITI-DANA, 2005. — 384 s.
7. Khalipov S.V. Gümrük hukuku (dış ekonomik faaliyetin gümrük düzenlemesi). 2. baskı, düzeltildi. ve ek - M.: IKD Zertsalo, 2004. - 276 s.
8. Komisarova I.P. "Gümrük muhasebesi" // Rus vergi kuryesi, No. 11, 2005
9. Komissarov A.V. “Rusya Federal Gümrük Hizmetinin faaliyet alanları” // Dış Ekonomik Bülten, No. 6, 2005
10. Şemkina T.I. "Gümrük normu ile vergi mevzuatı arasındaki ilişki üzerine" // Vergi politikası ve uygulaması, No. 1, 2005
11. Shirokov S.V. Artemyev A. A. “Bütçeye gümrük ödemelerinin kaybının yeni durumu?”//Vergi politikası ve uygulaması, No. 9, 2005
12. Shirokov S.V. Artemiev A. A. "Vergi reformu devam ediyor." // Vergi politikası ve uygulaması, No. 2, 2005